UNIVERSIDAD VERACRUZANA

Facultad de Contaduría y Administración

CAMPUS COATZACOALCOS

“PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS

UTILIDADES”

CONTABILIDAD AMBIENTAL

INTEGRANTES:
MAGAÑA TOME DIANA ELMILIA
MARIANO GONZALEZ MAYRA BERENICE
MARTÍNEZ MORALES LUIS ÁNGEL
DOMINGUEZ BARRIENTOS PEDRO

LICENCIATURA EN CONTADURÍA

8º SEMESTRE

L.C L.D M.I. PEDRO NIGEL ROSADO MENDE

COATZACOALCOS, VER. A 01 DE JUNIO DER 2023

 PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES
DE LAS EMPRESAS

INTRODUCCIÓN
La Participación de los Trabajadores en el Reparto de Utilidades, mejor conocido
como PTU o reparto de utilidades sucede todos los años. En México es un
incentivo que se da a los colaboradores para estimular su productividad y es una
obligación por parte de los patrones. La figura del reparto de utilidades es bastante
conocida entre los patrones y los departamentos de RRHH. Sin embargo, la
Reforma del Outsourcing también trajo cambios en la PTU.

El derecho a la participación de las personas trabajadoras en las utilidades de las

empresas es, además de ser un importante instrumento para contribuir a la
redistribución de la riqueza y a la justicia social, es un mecanismo que estimula la
productividad, a la vez que la participación es otorgada como una gratificación al
esfuerzo productivo de las personas asalariadas.

DATOS GENERALES
 La participación de utilidades es un derecho de las personas trabajadoras
que establece el artículo 123, apartado A de la Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos.
 Todas las personas trabajadoras que presten un trabajo personal
subordinado a una persona física o moral, mediante el pago de un salario,
tienen derecho a participar en las utilidades de las empresas donde
laboran.
 Son sujetos obligados a repartir utilidades las personas físicas y morales
con actividades de producción o distribución de bienes o servicios, que al
ser o no contribuyentes del impuesto sobre la renta, tengan trabajadores a
su servicio mediante el pago de un salario.
ANTECEDENTES DE LA PTU

 El primer antecedente de la participación de utilidades se registró en el

discurso de Ignacio Ramírez, “El Nigromante”, pronunciado el 7 de julio de
1856. Pedía que los trabajadores recibieran una parte proporcional de las
ganancias del empresario. Más tarde esta tesis sirvió de inspiración a los
diputados del Constituyente de 1917.
 El segundo antecedente en México se encuentra en la legislación del
Estado de Coahuila, que Gustavo Espinoza Mireles promulgó el 27 de
octubre de 1916; se incluyó el derecho de los trabajadores al reparto de
utilidades.

OBJETIVOS

El derecho de las personas trabajadoras a participar en las utilidades de las

empresas tiene como objetivos:

 Ser instrumento para desarrollar el equilibrio entre el trabajo y el capital, y

reconocer la aportación de la fuerza de trabajo.
 Mejorar la distribución de la riqueza y contribuir a elevar el nivel económico
de las personas trabajadoras y sus familias.
 Aumentar la productividad con el esfuerzo conjunto de las personas
trabajadoras y empresarios para alcanzar una prosperidad común.

FUNDAMENTO LEGAL

La participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas se

encuentra normada en los ordenamientos siguientes:

a) Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, artículo 123,

apartado A, fracción IX, que se refiere a los principios generales de esta
prestación como un derecho de las personas trabajadoras.

b) Ley Federal del Trabajo, artículos del 117 al 131, que regulan los principios
constitucionales.
c) Ley del Impuesto sobre la Renta, artículos 9, segundo párrafo, fracción I,
penúltimo y último párrafos; 109, párrafos penúltimo y antepenúltimo, y 111,
párrafos octavo y noveno, que establecen la forma para que las personas
contribuyentes determinen la renta gravable, base del reparto de utilidades a
las personas trabajadoras.

d) Reglamento de los artículos 121 y 122 de la Ley Federal del Trabajo, que
establece el procedimiento para iniciar y resolver el escrito de objeciones, así
como la creación y funcionamiento de la Comisión Intersecretarial para la
Participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas.

e) Reglamento Interior del Servicio de Administración Tributaria.

f) Resolución de la Sexta Comisión Nacional para la Participación de los

Trabajadores en las Utilidades de las Empresas, publicada en el Diario Oficial
de la Federación el 18 de septiembre de 2020, en la que se fija el porcentaje
que deberá repartirse.

g) Resolución de la Secretaría del Trabajo y Previsión Social, por la que se da

cumplimiento a la fracción VI del artículo 126 de la Ley Federal del Trabajo,
publicada en el Diario Oficial de la Federación el 19 de diciembre de 1996, a
través de la cual se exceptúa de la obligación de repartir utilidades a las
empresas cuyo capital y trabajo generen un ingreso anual declarado al
impuesto sobre la renta no sea superior a trescientos mil pesos.

SUJETOS OBLIGADOS A REPARTIR UTILIDADES A SUS

TRABAJADORES

a) Las empresas que se fusionen, traspasen o cambien su nombre o razón

social, tienen obligación de repartir utilidades a sus trabajadores, por no
tratarse de empresas de nueva creación, ya que iniciaron sus operaciones
con anterioridad al cambio o modificación de sus nombres o razones
sociales.
b) En las empresas que tengan varias plantas de producción o distribución de
bienes o servicios, así como diversos establecimientos, sucursales,
 agencias u otra forma semejante, cuyos ingresos se acumulen en una sola
declaración para efectos del pago del impuesto sobre la renta, la
participación de las utilidades a las personas trabajadoras se hará con base
en la declaración del ejercicio y no por los ingresos obtenidos en cada
unidad económica.
c) Las asociaciones o sociedades civiles constituidas sin fines de lucro, que
obtengan ingresos por la enajenación de bienes distintos a su activo fijo o
presten servicios a personas distintas de sus miembros, siempre que dichos
ingresos excedan 5% del total, tienen obligación de repartir las utilidades a
sus trabajadores por estos conceptos.
d) Las sociedades cooperativas que tengan a su servicio personal
administrativo y asalariado, que no sean socios, cuyas relaciones de trabajo
se rigen por la Ley Federal del Trabajo, tendrán obligación de participar a
esos trabajadores de las utilidades que obtengan.

SUJETOS EXENTOS DE REPARTIR UTILIDADES A SUS TRABAJADORES

a) Las empresas de nueva creación durante el primer año de funcionamiento.

Este comienza a correr a partir de la fecha del aviso de registro o alta ante
la Secretaría de Hacienda y Crédito Público para iniciar operaciones, y es
este el documento que determina si un patrón está dentro de la excepción,
salvo que demuestre indiscutiblemente que con fecha posterior inició las
actividades propias de la empresa.
b) Las empresas de nueva creación dedicadas a la elaboración de un
producto nuevo durante los dos primeros años de funcionamiento. Las
empresas deben justificar, primeramente, que son de nueva creación y,
segundo, que fabrican un producto nuevo; la novedad del producto lo
determina la Secretaría de Economía y no la empresa.
c) Las empresas de la industria extractiva, de nueva creación, durante el
periodo de exploración (se refiere principalmente a la rama industrial
minera), para disfrutar del plazo de excepción, tienen que ser de nueva
creación.
 d) Las instituciones de asistencia privada, reconocidas por las leyes que, con
bienes de propiedad particular, ejecuten actos con fines humanitarios de
asistencia, sin propósitos de lucro y sin designar individualmente a los
beneficiarios, como son los casos de los asilos, fundaciones, entre otros
e) El IMSS y las instituciones públicas descentralizadas con fines culturales,
asistenciales o de beneficencia, están exceptuadas de esta obligación.
f) Las empresas cuyo ingreso anual declarado al impuesto sobre la renta sea
no sea superior a trescientos mil pesos están exceptuadas de la obligación
de repartir utilidades, según la resolución emitida por la Secretaría del
Trabajo y Previsión Social el 19 de diciembre de 1996.

TRABAJADORES CON DERECHO A PARTICIPAR EN LAS UTILIDADES

a) Trabajadores de planta. Son aquellos que, por tiempo indeterminado,

prestan permanentemente su trabajo personal subordinado a una persona,
estén o no sindicalizados. Tienen derecho cualquiera que sea el número de
días que laboraron en el ejercicio fiscal materia del reparto
b) Trabajadores por obra o tiempo determinado (eventuales). Son los que
habitualmente, sin tener carácter de trabajadores de planta, prestan sus
servicios en una empresa o establecimiento, al suplir vacantes transitorias o
temporales y los que desempeñan trabajos extraordinarios o para obra
determinada, que no constituyan una actividad normal o permanente de la
empresa. Estos trabajadores tendrán derecho a participar en las utilidades
de la empresa, cuando hayan laborado un mínimo de 60 días durante el
año, ya sea en forma continua o discontinua.
c) Extrabajadores de planta. Son aquellos que fueron despedidos o que
renunciaron voluntariamente a su empleo y tienen derecho a participar en
las utilidades del último ejercicio fiscal que laboraron, con el número de días
trabajados y el salario percibido durante el tiempo que laboraron.
d) Extrabajadores por obra o tiempo determinado (eventuales). Cuando la
relación de trabajo haya sido por obra o tiempo determinado, las personas
 trabajadoras tendrán derecho a participar en las utilidades siempre que
hayan laborado al menos 60 días en forma continua o discontinua del último
ejercicio fiscal que laboraron.
e) Trabajadores de confianza. Participarán en las utilidades de la empresa con
la limitante de que, si el salario que perciben es mayor del que corresponda
a la persona trabajadora sindicalizada o de base de más alto salario dentro
de la empresa o establecimiento, se considerará este último salario,
aumentado en 20%, como salario base máximo con el cual participarán en
las utilidades.
f) Las personas trabajadoras del establecimiento de una empresa.

PERSONAS EXCLUIDAS DEL REPARTO DE UTILIDADES

a) Los directores, administradores y gerentes generales de las empresas no

participarán en las utilidades.
b) Las personas trabajadoras del servicio doméstico no participarán en el
reparto de utilidades. (Estas personas trabajadoras son las que prestan sus
servicios en la casa habitación de los particulares).
c) Personas físicas que sean propietarias o copropietarias de una
negociación.
d) Profesionales, técnicos, artesanos y otros que en forma independiente
prestan servicios a una empresa, siempre y cuando no exista una relación
de trabajo subordinada con el patrón.
e) Trabajadores eventuales cuando hayan laborado menos de 60 días durante
el ejercicio fiscal.

PLAZOS ESTABLECIDOS PARA EL PAGO DE UTILIDADES

El artículo 76, fracción V, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, señala la

obligación de las personas morales de presentar su declaración del impuesto
sobre la renta dentro de los tres meses siguientes a la fecha en que termine el
ejercicio (31 de diciembre) y el artículo 150 de la misma ley dispone que las
personas físicas la presentarán en abril del año siguiente.

Las personas contribuyentes que tributen en el Régimen de Incorporación Fiscal

pueden efectuar el pago del reparto de las utilidades a sus trabajadores a más
tardar el 29 de junio del año de que se trate.

El reparto de utilidades determinado para cada persona trabajadora no podrá

suspenderse, aun cuando los representantes de las personas trabajadoras objeten
o pretendan objetar ante la autoridad fiscal competente la declaración del
impuesto sobre la renta.

PROTECCIÓN A LAS CANTIDADES RECIBIDAS POR CONCEPTO DE UTILIDADES

El artículo 130 de la Ley Federal del Trabajo establece: “Las cantidades que
correspondan a los trabajadores por concepto de utilidades, quedan protegidas
por las normas contenidas en los artículos 98.

 Las personas trabajadoras dispondrán libremente de las cantidades que les

correspondan por concepto de utilidades.
 El derecho a percibir las utilidades es irrenunciable.
 Las utilidades se pagarán directamente a la persona trabajadora.
 Las utilidades deberán pagarse precisamente en moneda de curso legal.
 Es nula la cesión de las utilidades en favor del patrón o de terceras
personas, cualquiera que sea la denominación o forma que se le dé.
 Las utilidades de las personas trabajadoras no serán objeto de
compensación alguna.
 La obligación del patrón de pagar las utilidades no se suspende.
 El pago de las utilidades se efectuará en el lugar donde las personas
trabajadoras presten sus servicios.
 El pago de las utilidades deberá efectuarse en día laborable, durante las
horas de trabajo o inmediatamente después de su terminación.

DESCUENTOS PERMITIDOS A LAS UTILIDADES

Los descuentos en las utilidades de las personas trabajadoras están prohibidos,
salvo en los casos y con los requisitos siguientes:

I. Pago de deudas contraídas con el patrón por anticipo de utilidades,

pérdidas, averías o adquisición de artículos producidos por la empresa. La
cantidad exigible en ningún caso podrá ser mayor del importe de las
utilidades que le corresponda, sin que pueda ser mayor de 30%, del
excedente del salario mínimo.
II. Pago de la renta a que se refiere al artículo 151 de Ley Federal del Trabajo.
III. Pagos de abonos para cubrir préstamos del Infonavit. Estos descuentos
deberán ser aceptados libremente por la persona trabajadora.
IV. Pagos de cuotas para la constitución y fomento de sociedades cooperativas
y de cajas de ahorro. Siempre que las personas trabajadoras manifiesten
expresa y libremente su conformidad y que su salario no sea mayor a 30%
del excedente.
V. Pago de pensiones alimenticias en favor de acreedores alimentarios
decretado por la autoridad competente.
VI. Pago de cuotas sindicales ordinarias previstas en los estatutos sindicales.
VII. Pago de abonos para abrir créditos garantizados por el Infonacot. Estos
descuentos deberán ser aceptados libremente por la persona trabajadora y
no podrán exceder de 20% del salario.
VIII. El impuesto sobre la renta que corresponda, en su caso, por las utilidades
percibidas. (Solo por el excedente de 15 días de salario).

PLAZOS PARA EL COBRO DE LAS UTILIDADES

De conformidad con el artículo 516 de la Ley Federal del Trabajo, el plazo que
tienen para cobrar la cantidad que les corresponda por concepto de utilidades
prescribe en un año, contado a partir del día siguiente a la fecha en que la
obligación sea exigible (30 de mayo para el caso que el patrón sean persona
moral, o bien, el 29 de junio si el patrón es persona física, ambos del año de que
se trate).
Transcurrido dicho plazo, las cantidades no reclamadas se agregarán a la utilidad
repartible del ejercicio fiscal siguiente y, si en este no hubiere utilidad, el reparto se
hará con el total de las cantidades no reclamadas.

DERECHO DE INFORMACIÓN DE LAS PERSONAS TRABAJADORAS

El artículo 121 de la Ley Federal del Trabajo establece el derecho que tienen los
trabajadores para obtener copia de la declaración del ejercicio que presentó la
empresa o persona física y de inconformarse en caso de no estar de acuerdo en
alguno de los renglones de la misma al presentar escrito de objeciones ante la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público a través del Servicio de Administración
Tributaria. De conformidad con el artículo 125 de la Ley Federal del Trabajo, el
patrón convocará a la integración de la Comisión Mixta de Reparto de Utilidades
quien determinará e informará si se generaron utilidades durante el ejercicio.

EFECTO DEL INCUMPLIMIENTO EN EL PAGO DE UTILIDADES A LAS

PERSONAS TRABAJADORAS

El artículo 450, fracción V, de la Ley Federal del Trabajo señala como objeto de la
huelga: “Exigir el cumplimiento de las disposiciones legales sobre participación de
utilidades.” La huelga es un derecho colectivo, por lo que será motivo de la misma
el no pagar las utilidades a las personas trabajadoras, así como no entregar a los
representantes de éstos la copia de la declaración del ejercicio.

SANCIONES POR INCUMPLIMIENTO EN EL PAGO DE UTILIDADES

El patrón que no cumpla con la obligación de participar a sus trabajadores de las

utilidades que obtenga, será sancionado con 250 a 5,000 veces el salario mínimo
general al momento que se cometa la violación (artículos 992 y 994, fracción II, de
la Ley Federal del Trabajo).

Las sanciones administrativas serán impuestas, en su caso, por el secretario del

Trabajo y Previsión Social, por los Gobernadores de los estados o por el Jefe de
Gobierno de la Ciudad de México, quienes podrán delegar el ejercicio de esta
facultad en los funcionarios subordinados que estimen conveniente mediante
acuerdo que se publique en el periódico oficial que corresponda (artículo 1008 de
la Ley Federal del Trabajo).

FUNDAMENTO FISCAL

Las personas morales que en el ejercicio paguen la PTU a sus trabajadores, de

acuerdo con los artículos 94, primer párrafo y 99, fracciones I y II de la LISR,
deben efectuar las retenciones y expedir los CFDI de nóminas correspondientes.
Con base en estos comprobantes la autoridad incorpora la información a la
declaración del ejercicio en el apartado de las deducciones por nómina,
clasificándola como una partida no deducible.

Lo anterior es correcto, pues según el numeral 28, fracción XXVI de la LISR, las
cantidades que tengan el carácter de participación en la utilidad del contribuyente
o estén condicionadas con la obtención de esta por los trabajadores, no son una
deducción permitida; pero en el cálculo del factor para determinar la parte de las
percepciones exentas de los empleados, prevista en la fracción XXX de ese
mismo ordenamiento y descrito en la regla [Link]. de la RMISC 2023, sí se
incluye.

ARTICULO 9 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Las personas morales deberán calcular el impuesto sobre la renta, aplicando al

resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 30%.

El resultado fiscal del ejercicio se determinará como sigue:

Se obtendrá la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos

acumulables obtenidos en el ejercicio, las deducciones autorizadas por este Título
y la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en
el ejercicio, en los términos del artículo 123 de la Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos.

RENTA GRAVABLE COMO BASE DEL REPARTO

Tanto el artículo 123 Constitucional, en su apartado A, fracción IX inciso e) como el

artículo 120 de la Ley Federal del Trabajo coinciden en que la base sobre la que
se debe participar a los trabajadores es la renta gravable determinada de
conformidad con las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Conforme a Los artículos 9 y 109 de la Ley del ISR vigente, la renta gravable que
sirva de base para el cálculo de la PTU será igual a la Utilidad Fiscal del
contribuyente, es decir, ingresos acumulables menos deducciones autorizadas, sin
considerar la PTU pagada ni las pérdidas fiscales pendientes de aplicar de
ejercicios anteriores.

Asimismo, se establece que para efectos del cálculo de la PTU se podrá

considerar como deducible el 100% de las prestaciones pagadas que estén
exentas para los trabajadores, es decir sin considerar la limitación del 47% o 53%
que establece la fracción XXX del Art. 28 de la Ley del ISR.

DEDUCIBILIDAD DE LA PTU PAGADA PARA EFECTOS DE ISR

A partir del ejercicio 2006, es deducible la PTU pagada en el ejercicio, es decir,

conforme al artículo 9 de la Ley del ISR, la PTU pagada se debe disminuir de los
ingresos acumulables, además de las deducciones autorizadas para determinar la
utilidad fiscal o la pérdida fiscal según sea el caso.

Así mismo, las personas morales podrán disminuir de la utilidad fiscal determinada
para los pagos provisionales el monto de la PTU pagada en el mismo ejercicio.

Para las Personas Morales del Régimen General la PTU se disminuye de

conformidad con lo dispuesto en el Artículo 14, fracción II, inciso a) de la Ley del
ISR, que señala que el monto de la PTU se deberá disminuir por partes iguales en
los pagos provisionales correspondientes a los meses de mayo a diciembre de
manera acumulativa.

Para las Personas Morales del Régimen Simplificado de Confianza, el artículo 211
de la Ley del ISR, permite restar en el cálculo de los pagos provisionales la PTU
pagada en el ejercicio, sin necesidad de dividirla entre los meses de mayo a
diciembre, es decir el monto total. Un ejemplo sería como sigue:
Artículo 14. LISR. Los contribuyentes efectuarán pagos provisionales mensuales a
cuenta del impuesto del ejercicio, a más tardar el día 17 del mes inmediato
posterior a aquél al que corresponda el pago, conforme a las bases que a
continuación se señalan:

La utilidad fiscal para el pago provisional se determinará multiplicando el

coeficiente de utilidad que corresponda conforme a la fracción anterior, por los
ingresos nominales correspondientes al periodo comprendido desde el inicio del
ejercicio y hasta el último día del mes al que se refiere el pago y, en su caso, se
disminuirán los siguientes conceptos:

a)El monto de la participación de los trabajadores en las utilidades de las

empresas pagada en el mismo ejercicio, en los términos del artículo 123 de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. El citado monto de la
participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas se deberá
disminuir, por partes iguales, en los pagos provisionales correspondientes a los
meses de mayo a diciembre del ejercicio fiscal. La disminución a que se refiere
este inciso se realizará en los pagos provisionales del ejercicio de manera
acumulativa y el monto que se disminuya en términos de este párrafo en ningún
caso será deducible de los ingresos acumulables del contribuyente, de
conformidad con lo previsto en la fracción XXVI del artículo 28 de esta Ley.

CÁLCULO REPARTO DE UTILIDADES: EJEMPLO

A modo de ejemplo del cálculo reparto de utilidades, supongamos que trabajaste

durante todo el año fiscal correspondiente y tu salario diario fue de $500 pesos.

Si la empresa generó una utilidad fiscal de $1,000,000 pesos, el cálculo de tu PTU

sería el siguiente:

El 10% de la utilidad fiscal es de $100,000 pesos.

Este monto se repartirá en dos con base a los días trabajados de cada empleado
así como según el salario de cada uno. Es por esto que debemos dividirlo: $50 mil
pesos.
Ahora se deben dividir estos 50 mil pesos entre los días trabajados por los
empleados. Supongamos que en total los trabajadores de la empresa suman
1,000 días trabajados: 50,000/ 1,000= $50.

El siguiente paso es multiplicar esta cifra por los días que cada empleado trabajó durante
el año fiscal. Es decir, si tú trabajaste 250 días durante el año fiscal correspondiente, el
monto que te corresponde por concepto de PTU es de $12,500 pesos ($50 pesos x 250
días).

Es importante mencionar que existen algunas excepciones en las que los trabajadores no
tienen derecho al PTU, como los trabajadores domésticos, los de confianza y los de
dirección.

CÁLCULO DEL IMPUESTO APLICABLE A LA PARTICIPACIÓN DE UTILIDADES

Los ingresos que perciban las personas trabajadoras por concepto de participación de
utilidades tienen el siguiente tratamiento fiscal.

Utilidades no gravadas

El artículo 93, fracción XIV, de la Ley del Impuesto sobre la Renta dispone que la
participación de las personas trabajadoras en las utilidades de las empresas no pague
impuesto hasta por la cantidad equivalente a 15 días de salario mínimo general. Por el
excedente se pagará impuesto. De lo anterior se concluye que la utilidad no gravada, es

EL SALARIO MÍNIMO DÍAS DE MONTO

SALARIO EXENTO
POR DÍA ($) MÍNIMO ($)
EXENTOS
172.87 15.00 2,593.05

A. Participación de utilidades gravada

Monto de la participación de utilidades 10,000.00
Menos: Participación de utilidades exenta (172.87 X15) 2,593.05
Participación gravada de utilidades 7,406.95

B. Procedimiento para el cálculo (art. 174 del Reglamento de la Ley del ISR)
1. Participación de utilidades, promedio mensual
Participación gravada de utilidades 7,406.95
Entre: Número de días al año 365.00
Participación promedio de utilidades 20.29
Por: Número de días promedio mensual 30.40
Participación de utilidades promedio mensual 616.91

2. Ingreso mensual ordinario y promedio

Participación de utilidades promedio mensual 616.91
Más: Ingreso mensual ordinario (400 x 31 días de mayo) 12,400.00
Ingreso mensual promedio 13,016.91

3. Cálculo del impuesto sobre el ingreso mensual

Ingreso mensual Promedio Ordinario
Ingreso gravado 13,016.91 12,400.00
Límite inferior 11,176.63 11,176.63
Excedente 1,840.28 1,223.37
Por porcentaje sobre excedente de límite inferior 17.92% 17.92%
Impuesto marginal 329.78 219.23
Más: Cuota fija 1,022.01 1,022.01
Impuesto de tarifa: 1,351.79 1,241.24
Menos: Subsidio para el empleo 0 0
Impuesto determinado: 1,351.77 1,241.24

4. Cálculo del factor de aplicación

Impuesto sobre el ingreso mensual promedio 1,351.77
Menos: Impuesto sobre el ingreso mensual ordinario 1,241.24
Diferencia de impuestos 110.53
Entre Utilidad promedio mensual gravada 616.91
Factor resultante 0.17917
Por cien 100
Factor de aplicación 17.91%

5. Cálculo del impuesto por retener las utilidades

Participación de utilidades gravada 7,406.95
Por: Factor de aplicación 17.91%
Impuesto a retener de la participación de utilidades 1,326.58
CONCLUSION

El reparto de utilidades es una prestación que el patrón debe pagar a sus

empleados en México, siempre y cuando cumplan con ciertos requisitos
establecidos por la ley. El más importante es haber trabajado para la empresa por
lo menos 60 días durante el año.

El reparto de utilidades es un beneficio que reciben los empleados, tomando en

cuenta su trabajo durante el último año. Su cálculo tiene como base la declaración
anual de renta de las empresas, junto a los salarios devengados y días laborados
por los colaboradores.

Para este caso, en la Ley Federal están descritos todos los aspectos relacionados
con este tema. En ella se explica que la PTU debe ser entregada a los
trabajadores dentro de los 60 días siguientes a partir de la presentación de la
declaración anual.