ESTADOS FINANCIEROS

ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS

1. Balance general: también denominado balance de situación, o estado de situación

patrimonial, es el estado financiero en el que muestra la situación de la empresa en un momento
concreto. Es el más importante para comprender de forma exacta cómo está la empresa.

2. Estado de resultados: llamado igualmente estado o cuenta de perdidas y ganancias. Aquí se

muestran todos los ingresos y gastos que ha tenido la empresa durante el tiempo que se está
examinando. Ayuda a comprender la situación financiera de la empresa y la liquidez de la
dispone.

3. Estado de cambios en la situación financiera: este estado contable solo es obligatorio en

algunos países, por lo que su uso es minoritario a nivel mundial. Un ejemplo de ello es que
la Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) no la incluye dentro de los estados
financieros básicos.

4. Estado de cambios en el patrimonio neto: en este estado financiero se engloban todos los
movimientos que haya realizado a la empresa y que afectan a su patrimonio.

5. Estado de flujos de efectivo: aquí se muestran todas las variaciones de efectivo que se han
realizado en la empresa. Se pueden ver las fuentes del efectivo y la forma en que se ha aplicado
en la organización.

FUENTE: [Link]

¿Qué son los estados financieros básicos?

Los estados financieros, también denominados cuentas anuales, informes financieros o estados
contables, son el reflejo de la contabilidad de una empresa y muestran la estructura económica
de ésta. En los estados financieros se plasman las actividades económicas que se realizan en
la empresa durante un determinado período.

Muestran el ejercicio económico de un año de la empresa. Las cuentas anuales permiten a los
inversores sopesar si la empresa tiene una estructura solvente o no y, por tanto, analizar si es
rentable invertir en ella o no.
¿Cuáles son los estados financieros básicos y para qué sirve cada uno de ellos?

 BALANCE GENERAL.

El Balance General de una empresa es el estado financiero que muestra los activos, pasivos y
el patrimonio neto de una empresa a una fecha determinada. Es decir, muestra la situación
patrimonial de una empresa referido a un momento determinado del tiempo. Generalmente se
utilizan periodos anuales, ya que se muestra de forma resumida las variaciones patrimoniales
que se han producido a lo largo de todo el ejercicio. Es el instrumento por excelencia para
conocer la situación patrimonial de la empresa y su evolución en el tiempo.

 ESTADOS DE RESULTADOS

El estado de resultados, conocido también como estado de ganancias y pérdidas o cuenta de

perdias o ganancias, es un estado financiero plasmado en un documento en el cual se muestran
de manera detallada y minuciosa todos los ingresos, gastos, así como el beneficio o pérdida
que se genera en una empresa durante un período de tiempo determinado (por ejemplo, un
trimestre o un año).

Este estado financiero es una gran herramienta de gestión que permite a cualquier empresa,
tenga el tamaño que tenga, tener una mejor visión de su situación financiera: los recursos con
los que cuenta, las entradas y salidas de dinero, la rentabilidad generada, así como otros
aspectos de gran relevancia para las operaciones financieras diarias.

En el estado de resultados se detallan los ingresos, gastos, así como el beneficio o pérdida
generado en una empresa durante un período de tiempo concreto.

Gracias al estado de resultados, una empresa cuenta con una mejor visión financiera, pudiendo
prevenir y actuar de antemano, pues puede realizar previsiones en base a los resultados que
se obtienen a través del estado de resultados.

En cuanto al periodo de tiempo que comprende un estado de pérdidas y ganancias, éste suele
coincidir con el tiempo que dura un ejercicio económico en una empresa: 1 año. Pero, el estado
de resultados es un documento financiero flexible, por lo que puede realizarse, como ya
comentábamos, de manera anual, trimestral o mensual.

Es importante recalcar que a la hora de elaborar el estado de resultados, nos basamos en el

principio del devengado, es decir, que los ingresos y gastos que vamos plasmando en el
documento, quedan reflejados justo en el momento en que se producen, aunque el cobro o pago
de dinero no se haga efectivo en ese mismo instante (por ejemplo, un pago a proveedores a 90
días, lo reflejamos hoy, aunque el pago se haga efectivo dentro de 3 meses)..

 ESTADOS DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FIANCIERA:

El estado de cambios en la situación financiera, también conocido como estado de movimientos
de fondo o estado de origen y uso de recursos, es un estado financiero que muestra qué ha
hecho la empresa con el dinero que ha ganado durante un periodo de tiempo concreto.
Igualmente, informa de la forma en que se obtuvo dicho dinero, pudiendo analizar de manera
detallada las ganancias del negocio y cuánto efectivo queda disponible, ya sea en caja o en
banco.

El estado de cambios en la situación financiera es un estado financiero que permite conocer el

origen y destino de las ganancias de la empresa.

Por tanto, el estado de cambios en la situación financiera se trata de un estado que muestra el
movimiento del capital de trabajo de una empresa, detallando la procedencia del mismo, así
como su destino. El estado de cambios en la situación financiera es un estado de verdadera
importancia, pues refleja de manera detallada y veraz de dónde se obtienen los recursos de los
que dispone una empresa y, además, indica su destino, dónde se están aplicando.

 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO.

El documento sobre el estado de cambios en el patrimonio neto de la pequena y mediana, pone

de manifiesto los cambios producidos en el ejercicio de las partidas que componen el patrimonio
neto, así como los motivos que han causado tal variación.

Es un documento contable, independiente del balance de situación que aumenta las

posibilidades de la información financiera.

El objetivo del estado de cambios en el patrimonio neto es ofrecer información sobre las
variaciones producidas en la riqueza de la empresa de manera global.

PARTES DEL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

El documento consta de dos cuentas:

ESTADO DE GASTOS E INGRESOS RECONOCIDOS

= Recoge los cambios en el patrimonio neto derivados de:

= Resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias

= Los ingresos y gastos que según lo requerido por las normas de registro y valoración deban
imputarse directamente al patrimonio neto de la empresa

ESTADO TOTAL DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

Informa de todos los cambios habidos en el patrimonio neto derivados de:

= El saldo total de los ingresos y gastos reconocidos

= Variaciones originadas en el patrimonio neto por operaciones con los socios o propietarios de
la empresa

= Restantes variaciones que se produzcan en el patrimonio neto

= Ajustes al patrimonio neto debidos a cambios en criterios contables y correcciones de errores

Partidas que componen el patrimonio neto

Fondos propios: la aportación de los propietarios en la financiación de la empresa

Ajustes por cambios de valor: recoge las variaciones experimentadas por los activos financieros
de la empresa

Subvenciones, donaciones y legados recibidos: se contabilizarán inicialmente como ingresos

imputados directamente al patrimonio neto

 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO: El estado de flujos de efectivo (EFE), también

denominado flujo de caja o cash flow, supone la variación de entrada y salida de efectivo
durante un periodo determinado. O lo que es lo mismo, el estado de flujos de efectivo
implica la acumulación de activos líquidos por un tiempo concreto. Por tanto, es un gran
indicador de la liquidez de la empresa, es decir, un indicador de la capacidad de un negocio
a la hora de generar efectivo.

Asimismo, gracias a este documento, se pone de manifiesto en una empresa los cobros y los
pagos realizados por ésta. De esta manera, se obtiene información acerca de los movimientos
que se hacen del efectivo durante el ejercicio contable, además de hacerlo de una manera
organizada y ordenada por categorías o tipo de actividad.

Según el plan general contable, a través del estado de flujos de efectivo es como se analiza el
flujo de caja.

Para mejorar tu cash Flow tendrás que realizar un seguimiento de los movimientos de tesorería,
éstos se agrupan en tres:

Flujos de efectivo de las actividades de explotación. Cobros y pagos que se producen por la
actividad de la empresa.
Flujos de efectivo por actividades de inversión. Pagos por la adquisición de activos no corrientes
(inversiones inmobiliarias o financieras, materiales, etc), así como cobros por su enajenación o
amortización al vencimiento.

Flujos de efectivo por actividades de financiación. Cobros por la adquisición de terceros de

títulos emitidos por la empresa o recursos emitidos por alguna entidad financiera o bancaria; así
como los pagos por amortización o devolución de estos títulos o recursos.

En definitiva, a través del estado de flujos de efectivo una empresa puede ver la variación
producida en el efectivo al comienzo de año y al finalizar el ejercicio.

Objetivos del estado de flujos de efectivo

Son varios los objetivos que se persiguen al elaborar el estado de flujos de efectivo. Todos ellos
comparten un fin común, que es ayudar a evaluar:

La capacidad de la empresa para generar flujos de caja efectivos

La capacidad de la empresa para cumplir con sus obligaciones externas según vencen y
también sus necesidades de financiación externa

Las razones de las diferencias entre el beneficio neto y los cobros y pagos asociados al mismo

Los efectos que sobre la posición financiera de la empresa tienen las actividades de inversión
y financiación, tanto las que suponen movimientos de tesorería como las que no.

¿Cuál es el orden que debe seguirse para su análisis?

Lee con atención el siguiente caso:

Deborah te contrata para realizar una descripción estructurada de sus cuentas contables para
que su contador pueda comenzar a contabilizar. Tomando esto en consideración, responde en
el foro:

¿Qué criterio tomarías para estructurar el orden de las cuentas?

Recabar información financiera como notas de compra, facturas de venta, capital en bancos, y
toda la información contable de su negocio.

Fuente de información [Link]

ESTRUCTURA EN EL ORDEN DE LAS CUENTAS

La finalidad es que las empresas o los productores de aplicativos contables puedan integrar la
lista de cuentas definidas en el catálogo al programa contable implementado en cada una de
las organizaciones o entes obligados.

Su estructura sigue los lineamientos de cualquier catálogo contable; es decir, está conformado
por una lista de los nombres de las cuentas que identifican a cada uno de los componentes de
los estados financieros, distinguiéndolos entre activos, pasivos, patrimonio, ingresos y
costos y gastos, junto con una numeración o codificación apropiada para cada cuenta.

El catálogo tiene las siguientes características:

(a) sistematizidad en el ordenamiento.

(b) flexibilidad suficiente para permitir la incorporación de nuevas cuentas cuando ello sea
necesario.

(c) homogeneidad en los agrupamientos de las cuentas.

(d) claridad en la terminología utilizada.

La codificación del Plan de Cuentas está estructurada sobre la base de los siguientes niveles:

Clase: El primer dígito.

Grupo: Los dos primeros dígitos.

Cuenta: Los cuatro primeros dígitos.

Subcuenta: Los seis primeros dígitos.

Las clases que identifica el primer dígito son:

Clase 1: Activos

Clase 2: Pasivos
Clase 3: Patrimonio

Clase 4: Ventas e ingresos

Clase 5: Gastos de administración y de ventas

Clase 6: Compras y gastos

Clase 7: Ingresos (gastos) diversos

FUENTE: [Link]
d=148:estructura-del-plan-de-cuentas-y-funcionabilidad&catid=122:capitulo-16-estructura-del-
plan-de-cuentas-y-funcionabilidad&Itemid=291