índice
Contenido
índice 2
Introducción 3
Aspectos generales 4
Definición de Persona Moral 4
Obligaciones de las Personas Morales 4
PASOS PARA REALIZAR EL TRAMITE POR INTERNET: 8
PASOS PARA REALIZAR TRAMITE PRESENCIAL: 8
Conclusiones 12
Referencias 13
Introducción
El presente manual aborda aspectos fundamentales relacionados con las personas morales en el
ámbito fiscal y administrativo. En la actualidad, las personas morales desempeñan un papel
crucial en la economía, y su correcta comprensión es esencial para el cumplimiento de las
obligaciones tributarias y legales. Este documento se estructura en varias secciones que incluyen
la definición de personas morales, sus obligaciones fiscales, así como las actividades que se
consideran dentro de su régimen.
Uno de los temas centrales es la inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC), un
paso indispensable para que las personas morales puedan operar legalmente y cumplir con sus
responsabilidades fiscales. Además, de explorarán las implicaciones del impuesto Sobre la Renta
(ISR) y las regulaciones específicas que afectan a estos contribuyentes.
A través de un análisis detallado, se espera proporcionar una guía clara que facilite el
entendimiento de las obligaciones y derechos de las personas morales, promoviendo así un un
mejor cumplimiento de la normativa vigente.
Aspectos generales
Definición de Persona Moral
Es una personalidad jurídica conformada por personas físicas y/o morales que se unen para la
realización de un fin colectivo. Son entes creados por el derecho, no tienen una realidad material
o corporal, sin embargo, la ley les otorga capacidad jurídica para tener derechos y obligaciones.
Obligaciones de las Personas Morales
Solicitar el certificado de firma electrónica o e. Firma (FIEL).
Expedir facturas electrónicas (conocidas en México como Comprobante Fiscal Digital por
Internet o CFDI).
Llevar la contabilidad electrónica teniendo en cuenta lo establecido en el Reglamento del Código
Fiscal de la Federación (CFF).
Presentar pagos provisionales y definitivos de los impuestos.
Realizar retenciones al Impuesto sobre la Renta (ISR) cuando se paguen salarios a trabajadores o
se efectúen pagos a personas físicas por la prestación de servicios profesionales.
De los impuestos sobre la renta, al valor agregado y, en su caso, sobre producción y servicios.
Si es el caso, presentar las retenciones del ISR o IVA que se hayan hecho.
Presentar la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT).
Presentar declaraciones informativas anuales.
En caso necesario, presentar la declaración Informativa Múltiple.
Otras obligaciones
Además de lo anterior, las obligaciones incluyen:
Retener impuestos, así como expedir el comprobante fiscal que corresponda, el cual se puede
considerar como la constancia de retenciones.
Formular un estado de posición financiera e inventario de existencias.
Determinar la utilidad fiscal y PTU cada año.
Llevar el control de inventarios.
Avisar por los préstamos y aportaciones para futuros aumentos de capital recibidos.
En su caso, hacer la declaración informativa en el formato electrónico Multi-IEPS.
Tipos de Personas Morales que existen en México
Actividades económicas de las Personas Morales
Son aquellas actividades que incluyen todas las adquisiciones, enajenaciones y alquileres
verificados con propósito de especulación comercial, de mantenimientos, artículos, muebles o
mercaderías, sea en estado natural o después de trabajados.
OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES
A. INSCRIPCION EN EL REGISTRO FEDERAL DE
CONTRIBUYENTES DE LA PERSONA MORAL
1. Solicitud de inscripción del RFC para personas morales.
Para solicitar un Registro Federal de Contribuyentes (RFC) para personas morales, deben seguir
algunos pasos y reunir ciertos documentos.
Requisitos generales:
-Acuse de preinscripción en el RFC, en caso de haber hecho la solicitud a través del portal del
SAT.
-Documento constitutivo protocolizado (copia certificada).
-Comprobante de domicilio fiscal (original)
-Poder notarial en caso de representación legal (copia certificada)
-Identificación oficial vigente del representante legal (original)
2. ¿Dónde se presenta? La solicitud en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) se
puede presentar de 2 maneras:
#1 Preinscripción en línea.
#2 Atención presencial.
En ambos casos, es importante verificar los requisitos y documentos necesarios para la
inscripción.
3. ¿Qué documentos se obtienen? Una vez que se ha completado el trámite de inscripción en
el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) se obtienen los siguientes documentos:
-constancia de Inscripción en el RFC.
-Cedula de Identificación Fiscal.
-Comprobante de Inscripción en el RFC.
-Certificado de Registro.
4. ¿Cuándo se presenta? La presentación de la solicitud de inscripción en el Registro
Federal de Contribuyentes (RFC). Debe realizarse dentro de los siguientes plazos:
-Dentro de los 30 días siguientes a la fecha de constitución de la persona moral.
-Dentro de los 30 días siguientes a la fecha de inicio de actividades.
-Dentro de los 30 días siguientes a la fecha de cambio de domicilio fiscal.
-Dentro de los 30 días siguientes a la fecha de modificación de la denominación o razón social.
5. Pasos para realizar el trámite por internet y presencial.
PASOS PARA REALIZAR EL TRAMITE POR INTERNET:
1. Ingresar al portal del SAT.
2. Seleccionar el trámite.
3. Seleccionar el tipo de persona moral.
4. Llenar el formulario.
5. Cargar documentos.
6. Verificar información.
7. Enviar solicitud.
8. Imprimir hoja previa.
9. Acudir a la oficina del SAT.
PASOS PARA REALIZAR TRAMITE PRESENCIAL:
1. Acudir a la oficina del SAT.
2. Solicitar atención.
3. Entregar documentación.
4. Llenar formulario.
5. Verificar información.
6. Realizar pago.
7. Recibir constancia.
8. Verificar información.
6. Disposiciones jurídicas aplicables: articulo 27 CFF y otras disposiciones jurídicas
El articulo 27 del CFF establece que las personas morales y físicas que deban presentar
declaraciones periódicas o expedir comprobantes fiscales digitales por internet están obligadas a
cumplir con ciertas disposiciones fiscales como:
1. Obligaciones de presentación de declaraciones.
2. Expedición de comprobantes fiscales.
3. Apertura de cuentas.
Además del artículo 27, existen otras disposiciones jurídicas aplicables en el CFF, como:
Artículo 5: establece que la secretaria de hacienda y crédito público o las oficinas autorizadas
recaudaran los impuestos y sus accesorios exigibles por los estados extranjeros.
Artículo 53-B: se refiere a la autorización provisional para la recaudación de impuestos.
7. ¿Cuáles son las personas morales obligadas a inscribirse en el RFC del SAT?
Las personas morales obligadas a inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) del
Servicio de Administración Tributaria(SAT) incluyen:
-asociaciones civiles.
-sociedades cooperativas.
-sociedades de responsabilidad limitada (S. DE R.L.).
-Sociedades en Comandita por Acciones (S.C.S.).
-Empresas que realizan actividades económicas.
-Personas morales y asociaciones en participación residentes en México.
Es importante mencionar que la inscripción en el RFC es obligatoria para todas las personas
morales que realicen actividades económicas en México, independientemente de su tamaño o
tipo de actividad. Esto les permite cumplir con sus obligaciones fiscales y acceder a servicios
financieros y gubernamentales.
8. ¿Qué documentación se necesita presentar para el trámite de inscripción al RFC en el
SAT?
Documentos obligatorios:
1. Acta constitutiva protocolizada (original y copia).
2. Comprobante de domicilio fiscal (recibo de luz, agua, teléfono, contrato de
arrendamiento, etc.)
3. Identificación oficial vigente del representante legal (INE, pasaporte, etc.).
4. Poder notarial para actos de administración y gestión (si aplica).
5. Formato de solicitud de inscripción en el RFC (disponible en el sitio web del SAT).
9. ¿Cuáles son las sanciones por no inscribirse en el RFC ante el SAT?
No hay sanciones por no inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) ante el SAT
para los jóvenes mayores de 18 baños que NO realizan actividades económicas. El SAT descarto
la posibilidad de aplicar sanciones o mulas en estos casos.
Sin embargo, es importante mencionar que la inscripción en el RFC es obligatoria para todas las
personas físicas y morales que realicen actividades económicas si no te inscribes las sanciones
podrían ser de acuerdo al art. 86-C y 86-D del CFF una multa de $3,850.00 a $11,540.00
10. Anexos
Artículo 15 A. La contratación de servicios especializados o la ejecución de obras especializadas
deberán cumplir con las condiciones y requisitos establecidos en la Ley Federal del Trabajo.
La persona física o moral que contrate la prestación de servicios o la ejecución de obras con otra
persona física o moral que incumpla las obligaciones en materia de seguridad social, será
responsable solidaria en relación con los trabajadores utilizados para ejecutar dichas
contrataciones.
I. De las partes en el contrato: Nombre, denominación o razón social; Registro Federal de
Contribuyentes, domicilio social o convencional en caso de ser distinto al fiscal, correo
electrónico y teléfono de contacto.
II. De cada contrato: Objeto; periodo de vigencia; relación de trabajadores u otros sujetos que
prestarán los servicios especializados o ejecutarán las obras especializadas a favor del
beneficiario, indicando su nombre, CURP, número de seguridad social y salario base de
cotización, así como nombre y Registro Federal de Contribuyentes del beneficiario de los
servicios por cada uno de los contratos.
Conclusiones
Con ayuda de este manual, lograrás identificar que son las personas morales, así como sus
diferentes, tipos, obligaciones, y las actividades que estas realizan.
De igual manera, identificaras cómo realizar dichas actividades por medio de ejemplos que ya se ven en
el manual, como por ejemplo:
1. Inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes de la Persona Moral, (RFC)
2. Cuando realiza o no retenciones al Impuesto Sobre la Renta, y sus nóminas.
3. Presentar declaraciones y pagos mensuales y declaraciones anuales del ISR.
4. Inscripción de los trabajadores en el IMSS
Entre otros puntos a tratar dentro del manual.
Referencias