NIIF 9: Instrumentos financieros
La NIIF 9 establece las normas para la contabilización de los instrumentos
financieros, incluyendo préstamos, bonos, acciones y derivados. Esta norma
fue emitida por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB)
con el objetivo de mejorar la transparencia y la coherencia en la contabilización
de los instrumentos financieros a nivel global.
Reconocimiento Inicial
Los instrumentos financieros se reconocen inicialmente a su valor razonable
más los costos de transacción que sean directamente atribuibles a la
adquisición o emisión del instrumento financiero. El valor razonable es
generalmente el precio de la transacción en la fecha de reconocimiento inicial.
Esto significa que, en el caso de un préstamo, se reconocerá al monto
desembolsado menos cualquier costo de transacción, como comisiones o
honorarios.
Medición Posterior
La NIIF 9 establece diferentes métodos de medición posterior para los
instrumentos financieros, dependiendo de su clasificación en una de las
siguientes categorías:
Costo amortizado: Se utiliza para los activos financieros que se mantienen
dentro de un modelo de negocio cuyo objetivo es mantener los activos para
cobrar los flujos de efectivo contractuales.
Valor razonable con cambios en resultados (FVTPL): Se utiliza para los
instrumentos financieros que no cumplen los criterios para ser medidos al costo
amortizado o al valor razonable con cambios en otro resultado integral.
Valor razonable con cambios en otro resultado integral (FVOCI): Se aplica a los
activos financieros que se mantienen dentro de un modelo de negocio.
Pérdidas por Deterioro
La NIIF 9 introduce un modelo de deterioro de valor basado en las pérdidas
crediticias esperadas, en lugar de las pérdidas incurridas. Este modelo requiere
que las entidades reconozcan las pérdidas crediticias esperadas desde el
momento en que se reconoce el activo financiero y actualicen periódicamente
esta estimación. El objetivo es proporcionar una representación más oportuna y
precisa del riesgo de crédito asociado a los activos financieros.
Modelo de tres etapas: Los activos financieros se dividen en tres etapas según
el grado de deterioro del crédito:
Etapa 1: Para activos financieros sin deterioro significativo del crédito desde el
reconocimiento inicial. Se reconoce una provisión por pérdidas basada en las
pérdidas crediticias esperadas a 12 meses.
Etapa 2: Para activos financieros con un deterioro significativo del crédito
desde el reconocimiento inicial pero sin deterioro crediticio objetivo. Se
reconoce una provisión por pérdidas basada en las pérdidas crediticias
esperadas durante la vida del activo.
Etapa 3: Para activos financieros con deterioro crediticio objetivo. Se reconoce
una provisión por pérdidas basada en las pérdidas crediticias esperadas
durante la vida del activo, y los ingresos por intereses se reconocen sobre la
base del valor contable neto del activo.