Tabla de contenido

Inversiones............................................................................................................................................ 1

Inversiones(NIIF 9)............................................................................................................................ 1

Inversiones en Pasivos...................................................................................................................... 1

Inversiones en Activos....................................................................................................................... 1

Reclasificación en contratos híbridos................................................................................................ 1

Variaciones.................................................................................................................................... 2

Inversiones en instrumentos de patrimonio.......................................................................................2

Inversiones en contabilidad de Coberturas........................................................................................ 2

Contabilización de las relaciones de cobertura que cumplen los requisitos fijados.......................2

Coberturas de una inversión neta en un negocio en el extranjero................................................2

Inversiones en fechas de transición................................................................................................... 2

Fecha inicial.................................................................................................................................. 2

Transición para la contabilidad de coberturas...............................................................................3

Normas (Alcance).............................................................................................................................. 3

Ejemplos y Análisis de casos de inversión........................................................................................ 3

Ejemplo 1...................................................................................................................................... 3

Análisis.......................................................................................................................................... 3
 Inversiones
Una inversión es un activo que se mantiene para obtener beneficios a largo plazo. Las inversiones p
ueden ser en instrumentos financieros, propiedades, plantas y equipos, entre otros Las inversiones e
stán especificadas principalmente en las NIC 28 la cual establece los criterios para la contabilizació
n de inversiones en asociadas y negocios conjuntos
Inversiones(NIIF 9)
Dentro del documento oficial de las “Normas Internacionales de Información Financiera Nº9” nos
dice las normas establecidas por este documento no serán aplicadas en los siguientes casos de inver
siones:
-Inversiones en Asociadas y Negocios Conjuntos.
-Inversiones netas en arrendamientos financieros
-Transferencia de inversiones en equivalentes de efectivo
-Transferencia de Intereses generados por inversiones
Inversiones en Pasivos
Las inversiones toman un aspecto importante en la baja de cuentas de pasivos financieros por lo qu
e establece que un pasivo financiero sera dado de baja siempre y cuando la obligación especificada
haya expirado(el contrato se termine o se cancele) por lo que establece que una cuenta puede ser pa
gada con un fondo de inversión definiendo lo siguiente:
“Algunas entidades operan, interna o externamente, un fondo de inversión que proporciona inversi
ones con ganancias determinadas por unidades en el fondo y reconoce pasivos financieros para los
importes a pagar a esos inversores”
Inversiones en Activos
Las inversiones se pueden catalogar dentro de los activos financieros ya que puede medir valores ra
zonables con cambios en los resultados a menos de que existan amortizaciones por lo que de ser el
caso las inversiones concretas en instrumentos de patrimonio se medirán a valor razonable con cam
bios en resultados
Reclasificación en contratos híbridos
Esto solo sucederá siempre y cuando la entidad cambie su modelo de negocio para gestionar activo
s financieros, esta reclasificación no se aplicará en los siguientes casos:
-Una partida que fuera anteriormente designada como un instrumento de cobertura eficaz, en una c
obertura de flujos de efectivo o una cobertura de inversión neta que haya dejado de cumplir los req
uisitos para ser considerada como tal;
-Una partida que haya pasado a ser un instrumento de cobertura designado y eficaz en una cobertur
a de flujos de efectivo o una cobertura de inversión neta
Variaciones
-No requiere una inversión inicial neta, o solo obliga a realizar una inversión inferior a la que se re
queriría para otros tipos de contratos, en los que se podría esperar una respuesta similar ante cambi
os en las condiciones de mercado
Inversiones en instrumentos de patrimonio
Las inversiones constan principalmente en cuentas del patrimonio por lo que las NIIF 9 presentan e
l siguiente concepto:
“En su reconocimiento inicial, una entidad puede realizar una elección irrevocable para presentar e
n otro resultado integral los cambios posteriores en el valor razonable de una inversión en un instru
mento de patrimonio que, estando dentro del alcance de esta Norma, no sea mantenida para negoci
ar y tampoco sea una contraprestación contingente reconocida por una adquirente en una combinac
ión de negocios a la que se aplica la NIIF 3.”
Si una entidad realiza la elección del párrafo reconocerá en el resultado del período los dividendos
de esa inversión de acuerdo con el párrafo
Inversiones en contabilidad de Coberturas
El objetivo de la contabilidad de coberturas es representar, en los estados financieros, el efecto de l
as actividades de gestión de riesgos de una entidad que utiliza instrumentos financieros para gestio
nar las exposiciones que surgen por riesgos concretos que podrían afectar al resultado del periodo
(o bien al otro resultado integral, más sin embargo en el caso de inversiones en instrumentos de pat
rimonio para los cuales una entidad haya optado por presentar camiones en el valor razonable en ot
ro resultado integral
Contabilización de las relaciones de cobertura que cumplen los requisitos fijados
Una entidad aplica la contabilidad de coberturas para relaciones de cobertura que cumplen los crite
rios requeridos. Dentro de los tipos de cobertura encontramos:
-Cobertura de la inversión neta en un negocio en el extranjero tal como se define en la NIC 21
Coberturas de una inversión neta en un negocio en el extranjero
Las coberturas de una inversión neta en un negocio en el extranjero, incluyendo la cobertura de una
partida monetaria que se contabilice como parte de una inversión neta (véase la NIC 21), se contabi
lizarán de manera similar a las coberturas de flujo de efectivo.
Inversiones en fechas de transición
Fecha inicial
La fecha de la aplicación inicial en una entidad puede designar:
una inversión en un instrumento de patrimonio como valor razonable con cambios en otro resultad
o integral.
Sin embargo si una entidad contabilizó con anterioridad una inversión en un instrumento de patrim
onio que no tiene un precio cotizado en un mercado activo para un instrumento idéntico (es decir, u
 n dato de entrada de Nivel 1) (o para un activo derivado que está vinculado y debe ser liquidado me
diante la entrega de este instrumento de patrimonio) al costo de acuerdo con la NIC 39
Transición para la contabilidad de coberturas
Esta transición sucede cuando la entidad aplique una transición por primera vez
“Una entidad aplicará esa política a todas sus relaciones de cobertura. Una entidad que elige esa po
lítica también aplicará la CINIIF 16 Coberturas de una Inversión Neta en un Negocio en el Extranj
ero sin las modificaciones que ajustan esa Interpretación a los requerimientos”
Normas (Alcance)
A veces, una entidad realiza lo que ella ve como una “inversión estratégica” en instrumentos de pat
rimonio emitidos por otra entidad, con la intención de establecer o mantener una relación operativa
a largo plazo con la entidad en la que ha realizado la inversión. La entidad inversora o participante
en un negocio conjunto utiliza la NIC 28 Inversiones en Asociadas y Negocios Conjuntos para dete
rminar si el método de la participación deberá aplicarse a esta inversión
Ejemplos y Análisis de casos de inversión
Ejemplo 1
Una entidad mantiene inversiones para cobrar flujos de efectivo contractuales. Las necesidades de f
inanciación de la entidad son previsibles y el vencimiento de sus activos financieros coincide con l
as necesidades de financiación estimadas de la entidad. La entidad realiza actividades de gestión de
l riesgo crediticio con el objetivo de minimizar las pérdidas crediticias. En el pasado, las ventas han
tenido lugar habitualmente cuando el riesgo crediticio de los activos financieros se ha incrementad
o de forma tal que los activos dejaban de cumplir los criterios crediticios especificados en la polític
a de inversión documentada de la entidad. Además, las ventas infrecuentes han ocurrido como resu
ltado de necesidades de financiación no previstas. Los informes al personal clave de la gerencia se
centran en la calidad del crédito de los activos financieros y el rendimiento contractual. La entidad
también controla los valores razonables de los activos financieros, entre otras informaciones.
Análisis
Aunque la entidad considera, entre otra información, los valores razonables de los activos financier
os desde una perspectiva de liquidez (es decir el importe de efectivo que se realizaría si la entidad n
ecesitará vender los activos), el objetivo de la entidad es mantener los activos financieros para obte
ner los flujos de efectivos contractuales. Las ventas no contradirían ese objetivo si fueran en respue
sta a un incremento en el riesgo crediticio de los activos, por ejemplo si los activos dejan de cumpli
r los criterios de crédito especificados en la política de inversión documentada de la entidad. Las ve
ntas infrecuentes que proceden de necesidades de financiación no previstas (por ejemplo, un escena
rio de necesidad) tampoco contradicen ese objetivo, incluso si fueran significativas en valor.