Ajustes al BALANCE:
Se ajustarán comparando lo contable con lo real.
- Arqueo de caja
- Inventario de mercadería
- Depuración de deudores
- Amortización de los bienes de uso
- Previsión para deudores incobrables
- Omisión de gastos bancarios
- Gastos pagados por adelantado
- Ingresos cobrados por adelantado.
Arqueo de caja e inventario de mercadería: Se debe comparar valores
reales y escritos (arqueo), en esta comparación pueden haber tres
resultados -Menor-Mayor-Igual-. También se da lo mismo con las
mercaderías.
Amortización de bienes de uso: Se establece el desgaste de los productos.
Depuración de dudores: Puede que los deudores paguen antes, después o
nunca paguen (deudor incobrable), ya que están en quiebra, no pueden
pagar (a dif de los demás es pérdida). Los deudores morosos son los que se
atrazan en los pagos y los deudores que les inicio un juicio en litigio.
Previsión para deudores incobrables: Hacen una reserva de $ por si
aparece un deudor incobrable +PD y en el haber previsión para deudores
incobrables +RA (reguladora del activo)
Gastos pagados por adelantado: Se quiere alquilar una casa que nos cobra
$10000 por mes y nosotros en diciembre le pagamos $50000en efectivo por
3 meses.
+PD Alquileres perdidos 30.000
A: Caja -A 30.000
S/R/O
Los $20.000 no son de diciembre, sino que lo pagué por adelantado, y son
activos porque me brindan un derecho de recibir el alquiler en un mes.
+A Alquileres pagados por adelantado 20.000
A: Alquiilere perdidos -PD 20.000
S/Alq. pagados p adelantado
En enero y en febrero debo reconocer los $10.000 que pagué en diciembre.
+PD Alquiilere perdidos 20.000
A:Alquileres pagados por adelantado -A 20.000
S/D/Ae (?)
Gastos pendientes de pago: Llega una boleta con vencimiento el 15 del mes
siguiente. Se va a pagar el 10 de Junio (la pérdida es de Mayo aunque la
pague en Junio)
MAYO:
+PD Servicios 20.000
A: Servicios a pagar +P 20.000
S/G/P (gastos pendientes de pago)
JUNIO:
-P Servicios a pagar 20.000
A: Caja -A 20.000
S/R/O
Ingresos pendientes de cobro: El vendedor ganó $60.000 durante mayo. Le
van a pagar en Junio.
MAYO:
+A Comisiones a cobrar 60.000
A: Comisiones ganadas -PD 60.000
S/ Ingresos pendientes de cobro
JUNIO:
+A Caja 60.000
A: Comisiones a cobrar -A 60.000
S/R/D
Omisión de gastos: En general, como en las empresas hay una variedad de
actividades, hay un montón de documentos comerciales y muchas veces
llegan tarde o se pierden o no se registran correctamente, por lo cual no
son contabilizados. Esto suele pasar con los bancos.
Se cobran diversas comisiones (mantenimiento de cuenta 1vez/mes -
gastos de tarjeta de crédito 1vez/año - seguro de, por ejemplo, robo o
desvalorización de las mercaderías)
+PD Gastos bancarios El total
A: Banco c/c -A El total
S/Omisión de gastos
Amortización de bienes Intangibles: Hay 2 grandes grupos de los bienes
intangibles:
- Bienes inmateriales (marcas,derecho de autor)
- Cargos diferidos (campos de investigación, g. organi.)
. Se amortizasegún los años
+PD Amort. de bienes intangibles $
A: Amort acum. de (ejemplo) marca +RA $
S/A/de bienes intangibles
Costo de mercaderías vendidas: (Según lo q qda de stock)
Método por diferencia de inventario.
Costo = Existencia inicial + compras - existencia final
Existencia inicial = Cantidad total del valor de mercaderías durante el año
Compras = Todas las compras de mercaderías durante el año
Existencia final = Mercaderías que no se vendieron
+PD Costo de mercaderías vendidas 80.000
A: Mercaderías -A 80.000
S/C/Mv - S/F/Stock
BALANCE GENERAL:
Un balance es un estado contable que nos muestra 3 situaciones de
una empresa u organización:
1) Patrimonial = Nos informa de P, A y PN de la empresa.
2) Económica = Nos informa de PD y G de la empresa.
3) Financiera = Analiza la circulación del dienro ⮕ Una empresa es:
a) Solvente ⮕ Cuando puede afrontar las deudas.
b) Insolvente ⮕ Cuando NO puede afrontar las deudas.
El balance se jace una vez por año (anuales) en su mayoría de casos. La
minoría puede hacerlo cada 2 años o 6 meses.
Operaciones previas al balance:
● Calcular el capital teniendo en cuenta los saldos iniciales de las
cuentas.
● Realizar los asientos de ajuste y pasarlos al balance. (hoja de 10 c.)
● Calcular los saldos ajustados.
● Calcular y hacer el estado de resultados.
● Calcular y hacer el estado patrimonial.
{Ejercicio de balance}
IVA:
IVA crédito fiscal ⮕ Se hace en las compras (cuenta del Activo)
- Representa el derecho que tengo a recibir de parte de las
instituciones p diferentes servicios.
IVA débito fiscal ⮕ Se hace en las ventas (cuenta del Pasivo)
- La deuda que tiene los vendedores al recibir el IVA para que con ello
despues lo puedan aportar a la administración federal de ingresos
públicos que es el organismo del estado que recauda los impuestos
para que estos vuelvan con nosotros después a la sociedad.
-
Posición mensual del IVA: Pueden darse diferentes situaciones:
1) Que el IVA crédito fiscal sea mayor al IVA débito fiscal, lo que
significa que pagaste más IVA de lo que cobraste de IVA, generando
un saldo a tu favor denominato IVA saldo a favor (A) - ICF mayor a
IDF -
-P ICF X -
+A IVA Saldo a favor X -
A: IDF -A - X
S/Posición mensual del IVA
2) Que el IVA crédito fiscal sea menor al IVA débito fiscal, lo que
significa que pagaste menos IVA que lo que cobraste de IVA, es decir
que “debes” al estado y esto se denomina IVA a pagar P - ICF menor
a IDF -
-P IDF X -
A: ICF -A - X
A: IVA Saldo a favor -+P - X
S/Posición mensual del IVA
3) Que el IVA crédito fiscal sea igual al IVA débito fiscal, lo que
significa que estan compensados y bi hace falta hacer ningún ajuste
ICF = IDF
-P IDF x -
A: ICF -A - x
S/P/M/I
Posición final del IVA:
- Total del ICF $15.000, IDF $11.000
-P IDF 11.000
+A IVA Saldo a favor 4.000
A: ICF -A - 15.000
S/P/M/IVA
- ICF $14.000, IDF $17.000
-P IDF 17.000
A:ICF -A 14.000
A: IVA a pagar +P 3.000
S/P/M/IVA
- ICF $16.000, IDF $16.000 = Mes tributario o neutro
-P IDF 16.000
A:ICF -A 16.000
S/P/M/IVA
FACTURA:
Segpun el tipo:
A) Vendedor y comprador son responsables inscriptos. El IVA (21%) NO
está incluido, hay que calcularlo
B) Vendedor responsable inscripto y comprador puede ser responsable
NO inscripto (21% + 10,5%), monotributista o consumidor final. El
IVA está incluido, no lo muestra pero ya está.
C) El vendedor es responsable NO inscripto o monotributista y el
comprador puede ser cualquiera. El IVA está incluido.
Responsable inscripto: Comerciante con empresa que está inscripto en el
registro público de comercio.
Responsable NO inscripto: Comerciante con empresa que no está inscripto
en el registro público de comercio.
Monotributista: Tiene un oficio que para trabajar tiene que facturar y
pagar IVA.
Consumidor final: Si NO está en el resto de las categorías es consumidor
final.
EJEMPLOS DE VENTA:
- Se venden mercaderías por $1.000 en efectivo (Vendedor es RI y el
comprador CF).
+A Caja 1.000
A: IDF +P 174
A: Ventas (+G) 826
S/F/D/TipB
- Se venden mercaderías por $1.000 + IVA en efectivo (vendedor y
comprador RI)
+A Caja 1.210
A: IDF +P 210
A: Ventas +G 1.000
S/F/D/TipoA
EJEMPLOS DE COMPRA:
- Se compran mercaderías por $2.000 + IVA en efectivo (Vendedor y
comprador RI)
+A Mercadeías 2.000
+A ICF 420
A: Caja -A 2.420
S/F/O/TipoA
- Se compran mercaderías por $2.000 en efectio (vendedor RI,
comprador CF)
+A Mercadeías 1.652
(2000/1,21)
+A ICF 348
A: Caja -A 2.000
S/F/O/TipoB
- Se compran mercaderías por $2.000 en efectivo (Vendedor RNI,
comprador CF)
+A Mercadeías 1.652
+A ICF 348
A: Caja -A 2.000
S/F/O/TipoC
- Se compran mercaderías por $2.000 (Vendedor RI, Comprador RNI
-21% + 10,5-)
+A Mercadeías 1.521
(2.000/1,315)
+A ICF 479
A: Caja -A 2.000
S/F/O/TipoB