1.

CAPITULO I: REGIMEN MYPE

1.1. MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA

De conformidad con el Decreto Supremo N° 013-2013-PRODUCE, la Micro y

Pequeña empresa (MYPE) es definida como toda unidad económica constituida
por una persona natural o jurídica, que tiene por objeto desarrollar actividades de
extracción, transformación, producción, comercialización de bienes o prestación
de servicios.

A) CARACTERISTICAS:

Las micro y pequeñas empresas (en adelante, MYPES) deben ubicarse en

alguna de las siguientes categorías empresariales, establecidas en función de
sus niveles de ventas anuales:

 Microempresa: ventas anuales hasta el monto máximo de 150 Unidades

Impositivas Tributarias (UIT).
 Pequeña Empresa: ventas anuales que superan las 150 UIT, hasta el
monto máximo de 1,700 UIT
 Además, no deben encontrarse bajo alguno de los supuestos de exclusión
del marco normativo de las MYPES
 En el mismo sentido, las juntas o asociaciones o agrupaciones de
propietarios o inquilinos en régimen de propiedad horizontal o condominio
habitacional, así como las asociaciones o agrupaciones de vecinos, podrán
acogerse al régimen laboral de la microempresa respecto de los
trabajadores que les prestan servicios en común de vigilancia, limpieza,
reparación, mantenimiento y similares, siempre y cuando no excedan de
diez (10) trabajadores.

Para tales efectos, se considerará: Junta de propietarios: Constituida por

todos los propietarios de las secciones de propiedad exclusiva de las
edificaciones en régimen de propiedad horizontal o condominio, de acuerdo
a lo establecido en la Ley N° 27157 y el Decreto Supremo N° 035-2006-
VIVIENDA. Asociación o agrupación de inquilinos: Constituida por los
 arrendatarios de las edificaciones en régimen de propiedad horizontal o
condominio. Asociación o agrupación de vecinos: Constituida por los
propietarios o arrendatarios de inmuebles colindantes.

1.2. EXCLUSIONES DEL RÉGIMEN LABORAL ESPECIAL DE LA MICRO Y

PEQUEÑA EMPRESA

No están comprendidas en el Régimen Laboral Especial de la Micro y Pequeña

Empresa, ni pueden acceder a sus beneficios, las empresas que:

 no obstante cumplir con los requisitos señalados en el punto anterior,

conformen un grupo económico que en conjunto no reúnan tales
características, tengan vinculación económica con otras empresas o grupos
económicos nacionales o extranjeros que no cumplan con dichas
características, falseen información o dividan sus unidades empresariales,
bajo sanción de multa e inhabilitación de contratar con el Estado por un
período no menor de uno (1) año ni mayor de dos (2) años.
 También se encuentran excluidas de este régimen las unidades
económicas que se dediquen al rubro de bares, discotecas, juegos de azar
y afines.

1.3. REGISTRO DE MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA - REMYPE

Se denomina así al Registro Nacional de la Micro y Pequeña Empresa, a cargo del

Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo (MTPE), que tiene por finalidad
acreditar que una micro o pequeña empresa cumple con las características
requeridas para acogerse al Régimen Laboral de la Micro y Pequeña Empresa

A efectos de acogerse al Régimen Laboral Especial de la Micro y Pequeña

Empresa, así como a los demás beneficios (tributarios, financieros, etc.)
establecidos a través del Decreto Supremos N° 013-2013- PRODUCE, es preciso
inscribirse en el Registro Nacional de la Micro y Pequeña Empresa (REMYPE),
el cual se encuentra disponible a través de la página web del Ministerio de Trabajo
Para acceder a los beneficios del régimen deberá tener el Certificado de
Inscripción o de Reinscripción vigente en el Registro de la Micro y Pequeña
Empresa.

A) REQUISITOS PARA REGISTRARSE

A efectos de poder efectuar el registro, es necesario cumplir con los siguientes

requisitos:

a) para persona natural con negocio

 Registro único de Contribuyente (RUC) y Clave SOL
 Contar con al menos un (1) trabajador en planilla
 Ubicarse en alguna de las categorías empresariales establecidas para
las MYPES.
 No deben encontrarse bajo alguno de los supuestos de exclusión del
marco normativo de las MYPES.
b) para persona jurídica
 A lo anterior agregar la partida registral de constitución
c) en caso de ser parte de una junta de propietarios
 Sólo se requiere adicionar la copia literal del libro de actas donde conste
la elección del presidente de la junta y una lista de los trabajadores
contratados (vigilantes, mantenimiento, limpieza, jardineros, similares).

Previa evaluación del cumplimiento de los requisitos antes señalados, en 7 días

hábiles se emitirá su certificado de acreditación correspondiente.

Sin perjuicio de ello, se debe tener en cuenta que la MYPE que solicita su
inscripción y recién inicia su actividad económica o no cuenta con trabajadores
contratados podrá registrarse transitoriamente en el REMYPE, contando con un
plazo de quince (15) días calendario, contados a partir del día siguiente de la
fecha de registro, para contratar y registrar a sus trabajadores en el REMYPE bajo
el régimen laboral especial establecido en la Ley o el régimen laboral general o el
que corresponda, a efectos de contar con el registro definitivo.
Vencido dicho plazo sin presentar la información no procederá el registro
definitivo.

1.4. EFECTOS DE OBTENER LA CONSTANCIA DE ACREDITACION Y EL

PASO A OTRO REGIMEN LABORAL

Una vez realizada la inscripción, el interesado podrá imprimir su constancia de

acreditación las veces que desee ingresando a través del aplicativo REMYPE.
Siendo asi, debe tenerse en cuenta lo siguiente:

 Si el REMYPE acredito a una microempresa, el empleador podrá

voluntariamente, asegurar a sus trabajadores al EsSalud.
 la microempresa que durante 2 años calendario consecutivos obtenga
ventas anuales superiores a 150 UIT, podrá conservar por 1 año calendario
adicional dicho régimen laboral, luego de este período, la microempresa
pasará al régimen laboral que corresponda.
 lo mismo sucede con la pequeña empresa que durante 2 años consecutivos
obtenga ventas anuales superiores a 1,700 UIT, podrá conservar por 3
años calendario adicionales dicho régimen laboral, luego de este período, la
pequeña empresa pasará al régimen laboral que corresponda.
 Si se supera los niveles de venta requeridos y el periodo de gracia
correspondiente se debe solicitar el cambio de categoría; para ello, deberá
presentar una solicitud simple a través de mesa de partes del MTPE
adjuntando la Declaración de Renta Mensual de la empresa, donde se
encuentra el monto de las ventas de los últimos 24 meses.
 el cambio de régimen laboral sólo es posible en los siguientes supuestos:
de microempresa a pequeña empresa, de microempresa al régimen laboral
general y de pequeña empresa al régimen laboral general. En ese sentido,
una vez que una empresa cambia de categoría no podrá regresar a la
categoría anterior, independientemente del nivel de sus ventas.
2. CAPITULO II: REGIMEN LABORAL ESPECIAL DE LAS MYPES
2.1. BENEFICIOS PARA LOS EMPLEADORES QUE SE ACOGEN A ESTE
REGIMEN
  Tiene visibilidad, buena imagen, confianza y aceptación.
 El mercado en general encuentra menos riesgo y temor para establecer
negocios.
 Accede a beneficios tributarios, laborales y económicos para el fomento y
promoción de negocios formales.
 Las normas referidas a micro, pequeñas y medianas empresas, le facilita
contratar con el Estado y ser proveedores de bienes y/o servicios.
 Tiene acceso a créditos en entidades financieras y contar con acceso a un
seguro de salud, a través del Sistema Integral de Salud.
 Puede acceder a mercados internacionales
 Reducción del costo laboral.
 Tabla de multas laborales diferenciada.
 Acceso a la reserva del 40% de las compras estatales.
 Acceso al Programa Nacional “Compras a Myperú” para las MYPES de los
sectores textil, cuero y calzado y metalmadera.
 Acceso al Programa Nacional de Desarrollo Tecnológico e Innovación –
PROINNOVATE2. Entre otros
2.2. BENEFICIOS LABORALES COMUNES DE LOS TRABAJADORES DE
LAS MICRO Y PEQUEÑAS EMPRESAS
a) Remuneración

Los trabajadores del régimen especial tienen derecho a percibir por lo menos la
remuneración mínima vital (actualmente, S/. 930.00), de conformidad con la
Constitución y demás normas legales vigentes.

b) Jornada de trabajo, horario de trabajo y trabajo en sobretiempo

La jornada de trabajo de los trabajadores de las MYPE es de ocho (08) horas

diarias o cuarenta y ocho (48) semanales, al igual que el régimen laboral
común. Sin embargo, en los centros de trabajo cuya jornada laboral se
desarrolle habitualmente en horario nocturno, no se aplicará la sobretasa del
35% de la remuneración vital prevista para el régimen común.

c) Descanso semanal obligatorio

El descanso semanal obligatorio y el descanso en días feriados se rigen por las
normas del régimen laboral común de la actividad privada.

d) Descanso vacacional

El trabajador de las MYPE que cumpla el récord establecido en el artículo 10

del Decreto Legislativo Nº 713, Ley de consolidación de descansos
remunerados de los trabajadores sujetos al régimen laboral de la actividad
privada, tendrá derecho como mínimo, a quince (15) días calendario de
descanso por cada año completo de servicios.

En ambos casos rige lo dispuesto en el Decreto Legislativo Nº 713 en lo que le

sea aplicable, asimismo, el descanso vacacional podrá ser reducido de quince
(15) a siete (07) días, con la respectiva compensación de ocho días de
remuneración. El acuerdo de reducción debe constar por escrito.

e) Indemnización por despido injustificado

 Microempresa: El importe de la indemnización por despido injustificado
para el trabajador de la microempresa es equivalente a diez (10)
remuneraciones diarias por cada año completo de servicios con un
máximo de noventa (90) remuneraciones diarias. Las fracciones de año
se abonan por dozavos
 Pequeña empresa: En el caso del trabajador de la pequeña empresa,
la indemnización por despido injustificado es equivalente a veinte (20)
remuneraciones diarias por cada año completo de servicios con un
máximo de ciento veinte (120) remuneraciones diarias. Las fracciones
de año se abonan por dozavos.
f) Seguridad Social en Salud
 Microempresa: Los conductores y trabajadores de las microempresas
deben ser afiliados, como mínimo, al Componente Semicontributivo del
Sistema Integral del Salud (SIS), el cual cubre determinadas
prestaciones médicas y algunos gastos.
 Pequeña empresa: Los trabajadores de las pequeñas empresas son
afiliados regulares obligatorios de EsSalud.
 g) Sistema de Pensiones

Se ha creado el Sistema de Pensiones Sociales para los trabajadores de las

microempresas, el cual tiene por objeto principal otorgar pensiones con las
características similares al de la modalidad de renta vitalicia familiar del SPP.

Es importante precisar que este régimen es excluyente del SPP y del SNP, por
lo que solo podrán afiliarse a este nuevo sistema los conductores o
trabajadores que no se encuentren afiliados a ningún sistema pensionario o
que se encuentren en alguno de los sistemas pensionarios vigentes, esto es,
AFP u ONP.

Pese a lo expuesto, es preciso indicar que el Sistema de Pensiones Sociales

aún no ha sido puesto en funcionamiento; por lo que, en la práctica, al igual
que los trabajadores de la pequeña empresa, los trabajadores de la
microempresa deben optar por afiliarse al SNP o SPP.

2.3. BENEFICIOS LABORALES EXCLUSIVOS DE LOS TRABAJADORES DE

LA PEQUEÑA EMPRESA
a) Compensación por Tiempo de Servicios (CTS)

Los trabajadores de la pequeña empresa tendrán derecho, además, a la

compensación por tiempo de servicios, con arreglo a las normas del régimen
común, computada a razón de quince (15) remuneraciones diarias por año
completo de servicios, hasta alcanzar un máximo de noventa (90)
remuneraciones diarias.

b) Gratificaciones

Los trabajadores de la pequeña empresa tendrán derecho a percibir dos (2)

gratificaciones en el año con ocasión de las Fiestas Patrias y la Navidad,
siempre que cumplan con lo dispuesto en la normativa correspondiente, en lo
que les sea aplicable. El monto de las gratificaciones es equivalente a media
remuneración cada una.

c) Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo (SCTR)

 Los trabajadores de la Pequeña Empresa tienen derecho a un Seguro
Complementario de Trabajo de Riesgo a cargo de su empleador, cuando
corresponda, de acuerdo a lo dispuesto en la Ley Nº 26790, Ley de
Modernización de la Seguridad Social en Salud, modificatorias y normas
reglamentarias; y a un seguro de vida a cargo de su empleador, de acuerdo a
lo dispuesto en el Decreto Legislativo Nº 688, Ley de Consolidación de
Beneficios Sociales, y modificatorias.

d) Seguro de Vida Ley

Se ha establecido expresamente que los trabajadores de pequeñas empresas

tienen derecho al seguro de vida a cargo de su empleador, de acuerdo con lo
dispuesto en el Decreto Legislativo N° 688, Ley de Consolidación de Beneficios
Sociales. En este caso, los trabajadores y conductores de microempresas no
tienen derecho a este.

e) Utilidades

Los trabajadores pertenecientes a las pequeñas empresas tienen derecho a

participar en las utilidades, de acuerdo con el Decreto Legislativo N° 892 y su
Reglamento.

2.4. ASPECTOS LABORALES A CONSIDERAR AL MOMENTO DE

CONTRATAR A LOS TRABAJADORES
a) Contrato de trabajo

Un contrato de trabajo es un acuerdo de voluntades a través del cual una de

las partes (trabajador) pone sus servicios a disposición del otro (empleador),
quien a la vez se obliga al reconocimiento de una retribución por el servicio
prestado.

b) Presunción de laboralidad
Acreditada la prestación personal de servicios, subordinada y remunerada, se
presume la existencia de vínculo laboral a plazo indeterminado, salvo prueba
en contrario

c) Contrato de plazo indeterminado

Tiene fecha de inicio, pero no fecha de culminación. Su celebración puede ser

verbal o por escrito. Solo pueden resolverse por alguna de las causas de
extinción del contrato de trabajo determinadas por ley

d) Contratos de plazo fijo

Se requiere la existencia de una causa objetiva. Tiene fecha de inicio y fecha

de culminación. Su celebración debe ser escrita y con las formalidades
previstas por la Ley. Puede resolverse al finalizar el plazo de contratación

Modalidades:

 Inicio o incremento de actividad: Inicio de una nueva actividad

empresarial (plazo Max. 3 años)
 Necesidad de Mercado Incrementos coyunturales de la producción
originados por variaciones sustanciales de la demanda en el Mercado
(plazo Max. 5 años)
 Reconversión empresarial: Sustitución, ampliación o modificación de
las actividades desarrolladas en la empresa. (plazo Max. 2 años)
 Ocasional: Necesidades transitorias distintas a la actividad habitual del
centro de trabajo (plazo Max. 6 meses)
 Suplencia: Sustituir a un trabajador estable de la empresa, cuyo
vínculo se encuentre suspendido por una causa justificada. (plazo
según las circunstancias)
 Emergencia: Necesidades promovidas por caso fortuito o fuerza mayor
(duraciones de la emergencia)
 Obra determinada o servicio específico: Objeto previamente
establecido y de duración determinada (8 años (cas. N.º 1809-2004-
lima)
  Intermitente: Actividades de la empresa que por su naturaleza son
permanentes, pero discontinuas no tiene duración máxima)
 Temporada: Necesidades propias del giro de la empresa que se
cumplen en
 determinadas épocas del año. (el tiempo que dure la temporada)
e) suspensión perfecta de labores

Cesa temporalmente la obligación del trabajador de prestar el servicio, y la

obligación del empleador de abonar la remuneración convenida. Supuestos de
suspensión perfecta:

 Los descansos médicos (derivados de accidente o enfermedad común

o de trabajo), que superando el plazo de 20 días calendario al año,
generen el pago de subsidios a favor del trabajador.
 La licencia para desempeñar cargo cívico y para cumplir con el
Servicio Militar.
 La sanción disciplinaria laboral.
 El ejercicio del derecho de huelga.
 La detención del trabajador, salvo el caso de condena privativa de la
libertad.
f) Suspensión imperfecta de labores

Cesa temporalmente la obligación del trabajador de prestar el servicio, pero

subsistiendo la obligación del empleador de seguir abonando la remuneración
convenida a favor de su trabajador.

Supuestos de suspensión imperfecta:

 Los descansos médicos (derivados de accidente o enfermedad común

o de trabajo), que hasta un máximo de veinte (20) días calendario al
año.
 La maternidad en sus distintos y particulares supuestos.
 El descanso vacacional.
 El permiso y la licencia para desempeñar cargos sindicales.
  El permiso o licencia con goce remunerativo concedido
unilateralmente por el empleador.
 La licencia por paternidad.
 La licencia para trabajadores con familiares enfermos o accidentados
gravemente.
 La licencia laboral por adopción de menores de edad por parte del
trabajador.
 La licencia por cierre temporal al empleador debido a la comisión de
una infracción tributaria.
 Otros establecidos por norma expresa.
g) Extinción del contrato de trabajo

Es la terminación de la relación o vínculo laboral a partir de la cual cesa

definitivamente la obligación del trabajador de prestar el servicio, y la
obligación del empleador de abonar la remuneración convenida.

Causas de extinción del contrato de trabajo:

 El fallecimiento del trabajador o del empleador si es persona natural.

 La renuncia o retiro voluntario del trabajador.
 La terminación de la obra o servicio, el cumplimiento de la condición
resolutoria y el vencimiento del plazo en los contratos legalmente
celebrados bajo modalidad.
 El mutuo disenso entre trabajador y empleador.
 La invalidez absoluta permanente.
 La jubilación.
 El despido, en los casos y forma permitidos por la Ley.
 La terminación de la relación laboral por causa objetiva, en los casos y
forma permitidos por la presente Ley.
h) Liquidación de beneficios sociales

Comprende el pago de los beneficios sociales pendientes como la

Compensación por Tiempo de Servicios (CTS) trunca, vacaciones truncas y
 gratificaciones truncas. El pago se realizará dentro de las 48 horas de
producido el cese del trabajador

3. CAPITULO III: REGISTRO DE INFORMACION LABORAL Y PDT PLAME

3.1. T - REGISTRO

T-Registro es el Registro de Información Laboral de los empleadores,

trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios, personal en formación –
modalidad formativa laboral y otros (practicantes), personal de terceros y
derechohabientes. Comprende información laboral, de seguridad social y otros
datos sobre el tipo de ingresos de los sujetos registrados.

Para acceder al T-Registro se debe ingresar a través de la CLAVE SOL, a la

opción RUC Y OTROS REGISTROS, donde se encontrarán las opciones de
ALTA, MODIFICACIÓN Y BAJA.

A) Alta en el T-Registro

Dar de alta a los trabajadores en el T-Registro dentro del día que inicia sus
actividades. Se deberá entregar la constancia de alta hasta el día hábil
siguiente al día de inicio de la prestación de servicios

B) Modificaciones en el T-Registro

Ante alguna modificación en el T-Registro (tipo de contratación, sistema

pensionario, sistema de EsSalud, tipo de trabajador, etc), se deberá realizar
dicho cambio dentro de los 5 días hábiles de haber ocurrido el hecho o haber
tomado conocimiento.

C) Baja en el T-Registro

Es obligatorio dar de baja a los trabajadores cuyo vínculo laboral se extingue

dentro de las 24 horas de producido el cese

3.2. PDT PLAME

Se denomina PLAME a la Planilla Mensual de Pagos, segundo componente de la

Planilla Electrónica, que comprende información mensual de los ingresos de los
trabajadores y/o prestadores de servicios inscritos en el Registro de información
laboral (T-REGISTRO)

A) Planilla electrónica

Se encuentran obligados a llevar la Planilla Electrónica y presentarla ante el

MTPE, los empleadores que cumplan con alguno de los siguientes supuestos:

 Cuenten con 1 o más trabajadores, con excepción de aquellos

empleadores que efectúen la inscripción ante el Seguro Social de Salud
(ESSALUD) mediante la presentación del Formulario N.º 402
“Retenciones y contribuciones sobre remuneraciones”, siempre que
estos últimos no tengan más de 3 trabajadores.
 Cuenten con 1 o más prestadores de servicios y/o personal de terceros.
 Cuenten con 1 o más trabajadores o pensionistas que sean asegurados
obligatorios del Sistema Nacional de Pensiones.
 Cuando estén obligados a efectuar alguna retención del Impuesto a la
Renta de cuarta o quinta categoría.
 Tengan a su cargo 1 o más artistas, de acuerdo con lo previsto en la
Ley N.º 28131.
 Hubieran suscrito con el Seguro Social de Salud – Essalud un contrato
por Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo.
 Gocen de estabilidad jurídica y/o tributaria
 Cuenten con 1 o más prestadores de servicios – modalidad formativa.

La planilla electrónica se considera presentada ante el MTPE en la fecha en

que los empleadores envían a través del medio informático la planilla
electrónica a la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración
Tributaria.

B) Boleta de haberes

Entregar a los trabajadores sus boletas de haberes, el plazo es 3 días hábiles

luego de realizado el pago. El duplicado de la boleta quedara en poder del
 empleador. En el caso que la entrega sea por medios físicos si el trabajador no
supiera firmar, imprimirá su huella digital.

C) Régimen pensionario

Los trabajadores deben estar afiliados a un régimen pensionario. En ese

sentido, actualmente el trabajador debe escoger alguna de las siguientes
opciones:

 Sistema Nacional de Pensiones: A cargo de la Oficina de Normalización

Previsional (ONP).
 Sistema Privado de Pensiones: A cargo de las Administradoras de Fondo
de Pensiones (AFP).
D) Exhibición del horario de ingreso

En el lugar del centro de trabajo donde se establezca el control de asistencia

debe exhibirse a todos los trabajadores, de manera permanente el horario de
trabajo vigente, la duración del tiempo de refrigerio y los tiempos de tolerancia
de ser el caso

4. CAPITULO IV: REGIMEN MYPE TRIBUTARIO

4.1. DEFINICION

Es un régimen especialmente creado para las micro y pequeñas empresas con el

objetivo de promover su crecimiento. El Régimen MYPE Tributario (RMT) les exige
condiciones más simples para cumplir con sus obligaciones tributarias.

Está dirigido a las micro y pequeñas empresas (persona natural o jurídica) que
generen rentas de tercera categoría y cuyos ingresos netos no superen 1700 UIT
en el año

El RMT es uno de los regímenes tributarios para negocio admitidos por la Sunat.

A) Excluidos del RMT

  Los contribuyentes con vinculación directa o indirecta en función de
capital y cuyos ingresos netos anuales en conjunto superen las 1700
UIT.
 Las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente de
empresas constituidas en el exterior.
 Personas naturales o jurídicas con ingresos netos anuales superiores a
1700 UIT en el año anterior.
 Las Instituciones Educativas Particulares (IEP) reguladas por el Decreto
Legislativo 882. Estas tributan según las normas del Régimen General
del Impuesto a la Renta.
 Los contribuyentes comprendidos en los alcances de:
 Ley N° 27037, Ley de promoción de la inversión en la Amazonía y
norma complementaria y modificatorias.
 Ley N° 27360, Ley que aprueba las normas de promoción del sector
agrario y normas modificatorias.
 Ley N° 29482, Ley de promoción para el desarrollo de actividades
productivas en zonas altoandinas.
 Ley N° 27688, Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna y
normas modificatorias.
 Ley N° 30446, Ley que establece el marco legal complementario
para las Zonas Especiales de Desarrollo, la Zona Franca y la Zona
Comercial de Tacna; y normas reglamentarias y modificatorias.

Para pertenecer al RMT, debes declarar el periodo de inicio de actividades

dentro de la fecha de vencimiento. En este régimen las declaraciones son
mensuales, pero también debes presentar la declaración de regularización
anual.

4.2. DETERMINACION DEL PAGO DE IGV E IMPUESTO A LA RENTA

Dentro del Impuesto General a las ventas (IGV) aplicará el 18%.

De manera mensual, el Impuesto a la renta depende del monto de ingresos que

estés obteniendo (hasta 300 UIT o solo pagas el 1% de los ingresos netos
mensuales, y si superas las 300 UIT o hasta las 1700 UIT será el que resulte
mayor de aplicar el coeficiente o 1.5%).

El RMT permite también descontar los gastos relacionados a tu negocio de tus

ingresos, de esta manera pagas el impuesto sobre la utilidad final del año, por lo
que deberás presentar una declaración jurada anual aplicando las siguientes
tasas:

 Tramo de Ganancia: Hasta 15 UIT o S/ 77,250.00, Tasa sobre la utilidad:

10%.
 Tramo de Ganancia: Más de 15 UIT o S/ 77,250.00, Tasa sobre la utilidad:
29.5%

Si el negocio comienza a crecer y en este año 2024 superas las 1700 UIT de
ingresos netos anuales, se deberá cambiar al régimen general. Eso se puede
realizar en cualquier momento del año.

Se debe tener en cuenta que los pagos de deben hacer según el Cronograma de
vencimientos mensuales 2024, de acuerdo con el último dígito de tu RUC. El valor
de la UIT para el año 2024 es de S/ 5,150.00.

4.3. CÁLCULO DEL PAGO MENSUAL A CUENTA DEL IMPUESTO A LA

RENTA
A) hasta las 300 UIT de ingresos:

El pago a cuenta se calcula de la siguiente manera: Ingresos netos del mes x

1% = Cuota

B) más de 300 UIT hasta 1700 UIT:

Para calcular el importe de los pagos a cuentas mensuales deberá seguir los
siguientes pasos:

a) Determinación del coeficiente que se aplicará a los ingresos obtenidos

en el mes; para determinar el mencionado coeficiente se debe dividir:
 Coeficiente= Impuesto calculado de ejercicio anterior / Ingresos netos
del ejercicio anterior

El coeficiente resultante se redondea en 4 decimales.

b) De no existir impuesto calculado del ejercicio anterior, ni del

precedente al anterior, a fin de determinar el pago a cuenta mensual
se deberá aplicar la tasa del 1.5% a los ingresos netos obtenidos en el
mes.
C) DETERMINACIÓN DE LA CUOTA CON LA APLICACIÓN DEL
COEFICIENTE DETERMINADO EN PUNTO “a”.

Una vez determinado el coeficiente, este se aplica a los ingresos netos del
mes: Ingresos Netos X Coeficiente = Cuota A

La “cuota A” se compara con la cuota resultante de la siguiente operación:

Ingresos Netos del mes X 1.5% = Cuota B

Se compara la “Cuota A” con la “Cuota B” y el mayor será el monto

correspondiente al pago a cuenta del mes.

4.4. COMPROBANTES QUE SE PUEDEN EMITIR

Al vender o tener ingresos debe emitir comprobantes de pago electrónicos como

boletas de venta, facturas entre otros.

Además, puede emitir otros documentos complementarios a los comprobantes de

pago, tales como: Notas de crédito, Notas de débito, Guías de remisión remitente
y/o transportista, en los casos que se realice traslado de mercaderías.

4.5. LIBROS QUE SE DEBE LLEVAR EN EL RMT

Sobre el llevado de Libros en el RMT la obligación para el llevado de cada uno se

da de acuerdo a los ingresos obtenidos, así, tenemos lo siguiente:

A) En cuanto a los libros contables en el RMT si los ingresos netos anuales

fueran hasta 300 UIT llevará:
  Registro de Ventas
 Registro de Compras
 Libro Diario de Formato Simplificado
B) Desde 300 UIT y que no superen las 500 UIT de Ingresos brutos anuales
 Registro de Ventas
 Registro de Compras
 Libro Diario
 Libro Mayor
C) Ingresos brutos anuales mayores a 500 UIT y que no superen las 1700 UIT
 Registro de Compras
 Registro de Ventas Libro Diario
 Libro Mayor
 Libro de Inventarios y Balances
4.6. OBLIGACIONES EN EL RMT
a) Determinación Impuesto a la Renta e Impuesto General a las Ventas:
b) Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta
c) Determinación del Impuesto General a las Ventas: La tasa es similar a la
que corresponde a los contribuyentes acogidos al RER y al Régimen
General: 18%.
d) Determinación del Impuesto a la Renta Anual en el RMT: Cabe señalar la
tasa es progresiva acumulativa.
4.7. VENTAJAS DEL RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO

 Podrás pagar tus tributos en función a los ingresos que obtuviste.

 Tendrás la oportunidad de emitir distintos tipos de comprobantes de pago

según la actividad que realiza tu negocio. Estos son: las facturas, boletas
de venta, tickets, liquidaciones de compra, notas de crédito, débito y guías
de remisión.

 Podrás llevar libros contables en función a tus ingresos.

Es importante recordarte que, si los ingresos netos anuales de tu empresa

superan los 1700 UIT, debes migrar al régimen general en cualquier momento del
año con el objetivo de acceder a beneficios tributarios que se ajusten mejor a la
actividad, tamaño y necesidades de tu negocio.

4.8. MODIFICACION O SUSPENSION DE PAGOS DEL IMPUESTO A LA

RENTA
A) HASTA 300 UIT DE INGRESOS:
 Solamente se podrá suspender los pagos a cuenta a partir del mes de
agosto.
 Tendrá que cumplirse cualquiera de estas dos condiciones:
o En el Estados de Ganancias y Pérdidas al 31 de julio no haya
obtenido impuesto calculado.
o La sumatoria de los pagos a cuenta efectivamente realizados y el
saldo a favor pendiente de aplicación, de existir, sea mayor o igual al
impuesto anual proyectado

En el caso que decida pasar al Régimen General, perderá la suspensión de

pagos a cuenta y deberá hacer los pagos de acuerdo con las reglas de
dicho régimen, quedando a salvo la posibilidad de suspender o modificar
los pagos a cuenta de acuerdo con este.

B) MÁS DE 300 UIT HASTA 1700 UIT:

Se podrá realizar la suspensión de pagos a cuenta a partir de febrero,

marzo, abril o mayo, cuando ésta:

 Aplica para los que calculen sus pagos a cuenta con el 1.5%.
 Este procedimiento permite suspender los pagos a partir de los meses
de febrero, marzo, abril o mayo, siempre que no hayan vencido,
presentando por mesa de partes los estados de ganancias y pérdidas.
 La suspensión solo aplica hasta el mes de julio.
 Para los meses de agosto a diciembre se tendrá que presentar otro
estado de ganancias y pérdidas al 31 de Julio mediante el PDT 625,
para modificar o suspender los pagos a cuenta de dichos periodos,
 siempre que se cumpla las condiciones del Artículo 85° de la Ley del
Impuesto a la Renta.

Si un sujeto del Régimen MYPE Tributario ha suspendido o modificado sus

pagos a cuenta de acuerdo con las reglas explicadas en este punto, y luego
ingresa al Régimen General entonces quedará sin efecto la suspensión o
modificación realizada y deberá determinar sus pagos a cuenta bajo las
reglas de este régimen quedando a salvo la posibilidad de suspender o
modificar los pagos a cuenta bajo las reglas de este.

4.9. EXCEPCIÓN A LA OBLIGACION DE PRESENTAR EL FORMUARIO

VIRTUAL N° 621

No es obligatorio el envío de la declaración mensual (Formulario Virtual N° 621 o

PDT 621) cuando se encuentre en las siguientes situaciones:

a) Perciba exclusivamente ingresos exoneradas del Impuesto a la Renta y

realice exclusivamente operaciones exoneradas del IGV.
b) No hayan realizado actividades en el mes.

Sin embargo, esta disposición no aplica cuando la declaración mensual sea

requisito para:

a) Acogerte a un Régimen Tributario.

b) Solicitar devoluciones y compensaciones.
c) Para la atribución de rentas.

En este sentido, los contribuyentes que se acogen al Régimen MYPE Tributario sí

deberán de presentar una Declaración Jurada Anual para determinar su impuesto,
tomando en cuenta que los pagos a cuenta mensuales que se hayan hecho como
Régimen MYPE Tributario serán aplicados contra el Impuesto a la Renta Anual.

Cada año se publica un reglamento con las disposiciones para presentar la

Declaración Jurada Anual.

4.10. INFRACCIONES Y SANCIONES

El Código Tributario establece las infracciones y sanciones que la SUNAT puede
aplicar al contribuyente cuando no cumple con sus obligaciones tributarias. Las
infracciones frecuentemente están relacionadas a la obligación de emitir
comprobantes de pago, presentación de las declaraciones, entre otras.

A) Infracciones y sanciones vinculadas a la emisión de comprobantes de

pago
 No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos
complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión. / Cierre de
local desde la primera vez
 Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y
características para ser considerados como comprobantes de pago o
como documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de
remisión. / Multa o cierre de local
 Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos
complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión, que no
correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación
realizada. / Multa o cierre de local
 Remitir bienes sin portar el comprobante de pago, la guía de remisión
y/u otro documento. / Comiso de bienes
 Remitir bienes portando documentos que no reúnan los requisitos y
características para ser considerados como comprobantes de pago,
guías de remisión y/u otro documento que carezca de validez. / Comiso
de bienes o multa
 Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión no
declarados o sin la autorización de SUNAT para emitir comprobantes o
documentos complementarios a éstos. / Comiso de bienes o multa
B) Infracciones relacionadas a libros contables
 Omitir llevar libros de contabilidad u otros libros y/o registros exigidos
por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia. /
Multa
  Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por
las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia, sin
observar las formas y condiciones previstas. / Multa
 Llevar los libros con atraso mayor al permitido por las normas vigentes,
los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las Leyes
reglamentos o por Resolución de Superintendencia. / Multa
C) Infracciones relacionadas a declaraciones juradas
 No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la
deuda tributaria dentro de los plazos establecidos. / Multa 1 UIT
D) Infracciones vinculadas al cumplimiento de obligaciones tributarias
 No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o
percibidos. / Multa 50% del tributo no pagado

Todas las multas están sujetas a un régimen de gradualidad (rebaja), mediante la

cual se puede obtener rebajas sustanciales, especialmente si cumple con
subsanar de manera voluntaria. Asimismo, se puede aplicar normas de
discrecionalidad según el caso.

5. CAPITULO V: METODOLOGIA

6. CASO PRÁCTICO
6.1. CREACION DE LA EMPRESA
A) RAZON SOCIAL: JOSEP TECNOLOGY´S
RUC 20123456784
DOMICILIO FISCAL: Av. Real N° 524 - Huancayo
VISION: Ser la empresa líder en la venta de tecnología en el Perú,
reconocida por su excelente servicio al cliente, su amplia gama de
productos y su compromiso con la innovación.
MISION: Brindar a nuestros clientes la mejor experiencia de compra en
tecnología, ofreciendo productos de alta calidad, un servicio
personalizado y precios competitivos.
 B) OBJETO proveer servicios de ingeniería eléctrica, electrónica,
automatización, capacitaciones y consultoría; así como la
comercialización y distribución de insumos eléctricos, electrónicos e
industriales. También ofrece diseño e implementación de proyectos
eléctricos, electrónicos y de automatización, así como asesoría en
proyectos de inversión relacionados a estos campos.
CAPITAL SOCIAL: 100,000.00
C) PARTICIPACIONES
Josep Quispe: Accionista Mayoritario con 40 acciones, aporte de
capital: S/. 40,000.00 Puesto: Director ejecutivo
Jorge Calderón: accionista: 30 acciones, aporte de Capital: S/.
30,000.00 Puesto: gerente del departamento de técnica, mantenimiento
y almacén.
Brayan Hidalgo: accionista: 20 acciones, aporte de Capital: S/ 20,000
Puesto: gerente del departamento de Relaciones Publicas, marketing y
publicidad
Liz Salvador: accionista:10 acciones, aporte de capital: S/. 10,000.00
Puesto Gerencia de Contabilidad
2 trabajadores
Uno con contrato a tiempo indeterminado
Uno con contrato determinado (inicio o incremento de actividad – Max 3
años)
6.2. REGISTRO EN REMYPE
A) PASOS PARA EL REGISTRO
- Ingresar a la página web del Ministerio de Trabajo y Promoción del
Empleo [Link].
- Acceder al enlace de REMYPE, ingresar con tu número de RUC y clave
SOL.
MÓDULO DE EMPRESAS
Llena la solicitud virtual con los datos que te solicitan:
b) Registro de la empresa
Los datos como razón social, actividad económica, fecha de inicio
de actividades y domicilio fiscal son proporcionados por la base
de datos de la Sunat, el cual consigna información de manera
automática.
Sólo debe ingresar la siguiente información: Dirección real de la
empresa, sólo en el caso que sea diferente a la dirección fiscal.
Indicar la modalidad / tipo de contribuyente.
En el caso del representante legal, deberá ingresar el número del
DNI y dar clic en el recuadro rojo (validación en línea con
Reniec), luego ingresar la información del teléfono, fax, correo
electrónico, domicilio, tipo de seguro (Essalud/SIS) y tipo de
régimen pensionario (ONP/AFP) e indicar si es trabajador o no.

c) Registro de trabajadores
Los datos de la empresa provienen del formulario anterior, luego
completar los datos del trabajador:
Ingresar el número del DNI y dar clic en el recuadro rojo
(validación en línea con Reniec), aquí cargará automáticamente
el apellido paterno, materno y nombres, fecha de nacimiento,
género y discapacidad.
Tipo de contrato (seleccionar la opción según corresponda).
Ocupación.
Tipo de régimen laboral (especial/general).
Tipo de seguro (Essalud/SIS).
Tipo de régimen pensionario (AFP/ONP).
Trabajador es socio (Sí o No).
Trabajador es familiar de socio (Sí o No).
Número de teléfono y correo electrónico.
En el caso el trabajador cuente con derechohabitantes (cónyuge
e hijos), debe completar información adicional.
 Asimismo, la MYPE debe ingresar información de los socios de
su empresa.

d) Fin del registro

Dar clic en los recuadros de “Sí acepto” y “Acepto y declaro”; de
inmediato, la solicitud virtual se remitirá al sistema del REMYPE.
Tener en cuenta que solo podrás imprimir el registro si utilizas el
navegador Explorer, ya que la plataforma de REMYPE está alojada en
el servidor de Microsoft.
B) DOCUMENTACION
Registro único de Contribuyente (RUC) y Clave SOL
Contar con al menos un (1) trabajador en planilla
partida registral de constitución de la pequeña empresa
6.3. OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
A) TRIBUTOS A PAGAR
B) CALCULO DEL IGV
Mantenimiento de software:
Compra de 20 laptops 1000 c/u 20,000
Compra de 50 impresoras 500 c/u 25,000
Compra de 70 celulares de alta gama 800 c/u 40,000
C) CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA
PARA EL 2022 SE REPORTA:

Ingresos netos anuales 953,100.00

Utilidad 68,100.00
Pagos a cuenta 9,531.00
Trabajadores en planilla 4

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS AL 31 DE DICIEMBRE DEL

2022

Ventas 953,100.00
 Costo de ventas -420,000.00
Utilidad bruta 533,100.00

Gastos de administración -250,000.00

Gastos de ventas -200,000.00
Utilidad operativa 83,100.00
Ingresos diversos
Gastos financieros -15,000.00

Utilidad antes del IR 68,100.00

Renta neta tributaria 68,100.00

A la renta neta tributaria que no supera los 15 UIT (ya que el monto
de 15 UIT asciende al monto de 69,000.00), se le aplica el 10%, el
cual ascendería a 6,810.00; sin embargo, se han realizado pagos a
cuenta de 9,531.00 por lo que se obtendría un saldo a favor de
2,721.00
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS AL 31 DE DICIEMBRE DEL
2023

Ingresos netos anuales 1 214,000.00

Utilidad 94,040.00
Pagos a cuenta 10,140.00
Trabajadores en planilla 4

Calculo de la renta:

Impuesto a la renta
Utilidad antes del 94,040.00
impuesto
15 UIT (4,950.00) 74,250.00 X10% 7,425.00
Más de 15 UIT 19,790.00 X 29.5% 5,838.05
 Total renta anual 13,263.05
Pagos a cuenta 10,140.00
Saldo a favor del año 2022 2,721.00
Importe a pagar 402.05

6.4. ANALISIS DEL IMPACTO

A) FACILIDAD DEL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO
B) CONSECUENCIAS DE NO REGISTRARSE
7. CONCLUSIONES:

- Actualmente el régimen laboral de la micro y pequeña empresa se encuentra

regulado por el Decreto Supremo N° 013-2013-PRODUCE, el mismo que
considera lo volúmenes de venta para definir la micro y pequeña empresa y prevé
extensiones y exclusiones.

- Los trabajadores sujetos a dicho régimen, poseen beneficios que son distintos al
del régimen general.

- A fin de que lo empleadores puedan inscribirse en este régimen, es necesario

que se inscriban en el Registro de la Micro y Pequeña Empresa – REMYPE.

8. RECOMENDACIONES
9. BIBLIOGRAFÍA:

Sistema Nacional de Registro de la Micro y Pequeña Empresa. Manual de

Usuario Versión 1.0. Disponible en
[Link]

Guía de Usuario del Sistema de Liquidaciones de Beneficios Sociales para

las Micro Empresas y Régimen Especial. Manual de Usuario Versión 1.0.
disponible en: [Link]

Sistema Nacional de Registro de la Micro y Pequeña Empresa. Manual de

Usuario. Disponible en:
[Link]
10. ANEXOS