INSTRUCTIVO PARA LA INTEGRACION Y PRESENTACION DEL DICTAMEN DE ESTADOS FINANCIEROS PARA

EFECTOS FISCALES EMITIDO POR CONTADOR PUBLICO REGISTRADO, POR EL EJERCICIO FISCAL DEL 2009,
UTILIZANDO EL SISTEMA DE PRESENTACION DEL DICTAMEN 2009 (SIPRED'2009), APLICABLE A LOS
SIGUIENTES TIPOS DE DICTAMENES:
A. SOCIEDADES CONTROLADORAS Y CONTROLADAS
B. INSTITUCIONES DE CREDITO Y SOCIEDADES FINANCIERAS DE OBJETO LIMITADO
C. INSTITUCIONES DE SEGUROS Y FIANZAS
D. INTERMEDIARIOS FINANCIEROS NO BANCARIOS
E. CASAS DE CAMBIO
F. CASAS DE BOLSA
G. SOCIEDADES CONTROLADORAS DE GRUPOS FINANCIEROS
H. SOCIEDADES DE INVERSION DE CAPITALES
I. SOCIEDADES DE INVERSION DE RENTA VARIABLE Y EN INSTRUMENTOS DE DEUDA
J. ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES DE RESIDENTES EN EL EXTRANJERO
I.- PAQUETE UTILIZADO PARA LA GENERACION DEL DICTAMEN.
SIPRED'2009
II.- PRESENTACION DEL DICTAMEN FISCAL.
LA PRESENTACION SE INTEGRA POR:
 LOS ANEXOS DEL DICTAMEN GENERADO A TRAVES DEL SIPRED’2009.
 LA OPINION DEL CONTADOR PUBLICO REGISTRADO QUE DICTAMINA Y EL INFORME SOBRE LA
REVISION DE LA SITUACION FISCAL DEL CONTRIBUYENTE, ASI COMO:
> EL CUESTIONARIO DE DIAGNOSTICO FISCAL ELABORADO POR EL CONTADOR PUBLICO.
> EL CUESTIONARIO EN MATERIA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA ELABORADO POR EL
CONTADOR PUBLICO.
 EN SU CASO, INFORMACION ADICIONAL AL DICTAMEN.
III.- CARACTERISTICAS GENERALES.
A.- NOMBRE DEL ARCHIVO.
LA INFORMACION SE INTEGRARA EN UN SOLO ARCHIVO ENCRIPTADO Y ENSOBRETADO CON
EXTENSION SB2, EL CUAL SERA CONFORMADO POR 24 CARACTERES (INCLUYENDO EXTENSION) Y
CONTENDRA LA INFORMACION SEÑALADA EN EL PUNTO II ANTERIOR.
B.- LA INFORMACION DE CADA DICTAMEN SE INTEGRARA DE LA SIGUIENTE MANERA.
SOCIEDADES CONTROLADORAS Y CONTROLADAS.
No. DE DATOS A CONTENER
REFERENCIA DEL
ANEXO
DATOS FIJOS:

 DATOS DE IDENTIFICACION:
- CONTRIBUYENTE.
- REPRESENTANTE LEGAL.
- CONTADOR PUBLICO

 DATOS GENERALES.

1
 No. DE DATOS A CONTENER
REFERENCIA DEL
ANEXO
INFORMACION DEL DICTAMEN REFERENTE A:

1.-  ESTADO DE POSICION FINANCIERA.

2.-  ESTADO DE RESULTADOS.
3.-  ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE.
4.-  ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO.
4.1.-  NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS.
5.-  ESTADO DE RESULTADOS SEGMENTADO (APLICA A CONTRIBUYENTES QUE
REALIZARON OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS).
6.-  INTEGRACION ANALITICA DE VENTAS O INGRESOS NETOS.
7.-  DETERMINACION DEL COSTO DE LO VENDIDO PARA EFECTOS CONTABLES Y DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
8.-  ANALISIS COMPARATIVO DE LAS SUBCUENTAS DE GASTOS.
9.-  ANALISIS COMPARATIVO DE LAS SUBCUENTAS DE OTROS GASTOS.
10.-  ANALISIS COMPARATIVO DE LAS SUBCUENTAS DEL RESULTADO INTEGRAL DE
FINANCIAMIENTO.
11.-  RELACION DE CONTRIBUCIONES A CARGO DEL CONTRIBUYENTE COMO SUJETO
DIRECTO O EN SU CARACTER DE RETENEDOR.
11.1.-  DECLARATORIA.
12.-  RELACION DE PAGOS PROVISIONALES Y PAGOS MENSUALES DEFINITIVOS.
13.-  DETERMINACION DE PAGOS PROVISIONALES Y PAGOS MENSUALES DEFINITIVOS.
14.-  BASE PARA LA DETERMINACION DEL IMPUESTO RETENIDO SOBRE HONORARIOS,
ARRENDAMIENTOS E INTERESES.
15.-  OPERACIONES CON RESIDENTES EN EL EXTRANJERO.
16.-  RESPONSABILIDAD SOLIDARIA POR OPERACIONES DE RESIDENTES EN EL
EXTRANJERO (EXCLUSIVAMENTE DE ENAJENACION DE ACCIONES).
17.-  DETERMINACION MENSUAL DEL IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO.
18.-  RELACION DE CONTRIBUCIONES POR PAGAR.
19.-  CONCILIACION ENTRE EL RESULTADO CONTABLE Y FISCAL PARA EFECTOS DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
20.-  INTEGRACION DEL INVENTARIO ACUMULABLE.
21.-  INTEGRACION DE PERDIDAS FISCALES DE EJERCICIOS ANTERIORES.
22.-  CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA. CUFIN.
23.-  CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA REINVERTIDA. CUFINRE.
24.-  OPERACIONES FINANCIERAS DERIVADAS CONTRATADAS CON RESIDENTES EN EL
EXTRANJERO.
25.-  CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR Y POR PAGAR EN MONEDA EXTRANJERA.
26.-  PRESTAMOS DEL EXTRANJERO.
27.-  INVERSIONES PERMANENTES EN SUBSIDIARIAS, ASOCIADAS Y AFILIADAS
RESIDENTES EN EL EXTRANJERO.
28.-  SOCIOS O ACCIONISTAS QUE TUVIERON ACCIONES O PARTES SOCIALES.
29.-  INGRESOS SUJETOS A REGIMENES FISCALES PREFERENTES.
30.-  CONCILIACION ENTRE EL RESULTADO CONTABLE Y EL DETERMINADO PARA EL
IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA.

2
 No. DE DATOS A CONTENER
REFERENCIA DEL
ANEXO
31.-  ACREDITAMIENTO DE CREDITOS FISCALES DETERMINADOS PARA EFECTOS DEL
IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA.
32.-  CONCILIACION ENTRE LOS INGRESOS DICTAMINADOS SEGUN ESTADO DE
RESULTADOS, LOS ACUMULABLES PARA EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Y LOS PERCIBIDOS PARA EFECTOS DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA Y
EL TOTAL DE ACTOS O ACTIVIDADES PARA EFECTOS DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO.
33.-  OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS.
33.1.-  INFORMACION DEL CONTRIBUYENTE SOBRE SUS OPERACIONES CON PARTES
RELACIONADAS.
34.-  INVERSIONES Y TERRENOS.
35.-  DETERMINACION DE LA RENTA GRAVABLE PARA EFECTOS DE LA PARTICIPACION DE
LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS DE CONFORMIDAD CON
EL ARTICULO 16 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
36.-  DATOS INFORMATIVOS.
37.-  OPERACIONES DE COMERCIO EXTERIOR
38.-  INTEGRACION DE CIFRAS REEXPRESADAS.
39.-  OPERACIONES REALIZADAS A TRAVES DE FIDEICOMISOS.
40.-  RELACION DE CONTRIBUCIONES A CARGO DEL CONTRIBUYENTE EN SU CARACTER
DE SOCIEDAD CONTROLADORA.
41.-  RELACION DE PAGOS PROVISIONALES DEL I.S.R. CONSOLIDADOS.
42.-  DETERMINACION DE PAGOS PROVISIONALES CONSOLIDADOS.
43.-  IMPUESTO SOBRE LA RENTA E IMPUESTO AL ACTIVO DIFERIDO CONSOLIDADOS.
44.-  DETERMINACION DEL RESULTADO FISCAL CONSOLIDADO O DE LA PERDIDA FISCAL
CONSOLIDADA.
45.-  DETERMINACION DEL ISR E IMPAC POR DESINCORPORACION DE SOCIEDADES
CONTROLADAS O DESCONSOLIDACION DE CONFORMIDAD CON EL ARTICULO 71 DE
LA LEY DEL ISR.
46.-  DETERMINACION DEL ISR E IMPAC POR DESINCORPORACION DE SOCIEDADES
CONTROLADAS O DESCONSOLIDACION DE CONFORMIDAD CON LA RESOLUCION
MISCELANEA FISCAL.
47.-  INFORMACION SOBRE CONSOLIDACION (I.S.R.).
48.-  MODIFICACIONES POR VARIACIONES EN LA PARTICIPACION ACCIONARIA DE LA
CONTROLADORA EN LAS CONTROLADAS (I.S.R.).
49.-  IMPUESTOS ACREDITABLES.
50.-  PARTIDAS POR DESINCORPORACION DE CONTROLADAS O DESCONSOLIDACION DE
CONFORMIDAD CON EL ARTICULO 71 DE LA LEY DEL ISR.
51.-  PARTIDAS POR DESINCORPORACION DE CONTROLADAS DE CONFORMIDAD CON LA
RESOLUCION MISCELANEA FISCAL.
52.-  CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA CONSOLIDADA. CUFIN CONSOLIDADA I.S.R.
53.-  CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA CONSOLIDADA REINVERTIDA. CUFINRE
CONSOLIDADA I.S.R
54.-  REGISTRO INDIVIDUAL AL OBTENER LA DEVOLUCION O EFECTUAR LA
COMPENSACION DEL IMPAC CONTRA EL I.S.R.
55.-  REGISTRO DE LA SOCIEDAD CONTROLADORA POR CADA UNA DE SUS SOCIEDADES
CONTROLADAS AL OBTENER LA DEVOLUCION O EFECTUAR LA COMPENSACION DEL
IMPAC CONTRA EL I.S.R. CONSOLIDADO.
56.-  INTEGRACION DE PERDIDAS FISCALES CONSOLIDADAS DE EJERCICIOS
ANTERIORES.

3
 No. DE DATOS A CONTENER
REFERENCIA DEL
ANEXO

LOS CUESTIONARIOS QUE SE SEÑALAN A CONTINUACION, CONTIENEN INFORMACION RELATIVA A LA

REVISION EFECTUADA POR EL CONTADOR PUBLICO REGISTRADO A LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
CONTRIBUYENTE, QUE FORMAN PARTE DEL INFORME SOBRE LA REVISION DE LA SITUACION FISCAL DEL
CONTRIBUYENTE.

 CUESTIONARIO DE DIAGNOSTICO FISCAL.

 CUESTIONARIO EN MATERIA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA.

INSTITUCIONES DE CREDITO Y SOCIEDADES FINANCIERAS DE OBJETO LIMITADO

No. DE DATOS A CONTENER
REFERENCIA DEL
ANEXO
DATOS FIJOS:

 DATOS DE IDENTIFICACION:
- CONTRIBUYENTE.
- REPRESENTANTE LEGAL.
- CONTADOR PUBLICO

 DATOS GENERALES.

INFORMACION DEL DICTAMEN REFERENTE A:

1.-  BALANCE GENERAL.

2.-  ESTADO DE RESULTADOS.
3.-  ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE.
4.-  ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO.
4.1.-  NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS.
5.-  ESTADO DE RESULTADOS SEGMENTADO (APLICA A CONTRIBUYENTES QUE
REALIZARON OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS).
6.-  ANALISIS COMPARATIVO DE LAS CUENTAS DEL ESTADO DE RESULTADOS.
7.-  RELACION DE CONTRIBUCIONES A CARGO DEL CONTRIBUYENTE COMO SUJETO
DIRECTO O EN SU CARACTER DE RETENEDOR O RECAUDADOR.
7.1.-  DECLARATORIA.
8.-  RELACION DE PAGOS PROVISIONALES Y PAGOS MENSUALES DEFINITIVOS.
9.-  DETERMINACION DE PAGOS PROVISIONALES Y PAGOS MENSUALES DEFINITIVOS.
10.-  BASE PARA LA DETERMINACION DEL IMPUESTO RETENIDO SOBRE HONORARIOS,
ARRENDAMIENTOS E INTERESES.
11.-  OPERACIONES CON RESIDENTES EN EL EXTRANJERO.
12.-  RESPONSABILIDAD SOLIDARIA POR OPERACIONES DE RESIDENTES EN EL
EXTRANJERO (EXCLUSIVAMENTE DE ENAJENACION DE ACCIONES).
13.-  RELACION DEL IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO RECAUDADO Y
PENDIENTE DE RECAUDAR (APLICABLE A LAS INSTITUCIONES DEL SISTEMA
FINANCIERO A QUE SE REFIERE LA L.I.D.E.).

4
 No. DE DATOS A CONTENER
REFERENCIA DEL
ANEXO
14.-  RELACION DE CONTRIBUCIONES POR PAGAR.
15.-  CONCILIACION ENTRE EL RESULTADO CONTABLE Y FISCAL PARA EFECTOS DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
16.-  INTEGRACION DE PERDIDAS FISCALES DE EJERCICIOS ANTERIORES.
17.-  CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA. CUFIN.
18.-  CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA REINVERTIDA. CUFINRE.
19.-  OPERACIONES FINANCIERAS DERIVADAS CONTRATADAS CON RESIDENTES EN EL
EXTRANJERO.
20.-  PRESTAMOS DEL EXTRANJERO.
21.-  INVERSIONES PERMANENTES EN SUBSIDIARIAS, ASOCIADAS Y AFILIADAS
RESIDENTES EN EL EXTRANJERO.
22.-  SOCIOS O ACCIONISTAS QUE TUVIERON ACCIONES O PARTES SOCIALES.
23.-  INGRESOS SUJETOS A REGIMENES FISCALES PREFERENTES.
24.-  CONCILIACION ENTRE EL RESULTADO CONTABLE Y EL DETERMINADO PARA EL
IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA.
25.-  ACREDITAMIENTO DE CREDITOS FISCALES DETERMINADOS PARA EFECTOS DEL
IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA.
26.-  CONCILIACION ENTRE LOS INGRESOS DICTAMINADOS SEGUN ESTADO DE
RESULTADOS, LOS ACUMULABLES PARA EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Y LOS PERCIBIDOS PARA EFECTOS DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA Y
EL TOTAL DE ACTOS O ACTIVIDADES PARA EFECTOS DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO.
27.-  OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS.
27.1.-  INFORMACION DEL CONTRIBUYENTE SOBRE SUS OPERACIONES CON PARTES
RELACIONADAS.
28.-  INVERSIONES Y TERRENOS.
29.-  DETERMINACION DE LA RENTA GRAVABLE PARA EFECTOS DE LA PARTICIPACION DE
LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS DE CONFORMIDAD CON
EL ARTICULO 16 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
30.-  DATOS INFORMATIVOS.
31.-  OPERACIONES DE COMERCIO EXTERIOR
32.-  INTEGRACION DE CIFRAS REEXPRESADAS.
33.-  OPERACIONES REALIZADAS A TRAVES DE FIDEICOMISOS.

LOS CUESTIONARIOS QUE SE SEÑALAN A CONTINUACION, CONTIENEN INFORMACION RELATIVA A LA

REVISION EFECTUADA POR EL CONTADOR PUBLICO REGISTRADO A LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
CONTRIBUYENTE, QUE FORMAN PARTE DEL INFORME SOBRE LA REVISION DE LA SITUACION FISCAL DEL
CONTRIBUYENTE.

 CUESTIONARIO DE DIAGNOSTICO FISCAL.

 CUESTIONARIO EN MATERIA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA.

INSTITUCIONES DE SEGUROS Y FIANZAS

No. DE DATOS A CONTENER
REFERENCIA DEL
ANEXO
DATOS FIJOS:

5
 No. DE DATOS A CONTENER
REFERENCIA DEL
ANEXO
 DATOS DE IDENTIFICACION:
- CONTRIBUYENTE.
- REPRESENTANTE LEGAL.
- CONTADOR PUBLICO

 DATOS GENERALES.

INFORMACION DEL DICTAMEN REFERENTE A:

1.-  BALANCE GENERAL.

2.-  ESTADO DE RESULTADOS.
3.-  ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE.
4.-  ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA.
4.1.-  NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS.
5.-  ESTADO DE RESULTADOS SEGMENTADO (APLICA A CONTRIBUYENTES QUE
REALIZARON OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS).
6.-  ANALISIS COMPARATIVO DE LAS CUENTAS DEL ESTADO DE RESULTADOS.
7.-  RELACION DE CONTRIBUCIONES A CARGO DEL CONTRIBUYENTE COMO SUJETO
DIRECTO O EN SU CARACTER DE RETENEDOR O RECAUDADOR.
7.1.-  DECLARATORIA.
8.-  RELACION DE PAGOS PROVISIONALES Y PAGOS MENSUALES DEFINITIVOS.
9.-  DETERMINACION DE PAGOS PROVISIONALES Y PAGOS MENSUALES DEFINITIVOS.
10.-  BASE PARA LA DETERMINACION DEL IMPUESTO RETENIDO SOBRE HONORARIOS,
ARRENDAMIENTOS E INTERESES.
11.-  GANANCIA INFLACIONARIA DIFERIDA.
12.-  VALOR DE LOS ACTOS O ACTIVIDADES PARA EFECTO DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO.
13.-  OPERACIONES CON RESIDENTES EN EL EXTRANJERO.
14.-  RESPONSABILIDAD SOLIDARIA POR OPERACIONES DE RESIDENTES EN EL
EXTRANJERO (EXCLUSIVAMENTE DE ENAJENACION DE ACCIONES).
15.-  RELACION DEL IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO RECAUDADO Y
PENDIENTE DE RECAUDAR (APLICABLE A LAS INSTITUCIONES DEL SISTEMA
FINANCIERO A QUE SE REFIERE LA L.I.D.E.).
16.-  RELACION DE CONTRIBUCIONES POR PAGAR.
17.-  CONCILIACION ENTRE EL RESULTADO CONTABLE Y FISCAL PARA EFECTOS DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
18.-  INTEGRACION DE PERDIDAS FISCALES DE EJERCICIOS ANTERIORES.
19.-  CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA. CUFIN.
20.-  CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA REINVERTIDA. CUFINRE.
21.-  OPERACIONES FINANCIERAS DERIVADAS CONTRATADAS CON RESIDENTES EN EL
EXTRANJERO.
22.-  PRESTAMOS DEL EXTRANJERO.

6
 No. DE DATOS A CONTENER
REFERENCIA DEL
ANEXO
23.-  INVERSIONES PERMANENTES EN SUBSIDIARIAS, ASOCIADAS Y AFILIADAS
RESIDENTES EN EL EXTRANJERO.
24.-  SOCIOS O ACCIONISTAS QUE TUVIERON ACCIONES O PARTES SOCIALES.
25.-  INGRESOS SUJETOS A REGIMENES FISCALES PREFERENTES.
26.-  CONCILIACION ENTRE EL RESULTADO CONTABLE Y EL DETERMINADO PARA EL
IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA.
27.-  ACREDITAMIENTO DE CREDITOS FISCALES DETERMINADOS PARA EFECTOS DEL
IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA.
28.-  CONCILIACION ENTRE LOS INGRESOS DICTAMINADOS SEGUN ESTADO DE
RESULTADOS, LOS ACUMULABLES PARA EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Y LOS PERCIBIDOS PARA EFECTOS DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA Y
EL TOTAL DE ACTOS O ACTIVIDADES PARA EFECTOS DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO.
29  OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS.
29.1.-  INFORMACION DEL CONTRIBUYENTE SOBRE SUS OPERACIONES CON PARTES
RELACIONADAS.
30.-  INVERSIONES Y TERRENOS.
31.-  DETERMINACION DE LA RENTA GRAVABLE PARA EFECTOS DE LA PARTICIPACION DE
LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS DE CONFORMIDAD CON
EL ARTICULO 16 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
32.-  DATOS INFORMATIVOS.
33.-  OPERACIONES DE COMERCIO EXTERIOR
34.-  INTEGRACION DE CIFRAS REEXPRESADAS.
35.-  OPERACIONES REALIZADAS A TRAVES DE FIDEICOMISOS.

LOS CUESTIONARIOS QUE SE SEÑALAN A CONTINUACION, CONTIENEN INFORMACION RELATIVA A LA

REVISION EFECTUADA POR EL CONTADOR PUBLICO REGISTRADO A LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
CONTRIBUYENTE, QUE FORMAN PARTE DEL INFORME SOBRE LA REVISION DE LA SITUACION FISCAL DEL
CONTRIBUYENTE.

 CUESTIONARIO DE DIAGNOSTICO FISCAL.

 CUESTIONARIO EN MATERIA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA.

INTERMEDIARIOS FINANCIEROS NO BANCARIOS

No. DE DATOS A CONTENER
REFERENCIA DEL
ANEXO
DATOS FIJOS:

 DATOS DE IDENTIFICACION:
- CONTRIBUYENTE.
- REPRESENTANTE LEGAL.
- CONTADOR PUBLICO

 DATOS GENERALES.

7
 No. DE DATOS A CONTENER
REFERENCIA DEL
ANEXO
INFORMACION DEL DICTAMEN REFERENTE A:

1.-  BALANCE GENERAL.

2.-  ESTADO DE RESULTADOS.
3.-  ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE.
4.-  ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA.
4.1.-  NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS.
5.-  ESTADO DE RESULTADOS SEGMENTADO (APLICA A CONTRIBUYENTES QUE
REALIZARON OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS).
6.-  DETERMINACION DEL COSTO DE LO VENDIDO PARA EFECTOS CONTABLES Y DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
7.-  ANALISIS COMPARATIVO DE LAS CUENTAS DEL ESTADO DE RESULTADOS.
8.-  RELACION DE CONTRIBUCIONES A CARGO DEL CONTRIBUYENTE COMO SUJETO
DIRECTO O EN SU CARACTER DE RETENEDOR O RECAUDADOR.
8.1.-  DECLARATORIA.
9.-  RELACION DE PAGOS PROVISIONALES Y PAGOS MENSUALES DEFINITIVOS.
10.-  DETERMINACION DE PAGOS PROVISIONALES Y PAGOS MENSUALES DEFINITIVOS.
11.-  BASE PARA LA DETERMINACION DEL IMPUESTO RETENIDO SOBRE HONORARIOS,
ARRENDAMIENTOS E INTERESES.
12.-  OPERACIONES CON RESIDENTES EN EL EXTRANJERO.
13.-  RESPONSABILIDAD SOLIDARIA POR OPERACIONES DE RESIDENTES EN EL
EXTRANJERO (EXCLUSIVAMENTE DE ENAJENACION DE ACCIONES).
14.-  RELACION DEL IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO RECAUDADO Y
PENDIENTE DE RECAUDAR (APLICABLE A LAS INSTITUCIONES DEL SISTEMA
FINANCIERO A QUE SE REFIERE LA L.I.D.E.).
15.-  RELACION DE CONTRIBUCIONES POR PAGAR.
16.-  CONCILIACION ENTRE EL RESULTADO CONTABLE Y FISCAL PARA EFECTOS DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
17.-  INTEGRACION DEL INVENTARIO ACUMULABLE.
18.-  INTEGRACION DE PERDIDAS FISCALES DE EJERCICIOS ANTERIORES.
19.-  CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA. CUFIN.
20.-  CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA REINVERTIDA. CUFINRE.
21.-  OPERACIONES FINANCIERAS DERIVADAS CONTRATADAS CON RESIDENTES EN EL
EXTRANJERO.
22.-  PRESTAMOS DEL EXTRANJERO.
23.-  INVERSIONES PERMANENTES EN SUBSIDIARIAS, ASOCIADAS Y AFILIADAS
RESIDENTES EN EL EXTRANJERO.
24.-  SOCIOS O ACCIONISTAS QUE TUVIERON ACCIONES O PARTES SOCIALES.
25.-  INGRESOS SUJETOS A REGIMENES FISCALES PREFERENTES.
26.-  CONCILIACION ENTRE EL RESULTADO CONTABLE Y EL DETERMINADO PARA EL
IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA.
27.-  ACREDITAMIENTO DE CREDITOS FISCALES DETERMINADOS PARA EFECTOS DEL
IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA.
28.-  CONCILIACION ENTRE LOS INGRESOS DICTAMINADOS SEGUN ESTADO DE
RESULTADOS, LOS ACUMULABLES PARA EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Y LOS PERCIBIDOS PARA EFECTOS DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA Y

8
 No. DE DATOS A CONTENER
REFERENCIA DEL
ANEXO
EL TOTAL DE ACTOS O ACTIVIDADES PARA EFECTOS DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO.
29.-  OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS.
29.1.-  INFORMACION DEL CONTRIBUYENTE SOBRE SUS OPERACIONES CON PARTES
RELACIONADAS.
30.-  INVERSIONES Y TERRENOS.
31.-  DETERMINACION DE LA RENTA GRAVABLE PARA EFECTOS DE LA PARTICIPACION DE
LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS DE CONFORMIDAD CON
EL ARTICULO 16 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
32.-  DATOS INFORMATIVOS.
33.-  OPERACIONES DE COMERCIO EXTERIOR
34.-  INTEGRACION DE CIFRAS REEXPRESADAS.
35.-  OPERACIONES REALIZADAS A TRAVES DE FIDEICOMISOS.

LOS CUESTIONARIOS QUE SE SEÑALAN A CONTINUACION, CONTIENEN INFORMACION RELATIVA A LA

REVISION EFECTUADA POR EL CONTADOR PUBLICO REGISTRADO A LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
CONTRIBUYENTE, QUE FORMAN PARTE DEL INFORME SOBRE LA REVISION DE LA SITUACION FISCAL DEL
CONTRIBUYENTE.

 CUESTIONARIO DE DIAGNOSTICO FISCAL.

 CUESTIONARIO EN MATERIA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA.

CASAS DE CAMBIO
No. DE DATOS A CONTENER
REFERENCIA DEL
ANEXO
DATOS FIJOS:

 DATOS DE IDENTIFICACION:
- CONTRIBUYENTE.
- REPRESENTANTE LEGAL.
- CONTADOR PUBLICO

 DATOS GENERALES.

INFORMACION DEL DICTAMEN REFERENTE A:

1.-  BALANCE GENERAL.

2.-  ESTADO DE RESULTADOS.
3.-  ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE.
4.-  ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA.
4.1.-  NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS.
5.-  ESTADO DE RESULTADOS SEGMENTADO (APLICA A CONTRIBUYENTES QUE
REALIZARON OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS).

9
 No. DE DATOS A CONTENER
REFERENCIA DEL
ANEXO
6.-  ANALISIS COMPARATIVO DE LAS CUENTAS DEL ESTADO DE RESULTADOS.
7.-  RELACION DE CONTRIBUCIONES A CARGO DEL CONTRIBUYENTE COMO SUJETO
DIRECTO O EN SU CARACTER DE RETENEDOR.
7.1.-  DECLARATORIA.
8.-  RELACION DE PAGOS PROVISIONALES Y PAGOS MENSUALES DEFINITIVOS.
9.-  DETERMINACION DE PAGOS PROVISIONALES Y PAGOS MENSUALES DEFINITIVOS.
10.-  BASE PARA LA DETERMINACION DEL IMPUESTO RETENIDO SOBRE HONORARIOS,
ARRENDAMIENTOS E INTERESES.
11.-  OPERACIONES CON RESIDENTES EN EL EXTRANJERO.
12.-  RESPONSABILIDAD SOLIDARIA POR OPERACIONES DE RESIDENTES EN EL
EXTRANJERO (EXCLUSIVAMENTE DE ENAJENACION DE ACCIONES).
13.-  RELACION DE CONTRIBUCIONES POR PAGAR.
14.-  CONCILIACION ENTRE EL RESULTADO CONTABLE Y FISCAL PARA EFECTOS DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
15.-  INTEGRACION DE PERDIDAS FISCALES DE EJERCICIOS ANTERIORES.
16.-  CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA. CUFIN.
17.-  CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA REINVERTIDA. CUFINRE.
18.-  OPERACIONES FINANCIERAS DERIVADAS CONTRATADAS CON RESIDENTES EN EL
EXTRANJERO.
19.-  PRESTAMOS DEL EXTRANJERO.
20.-  INVERSIONES PERMANENTES EN SUBSIDIARIAS, ASOCIADAS Y AFILIADAS
RESIDENTES EN EL EXTRANJERO.
21.-  SOCIOS O ACCIONISTAS QUE TUVIERON ACCIONES O PARTES SOCIALES.
22.-  INGRESOS SUJETOS A REGIMENES FISCALES PREFERENTES.
23.-  CONCILIACION ENTRE EL RESULTADO CONTABLE Y EL DETERMINADO PARA EL
IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA.
24.-  ACREDITAMIENTO DE CREDITOS FISCALES DETERMINADOS PARA EFECTOS DEL
IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA.
25.-  CONCILIACION ENTRE LOS INGRESOS DICTAMINADOS SEGUN ESTADO DE
RESULTADOS, LOS ACUMULABLES PARA EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Y LOS PERCIBIDOS PARA EFECTOS DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA Y
EL TOTAL DE ACTOS O ACTIVIDADES PARA EFECTOS DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO.
26.-  OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS.
26.1.-  INFORMACION DEL CONTRIBUYENTE SOBRE SUS OPERACIONES CON PARTES
RELACIONADAS.
27.-  INVERSIONES Y TERRENOS.
28.-  DETERMINACION DE LA RENTA GRAVABLE PARA EFECTOS DE LA PARTICIPACION DE
LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS DE CONFORMIDAD CON
EL ARTICULO 16 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
29.-  DATOS INFORMATIVOS.
30.-  OPERACIONES DE COMERCIO EXTERIOR
31.-  INTEGRACION DE CIFRAS REEXPRESADAS.
32.-  OPERACIONES REALIZADAS A TRAVES DE FIDEICOMISOS.

LOS CUESTIONARIOS QUE SE SEÑALAN A CONTINUACION, CONTIENEN INFORMACION RELATIVA A LA

REVISION EFECTUADA POR EL CONTADOR PUBLICO REGISTRADO A LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL

10
 No. DE DATOS A CONTENER
REFERENCIA DEL
ANEXO
CONTRIBUYENTE, QUE FORMAN PARTE DEL INFORME SOBRE LA REVISION DE LA SITUACION FISCAL DEL
CONTRIBUYENTE.

 CUESTIONARIO DE DIAGNOSTICO FISCAL.

 CUESTIONARIO EN MATERIA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA.
CASAS DE BOLSA
No. DE DATOS A CONTENER
REFERENCIA DEL
ANEXO
DATOS FIJOS:

 DATOS DE IDENTIFICACION:
- CONTRIBUYENTE.
- REPRESENTANTE LEGAL.
- CONTADOR PUBLICO

 DATOS GENERALES.

INFORMACION DEL DICTAMEN REFERENTE A:

1.-  BALANCE GENERAL.

2.-  ESTADO DE RESULTADOS.
3.-  ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE.
4.-  ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO.
4.1.-  NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS.
5.-  ESTADO DE RESULTADOS SEGMENTADO (APLICA A CONTRIBUYENTES QUE
REALIZARON OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS).
6.-  ANALISIS COMPARATIVO DE LAS CUENTAS DEL ESTADO DE RESULTADOS.
7.-  RELACION DE CONTRIBUCIONES A CARGO DEL CONTRIBUYENTE COMO SUJETO
DIRECTO O EN SU CARACTER DE RETENEDOR O RECAUDADOR.
7.1.-  DECLARATORIA.
8.-  RELACION DE PAGOS PROVISIONALES Y PAGOS MENSUALES DEFINITIVOS.
9.-  DETERMINACION DE PAGOS PROVISIONALES Y PAGOS MENSUALES DEFINITIVOS.
10.-  BASE PARA LA DETERMINACION DEL IMPUESTO RETENIDO SOBRE HONORARIOS,
ARRENDAMIENTOS E INTERESES.
11.-  OPERACIONES CON RESIDENTES EN EL EXTRANJERO.
12.-  RESPONSABILIDAD SOLIDARIA POR OPERACIONES DE RESIDENTES EN EL
EXTRANJERO (EXCLUSIVAMENTE DE ENAJENACION DE ACCIONES).
13.-  RELACION DEL IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO RECAUDADO Y
PENDIENTE DE RECAUDAR (APLICABLE A LAS INSTITUCIONES DEL SISTEMA
FINANCIERO A QUE SE REFIERE LA L.I.D.E.).

11
 No. DE DATOS A CONTENER
REFERENCIA DEL
ANEXO
14.-  RELACION DE CONTRIBUCIONES POR PAGAR.
15.-  CONCILIACION ENTRE EL RESULTADO CONTABLE Y FISCAL PARA EFECTOS DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
16.-  INTEGRACION DE PERDIDAS FISCALES DE EJERCICIOS ANTERIORES.
17.-  CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA. CUFIN.
18.-  CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA REINVERTIDA. CUFINRE.
19.-  OPERACIONES FINANCIERAS DERIVADAS CONTRATADAS CON RESIDENTES EN EL
EXTRANJERO.
20.-  PRESTAMOS DEL EXTRANJERO.
21.-  INVERSIONES PERMANENTES EN SUBSIDIARIAS, ASOCIADAS Y AFILIADAS
RESIDENTES EN EL EXTRANJERO.
22.-  SOCIOS O ACCIONISTAS QUE TUVIERON ACCIONES O PARTES SOCIALES.
23.-  INGRESOS SUJETOS A REGIMENES FISCALES PREFERENTES.
24.-  CONCILIACION ENTRE EL RESULTADO CONTABLE Y EL DETERMINADO PARA EL
IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA.
25.-  ACREDITAMIENTO DE CREDITOS FISCALES DETERMINADOS PARA EFECTOS DEL
IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA.
26.-  CONCILIACION ENTRE LOS INGRESOS DICTAMINADOS SEGUN ESTADO DE
RESULTADOS, LOS ACUMULABLES PARA EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Y LOS PERCIBIDOS PARA EFECTOS DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA Y
EL TOTAL DE ACTOS O ACTIVIDADES PARA EFECTOS DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO.
27.-  OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS.
27.1.-  INFORMACION DEL CONTRIBUYENTE SOBRE SUS OPERACIONES CON PARTES
RELACIONADAS.
28.-  INVERSIONES Y TERRENOS.
29.-  DETERMINACION DE LA RENTA GRAVABLE PARA EFECTOS DE LA PARTICIPACION DE
LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS DE CONFORMIDAD CON
EL ARTICULO 16 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
30.-  DATOS INFORMATIVOS.
31.-  OPERACIONES DE COMERCIO EXTERIOR
32.-  INTEGRACION DE CIFRAS REEXPRESADAS.
33.-  OPERACIONES REALIZADAS A TRAVES DE FIDEICOMISOS.

LOS CUESTIONARIOS QUE SE SEÑALAN A CONTINUACION, CONTIENEN INFORMACION RELATIVA A LA

REVISION EFECTUADA POR EL CONTADOR PUBLICO REGISTRADO A LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
CONTRIBUYENTE, QUE FORMAN PARTE DEL INFORME SOBRE LA REVISION DE LA SITUACION FISCAL DEL
CONTRIBUYENTE.

 CUESTIONARIO DE DIAGNOSTICO FISCAL.

 CUESTIONARIO EN MATERIA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA.

SOCIEDADES CONTROLADORAS DE GRUPOS FINANCIEROS

12
 No. DE DATOS A CONTENER
REFERENCIA DEL
ANEXO
DATOS FIJOS:

 DATOS DE IDENTIFICACION:
- CONTRIBUYENTE.
- REPRESENTANTE LEGAL.
- CONTADOR PUBLICO

 DATOS GENERALES.

INFORMACION DEL DICTAMEN REFERENTE A:

1.-  BALANCE GENERAL.

2.-  ESTADO DE RESULTADOS.
3.-  ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE.
4.-  ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA.
4.1.-  NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS.
5.-  ESTADO DE RESULTADOS SEGMENTADO (APLICA A CONTRIBUYENTES QUE
REALIZARON OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS).
6.-  ANALISIS COMPARATIVO DE LAS CUENTAS DEL ESTADO DE RESULTADOS.
7.-  RELACION DE CONTRIBUCIONES A CARGO DEL CONTRIBUYENTE COMO SUJETO
DIRECTO O EN SU CARACTER DE RETENEDOR.
7.1.-  DECLARATORIA.
8.-  RELACION DE PAGOS PROVISIONALES Y PAGOS MENSUALES DEFINITIVOS.
9.-  DETERMINACION DE PAGOS PROVISIONALES Y PAGOS MENSUALES DEFINITIVOS.
10.-  BASE PARA LA DETERMINACION DEL IMPUESTO RETENIDO SOBRE HONORARIOS,
ARRENDAMIENTOS E INTERESES.
11.-  OPERACIONES CON RESIDENTES EN EL EXTRANJERO.
12.-  RESPONSABILIDAD SOLIDARIA POR OPERACIONES DE RESIDENTES EN EL
EXTRANJERO (EXCLUSIVAMENTE DE ENAJENACION DE ACCIONES).
13.-  RELACION DE CONTRIBUCIONES POR PAGAR.
14.-  CONCILIACION ENTRE EL RESULTADO CONTABLE Y FISCAL PARA EFECTOS DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
15.-  INTEGRACION DE PERDIDAS FISCALES DE EJERCICIOS ANTERIORES.
16.-  CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA. CUFIN.
17.-  CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA REINVERTIDA. CUFINRE.
18.-  OPERACIONES FINANCIERAS DERIVADAS CONTRATADAS CON RESIDENTES EN EL
EXTRANJERO.
19.-  PRESTAMOS DEL EXTRANJERO.
20.-  INVERSIONES PERMANENTES EN SUBSIDIARIAS, ASOCIADAS Y AFILIADAS
RESIDENTES EN EL EXTRANJERO.
21.-  SOCIOS O ACCIONISTAS QUE TUVIERON ACCIONES O PARTES SOCIALES.
22.-  INGRESOS SUJETOS A REGIMENES FISCALES PREFERENTES.
23.-  CONCILIACION ENTRE EL RESULTADO CONTABLE Y EL DETERMINADO PARA EL

13
 No. DE DATOS A CONTENER
REFERENCIA DEL
ANEXO
IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA.
24.-  ACREDITAMIENTO DE CREDITOS FISCALES DETERMINADOS PARA EFECTOS DEL
IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA.
25.-  CONCILIACION ENTRE LOS INGRESOS DICTAMINADOS SEGUN ESTADO DE
RESULTADOS, LOS ACUMULABLES PARA EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Y LOS PERCIBIDOS PARA EFECTOS DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA Y
EL TOTAL DE ACTOS O ACTIVIDADES PARA EFECTOS DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO.
26.-  OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS.
26.1.-  INFORMACION DEL CONTRIBUYENTE SOBRE SUS OPERACIONES CON PARTES
RELACIONADAS.
27.-  INVERSIONES Y TERRENOS.
28.-  DETERMINACION DE LA RENTA GRAVABLE PARA EFECTOS DE LA PARTICIPACION DE
LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS DE CONFORMIDAD CON
EL ARTICULO 16 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
29.-  DATOS INFORMATIVOS.
30.-  OPERACIONES DE COMERCIO EXTERIOR
31.-  INTEGRACION DE CIFRAS REEXPRESADAS.
32.-  OPERACIONES REALIZADAS A TRAVES DE FIDEICOMISOS.

LOS CUESTIONARIOS QUE SE SEÑALAN A CONTINUACION, CONTIENEN INFORMACION RELATIVA A LA

REVISION EFECTUADA POR EL CONTADOR PUBLICO REGISTRADO A LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
CONTRIBUYENTE, QUE FORMAN PARTE DEL INFORME SOBRE LA REVISION DE LA SITUACION FISCAL DEL
CONTRIBUYENTE.

 CUESTIONARIO DE DIAGNOSTICO FISCAL.

 CUESTIONARIO EN MATERIA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA.

SOCIEDADES DE INVERSION DE CAPITALES

No. DE DATOS A CONTENER
REFERENCIA DEL
ANEXO
DATOS FIJOS:

 DATOS DE IDENTIFICACION:
- CONTRIBUYENTE.
- REPRESENTANTE LEGAL.
- CONTADOR PUBLICO

 DATOS GENERALES.

INFORMACION DEL DICTAMEN REFERENTE A:

14
 No. DE DATOS A CONTENER
REFERENCIA DEL
ANEXO
1.-  BALANCE GENERAL.
2.-  ESTADO DE RESULTADOS.
3.-  ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE.
4.-  ESTADO DE VALUACION DE CARTERA DE INVERSION.
4.1.-  NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS.
5.-  ESTADO DE RESULTADOS SEGMENTADO (APLICA A CONTRIBUYENTES QUE
REALIZARON OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS).
6.-  ANALISIS COMPARATIVO DE LAS CUENTAS DEL ESTADO DE RESULTADOS.
7.-  RELACION DE CONTRIBUCIONES A CARGO DEL CONTRIBUYENTE COMO SUJETO
DIRECTO O EN SU CARACTER DE RETENEDOR.
7.1.-  DECLARATORIA.
8.-  RELACION DE PAGOS PROVISIONALES Y PAGOS MENSUALES DEFINITIVOS.
9.-  DETERMINACION DE PAGOS PROVISIONALES Y PAGOS MENSUALES DEFINITIVOS.
10.-  BASE PARA LA DETERMINACION DEL IMPUESTO RETENIDO SOBRE HONORARIOS,
ARRENDAMIENTOS E INTERESES.
11.-  OPERACIONES CON RESIDENTES EN EL EXTRANJERO.
12.-  RESPONSABILIDAD SOLIDARIA POR OPERACIONES DE RESIDENTES EN EL
EXTRANJERO (EXCLUSIVAMENTE DE ENAJENACION DE ACCIONES).
13.-  RELACION DE CONTRIBUCIONES POR PAGAR.
14.-  CONCILIACION ENTRE EL RESULTADO CONTABLE Y FISCAL PARA EFECTOS DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
15.-  INTEGRACION DE PERDIDAS FISCALES DE EJERCICIOS ANTERIORES.
16.-  CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA. CUFIN.
17.-  CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA REINVERTIDA. CUFINRE.
18.-  OPERACIONES FINANCIERAS DERIVADAS CONTRATADAS CON RESIDENTES EN EL
EXTRANJERO.
19.-  PRESTAMOS DEL EXTRANJERO.
20.-  INVERSIONES PERMANENTES EN SUBSIDIARIAS, ASOCIADAS Y AFILIADAS
RESIDENTES EN EL EXTRANJERO.
21.-  SOCIOS O ACCIONISTAS QUE TUVIERON ACCIONES O PARTES SOCIALES.
22.-  INGRESOS SUJETOS A REGIMENES FISCALES PREFERENTES.
23.-  CONCILIACION ENTRE EL RESULTADO CONTABLE Y EL DETERMINADO PARA EL
IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA.
24.-  ACREDITAMIENTO DE CREDITOS FISCALES DETERMINADOS PARA EFECTOS DEL
IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA.
25.-  CONCILIACION ENTRE LOS INGRESOS DICTAMINADOS SEGUN ESTADO DE
RESULTADOS, LOS ACUMULABLES PARA EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Y LOS PERCIBIDOS PARA EFECTOS DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA Y
EL TOTAL DE ACTOS O ACTIVIDADES PARA EFECTOS DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO.
26.-  OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS.
26.1.-  INFORMACION DEL CONTRIBUYENTE SOBRE SUS OPERACIONES CON PARTES
RELACIONADAS.

15
 No. DE DATOS A CONTENER
REFERENCIA DEL
ANEXO
27.-  INVERSIONES Y TERRENOS.
28.-  DETERMINACION DE LA RENTA GRAVABLE PARA EFECTOS DE LA PARTICIPACION DE
LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS DE CONFORMIDAD CON
EL ARTICULO 16 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
29.-  DATOS INFORMATIVOS.
30.-  OPERACIONES REALIZADAS A TRAVES DE FIDEICOMISOS.

LOS CUESTIONARIOS QUE SE SEÑALAN A CONTINUACION, CONTIENEN INFORMACION RELATIVA A LA

REVISION EFECTUADA POR EL CONTADOR PUBLICO REGISTRADO A LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
CONTRIBUYENTE, QUE FORMAN PARTE DEL INFORME SOBRE LA REVISION DE LA SITUACION FISCAL DEL
CONTRIBUYENTE.

 CUESTIONARIO DE DIAGNOSTICO FISCAL.

 CUESTIONARIO EN MATERIA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA.

SOCIEDADES DE INVERSION DE RENTA VARIABLE Y EN INSTRUMENTOS DE DEUDA

No. DE DATOS A CONTENER
REFERENCIA DEL
ANEXO
DATOS FIJOS:

 DATOS DE IDENTIFICACION:
- CONTRIBUYENTE.
- REPRESENTANTE LEGAL.
- CONTADOR PUBLICO

 DATOS GENERALES.

INFORMACION DEL DICTAMEN REFERENTE A:

1.-  BALANCE GENERAL.

2.-  ESTADO DE RESULTADOS.
3.-  ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE.
4.-  ESTADO DE VALUACION DE CARTERA DE INVERSION.
4.1.-  NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS.
5.-  ANALISIS COMPARATIVO DE LAS CUENTAS DEL ESTADO DE RESULTADOS.
6.-  RELACION DE CONTRIBUCIONES A CARGO DEL CONTRIBUYENTE COMO SUJETO
DIRECTO O EN SU CARACTER DE RETENEDOR.
6.1.-  DECLARATORIA.
7.-  RELACION DE PAGOS MENSUALES DEFINITIVOS.
8.-  DETERMINACION DE PAGOS MENSUALES DEFINITIVOS.
9.-  BASE PARA LA DETERMINACION DEL IMPUESTO RETENIDO SOBRE HONORARIOS,
ARRENDAMIENTOS E INTERESES.
10.-  RELACION DE CONTRIBUCIONES POR PAGAR.

LOS CUESTIONARIOS QUE SE SEÑALAN A CONTINUACION, CONTIENEN INFORMACION RELATIVA A LA

16
REVISION EFECTUADA POR EL CONTADOR PUBLICO REGISTRADO A LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
CONTRIBUYENTE, QUE FORMAN PARTE DEL INFORME SOBRE LA REVISION DE LA SITUACION FISCAL DEL
CONTRIBUYENTE.

 CUESTIONARIO DE DIAGNOSTICO FISCAL.

ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES DE RESIDENTES EN EL EXTRANJERO

No. DE DATOS A CONTENER
REFERENCIA DEL
ANEXO
DATOS FIJOS:

 DATOS DE IDENTIFICACION:
- CONTRIBUYENTE.
- OFICINA CENTRAL EN EL EXTRANJERO.
- REPRESENTANTE LEGAL.
- CONTADOR PUBLICO

 DATOS GENERALES.

INFORMACION DEL DICTAMEN REFERENTE A:

1.-  ESTADO DE POSICION FINANCIERA.

2.-  ESTADO DE RESULTADOS.
3.-  ESTADO DE VARIACIONES EN EL PATRIMONIO DE LA OFICINA CENTRAL DEL
EXTRANJERO EN EL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE.
4.-  ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO.
4.1.-  NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS.
5.-  ESTADO DE RESULTADOS SEGMENTADO (APLICA A CONTRIBUYENTES QUE
REALIZARON OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS).
6.-  INTEGRACION ANALITICA DE VENTAS O INGRESOS NETOS.
7.-  DETERMINACION DEL COSTO DE LO VENDIDO PARA EFECTOS CONTABLES Y DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
8.-  ANALISIS COMPARATIVO DE LAS SUBCUENTAS DE GASTOS.
9.-  ANALISIS COMPARATIVO DE LAS SUBCUENTAS DE OTROS GASTOS.
10.-  ANALISIS COMPARATIVO DE LAS SUBCUENTAS DEL RESULTADO INTEGRAL DE
FINANCIAMIENTO.
11.-  RELACION DE CONTRIBUCIONES A CARGO DEL CONTRIBUYENTE COMO SUJETO
DIRECTO O EN SU CARACTER DE RETENEDOR O RECAUDADOR.
11.1.-  DECLARATORIA.
12.-  RELACION DE PAGOS PROVISIONALES Y PAGOS MENSUALES DEFINITIVOS.
13.-  DETERMINACION DE PAGOS PROVISIONALES Y PAGOS MENSUALES DEFINITIVOS.
14.-  BASE PARA LA DETERMINACION DEL IMPUESTO RETENIDO SOBRE HONORARIOS,
ARRENDAMIENTOS E INTERESES.
15.-  OPERACIONES CON RESIDENTES EN EL EXTRANJERO.
16.-  RESPONSABILIDAD SOLIDARIA POR OPERACIONES DE RESIDENTES EN EL
EXTRANJERO (EXCLUSIVAMENTE DE ENAJENACION DE ACCIONES).
17.-  DETERMINACION MENSUAL DEL IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO.

17
 No. DE DATOS A CONTENER
REFERENCIA DEL
ANEXO
18.-  RELACION DEL IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO RECAUDADO Y
PENDIENTE DE RECAUDAR (APLICABLE A LAS INSTITUCIONES DEL SISTEMA
FINANCIERO A QUE SE REFIERE LA L.I.D.E.)
19.-  RELACION DE CONTRIBUCIONES POR PAGAR.
20.-  CONCILIACION ENTRE EL RESULTADO CONTABLE Y FISCAL PARA EFECTOS DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
21.-  INTEGRACION DEL INVENTARIO ACUMULABLE.
22.-  INTEGRACION DE PERDIDAS FISCALES DE EJERCICIOS ANTERIORES.
23.-  CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA. CUFIN.
24.-  CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA REINVERTIDA. CUFINRE.
25.-  OPERACIONES FINANCIERAS DERIVADAS CONTRATADAS CON RESIDENTES EN EL
EXTRANJERO.
26.-  CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR Y POR PAGAR EN MONEDA EXTRANJERA.
27.-  PRESTAMOS DEL EXTRANJERO.
28.-  INVERSIONES PERMANENTES EN SUBSIDIARIAS, ASOCIADAS Y AFILIADAS
RESIDENTES EN EL EXTRANJERO.
29.-  CUENTA DE REMESAS DE CAPITAL.
30.-  INGRESOS SUJETOS A REGIMENES FISCALES PREFERENTES.
31.-  CONCILIACION ENTRE EL RESULTADO CONTABLE Y EL DETERMINADO PARA EL
IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA.
32.-  ACREDITAMIENTO DE CREDITOS FISCALES DETERMINADOS PARA EFECTOS DEL
IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA.
33.-  CONCILIACION ENTRE LOS INGRESOS DICTAMINADOS SEGUN ESTADO DE
RESULTADOS, LOS ACUMULABLES PARA EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Y LOS PERCIBIDOS PARA EFECTOS DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA Y
EL TOTAL DE ACTOS O ACTIVIDADES PARA EFECTOS DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO.
34.-  OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS.
34.1.-  INFORMACION DEL CONTRIBUYENTE SOBRE SUS OPERACIONES CON PARTES
RELACIONADAS.
35.-  INVERSIONES Y TERRENOS.
36.-  DETERMINACION DE LA RENTA GRAVABLE PARA EFECTOS DE LA PARTICIPACION DE
LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS DE CONFORMIDAD CON
EL ARTICULO 16 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
37.-  DATOS INFORMATIVOS.
38.-  OPERACIONES DE COMERCIO EXTERIOR
39.-  INTEGRACION DE CIFRAS REEXPRESADAS.
40.-  OPERACIONES REALIZADAS A TRAVES DE FIDEICOMISOS.
41.-  CONCILIACION ENTRE EL RESULTADO CONTABLE Y FISCAL PARA EFECTOS DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA. DETERMINACION DE LA DEDUCCION DE LA PARTE
PROPORCIONAL DEL GASTO PROMEDIO QUE POR SUS OPERACIONES HAYA TENIDO
EN EL MISMO EJERCICIO LA EMPRESA RESIDENTES EN EL EXTRANJERO QUE SE
DEDICO AL TRANSPORTE INTERNACIONAL AEREO O TERRESTRE, CONSIDERANDO
LA OFICINA CENTRAL Y TODOS SUS ESTABLECIMIENTOS ARTICULO 30, 4o. Y 5o.
PARRAFOS L.I.S.R.
42.-  INFORMACION SOBRE EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO DE RESIDENTES EN EL
EXTRANJERO QUE PRESTEN SERVICIOS DE TRANSPORTE AEREO INTERNACIONAL

18
 No. DE DATOS A CONTENER
REFERENCIA DEL
ANEXO
DE PERSONAS AMPARADO POR BOLETOS ENAJENADOS POR OTRA LINEA AEREA
43.-  DATOS DE LA LINEA AEREA QUE ENAJENA LOS BOLETOS QUE AMPAREN EL
SERVICIO DE TRANSPORTE AEREO INTERNACIONAL DE PERSONAS

LOS CUESTIONARIOS QUE SE SEÑALAN A CONTINUACION, CONTIENEN INFORMACION RELATIVA A LA

REVISION EFECTUADA POR EL CONTADOR PUBLICO REGISTRADO A LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
CONTRIBUYENTE, QUE FORMAN PARTE DEL INFORME SOBRE LA REVISION DE LA SITUACION FISCAL DEL
CONTRIBUYENTE.

 CUESTIONARIO DE DIAGNOSTICO FISCAL.

 CUESTIONARIO EN MATERIA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA.

C. FORMATO DE PRESENTACION EN SIPRED’2009.

 LA INFORMACION ESTA INTEGRADA POR LOS DATOS DE IDENTIFICACION, DATOS GENERALES, LOS
ESTADOS FINANCIEROS BASICOS, NOTAS A LOS MISMOS, CONCILIACIONES, INTEGRACIONES,
DETERMINACIONES Y RELACIONES; Y SE PRESENTARAN EN FORMA LINEAL VERTICAL, DE ACUERDO A
LAS REGLAS ESPECIFICAS CON LAS QUE EL SISTEMA OPERA. ASIMISMO CONTIENE LA OPINION, EL
INFORME SOBRE LA REVISION DE LA SITUACION FISCAL DEL CONTRIBUYENTE, EL CUESTIONARIO DE
DIAGNOSTICO FISCAL ELABORADO POR EL CONTADOR PUBLICO, EL CUESTIONARIO DEL CONTADOR
PUBLICO EN MATERIA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA, Y EN SU CASO, LA INFORMACION ADICIONAL
AL DICTAMEN.
D.- PRESENTACION DE LA INFORMACION.
 LOS DICTAMENES DEBERAN ELABORARSE Y PREPARARSE PARA SU ENVIO INVARIABLEMENTE EN EL
SISTEMA DENOMINADO SIPRED’2009, DESARROLLADO POR EL SERVICIO DE ADMINISTRACION
TRIBUTARIA.
 EN LOS FORMATOS DE LOS ANEXOS NO SE PUEDEN ADICIONAR COLUMNAS, NI SE PUEDEN
ADICIONAR RENGLONES CON INDICES, SALVO PARA LA INTEGRACION DE LOS CONCEPTOS
DENOMINADOS “OTROS” O EN LOS CASOS EN QUE EL PROPIO SISTEMA LO PERMITA; SIN EMBARGO, SI
ES POSIBLE AGREGAR “NOTAS”, CONFORME AL APENDICE III NOTAS TECNICAS DE ESTE
INSTRUCTIVO.
 CABE SEÑALAR QUE LOS IMPORTES DE LOS DATOS A PROPORCIONAR DE LOS ANEXOS DEL
DICTAMEN QUE NO SE OCUPEN, PODRAN DEJARSE EN BLANCO O BIEN PONER UN CERO PARA EVITAR
ERRORES DE OMISION DE LA CAPTURA, EXCEPTO EN AQUELLOS INDICES, QUE EL PROPIO SISTEMA
INDIQUE QUE NO DEBEN DEJARSE EN BLANCO Y SE REQUERIRA QUE POR LO MENOS SE ANOTE UN
CERO.
 LA INFORMACION DEBERA PRESENTARSE RESPETANDO LA ESTRUCTURA DE CONSTRUCCION Y
ENCRIPTACION DE DATOS DEL SIPRED’2009. ASIMISMO, POR NINGUN MOTIVO PODRA PRESENTARLA
O EDITARLA CON ALGUN OTRO SOFTWARE.
 EN LA PRESENTACION DE LOS IMPORTES, SE PODRAN UTILIZAR FORMULAS, SUMATORIAS Y
CUALQUIER TIPO DE OPERACION O RUTINA QUE ESTE INCLUIDA EN EL SIPRED’2009.
 PARA ESCRIBIR LOS TEXTOS DE LAS NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS, LA DECLARATORIA DE
CONTRIBUCIONES A CARGO DEL CONTRIBUYENTE COMO SUJETO DIRECTO O EN SU CARACTER DE
RETENEDOR, LA OPINION, EL INFORME SOBRE LA REVISION DE LA SITUACION FISCAL DEL
CONTRIBUYENTE Y LA INFORMACION ADICIONAL AL DICTAMEN, PODRAN UTILIZARSE CARACTERES
ESPECIALES (COMAS, PUNTOS, PARENTESIS, CORCHETES, ETC.).
 LAS NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS, LA DECLARATORIA, LA OPINION, EL INFORME, EL
CUESTIONARIO DE DIAGNOSTICO FISCAL SE DEBERAN REQUISITAR OBLIGATORIAMENTE EN TODOS
LOS CASOS Y CUANDO LE APLIQUE AL CONTRIBUYENTE, TAMBIEN EL CUESTIONARIO EN MATERIA DE

19
 PRECIOS DE TRANSFERENCIA, EN EL CASO DE INFORMACION DE TEXTOS, DEBERAN CONTENER UN
MINIMO DE 100 CARACTERES.
 EN EL CASO DE UTILIZAR EL ANEXO DE “INFORMACION ADICIONAL”, SE DEBERAN CAPTURAR UN
MINIMO DE 100 CARACTERES.
 CON LA FINALIDAD DE REALIZAR LAS ACOTACIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS, RELACIONES Y
CONCILIACIONES QUE ESTARAN RELACIONADAS CON LAS NOTAS A LOS MISMOS, SE ANOTARA LA
REFERENCIA INMEDIATAMENTE DESPUES DEL NOMBRE DE LA CUENTA O SUBCUENTA QUE SE VA A
REFERENCIAR INSERTANDO UNA NOTA POR MEDIO DEL SISTEMA. EN LAS NOTAS RELACIONADAS
CON CUENTAS ADICIONADAS MEDIANTE INDICES AGREGADOS, SE DEBE INDICAR EL INDICE AL QUE
SE REFIERE LA NOTA. EJEMPLO:
NOTA DEL INDICE 011191...
 TODOS LOS DATOS DE LAS CELDAS, SE CAPTURARAN DE ACUERDO A LAS REGLAS DE VALIDACION
PROPIAS DEL SISTEMA.
IV.- CARACTERISTICAS ESPECIFICAS.
A.- LAS COLUMNAS.
 SE DEBERA RESPETAR EL NUMERO DE COLUMNAS ESTABLECIDAS PARA CADA UNO DE LOS ANEXOS
ESPECIFICOS.
 POR NINGUN MOTIVO SE DEBERAN INCORPORAR COLUMNAS, ARCHIVOS O ANEXOS EXTRAS.
 LAS NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS, LA DECLARATORIA, LA OPINION, EL INFORME Y LA
INFORMACION ADICIONAL, NO TENDRAN COLUMNAS DE INDICES.
B.- LOS INDICES.
 SE MANEJARAN ENTRE SEIS Y HASTA OCHO CARACTERES DEPENDIENDO DEL TIPO DE DICTAMEN DE
QUE SE TRATE.
 EL TRATAMIENTO DEL INDICE SERA COMO UN CARACTER ALFANUMERICO.
 LA JUSTIFICACION DE LOS CARACTERES DE LOS INDICES SERA CENTRADA.
C.- LOS CONCEPTOS.
 TODOS LOS TEXTOS UTILIZADOS SE PRESENTARAN EN LETRAS MAYUSCULAS Y NO PODRAN
CONTENER SIGNOS ESPECIALES (COMAS, CORCHETES, PARENTESIS, ETC.). SE PODRAN CAPTURAR
CON MINUSCULAS; SIN EMBARGO, EL SIPRED’2009 AUTOMATICAMENTE LAS CONVIERTE A
MAYUSCULAS.
D.- LAS CANTIDADES.
 LAS CIFRAS DE IMPORTES, PODRAN CONTENER FORMULAS PERO NO SIGNOS ESPECIALES (SIGNO DE
PESOS, COMAS, PUNTOS, CORCHETES O PARENTESIS), UNICAMENTE DEBERAN CONSTAR DE LOS
DIGITOS DEL 0 AL 9.
 LOS SIMBOLOS COMO LOS PARENTESIS, LOS SEPARADORES DE MILES, ETC.; SOLAMENTE SERAN LOS
QUE EL SISTEMA ASIGNE (SEGUN LA CONFIGURACION QUE ELIJA EL USUARIO).
 LAS CANTIDADES NEGATIVAS DEBERAN CAPTURARSE CON SIGNO NEGATIVO, ANTEPONIENDOSE EL
SIGNO A DICHA CANTIDAD, PERO PODRAN VISUALIZARSE CON PARENTESIS (SEGUN LA
CONFIGURACION QUE ELIJA EL USUARIO).
 LOS CAMPOS NUMERICOS QUE CONTENGAN INFORMACION SERAN JUSTIFICADOS A LA DERECHA.
 LOS IMPORTES DEBERAN ANOTARSE INVARIABLEMENTE EN PESOS, NO EN MILES DE PESOS.
 LAS CANTIDADES REPRESENTATIVAS DE PORCENTAJES SE DEBERAN CAPTURAR CON ENTEROS Y 2
DECIMALES, SIN EL SIGNO DE PORCENTAJE, EXCEPTO EN LOS CASOS EN QUE DICHAS CANTIDADES
REPRESENTEN UN FACTOR DE ACTUALIZACION, LOS CUALES DEBERAN CONTENER ENTEROS Y 4
DECIMALES.
EJEMPLOS:
10% SE ESCRIBIRA 10.00
28% SE ESCRIBIRA 28.00

20
 2.89078 SE ESCRIBIRA 2.8907
4.56320 SE ESCRIBIRA 4.5632
V.- TERMINOLOGIA UTILIZADA.
ACUSE DE RECIBO MENSAJE DE ACEPTACION DEL DICTAMEN, QUE EMITE Y ENVIA EL SAT VIA
ELECTRONICO.- INTERNET, A LA DIRECCION DEL CORREO ELECTRONICO DEL CONTADOR
PUBLICO Y DEL CONTRIBUYENTE, CON EL “SELLO DIGITAL”.

ALFABETICO.- CUANDO SE CAPTURAN SOLO LETRAS

ALFANUMERICO.- CUANDO SE CAPTURA UNA COMBINACION DE LETRA(S) Y/O NUMERO(S).

BYTES.- UNIDAD DE MEDIDA DE ALMACENAMIENTO MAGNETICO EQUIVALENTE A 8 BITS

(BINARY DIGIT) O A UN CARACTER DE INFORMACION.

CARACTER.- ES LA REPRESENTACION DE CUALQUIER LETRA O NUMERO EN FORMA

INDIVIDUAL.

CELDA.- SE DEFINE POR LA INTERSECCION DE UNA COLUMNA Y UN RENGLON.

COPY (COPIAR).- INSTRUCCION QUE PERMITE COPIAR UNO O MAS ARCHIVOS EN OTRO DISCO O
TEXTO SELECCIONADO DENTRO DE UN MISMO O DIFERENTE DOCUMENTO.

DIRECTORIO.- ESTRUCTURA QUE AGRUPA UN CONJUNTO DE ARCHIVOS O SUBDIRECTORIOS

DOCUMENTO DIGITAL.- TODO MENSAJE DE DATOS QUE CONTIENE INFORMACION O ESCRITURA

GENERADA, ENVIADA, RECIBIDA O ARCHIVADA POR MEDIOS ELECTRONICOS.

ENCRIPTADO.- FORMATO DE ARCHIVO EL CUAL SIGUIENDO UN CONJUNTO DE METODOS, SE

OCULTA EL CONTENIDO DEL MISMO A TODOS AQUELLOS A QUIEN NO ESTE
DIRIGIDO.

ENSOBRETADO O PROCESO DE INTEGRACION AL DICTAMEN FISCAL DE LA GARANTIA/CERTIFICADO

FIRMADO DIGITAL.- DIGITAL Y LLAVE PRIVADA DE UN REMITENTE Y UNA GARANTIA/CERTIFICADO
DIGITAL DE UN DESTINATARIO QUE PERMITA GARANTIZAR SU AUTENTICIDAD,
INTEGRIDAD, CONFIDENCIALIDAD Y NO REPUDIACION DE LA INFORMACION
TRASMITIDA.

GARANTIA/CERTIFICADO DOCUMENTO ELECTRONICO QUE CONTIENE UN CONJUNTO DE INFORMACION A

DIGITAL (LLAVE PUBLICA) LA QUE SE LE HA FIJADO UNA FIRMA DIGITAL, POR UNA AUTORIDAD
CERTIFICADORA, EN ESTE CASO EL SERVICIO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA,
Y SE UTILIZA PARA FIRMAR DOCUMENTOS ELECTRONICOS. RELACIONADA EN
FORMA INEQUIVOCA CON LA LLAVE PRIVADA.

INTERNET.- RED DE ALCANCE MUNDIAL QUE INTERCONECTA UNA GRAN CANTIDAD DE

EQUIPOS DE COMPUTO.

21
KILOBYTE (KB).- UNIDAD DE MEDIDA DE ALMACENAMIENTO EQUIVALENTE A 1024 BYTES.

LLAVE PRIVADA.- CONTRASEÑA QUE PERMITE IDENTIFICAR JUNTO CON LA

GARANTIA/CERTIFICADO DIGITAL (LLAVE PUBLICA) QUE EL REMITENTE Y
DESTINATARIO DE LA INFORMACION SON QUIENES DICEN SER.

MEGABYTE (MB).- UNIDAD DE MEDIDA DE ALMACENAMIENTO EQUIVALENTE A 1024 KILOBYTES.

NUMERICO.- CUANDO SE CAPTURAN SOLO NUMEROS

PASTE (PEGAR).- INSTRUCCION QUE PERMITE PEGAR UNO O MAS ARCHIVOS EN OTRO DISCO O
TEXTO SELECCIONADO DENTRO DE UN MISMO O DIFERENTE DOCUMENTO

RESPALDAR.- PROCEDIMIENTO O RUTINA QUE GENERA UNA COPIA DE SEGURIDAD DE LA

INFORMACION.

RESTAURAR.- PROCEDIMIENTO O RUTINA DE RECUPERACION DE DATOS A PARTIR DE UN

RESPALDO.

SELLO DIGITAL.- MENSAJE ELECTRONICO QUE ACREDITA QUE UN DOCUMENTO DIGITAL FUE
RECIBIDO POR LA AUTORIDAD CORRESPONDIENTE EN LA HORA Y FECHA QUE SE
CONSIGNEN EN EL ACUSE DE RECIBO.

SUBDIRECTORIO.- ESTRUCTURA DE ALMACENAMIENTO QUE AGRUPA A UN CONJUNTO DE

ARCHIVOS.

VI.- PROCEDIMIENTOS PARA UTILIZAR EL SISTEMA SIPRED’2009.

PARA EFECTOS DE UTILIZAR EL SIPRED’2009 SE PROCEDERA COMO SE INDICA A CONTINUACION:
A.- REQUERIMIENTOS:
 COMPUTADORA PERSONAL (PC).
 MONITOR SVGA (RECOMENDABLE A COLOR).
 RATON INSTALADO.
 IMPRESORA LASER COMPATIBLE CON MICROSOFT WINDOWS.
 PROCESADOR PENTIUM IV A 1.7 GHZ O SUPERIOR.
 512 MB EN MEMORIA RAM O SUPERIOR.
 SISTEMA OPERATIVO MICROSOFT WINDOWS 7, XP O VISTA (CON ULTIMAS VERSIONES DE SERVICE
PACK INSTALADAS).
 MICROSOFT OFFICE 2003, 2007 O XP (CON ULTIMAS VERSIONES DE SERVICE PACK INSTALADAS).
 NAVEGADOR PARA INTERNET VERSION 6.0 O SUPERIOR (CON ULTIMAS VERSIONES DE SERVICE PACK
INSTALADAS).
 ESPACIO LIBRE EN DISCO DURO TOTAL DE 500 MB.
B.- PROCEDIMIENTO DE INSTALACION DEL SIPRED.
 LA INSTALACION SE LLEVARA A CABO SIGUIENDO LAS INSTRUCCIONES SEÑALADAS EN EL MANUAL
DE USUARIO DEL SISTEMA.

22
 C.- PROCEDIMIENTO DE ENTRADA.
1. ENCENDER EL EQUIPO DE COMPUTO.
2. EJECUTAR EL SIPRED’2009 DESDE EL GRUPO DE PROGRAMAS GENERADO POR EL PROGRAMA DE
INSTALACION: INICIO-PROGRAMAS-SIPRED’2009.
3. SE PROCEDERA A LA GENERACION DE UN DICTAMEN (NUEVO O A PARTIR DE UN EJERCICIO
ANTERIOR) Y AL LLENADO DE LOS DATOS DE IDENTIFICACION (DEL CONTRIBUYENTE, CONTADOR
PUBLICO REGISTRADO, REPRESENTANTE LEGAL), DATOS GENERALES Y POSTERIORMENTE A LOS
DEMAS ANEXOS DEL DICTAMEN.

APENDICE I CATALOGO DE CLAVES DE ENTIDADES FEDERATIVAS.

01 AGUASCALIENTES 17 MORELOS
02 BAJA CALIFORNIA 18 NAYARIT
03 BAJA CALIFORNIA SUR 19 NUEVO LEON
04 CAMPECHE 20 OAXACA
05 COAHUILA 21 PUEBLA
06 COLIMA 22 QUERETARO
07 CHIAPAS 23 QUINTANA ROO
08 CHIHUAHUA 24 SAN LUIS POTOSI
09 DISTRITO FEDERAL 25 SINALOA
10 DURANGO 26 SONORA
11 GUANAJUATO 27 TABASCO
12 GUERRERO 28 TAMAULIPAS
13 HIDALGO 29 TLAXCALA
14 JALISCO 30 VERACRUZ
15 MEXICO 31 YUCATAN
16 MICHOACAN 32 ZACATECAS

EL SIPRED CUENTA CON ESTE CATALOGO DEL CUAL SE PODRA ELEGIR EL ESTADO QUE CORRESPONDA.
APENDICE II CATALOGO DE CLAVES DE ACTIVIDADES PARA EFECTOS FISCALES.
PARA LOS EFECTOS DE ESTE APENDICE, SE APLICARA EL CATALOGO DE ACTIVIDADES ECONOMICAS,
VIGENTE A LA FECHA DE PRESENTACION DEL DICTAMEN. EL SIPRED CONTIENE DICHO CATALOGO
ACTUALIZADO, SEGUN EL ANEXO 6 DE LA RESOLUCION MISCELANEA FISCAL PARA 2009.
APENDICE III NOTAS TECNICAS.
GENERALES:
UTILIZACION DE SIGNOS NEGATIVOS.
 CUANDO LAS CUENTAS ACREEDORAS TENGAN SALDO DEUDOR O BIEN LAS CUENTAS DEUDORAS
TENGAN SALDO ACREEDOR, SE LES ANTEPONDRA EL SIGNO NEGATIVO Y CUANDO SE TRATE DE
CUENTAS QUE SU SALDO PUEDA SER TANTO ACREEDOR COMO DEUDOR, SE DEBERA PONER EL
SIGNO NEGATIVO EN DICHA CUENTA CUANDO:
- REPRESENTE UN SALDO DEUDOR, PERO LA CUENTA SE ENCUENTRE UBICADA DENTRO DE UNA
CLASIFICACION DE CUENTAS ACREEDORAS.
- REPRESENTE UN SALDO ACREEDOR, PERO LA CUENTA SE ENCUENTRE UBICADA DENTRO DE
UNA CLASIFICACION DE CUENTAS DEUDORAS.
 PARA EFECTOS DE UNA MEJOR VISUALIZACION EL SISTEMA PERMITE, A ELECCION DEL USUARIO, VER
LAS CANTIDADES NEGATIVAS ENTRE PARENTESIS.
UTILIZACION DE INDICES.

23
  POR NINGUN MOTIVO SE PODRAN AGREGAR INDICES DENOMINADOS TOTAL, QUE POR ESENCIA
REFLEJEN EL IMPORTE DE UN GRUPO DE CUENTAS Y/O SUBCUENTAS.
 TAMPOCO SE PODRAN AGREGAR INDICES PARA DESGLOSAR EL IMPORTE SEÑALADO EN EL INDICE
PREESTABLECIDO DEL CUAL SE DERIVAN LOS INDICES AGREGADOS.
 TAMPOCO SE PODRA UTILIZAR UN INDICE YA PREESTABLECIDO PARA SER OCUPADO POR OTRO
CONCEPTO.
 CADA INDICE SE COMPONE DE SEIS Y HASTA OCHO CARACTERES, SEGUN EL TIPO DE DICTAMEN DE
QUE SE TRATE, QUE IDENTIFICAN DE MANERA UNICA A CADA CONCEPTO.
 EL SIPRED PERMITIRA ADICIONAR RENGLONES CON INDICES EN ALGUNOS LUGARES
PREESTABLECIDOS O NOTAS, PERO NO PERMITIRA ADICIONAR COLUMNAS.
 LOS RENGLONES QUE REPRESENTEN TITULOS NO LLEVAN INDICE Y POR LO TANTO EL SIPRED NO
PERMITIRA ANOTAR EN ELLOS NINGUNA CANTIDAD.
CONSTRUCCION DE NUEVOS INDICES.
 EN AQUELLOS CASOS EN QUE EL CONTRIBUYENTE TUVIESE EN SU CONTABILIDAD NOMBRES DE
CUENTAS DIFERENTES A LAS QUE SE MENCIONAN EN LOS ANEXOS DE INFORMACION OFICIALES QUE
INTEGRAN EL FORMATO GUIA DEL DICTAMEN FISCAL, DEBERA UBICAR DICHAS CUENTAS EN LOS
CONCEPTOS DE DICHO FORMATO QUE POR SU NATURALEZA SEAN ANALOGOS A LAS CUENTAS QUE
SE DESEAN INCORPORAR, RESPETANDO LOS INDICES Y CONCEPTOS YA ESTABLECIDOS.
 EN ALGUNOS CASOS ESPECIFICOS DEFINIDOS EN EL PROPIO SIPRED, PODRA CONSTRUIR NUEVOS
CONCEPTOS, ASIGNANDOLES UN NUEVO INDICE CONFORME A LA DEFINICION DE INDICES ANTES
SEÑALADA, SIEMPRE Y CUANDO NO HAYA PODIDO UBICARLOS COMO SE INDICA EN EL PARRAFO
ANTERIOR.
 ASIMISMO, CUANDO EXISTAN CONCEPTOS DE CUENTAS QUE NO QUEDEN COMPRENDIDOS EN LAS
CUENTAS PREESTABLECIDAS, SE PODRAN AGREGAR INDICES A LAS CUENTAS PREDETERMINADAS
DE “OTROS” Y REFLEJAR AHI ESTOS CONCEPTOS.
INFORMACION ADICIONAL AL DICTAMEN.
 ESTA HOJA ES DE CAPTURA CON TEXTO LIBRE, Y SE UTILIZARA PARA PROPORCIONAR INFORMACION
ADICIONAL A LA CONTENIDA EN LOS ANEXOS DEL DICTAMEN, O BIEN, INFORMACION QUE NO ESTA
REFLEJADA EN LOS ANEXOS, COMO PUEDE SER LA QUE PROPORCIONAN LAS SOCIEDADES QUE SE
ESCINDAN O FUSIONEN, A QUE SE REFIEREN LOS ARTICULOS 79 Y 80, RESPECTIVAMENTE, DEL
REGLAMENTO DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION VIGENTE, ASIMISMO, SE PODRA UTILIZAR
PARA HACER CUALQUIER TIPO DE ACLARACIONES Y EXPLICACIONES CON RESPECTO A LA
INFORMACION DE CUALQUIER ANEXO DEL DICTAMEN.
 CUALQUIER PRECISION O AMPLIACION QUE SE QUISIERA SEÑALAR CON RESPECTO A LA
INFORMACION PROPORCIONADA DEL CONTRIBUYENTE EN ALGUN ANEXO AL DICTAMEN FISCAL, LO
PODRA HACER EL CONTRIBUYENTE POR SI MISMO O POR CONDUCTO DEL CONTADOR PUBLICO
REGISTRADO QUE DICTAMINO, A TRAVES DEL ANEXO DENOMINADO INFORMACION ADICIONAL.
LAS NOTAS TECNICAS QUE A CONTINUACION SE MENCIONAN SERAN APLICABLES PARA LOS TIPOS DE
DICTAMENES QUE CONTENGAN LA INFORMACION O DATOS A QUE SE REFIERE CADA UNA DE ELLAS.
DATOS DE IDENTIFICACION.
DEL CONTRIBUYENTE.
 LA CAPTURA DE LOS DATOS DE IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE (CON EXCEPCION DEL
REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES) SOLAMENTE SE PODRA REALIZAR OBTENIENDO LA
INFORMACION REGISTRADA EN EL SERVICIO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA (SAT), A TRAVES DE LA
PAGINA DE INTERNET, PREVIA IDENTIFICACION CON LA FIEL DEL CONTRIBUYENTE.
LA INFORMACION LA REMITIRA EL SAT VIA CORREO ELECTRONICO AL CONTRIBUYENTE, CONTENIDA
EN UN ARCHIVO, CON ESTA INFORMACION SE LLENARAN LOS DATOS DE IDENTIFICACION DEL
CONTRIBUYENTE SIGUIENDO LAS INSTRUCCIONES QUE SE ESPECIFICAN EN EL MANUAL DE USUARIO
DEL SIPRED.
CUANDO ALGUNOS DE LOS DATOS DEL CONTRIBUYENTE QUE SE ENCUENTRAN REGISTRADOS EN EL
SAT NO COINCIDAN CON LOS ACTUALES, PODRA MODIFICARLOS EN EL LLENADO DEL DICTAMEN; SIN

24
 EMBARGO, LA ACTUALIZACION DE ESOS DATOS NO LO EXIME DE PRESENTAR EL AVISO DE CAMBIO
CORRESPONDIENTE ANTE EL SAT.
 PARA EL LLENADO AUTOMATICO QUE EL SIPRED REALIZA DEL CONCEPTO DENOMINADO “NOMBRE
DEL SECTOR ECONOMICO AL QUE PERTENECE”, SE TOMA EN CUENTA LA DESCRIPCION QUE AL
EFECTO SE HACE EN EL ANEXO No. 6 DE LA RESOLUCION MISCELANEA FISCAL VIGENTE PARA 2009,
UNA VEZ QUE EL USUARIO DEFINE SU GIRO O CLAVE DE ACTIVIDAD ECONOMICA, EN EL CATALOGO
CONTENIDO EN LA APLICACION.
DEL CONTADOR PUBLICO.
 LA CAPTURA DE LOS DATOS DE IDENTIFICACION DEL CONTADOR PUBLICO SOLAMENTE SE PODRA
REALIZAR OBTENIENDO LA INFORMACION REGISTRADA EN EL SERVICIO DE ADMINISTRACION
TRIBUTARIA (SAT), A TRAVES DE LA PAGINA DE INTERNET, PREVIA IDENTIFICACION CON LA FIEL DEL
CONTADOR PUBLICO.
LA INFORMACION LA REMITIRA EL SAT VIA CORREO ELECTRONICO AL CONTADOR PUBLICO,
CONTENIDA EN UN ARCHIVO, CON ESTA INFORMACION SE LLENARAN LOS DATOS DE IDENTIFICACION
DEL CONTADOR PUBLICO SIGUIENDO LAS INSTRUCCIONES QUE SE ESPECIFICAN EN EL MANUAL DE
USUARIO DEL SIPRED.
CUANDO LOS DATOS DEL DOMICILIO DEL CONTADOR PUBLICO, REGISTRADOS EN EL SAT NO
COINCIDAN CON LOS ACTUALES, PODRA MODIFICARLOS EN EL LLENADO DEL DICTAMEN; SIN
EMBARGO, ES NECESARIO NOTIFICAR LOS DATOS CORRECTOS DE SU DOMICILIO, ANTE LA
ADMINISTRACION GENERAL DE AUDITORIA FISCAL FEDERAL, MEDIANTE UN ESCRITO LIBRE QUE
PODRA PRESENTAR ANTE LA ADMINISTRACION LOCAL DE AUDITORIA FISCAL DE SU JURISDICCION.
DATOS GENERALES (CUANDO RESULTE APLICABLE POR EL TIPO DE DICTAMEN DE QUE SE TRATE).
 ES OBLIGATORIA LA CAPTURA DE LOS DATOS: “FRACCION I (ARTICULO 32-A C.F.F.)”, “FRACCION II
(ARTICULO 32-A C.F.F.)”, “FRACCION III (ARTICULO 32-A C.F.F.)”, “FRACCION IV (ARTICULO 32-A C.F.F.)” Y
“OPTATIVO (ARTICULO 32-A C.F.F.)”, Y SOLAMENTE DEBE SEÑALARSE “SI” EN UNO DE ELLOS.
 CUANDO SE ESTE OBLIGADO A LA DETERMINACION DEL COSTO DE VENTAS, DEBE SEÑALARSE “SI”
SOLAMENTE EN UNO DE LOS DATOS SIGUIENTES: “COSTO DE VENTAS: UTILIZA EL SISTEMA DE
COSTEO DIRECTO (COSTOS HISTORICOS)”, “COSTO DE VENTAS: UTILIZA EL SISTEMA DE COSTEO
DIRECTO (COSTOS PREDETERMINADOS)”, “COSTO DE VENTAS: UTILIZA EL SISTEMA DE COSTEO
ABSORBENTE (COSTOS HISTORICOS)”, “COSTO DE VENTAS: UTILIZA EL SISTEMA DE COSTEO
ABSORBENTE (COSTOS PREDETERMINADOS)” O “COSTO DE VENTAS: UTILIZA UN SISTEMA DISTINTO A
LOS ANTERIORES”.
 ES OBLIGATORIA LA CAPTURA DE LOS DATOS: “TIPO DE OPINION: OPINION SIN SALVEDADES”, “TIPO
DE OPINION: OPINION CON SALVEDADES QUE TENGAN IMPLICACIONES FISCALES”, “TIPO DE OPINION:
OPINION CON SALVEDADES QUE NO TENGAN IMPLICACIONES FISCALES”, “TIPO DE OPINION: OPINION
NEGATIVA QUE TENGA IMPLICACIONES FISCALES”, “TIPO DE OPINION: OPINION NEGATIVA QUE NO
TENGA IMPLICACIONES FISCALES” Y “TIPO DE OPINION: ABSTENCION DE OPINION”, Y SOLAMENTE
DEBE SEÑALARSE “SI” EN UNO DE ELLOS. EN SU CASO, ES RECOMENDABLE PRECISAR EN EL
INFORME SOBRE LA REVISION DE LA SITUACION FISCAL DEL CONTRIBUYENTE, EL PORQUE SE
CONSIDERO QUE LA OPINION DE QUE SE TRATE TUVO O NO IMPLICACIONES FISCALES.

 EN EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO, DEBE SEÑALARSE “SI” SOLAMENTE EN UNO DE LOS DATOS
SIGUIENTES: “ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO: UTILIZO EL METODO INDIRECTO” O “ESTADO DE
FLUJOS DE EFECTIVO: UTILIZO EL METODO DIRECTO”

 CUANDO SE SEÑALE “SI” EN EL DATO: “ES RECAUDADOR DEL IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN
EFECTIVO”, SE DEBERA LLENAR EL ANEXO “RELACION DEL IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN
EFECTIVO RECAUDADO Y PENDIENTE DE RECAUDAR (APLICABLE A LAS INSTITUCIONES DEL SISTEMA
FINANCIERO A QUE SE REFIERE LA L.I.D.E.).

 CUANDO SE SEÑALE “SI” EN EL DATO: “EN EL EJERCICIO RECONOCIO EFECTOS DEL INVENTARIO
ACUMULABLE AL 31 DE DICIEMBRE DE 2004”, SE DEBERA LLENAR EL ANEXO “INTEGRACION DEL
INVENTARIO ACUMULABLE”.

 CUANDO SE SEÑALE “SI” EN EL DATO: “EN EL EJERCICIO DISMINUYO PERDIDAS FISCALES DE

EJERCICIOS ANTERIORES, O BIEN, PARTICIPO EN ALGUNA FUSION O ESCISION”, SE DEBERA LLENAR
EL ANEXO “INTEGRACION DE PERDIDAS FISCALES DE EJERCICIOS ANTERIORES”.

25
 CUANDO SE SEÑALE “SI” EN EL DATO: “EN EL EJERCICIO SE PERCIBIERON O DISTRIBUYERON
DIVIDENDOS QUE AFECTARAN LA CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA”, SE DEBERA LLENAR EL ANEXO
“CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA. CUFIN”.

 CUANDO SE SEÑALE “SI” EN EL DATO: “EN EL EJERCICIO SE DISTRIBUYERON DIVIDENDOS QUE

AFECTARAN LA CUENTA UTILIDAD FISCAL NETA REINVERTIDA”, SE DEBERA LLENAR EL ANEXO
“CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA REINVERTIDA. CUFINRE.”

 CUANDO SE SEÑALE “SI” EN EL DATO: “RECONOCIO EN LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL EJERCICIO
FISCAL, LOS EFECTOS DE LA INFLACION CONFORME A LA NIF B-10”, SE DEBERA LLENAR EL ANEXO
“INTEGRACION DE CIFRAS REEXPRESADAS".
 CUANDO SE SEÑALE “SI” EN EL DATO: “EFECTUO OPERACIONES CON FIDEICOMISOS”, SE DEBERA
LLENAR EL ANEXO “OPERACIONES REALIZADAS A TRAVES DE FIDEICOMISOS".
 CUANDO SE SEÑALE “SI” EN EL DATO: “REALIZO OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS
NACIONALES”, SE DEBERAN LLENAR LOS ANEXOS “OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS” E
“INFORMACION DEL CONTRIBUYENTE SOBRE SUS OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS”.

 CUANDO SE SEÑALE “SI” EN EL DATO: “REALIZO OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS

EXTRANJERAS”, SE DEBERAN LLENAR LOS ANEXOS “OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS” E
“INFORMACION DEL CONTRIBUYENTE SOBRE SUS OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS”.

 CUANDO SE SEÑALE “SI” EN EL DATO: “LA RENTA GRAVABLE SE DETERMINO CON BASE EN LO
DISPUESTO EN EL ARTICULO 16 DE LA L.I.S.R., SE DEBERA LLENAR EL ANEXO “DETERMINACION DE LA
RENTA GRAVABLE PARA EFECTOS DE LA PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES
DE LAS EMPRESAS DE CONFORMIDAD CON EL ARTICULO 16 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA
RENTA”.

 CUANDO SE SEÑALE “SI” EN EL DATO: “EL CONTRIBUYENTE APLICO CRITERIOS CONTRARIOS A LOS
PUBLICADOS EN EL D.O.F. COMO CRITERIOS NO VINCULATIVOS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES Y
ADUANERAS”, SE DEBERAN ESPECIFICAR EL O LOS NUMEROS DE CRITERIOS EN EL INDICE
“ESPECIFIQUE EL O LOS NUMERO(S) DE CRITERIO(S)” DE LOS DATOS GENERALES DEL DICTAMEN.
ESTE DATO SE REFIERE A LOS CRITERIOS CONTENIDOS EN EL ANEXO 3 DE LA RESOLUCION
MISCELANEA FISCAL PARA 2009.

 CUANDO SE SEÑALE “SI” EN EL DATO: “OBTUVO ALGUNA RESOLUCION POR PARTE DEL SAT O DE
SHCP QUE HAYA AFECTADO SU SITUACION FISCAL DURANTE EL EJERCICIO”, SE DEBERAN
ESPECIFICAR LOS NUMEROS DE OFICIO Y SUS FECHAS EN LOS INDICES: “NUMERO DE OFICIO 1, 2 Y 3”
Y “FECHA DEL OFICIO 1, 2 Y 3”, DE LOS DATOS GENERALES DEL DICTAMEN.

 CUANDO SE SEÑALE “SI” EN EL DATO: “OBTUVO ALGUNA RESOLUCION FAVORABLE POR PARTE DE
AUTORIDADES JURISDICCIONALES QUE HAYA AFECTADO SU SITUACION FISCAL DURANTE EL
EJERCICIO”, SE DEBERAN ESPECIFICAR LOS NUMEROS DE RESOLUCION Y SUS FECHAS EN LOS
INDICES: “NUMERO DE RESOLUCION 1, 2 Y 3” Y “FECHA DE LA RESOLUCION 1, 2 Y 3”, DE LOS DATOS
GENERALES DEL DICTAMEN.

 CUANDO SE SEÑALE “SI” EN EL DATO: “REALIZO OPERACIONES AFECTAS A RETENCION DEL

IMPUESTO SOBRE LA RENTA”, CON RESIDENTES EN EL EXTRANJERO, SE DEBERA LLENAR EL ANEXO
“OPERACIONES CON RESIDENTES EN EL EXTRANJERO”
 CUANDO SE SEÑALE “SI” EN EL DATO: “FUE RESPONSABLE SOLIDARIO EN EL IMPUESTO SOBRE LA
RENTA EN ALGUNA ENAJENACION DE ACCIONES EFECTUADA POR RESIDENTES EN EL EXTRANJERO”,
SE DEBERA LLENAR EL ANEXO “RESPONSABILIDAD SOLIDARIA POR OPERACIONES DE RESIDENTES
EN EL EXTRANJERO (EXCLUSIVAMENTE DE ENAJENACION DE ACCIONES)”.
 CUANDO SE SEÑALE “SI” EN EL DATO:”CONTRATO OPERACIONES FINANCIERAS DERIVADAS QUE
TUVIERAN EFECTOS FISCALES DURANTE EL EJERCICIO EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA”, CON
RESIDENTES EN EL EXTRANJERO, DEBERA LLENAR EL ANEXO “OPERACIONES FINANCIERAS
DERIVADAS CONTRATADAS CON RESIDENTES EN EL EXTRANJERO”.

 CUANDO SE SEÑALE “SI” EN EL DATO: “MANTUVO SALDOS POR COBRAR Y POR PAGAR EN MONEDA
EXTRANJERA DURANTE EL EJERCICIO” CON RESIDENTES EN EL EXTRANJERO, SE DEBERA LLENAR EL
ANEXO “CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR Y POR PAGAR EN MONEDA EXTRANJERA”.

26
  CUANDO SE SEÑALE “SI” EN EL DATO: “CONTRATO PRESTAMOS QUE TUVIERAN EFECTOS FISCALES
DURANTE EL EJERCICIO EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA” CON RESIDENTES EN EL EXTRANJERO,
SE DEBERA LLENAR EL ANEXO “PRESTAMOS DEL EXTRANJERO”.

 CUANDO SE SEÑALE “SI” EN EL DATO: “MANTUVO INVERSIONES PERMANENTES EN SUBSIDIARIAS,

ASOCIADAS Y AFILIADAS DURANTE EL EJERCICIO”, SE DEBERA LLENAR EL ANEXO “INVERSIONES
PERMANENTES EN SUBSIDIARIAS, ASOCIADAS Y AFILIADAS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO”

 CUANDO SE SEÑALE “SI” EN EL DATO: “OBTUVO INGRESOS SUJETOS A REGIMENES FISCALES

PREFERENTES”, SE DEBERA LLENAR EL ANEXO “INGRESOS SUJETOS A REGIMENES FISCALES
PREFERENTES”.
 CUANDO SE SEÑALE “SI” EN EL DATO: “EFECTUO OPERACIONES DE COMERCIO EXTERIOR”, SE
DEBERA LLENAR EL ANEXO “OPERACIONES DE COMERCIO EXTERIOR”
 LA INFORMACION A QUE SE REFIEREN LOS INDICES: “RFC 1, 2, 3, 4 Y 5”, CORRESPONDE AL REGISTRO
FEDERAL DE CONTRIBUYENTES DE LAS PERSONAS FISICAS O MORALES QUE ASESORARON
FISCALMENTE AL CONTRIBUYENTE DURANTE EL EJERCICIO QUE SE DICTAMINA, EN FORMA DIRECTA
O A TRAVES DE ALGUNA PARTE RELACIONADA.

ESTADO DE POSICION FINANCIERA.

 EN EL INDICE “IMPUESTO AL VALOR AGREGADO NO PAGADO” SE REFLEJARA EL IMPUESTO AL VALOR

AGREGADO QUE NO OBSTANTE QUE CONSTA EN UNA FACTURA O RECIBO A FAVOR DEL
CONTRIBUYENTE, POR LA ADQUISICION DE BIENES Y SERVICIOS, O POR DEL USO O GOCE TEMPORAL
DE BIENES, AL CIERRE DEL EJERCICIO ESTA PENDIENTE DE PAGO, Y POR LO TANTO TIENE DERECHO
A ACREDITARLO HASTA EL MOMENTO EN QUE EFECTIVAMENTE LO PAGUE.

 EN EL INDICE “IMPUESTO AL VALOR AGREGADO NO COBRADO” SE REFLEJARA EL IMPUESTO AL

VALOR AGREGADO QUE, NO OBSTANTE QUE CONSTA EN UNA FACTURA O RECIBO EXPEDIDO POR EL
CONTRIBUYENTE, POR LA ENAJENACION DE BIENES Y SERVICIOS, O POR OTORGAR EL USO O GOCE
TEMPORAL DE BIENES, AL CIERRE DEL EJERCICIO ESTA PENDIENTE DE COBRO, Y POR LO TANTO LO
CAUSA EL CONTRIBUYENTE HASTA EL MOMENTO EN QUE EFECTIVAMENTE LO COBRE.

ESTADO DE RESULTADOS (NO APLICABLE PARA DICTAMENES DEL SECTOR FINANCIERO).

 PARA EL LLENADO DE ESTE ANEXO, ES NECESARIO CAPTURAR PREVIAMENTE LA INFORMACION DE

LOS ANEXOS DENOMINADOS:”INTEGRACION ANALITICA DE VENTAS O INGRESOS NETOS”,
“DETERMINACION DEL COSTO DE LO VENDIDO PARA EFECTOS CONTABLES Y DEL IMPUESTO SOBRE
LA RENTA” (CUANDO SE ESTE OBLIGADO AL LLENADO DE ESTE ANEXO), “ANALISIS COMPARATIVO DE
LAS SUBCUENTAS DE GASTOS”, “ANALISIS COMPARATIVO DE LAS SUBCUENTAS DE OTROS GASTOS” Y
“ANALISIS COMPARATIVO DE LAS SUBCUENTAS DEL RESULTADO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO”.

ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE.

 DEBIDO A LA LIMITACION PARA AGREGAR NUEVAS COLUMNAS A LOS FORMATOS, EN EL ESTADO DE

VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE, SE HAN INCLUIDO DOS COLUMNAS UNA PARA “OTRAS
CUENTAS DE CAPITAL ACREEDORAS” Y OTRA PARA “OTRAS CUENTAS DE CAPITAL DEUDORAS”, QUE
PODRAN UTILIZARSE CUANDO SEA NECESARIO REFLEJAR CONCEPTOS DEL CAPITAL CONTABLE QUE
NO TENGAN UNA COLUMNA ESPECIFICA.
 CUANDO SE ANOTEN CANTIDADES EN LAS COLUMNAS “OTRAS CUENTAS DE CAPITAL ACREEDORAS” Y
“OTRAS CUENTAS DE CAPITAL DEUDORAS”, DEBIDO A QUE SU SALDO SE INTEGRA POR EL IMPORTE
DE UNA O MAS CUENTAS, LA INTEGRACION DE LAS MISMAS SE DEBERA PRESENTAR
INMEDIATAMENTE ANTES DEL INDICE “SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009” O DEL INDICE “SALDOS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008”, SEGUN CORRESPONDA, CONSIGNANDO EN LA COLUMNA DE
CONCEPTO EL NOMBRE DE LAS CUENTAS QUE INTEGRAN DICHO SALDO Y EN LA COLUMNA DE
REFERENCIA, EL IMPORTE CORRESPONDIENTE A CADA CUENTA O CONCEPTO.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO.
 SE PONDRA UNICAMENTE LA INFORMACION CORRESPONDIENTE AL METODO ELEGIDO POR EL
CONTRIBUYENTE.
ESTADO DE RESULTADOS SEGMENTADO (APLICA A CONTRIBUYENTES QUE REALIZARON OPERACIONES
CON PARTES RELACIONADAS).

27
  LA INFORMACION DE ESTE ANEXO PODRA NO PRESENTARSE PARA LOS EJERCICIOS FISCALES DE
2009 Y DE 2008.
 DE ACUERDO CON EL ARTICULO 215 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA SE CONSIDERA QUE
DOS O MAS PERSONAS SON PARTES RELACIONADAS, CUANDO UNA PARTICIPA DE MANERA DIRECTA
O INDIRECTA EN LA ADMINISTRACION, CONTROL O CAPITAL DE LA OTRA, O CUANDO UNA PERSONA O
GRUPO DE PERSONAS PARTICIPE DIRECTA O INDIRECTAMENTE EN LA ADMINISTRACION, CONTROL O
CAPITAL DE DICHAS PERSONAS. TRATANDOSE DE ASOCIACIONES EN PARTICIPACION, SE
CONSIDERAN COMO PARTES RELACIONADAS SUS INTEGRANTES, ASI COMO LAS PERSONAS QUE
CONFORME A ESTE PARRAFO SE CONSIDEREN PARTES RELACIONADAS DE DICHO INTEGRANTE.
 EL ORIGEN PARA EL LLENADO DE LA INFORMACION DE ESTE ANEXO, ES LA DOCUMENTACION PARA
EFECTOS FISCALES CON LA QUE EL CONTRIBUYENTE DEMUESTRA QUE SUS INGRESOS
ACUMULABLES Y DEDUCCIONES AUTORIZADAS POR OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS SE
DETERMINARON CONSIDERANDO PARA ESAS OPERACIONES LOS PRECIOS O MONTOS DE
CONTRAPRESTACIONES QUE HUBIEREN UTILIZADO PARTES INDEPENDIENTES EN OPERACIONES
COMPARABLES (ARTICULOS 86 FRACCIONES XII Y XV DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y 18
FRACCION III DE LA LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA). LA PRESENTACION DE ESTA
INFORMACION NO IMPLICA NECESARIAMENTE QUE LA MISMA HAYA SIDO DICTAMINADA, DEBIENDOSE
HACER LAS ACLARACIONES CORRESPONDIENTES EN EL INFORME SOBRE LA REVISION DE LA
SITUACION FISCAL DEL CONTRIBUYENTE.
INTEGRACION ANALITICA DE VENTAS O INGRESOS NETOS (NO APLICABLE PARA DICTAMENES DEL
SECTOR FINANCIERO).
 LAS COLUMNAS “OPERATIVOS O PROPIOS DE LA ACTIVIDAD” Y “NO OPERATIVOS (OTROS INGRESOS)”,
SE REFIERE A INGRESOS PROPIOS DE LA OPERACION E INGRESOS NO PROPIOS DE LA OPERACION
RESPECTIVAMENTE.
DETERMINACION DEL COSTO DE LO VENDIDO PARA EFECTOS CONTABLES Y DEL IMPUESTO SOBRE LA
RENTA (NO APLICABLE PARA DICTAMENES DEL SECTOR FINANCIERO, EXCEPTO EN INTERMEDIARIOS
FINANCIEROS NO BANCARIOS).
 LOS CONTRIBUYENTES QUE SE DEDIQUEN A LA COMPRAVENTA DE BIENES PARA SU DISTRIBUCION
DEJARAN EN BLANCO LA DETERMINACION DEL “COSTO DE PRODUCCION TERMINADA”.
ANALISIS COMPARATIVO DE LAS SUBCUENTAS DE GASTOS (NO APLICABLE PARA DICTAMENES DEL
SECTOR FINANCIERO).
 EN EL ANALISIS COMPARATIVO DE LAS SUBCUENTAS DE GASTOS, LAS COLUMNAS DENOMINADAS:
“TOTAL DEDUCIBLES PARA ISR”, “TOTAL NO DEDUCIBLES PARA ISR”, “TOTAL DEDUCIBLES PARA IETU”
Y “TOTAL NO DEDUCIBLES PARA IETU”, SE PONDRA EL MONTO QUE DE LOS CONCEPTOS DE GASTOS
QUE SE REPORTAN TIENEN EFECTO FISCAL. LAS PARTIDAS NO DEDUCIBLES SE REFIEREN A
PARTIDAS CONTABLES Y NO FISCALES.
 NO SERA NECESARIO PRESENTAR LA INFORMACION DEL EJERCICIO FISCAL DE 2008, EN LAS
COLUMNAS DENOMINADAS “TOTAL DEDUCIBLES PARA IETU” Y “TOTAL NO DEDUCIBLES PARA IETU”.
 LOS CONTRIBUYENTES PODRAN NO PRESENTAR LA INFORMACION DEL EJERCICIO FISCAL DE 2009,
EN LAS COLUMNAS DENOMINADAS “TOTAL DEDUCIBLES PARA IETU” Y “TOTAL NO DEDUCIBLES PARA
IETU”, SIEMPRE Y CUANDO SE PRESENTE LA INFORMACION DE LOS INDICES REFERIDOS PARA CADA
TIPO DE DICTAMEN DE ESTADOS FINANCIEROS QUE SE SEÑALAN EN EL ANEXO “DATOS
INFORMATIVOS”, COMO MAS ADELANTE SE DETALLA.

ANALISIS COMPARATIVO DE LAS SUBCUENTAS DE OTROS GASTOS (NO APLICABLE PARA DICTAMENES
DEL SECTOR FINANCIERO).

 EN EL ANALISIS COMPARATIVO DE LAS SUBCUENTAS DE OTROS GASTOS, LAS COLUMNAS

DENOMINADAS: “DEDUCIBLES PARA ISR”, “NO DEDUCIBLES PARA ISR”, “DEDUCIBLES PARA IETU” Y “NO
DEDUCIBLES PARA IETU”, SE PONDRA EL MONTO QUE DE LOS CONCEPTOS DE OTROS GASTOS QUE
SE REPORTAN TIENEN EFECTO FISCAL. LAS PARTIDAS NO DEDUCIBLES SE REFIEREN A PARTIDAS
CONTABLES Y NO FISCALES.

 NO SERA NECESARIO PRESENTAR LA INFORMACION DEL EJERCICIO FISCAL DE 2008, EN LAS

COLUMNAS DENOMINADAS “DEDUCIBLES PARA IETU” Y “ NO DEDUCIBLES PARA IETU”.

28
  LOS CONTRIBUYENTES PODRAN NO PRESENTAR LA INFORMACION DEL EJERCICIO FISCAL DE 2009,
EN LAS COLUMNAS DENOMINADAS “TOTAL DEDUCIBLES PARA IETU” Y “TOTAL NO DEDUCIBLES PARA
IETU”, SIEMPRE Y CUANDO SE PRESENTE LA INFORMACION DE LOS INDICES REFERIDOS PARA CADA
TIPO DE DICTAMEN DE ESTADOS FINANCIEROS QUE SE SEÑALAN EN EL ANEXO “DATOS
INFORMATIVOS”, COMO MAS ADELANTE SE DETALLA.

ANALISIS COMPARATIVO DE LAS SUBCUENTAS DEL RESULTADO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO (NO

APLICABLE PARA DICTAMENES DEL SECTOR FINANCIERO).

 EN EL ANALISIS COMPARATIVO DE LAS SUBCUENTAS DEL RESULTADO INTEGRAL DE

FINANCIAMIENTO, LAS COLUMNAS DENOMINADAS: “ACUMULABLES O DEDUCIBLES PARA ISR”, “NO
ACUMULABLES O NO AFECTOS AL ISR (INGRESOS) NO DEDUCIBLES (GASTOS) PARA ISR”, “GRAVABLES
O DEDUCIBLES PARA IETU” Y “EXENTOS O NO AFECTOS PARA EL IETU (INGRESOS) NO DEDUCIBLES
(GASTOS) PARA IETU”, SE PONDRA EL MONTO QUE DE LOS CONCEPTOS DE INGRESOS O GASTOS
QUE SE REPORTAN, SEGUN CORRESPONDA, TIENEN EFECTO FISCAL. LAS PARTIDAS NO DEDUCIBLES,
NO ACUMULABLES O NO AFECTOS SE REFIEREN A PARTIDAS CONTABLES Y NO FISCALES.

 NO SERA NECESARIO PRESENTAR LA INFORMACION DEL EJERCICIO FISCAL DE 2008, EN LAS

COLUMNAS DENOMINADAS “GRAVABLES O DEDUCIBLES PARA IETU” Y “EXENTOS O NO AFECTOS
PARA EL IETU (INGRESOS) NO DEDUCIBLES (GASTOS) PARA IETU”.

 LOS CONTRIBUYENTES PODRAN NO PRESENTAR LA INFORMACION DEL EJERCICIO FISCAL DE 2009,

EN LAS COLUMNAS DENOMINADAS “GRAVABLES O DEDUCIBLES PARA IETU” Y “EXENTOS O NO
AFECTOS PARA IETU (INGRESOS) NO DEDUCIBLES (GASTOS) PARA IETU”, SIEMPRE Y CUANDO SE
PRESENTE LA INFORMACION DE LOS INDICES REFERIDOS PARA CADA TIPO DE DICTAMEN DE
ESTADOS FINANCIEROS QUE SE SEÑALAN EN EL ANEXO “DATOS INFORMATIVOS”, COMO MAS
ADELANTE SE DETALLA.

RELACION DE CONTRIBUCIONES A CARGO DEL CONTRIBUYENTE COMO SUJETO DIRECTO O EN SU

CARACTER DE RETENEDOR(A) O DE RECAUDADOR(A).

 EN ESTA RELACION, CUANDO EXISTAN DIFERENCIAS ENTRE LA COLUMNA “CONTRIBUCION

DETERMINADA POR AUDITORIA A CARGO O A FAVOR” Y LA COLUMNA “CONTRIBUCION A CARGO O
SALDO A FAVOR DETERMINADO POR EL CONTRIBUYENTE”, EN UNO O MAS INDICES DE LOS
CAPITULOS:

- IMPUESTO SOBRE LA RENTA

- IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA

SE DEBERAN REPORTAR LAS DIFERENCIAS DETECTADAS EN CADA UNO DE LOS INDICES DE DICHOS
CAPITULOS EN LA COLUMNA DE “DIFERENCIA”, EN EL INDICE CORRESPONDIENTE.

LA INFORMACION QUE SE REVELE EN LOS INDICES CORRESPONDIENTES A LA COLUMNA

“CONTRIBUCION A CARGO O SALDO A FAVOR DETERMINADO POR EL CONTRIBUYENTE”, DEBERA
CORRESPONDER A LOS IMPUESTOS EFECTIVAMENTE PAGADOS O A LOS SALDOS A FAVOR
MANIFESTADOS POR EL CONTRIBUYENTE.

 NO SE DEBERA LLENAR LA INFORMACION CONTENIDA EN LAS COLUMNAS: “BASE GRAVABLE” Y “TASA,

TARIFA O CUOTA”, EN LOS SIGUIENTES CONCEPTOS:

COMO SUJETO DIRECTO.

o IMPUESTO SOBRE LA RENTA, DEL INDICE “EXENCION PARA MAQUILADORAS (ARTICULO

UNDECIMO DEL DECRETO PUBLICADO EN EL DOF EL 30 DE OCTUBRE DE 2003)” AL INDICE
“DIFERENCIA A FAVOR DEL EJERCICIO”.
o IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO, DEL INDICE “IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN
EFECTIVO RECAUDADO POR INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO Y OTRAS QUE TENGAN
ESTA OBLIGACION” AL INDICE “NETO A CARGO”.
o IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO, DEL INDICE “IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN
EFECTIVO EFECTIVAMENTE PAGADO ACREDITADO CONTRA IMPUESTO SOBRE LA RENTA A
CARGO” AL INDICE “IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO EFECTIVAMENTE PAGADO
PENDIENTE DE DEVOLUCION”.

29
 o IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA, DEL INDICE “CREDITO FISCAL POR DEDUCCIONES
MAYORES A LOS INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES” AL INDICE “SALDO A FAVOR DEL
EJERCICIO”.
o IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, DEL INDICE “SUMA DEL IVA CAUSADO DE LOS MESES DEL
EJERCICIO” AL INDICE “SUMA DEL IVA DEVUELTO DE LOS MESES DEL EJERCICIO”.
o IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCION Y SERVICIOS, DEL INDICE “SUMA DEL IEPS CAUSADO
DE LOS MESES DEL EJERCICIO” AL INDICE “SUMA DEL IEPS DEVUELTO DE LOS MESES DEL
EJERCICIO”.
o IMPUESTO AL COMERCIO EXTERIOR EL INDICE “TOTAL DE IMPUESTOS AL COMERCIO EXTERIOR”.
EN SU CARACTER DE RETENEDOR.
o OTRAS CONTRIBUCIONES RETENIDAS, DEL INDICE “IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCION Y
SERVICIOS RETENIDO” AL INDICE “OTROS”.
COMPENSACIONES EFECTUADAS Y DEVOLUCIONES OBTENIDAS.
o COMPENSACIONES EFECTUADAS DURANTE EL EJERCICIO, DEL INDICE “IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO” AL INDICE “OTRAS CONTRIBUCIONES FEDERALES”.
o DEVOLUCIONES OBTENIDAS EN EL EJERCICIO, DEL INDICE “IMPUESTO AL VALOR AGREGADO” AL
INDICE “OTRAS CONTRIBUCIONES FEDERALES”.
 CUANDO EN LA COLUMNA DE “TASA, TARIFA O CUOTA”, CORRESPONDAN VARIAS TASAS IMPOSITIVAS
SE ANOTARA LA PALABRA “VARIAS”.
 EN LAS SIGUIENTES CONTRIBUCIONES COMO SUJETO DIRECTO, EL CONTRIBUYENTE LLENARA LOS
DATOS CORRESPONDIENTES A LA SUMATORIA DE ENERO A DICIEMBRE:
o IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO, DEL INDICE “IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN
EFECTIVO” AL INDICE “IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO EFECTIVAMENTE PAGADO
PENDIENTE DE DEVOLUCION”.
o IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, DEL INDICE “VALOR DE LOS ACTOS O ACTIVIDADES GRAVADOS
A LA TASA DEL 15%” AL INDICE “SUMA DEL IVA DEVUELTO EN LOS MESES DEL EJERCICIO”.
o IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCION Y SERVICIOS, DEL INDICE “VALOR DE LOS ACTOS O
ACTIVIDADES GRAVADOS A LA TASA DEL 20%” AL INDICE “SUMA DEL IEPS DEVUELTO EN LOS
MESES DEL EJERCICIO”.
 IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR INGRESOS SUJETOS A REGIMENES FISCALES PREFERENTES.
EN RELACION CON ESTE CONCEPTO, SE DEBERA CONSIDERAR COMO BASE GRAVABLE LA SUMA DE
TODOS LOS INGRESOS GRAVABLES, UTILIDADES Y/O RESULTADOS FISCALES QUE PROVENGAN DE
INGRESOS SUJETOS A REGIMENES FISCALES PREFERENTES OBTENIDOS POR LOS CONTRIBUYENTES
A TRAVES DE ENTIDADES O FIGURAS JURIDICAS EXTRANJERAS EN LAS QUE PARTICIPEN, DIRECTA O
INDIRECTAMENTE, EN LA PROPORCION QUE LES CORRESPONDA POR SU PARTICIPACION EN ELLAS,
ASI COMO POR LOS INGRESOS QUE OBTENGAN A TRAVES DE ENTIDADES O FIGURAS JURIDICAS
EXTRANJERAS QUE SEAN TRANSPARENTES FISCALES EN EL EXTRANJERO, LA SUMATORIA DEL
IMPUESTO CAUSADO POR CADA UNA DE LAS INVERSIONES POR LAS QUE SE GENERO BASE
GRAVABLE Y EL IMPUESTO PAGADO EN EL EJERCICIO. SE DEBERAN OMITIR, EN SU CASO, LAS
UTILIDADES Y/O RESULTADOS FISCALES EN LAS QUE SE HAYA GENERADO O AMORTIZADO PERDIDAS,
ES DECIR, UNICAMENTE SE CONSIDERARAN LOS INGRESOS GRAVABLES, UTILIDADES Y/O
RESULTADOS FISCALES QUE HAYAN GENERADO BASE GRAVABLE PARA LA CAUSACION Y ENTERO
DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
 “IMPUESTO SOBRE LA RENTA SOBRE DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS NO PROVENIENTES DE CUFIN NI
CUFINRE” E “IMPUESTO SOBRE LA RENTA SOBRE DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS PROVENIENTES DE
CUFINRE”.

EN RELACION CON ESTOS CONCEPTOS, EN LA COLUMNA “BASE GRAVABLE” SE DEBERA SEÑALAR EL

MONTO DEL DIVIDENDO DISTRIBUIDO ADICIONADO CON EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA QUE SE DEBE
PAGAR CONFORME A LAS DISPOSICIONES FISCALES.

 DERECHOS POR LOS SERVICIOS QUE PRESTA:

30
 EL INDICE: “EL INSTITUTO NACIONAL DE MIGRACION (INM)”, CORRESPONDE A LOS DERECHOS DE
SERVICIOS DE NO INMIGRANTES (ARTICULO 8, FRACCIONES I A IX DE LA LEY FEDERAL DE
DERECHOS), SERVICIOS MIGRATORIOS (ARTICULO 12 DE LA LEY FEDERAL DE DERECHOS) Y
SERVICIOS MIGRATORIOS EXTRAORDINARIOS (ARTICULO 14-A, FRACCIONES I Y II DE LA LEY FEDERAL
DE DERECHOS).

EL INDICE: “SERVICIOS A LA NAVEGACION EN EL ESPACIO AEREO MEXICANO (SENEAM)”

CORRESPONDE A LOS DERECHOS ESTABLECIDOS EN EL ARTICULO 289, FRACCIONES I Y II DE LA LEY
FEDERAL DE DERECHOS.

EL INDICE: “COMISION FEDERAL DE TELECOMUNICACIONES (COFETEL)” CORRESPONDE A LOS

DERECHOS ESTABLECIDOS EN LOS ARTICULOS 244, 244-A FRACCIONES I A V, 244-B, 244-C Y 244-D DE
LA LEY FEDERAL DE DERECHOS.

EN EL INDICE: “OTROS ESPECIFICAR CONCEPTO” SE ANOTARAN LOS DERECHOS FEDERALES MAS

REPRESENTATIVOS EN CUANTO A MONTO QUE HAYA CAUSADO EL CONTRIBUYENTE DURANTE EL
EJERCICIO.

 COMPENSACIONES EFECTUADAS Y DEVOLUCIONES OBTENIDAS

EN RELACION CON ESTOS CONCEPTOS, SE DEBERAN CONSIDERAR COMO COMPENSACIONES

EFECTUADAS DURANTE EL EJERCICIO Y COMO DEVOLUCIONES OBTENIDAS EN EL EJERCICIO, A LAS
CONTRIBUCIONES QUE CORRESPONDAN AL MISMO EJERCICIO DICTAMINADO, ASI COMO A LAS
CONTRIBUCIONES COMPENSADAS EFECTUADAS Y A LAS DEVOLUCIONES OBTENIDAS EN EL
EJERCICIO POR EL CUAL SE EMITE EL DICTAMEN FISCAL QUE PROVENGAN DE EJERCICIOS
ANTERIORES.

RELACION DE PAGOS PROVISIONALES Y PAGOS MENSUALES DEFINITIVOS.

 EN LAS COLUMNAS: “CONTRIBUCION A CARGO DETERMINADA POR AUDITORIA” Y “SALDO A FAVOR

DETERMINADO POR AUDITORIA”, SE DEBERA ASENTAR EL MONTO DEL PAGO PROVISIONAL O
DEFINITIVO DETERMINADO POR EL CONTADOR PUBLICO QUE DICTAMINO LOS ESTADOS FINANCIEROS
DEL CONTRIBUYENTE.

 EN LAS COLUMNAS: “CONTRIBUCION A CARGO DETERMINADA POR EL CONTRIBUYENTE” Y “SALDO A

FAVOR DETERMINADO POR EL CONTRIBUYENTE”, SE DEBERA ASENTAR EL TOTAL QUE
CORRESPONDA A CADA COLUMNA DE ACUERDO CON LOS DATOS DE LA ULTIMA DECLARACION
NORMAL O COMPLEMENTARIA PRESENTADA POR EL CONTRIBUYENTE EN EL MES DE QUE SE TRATE.

 CUANDO EL CONTRIBUYENTE HAYA REALIZADO PAGOS PROVISIONALES EN CANTIDADES INFERIORES

A LAS QUE DEBIO HABER REALIZADO DE ACUERDO CON LOS CALCULOS DEL CONTADOR PUBLICO
QUE DICTAMINO LOS ESTADOS FINANCIEROS Y SE HAYA DETERMINADO UNA CONTRIBUCION A
CARGO ANUAL, SI EL CONTRIBUYENTE PAGO LA ACTUALIZACION Y LOS RECARGOS
CORRESPONDIENTES, DESDE EL MES EN QUE DEBIO HACER EL PAGO PROVISIONAL Y HASTA EL MES
EN QUE PRESENTO SU DECLARACION ANUAL, EN EL INFORME SOBRE LA REVISION DE LA SITUACION
FISCAL DEL CONTRIBUYENTE SE HARA ESTA ACLARACION, SEÑALANDO EL NOMBRE DE LA
CONTRIBUCION, EL MES O PERIODO AL QUE CORRESPONDE EL PAGO, EL MONTO HISTORICO NO
PAGADO, LA ACTUALIZACION Y LOS RECARGOS ENTERADOS; EN ESTOS CASOS NO SE MOSTRARAN
DIFERENCIAS EN AQUELLAS CONTRIBUCIONES EN LAS QUE SUCEDIO TAL CIRCUNSTANCIA.

 LAS DIFERENCIAS QUE MUESTRE EN ESTE ANEXO CORRESPONDERAN A LAS QUE ESTEN
PENDIENTES DE PAGO POR EL CONTRIBUYENTE AL MOMENTO DEL ENVIO DEL DICTAMEN FISCAL.

 EL CONTRIBUYENTE PODRA CONSULTAR LOS PAGOS PROVISIONALES Y MENSUALES DEFINITIVOS

QUE HAYA REALIZADO, CORRESPONDIENTES AL EJERCICIO QUE SE DICTAMINA, PARA VERIFICAR LA
INFORMACION REGISTRADA EN EL SERVICIO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA (SAT), LA CONSULTA
SE HARA A TRAVES DE LA PAGINA DE INTERNET DEL SAT, PREVIA IDENTIFICACION CON LA FIEL DEL
CONTRIBUYENTE, SIGUIENDO LAS INSTRUCCIONES QUE AL EFECTO SE ESPECIFICAN EN LA PROPIA
PAGINA DEL SAT.

DETERMINACION DE PAGOS PROVISIONALES Y PAGOS MENSUALES DEFINITIVOS.

31
  CUANDO EXISTAN DIFERENCIAS A CARGO DEL CONTRIBUYENTE EN EL ANEXO “RELACION DE PAGOS
PROVISIONALES Y PAGOS MENSUALES DEFINITIVOS” ENTRE LAS COLUMNAS “CONTRIBUCION A
CARGO DETERMINADA POR AUDITORIA” Y LA “CONTRIBUCION A CARGO DETERMINADA POR EL
CONTRIBUYENTE”, O ENTRE EL “SALDO A FAVOR DETERMINADO POR AUDITORIA” Y EL “SALDO A
FAVOR DETERMINADO POR EL CONTRIBUYENTE”, POR CONCEPTO DE PAGOS PROVISIONALES O
PAGOS MENSUALES DEFINITIVOS, SE DEBERA PROPORCIONAR LA INFORMACION SOLICITADA EN
ESTE ANEXO, ANALIZANDOLA, TAL COMO SE INDICA EN ESTE ANEXO, POR MES O PERIODO AL QUE
CORRESPONDE LA DIFERENCIA, UNICAMENTE DE AQUELLOS PAGOS PROVISIONALES O MENSUALES
DEFINITIVOS EN LOS QUE EL CONTADOR PUBLICO REGISTRADO DETERMINE DIFERENCIAS A CARGO
DEL CONTRIBUYENTE CON MOTIVO DE SU REVISION, SIEMPRE Y CUANDO DICHAS DIFERENCIAS A LA
FECHA DE LA PRESENTACION DEL DICTAMEN, ESTEN PENDIENTES DE PAGO.

LOS CONTRIBUYENTES QUE PRESENTEN EL DICTAMEN DE ESTADOS FINANCIEROS APLICABLE A

SOCIEDADES CONTROLADORAS Y CONTROLADAS, INVARIABLEMENTE DEBERAN PROPORCIONAR LA
INFORMACION SOLICITADA EN ESTE ANEXO.

BASE PARA LA DETERMINACION DEL IMPUESTO RETENIDO SOBRE HONORARIOS, ARRENDAMIENTOS E

INTERESES.

 ESTE ANEXO SE LLENARA UNICAMENTE CUANDO EXISTA IMPUESTO SOBRE LA RENTA RETENIDO POR
EL CONTRIBUYENTE POR CUALQUIERA DE LOS CONCEPTOS SIGUIENTES: HONORARIOS,
ARRENDAMIENTOS E INTERESES, Y SE DEJARAN EN BLANCO LOS RUBROS NO APLICABLES.
 LOS CONCEPTOS CAPITALIZADOS SE REFIEREN A HONORARIOS, ARRENDAMIENTOS E INTERESES
CUYO IMPORTE FORMA PARTE DEL MONTO ORIGINAL DE LA INVERSION EN ACTIVOS FIJOS, GASTOS Y
CARGOS DIFERIDOS, ASI COMO POR EROGACIONES REALIZADAS EN PERIODOS PREOPERATIVOS.

 LAS INSTITUCIONES DE CREDITO, LAS CASAS DE BOLSA Y LAS SOCIEDADES DE INVERSION, PODRAN
NO PRESENTAR LA INFORMACION RELATIVA A LA BASE PARA LA DETERMINACION DEL IMPUESTO
RETENIDO SOBRE INTERESES.

OPERACIONES CON RESIDENTES EN EL EXTRANJERO.

 ESTE ANEXO SE REFIERE A OPERACIONES AFECTAS A RETENCION EN EL IMPUESTO SOBRE LA

RENTA.

 EN ESTE ANEXO LOS DATOS SE PROPORCIONARAN AGRUPADOS POR CADA RESIDENTE EN EL

EXTRANJERO, PARTE RELACIONADA Y PARTE NO RELACIONADA, GLOBALIZANDO LAS OPERACIONES
POR CONCEPTO DE PAGO Y POR TASA DE IMPUESTO RETENIDO CONSIGNANDOLAS EN EL RENGLON
QUE LES CORRESPONDA.

 EN LA COLUMNA “NUMERO DE IDENTIFICACION FISCAL”, SE ANOTARA EL NUMERO O CLAVE DE

IDENTIFICACION FISCAL QUE UTILIZA EL RESIDENTE EN EL EXTRANJERO, PARTE RELACIONADA Y NO
RELACIONADA EN SU PAIS DE RESIDENCIA, EN CASO DE QUE EN EL PAIS DE RESIDENCIA DE LA
PARTE RELACIONADA Y NO RELACIONADA NO SE UTILICE DICHA CLAVE, SE ANOTARA N/A.

 EN LA COLUMNA “PAIS DE RESIDENCIA”, SE DEBERA ANOTAR LA CLAVE Y NOMBRE DEL PAIS DE

RESIDENCIA, DE CONFORMIDAD CON EL CATALOGO CONTENIDO EN EL APENDICE VI DE ESTE
INSTRUCTIVO.

 EN LA COLUMNA “CONCEPTO DEL PAGO”, SE DEBERA ANOTAR LA CLAVE Y EL CONCEPTO DEL PAGO,
DE CONFORMIDAD CON EL CATALOGO CONTENIDO EN EL APENDICE IX DE ESTE INSTRUCTIVO.

 EN ESTE ANEXO SE REFLEJARAN DIFERENCIAS DE IMPUESTO CUANDO ESTEN PENDIENTES DE PAGO

A LA FECHA DE PRESENTACION DEL DICTAMEN.

 EN CASO DE PROCEDER ALGUNA ACLARACION A LA INFORMACION CONTENIDA EN ESTE ANEXO, EL

CONTADOR PUBLICO QUE DICTAMINO DEBERA HACERLA EN EL INFORME SOBRE LA REVISION DE LA
SITUACION FISCAL DEL CONTRIBUYENTE, O BIEN EL CONTRIBUYENTE A TRAVES DEL ANEXO DE
INFORMACION ADICIONAL.

RESPONSABILIDAD SOLIDARIA POR OPERACIONES DE RESIDENTES EN EL EXTRANJERO

(EXCLUSIVAMENTE DE ENAJENACION DE ACCIONES)

32
  EN ESTE ANEXO LOS DATOS SE PROPORCIONARAN AGRUPADOS POR CADA RESIDENTE EN EL
EXTRANJERO, GLOBALIZANDO LAS OPERACIONES POR EL CONCEPTO ESPECIFICO DE LA
OPERACION.
 EN LA COLUMNA “NUMERO DE IDENTIFICACION FISCAL”, SE ANOTARA EL NUMERO O CLAVE DE
IDENTIFICACION FISCAL QUE UTILIZA EL RESIDENTE EN EL EXTRANJERO EN SU PAIS DE RESIDENCIA,
EN CASO DE QUE EN EL PAIS DE RESIDENCIA NO SE UTILICE DICHA CLAVE, SE ANOTARA N/A.
 EN LA COLUMNA “PAIS DE RESIDENCIA DE LA ENTIDAD EXTRANJERA”, SE DEBERA ANOTAR LA CLAVE
Y NOMBRE DEL PAIS DE RESIDENCIA DE LA ENTIDAD EXTRANJERA, DE CONFORMIDAD CON EL
CATALOGO CONTENIDO EN EL APENDICE VI DE ESTE INSTRUCTIVO.
 EN LA COLUMNA “CONCEPTO ESPECIFICO DE LA OPERACION”, SE DEBERA ANOTAR LA CLAVE Y EL
CONCEPTO DE LA OPERACION, DE CONFORMIDAD CON EL CATALOGO CONTENIDO EN EL APENDICE
IX DE ESTE INSTRUCTIVO.
 EN LA COLUMNA “TIPO DE MONEDA” SE DEBERA ANOTAR LA MONEDA QUE CORRESPONDA DE
CONFORMIDAD CON EL CATALOGO CONTENIDO EN EL APENDICE VII DE ESTE INSTRUCTIVO.
 EN CASO DE PROCEDER ALGUNA ACLARACION A LA INFORMACION CONTENIDA EN ESTE ANEXO, EL
CONTADOR PUBLICO QUE DICTAMINO DEBERA HACERLA EN EL INFORME SOBRE LA REVISION DE LA
SITUACION FISCAL DEL CONTRIBUYENTE, O BIEN EL CONTRIBUYENTE A TRAVES DEL ANEXO DE
INFORMACION ADICIONAL.
 LA INFORMACION DE ESTE ANEXO, ASI COMO LA PREGUNTA REALIZADA EN LA SECCION DE DATOS
GENERALES “FUE RESPONSABLE SOLIDARIO EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN ALGUNA
ENAJENACION DE ACCIONES EFECTUADA POR RESIDENTES EN EL EXTRANJERO”, SE REFIEREN A
CUANDO EL CONTRIBUYENTE ACTUA COMO RESPONSABLE SOLIDARIO DE ALGUN RESIDENTE EN EL
EXTRANJERO POR LAS CONTRIBUCIONES QUE ESTE CAUSA Y CUYA OPERACION QUE DIO LUGAR AL
PAGO DE LA CONTRIBUCION FUE REALIZADA CON UNA PERSONA DISTINTA AL CONTRIBUYENTE
DICTAMINADO, POR EJEMPLO, ENAJENACIONES DE ACCIONES DEL RESIDENTE EN EL EXTRANJERO
REALIZADAS A UNA PERSONA DISTINTA AL CONTRIBUYENTE, PERO EN LA CUAL ESTE ULTIMO ACTUA
COMO REPRESENTANTE EN EL PAIS DEL RESIDENTE EN EL EXTRANJERO (ARTICULO 190 DE LA LEY
DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA VIGENTE EN 2009).
DETERMINACION MENSUAL DEL IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO (NO APLICABLE PARA
DICTAMENES DEL SECTOR FINANCIERO).
 EN ESTE ANEXO LOS DATOS SE PROPORCIONARAN AGRUPADOS POR MES Y POR CADA INSTITUCION
DEL SISTEMA FINANCIERO A QUE SE REFIERE LA LEY DEL IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO,
QUE RECAUDO EL IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO, Y EN LOS CASOS EN QUE EL
CONTRIBUYENTE REALICE DIRECTAMENTE UN PAGO DEL IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO,
SE USARA EL TERMINO “PAGO DIRECTO” Y SE AGRUPARA EN EL MES QUE CORRESPONDA.
 EN LA COLUMNA “TOTAL DE DEPOSITOS EN EFECTIVO (ART. 1 L.I.D.E.)” SE ANOTARAN TODOS LOS
DEPOSITOS EN EFECTIVO, EN MONEDA NACIONAL O EXTRANJERA (CONVERTIDOS A MONEDA
NACIONAL), QUE SE HAYAN REALIZADO EN EL MES DE QUE SE TARTE, SIN CONSIDERAR LOS QUE SE
HAYAN EFECTUADO MEDIANTE TRANSFERENCIAS ELECTRONICAS, TRASPASOS DE CUENTAS,
TITULOS DE CREDITO O CUALQUIER OTRO DOCUMENTO O SISTEMA PACTADO CON INSTITUCIONES
DEL SISTEMA FINANCIERO, TAMPOCO SE CONSIDERARAN LAS ADQUISICIONES EN EFECTIVO DE
CHEQUES DE CAJA.
 EN LA COLUMNA “DEPOSITOS POR LOS QUE NO SE ESTA OBLIGADO AL PAGO DEL IMPUESTO (ART. 2
L.I.D.E.)” SE ANOTARA POR CADA MES Y POR CADA INSTITUCION DEL SISTEMA FINANCIERO, EL
MONTO PREVISTO EN EL PRIMER PARRAFO DE LA FRACCION III DEL ARTICULO 2 DE LA L.I.D.E.,
EXCEPTO CUANDO SE TRATE DE ADQUISICIONES DE CHEQUES DE CAJA.
 EN LA COLUMNA “ADQUISICION EN EFECTIVO DE CHEQUES DE CAJA” SE ANOTARA EL MONTO TOTAL
POR MES, QUE CORRESPONDA A LAS ADQUISICIONES DE CHEQUES DE CAJA PAGADAS EN EFECTIVO.
 EL IMPORTE DE LA COLUMNA “DEPOSITOS EN EFECTIVO GRAVADOS Y ADQUISICION EN EFECTIVO
CHEQUES DE CAJA” SERA EL RESULTADO DE DISMINUIR DEL IMPORTE DE LA COLUMNA “TOTAL DE
DEPOSITOS EN EFECTIVO” EL IMPORTE DE LA COLUMNA “DEPOSITOS POR LOS QUE NO SE ESTA
OBLIGADO AL PAGO DEL IMPUESTO” INCREMENTANDO LOS IMPORTES DE LA COLUMNA “ADQUISICION
EN EFECTIVO DE CHEQUES DE CAJA”.
 NO SERA NECESARIO LLENAR ESTE ANEXO EN LOS MESES EN QUE EL TOTAL DE DEPOSITOS EN
EFECTIVO REALIZADO EN ALGUNA DE LAS INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO A QUE SE

33
 REFIERE LA L.I.D.E., NO REBASE EL MONTO PREVISTO EN EL PRIMER PARRAFO DE LA FRACCION III
DEL ARTICULO 2 DE DICHA LEY, Y CUANDO NO SE HAYAN EFECTUADO ADQUISICIONES EN EFECTIVO
DE CHEQUES DE CAJA. CUANDO EN UN MES NO SE REBASE EL MONTO ANTES CITADO, PERO SI SE
REALICE LA ADQUSICION DE CHEQUES DE CAJA EN EFECTIVO, NO SERA NECESARIO ANOTAR
CANTIDAD ALGUNA EN LAS COLUMNAS “TOTAL DE DEPOSITOS EN EFECTIVO (ART. 1 L.I.D.E.)” Y
“DEPOSITOS POR LOS QUE NO SE ESTA OBLIGADO AL PAGO DEL IMPUESTO (ART. 2 L.I.D.E-)”
 EN LA COLUMNA “TOTAL DEL IMPUESTO RECAUDADO POR LA INSTITUCION DEL SISTEMA
FINANCIERO”, SE INCLUIRAN LAS RECAUDACIONES EFECTUADAS POR LAS INSTITUCIONES
REFERIDAS EN EL ARTICULO SEGUNDO TRANSITORIO DEL DECRETO POR EL QUE SE EXPIDE LA LEY
DEL IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO.
 EN LA COLUMNA “IMPUESTO PAGADO DIRECTAMENTE POR EL CONTRIBUYENTE” SE ANOTARA EL
IMPUESTO PAGADO POR EL CONTRIBUYENTE COMO CONSECUENCIA DEL PROCEDIMIENTO REFERIDO
EN EL ARTICULO 5 DE LA L.I.D.E.
 SI EL CONTRIBUYENTE NO OPTO POR EFECTUAR EL ACREDITAMIENTO DEL IMPUESTO DE
CONFORMIDAD CON LO PREVISTO POR EL ARTICULO 9 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LOS DEPOSITOS
EN EFECTIVO, LAS COLUMNAS “OPCION ARTICULO 9 DE LA L.I.D.E. (ACREDITAMIENTO POR
ESTIMACION DEL I.D.E.)”, NO LE SON APLICABLES.
 CUANDO EL CONTRIBUYENTE ESTE EXENTO DEL IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO, NO
HAYA REALIZADO DEPOSITOS EN EFECTIVO DURANTE EL EJERCICIO, O BIEN, NO HAYA TENIDO
DEPOSITOS GRAVADOS EN LOS TERMINOS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES, DEJARA EN BLANCO
ESTE ANEXO.
 EN CASO DE PROCEDER ALGUNA ACLARACION CON EL CONTENIDO DE ESTE ANEXO, EL CONTADOR
PUBLICO QUE DICTAMINO DEBERA HACERLA EN EL INFORME SOBRE LA REVISION DE LA SITUACION
FISCAL DEL CONTRIBUYENTE, O BIEN, EL CONTRIBUYENTE A TRAVES DEL ANEXO DE INFORMACION
ADICIONAL.
RELACION DEL IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO RECAUDADO Y PENDIENTE DE RECAUDAR
(APLICABLE A INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO A QUE SE REFIERE LA L.I.D.E.).
 EN ESTE ANEXO LOS DATOS SE PROPORCIONARAN AGRUPADOS POR MES.
 EN LA COLUMNA “I.D.E. PENDIENTE DE RECAUDAR EN EL EJERCICIO” SE ANOTARAN LAS CANTIDADES
NO RECAUDADAS POR FALTA DE FONDOS DEL CONTRIBUYENTE O POR OMISION.
 EN CASO DE PROCEDER ALGUNA ACLARACION CON EL CONTENIDO DE ESTE ANEXO, EL CONTADOR
PUBLICO QUE DICTAMINO DEBERA HACERLA EN EL INFORME SOBRE LA REVISION DE LA SITUACION
FISCAL DEL CONTRIBUYENTE, O BIEN, EL CONTRIBUYENTE A TRAVES DEL ANEXO DE INFORMACION
ADICIONAL.
RELACION DE CONTRIBUCIONES POR PAGAR.
 LAS CONTRIBUCIONES QUE AL CIERRE DEL EJERCICIO DICTAMINADO SE HUBIEREN CAUSADO Y
ESTEN PENDIENTES DE PAGO, SEGUN EL ESTADO DE POSICION FINANCIERA, SE RELACIONARAN EN
EL ANEXO DENOMINADO “RELACION DE CONTRIBUCIONES POR PAGAR”, IDENTIFICANDOLAS POR TIPO
DE CONTRIBUCION Y DENTRO DE ESTA, POR MES, EJERCICIO O PERIODO DE CAUSACION, INDICANDO
SU IMPORTE, FECHA DE PAGO Y NOMBRE DE LA INSTITUCION DE CREDITO O SAT EN EL QUE SE
EFECTUO EL PAGO, O EN SU CASO, NUMERO DE LA OPERACION, O BIEN, DEJANDO EN BLANCO ESTOS
DATOS CON EXCEPCION DEL IMPORTE, CUANDO NO SE HUBIERA CUBIERTO LA CONTRIBUCION A LA
FECHA DE PRESENTACION DEL DICTAMEN.
 EL CONTADOR PUBLICO QUE DICTAMINO DEBERA MANIFESTAR EN EL INFORME SOBRE LA REVISION
DE LA SITUACION FISCAL DEL CONTRIBUYENTE, LOS IMPUESTOS RETENIDOS POR CONCEPTO DE
I.S.R. PENDIENTES DE PAGO A LA FECHA DE PRESENTACION DEL DICTAMEN, SEÑALANDO: LA BASE
DEDUCIDA A LA QUE CORRESPONDEN DICHAS RETENCIONES, EL PERIODO Y EL CONCEPTO DEL
PAGO.
EL CONTADOR PUBLICO QUE DICTAMINO QUEDARA RELEVADO DE MANIFESTAR DICHA INFORMACION,
CUANDO CON MOTIVO DE SU AUDITORIA, HAYA CONSIDERADO COMO CONCEPTOS NO DEDUCIBLES
PARA EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA A CARGO DEL CONTRIBUYENTE, LAS BASES A LAS QUE
CORRESPONDEN LOS IMPUESTOS RETENIDOS PENDIENTES DE PAGO, DEBIENDO PRECISAR EN SU
INFORME ESTA SITUACION.

34
 LOS CONTRIBUYENTES QUE ESTEN EFECTUANDO EL PAGO EN PARCIALIDADES, DE UNA O MAS
CONTRIBUCIONES, DEBERAN ANOTAR LOS DATOS DEL AVISO DE OPCION, (ESCRITO LIBRE): NUMERO
DE FOLIO, FECHA DE PRESENTACION Y LA ADMINISTRACION RECEPTORA, ASI COMO LOS DATOS DEL
OFICIO DE AUTORIZACION DE PAGO EN PARCIALIDADES, INDICANDO EL NUMERO DEL OFICIO Y LA
FECHA.
EJEMPLO DE LLENADO DEL ANEXO EN EL CASO DE UN CONTRIBUYENTE QUE PRESENTA DICTAMEN
DE ESTADOS FINANCIEROS APLICABLE A LAS SOCIEDADES CONTROLADORAS Y CONTROLADAS, CON
LOS SUPUESTOS SIGUIENTES:

- SE LE DETERMINO, CON MOTIVO DEL DICTAMEN, UNA DIFERENCIA DE I.S.R. A CARGO, QUE A LA
FECHA DE PRESENTACION DEL DICTAMEN NO SE HA CUBIERTO.

- AL CIERRE DEL EJERCICIO NO HA EFECTUADO LOS PAGOS PROVISIONALES DEL I.S.R. A SU CARGO,
DE LOS MESES DE NOVIEMBRE Y DICIEMBRE, MISMOS QUE QUEDAN CUBIERTOS EN EL MES DE
ENERO DEL AÑO SIGUIENTE Y DE LOS CUALES SE PRESENTA UNA DECLARACION COMPLEMENTARIA
EN EL MES DE MARZO DEL AÑO SIGUIENTE.

- AL CIERRE DEL EJERCICIO NO HA EFECTUADO EL ENTERO DE LAS RETENCIONES DEL I.S.R. SOBRE
SUELDOS Y SALARIOS DE DICIEMBRE, MISMAS QUE QUEDARON CUBIERTAS EN EL MES DE ENERO
DEL AÑO SIGUIENTE.

ESTOS DATOS SE REFLEJARAN EN EL ANEXO “RELACION DE CONTRIBUCIONES POR PAGAR”, EN LOS

INDICES Y CON LOS CONCEPTOS SIGUIENTES:

IMPUESTO SOBRE LA RENTA CAUSADO

COMO SUJETO DIRECTO

DETERMINADO AL CIERRE DEL SE LLENARA UNICAMENTE LA COLUMNA DE

EJERCICIO POR DICTAMEN IMPORTE

PAGO PROVISIONAL DE NOVIEMBRE DE SE LLENARAN, ADEMAS DE LA COLUMNA DE

2009 IMPORTE LAS QUE APLIQUEN PARA ANOTAR LA
FECHA Y FORMA DE PAGO

PAGO PROVISIONAL COMPLEMENTARIO SE LLENARAN, ADEMAS DE LA COLUMNA DE

DE NOVIEMBRE DE 2009 IMPORTE LAS QUE APLIQUEN PARA ANOTAR LA
FECHA Y FORMA DE PAGO

PAGO PROVISIONAL DE DICIEMBRE DE SE LLENARAN, ADEMAS DE LA COLUMNA DE

2009 IMPORTE LAS QUE APLIQUEN PARA ANOTAR LA
FECHA Y FORMA DE PAGO

PAGO PROVISIONAL COMPLEMENTARIO SE LLENARAN, ADEMAS DE LA COLUMNA DE

DE DICIEMBRE DE 2009 IMPORTE LAS QUE APLIQUEN PARA ANOTAR LA
FECHA Y FORMA DE PAGO

IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR

SALARIOS Y EN GENERAL POR LA
PRESTACION DE UN SERVICIO
PERSONAL SUBORDINADO EN SU
CARACTER DE RETENEDOR

CORRESPONDIENTE AL MES DE SE LLENARAN, ADEMAS DE LA COLUMNA DE

DICIEMBRE DE 2009 IMPORTE LAS QUE APLIQUEN PARA ANOTAR LA
FECHA Y FORMA DE PAGO

 SI POR ALGUNA RAZON EL CONTRIBUYENTE REFLEJA EN SUS CUENTAS DEL PASIVO,

CONTRIBUCIONES POR PAGAR CON SALDOS DE CONTRIBUCIONES NO CAUSADAS AL CIERRE DEL
EJERCICIO, A PARTIR DEL INDICE “ESPECIFICAR CONCEPTO Y PERIODO AL QUE CORRESPONDE”
DEBERA REFLEJAR ESOS SALDOS.

 SI ALGUNA DE LAS CONTRIBUCIONES PENDIENTES DE PAGO SE ENCUENTRA EN LITIGIO EL

CONTRIBUYENTE DEBERA ADICIONAR EN LA CONTRIBUCION DE QUE SE TRATE EN LA COLUMNA DE

35
 CONCEPTO, LA PALABRA “LITIGIO” PARA IDENTIFICAR LA RAZON POR LA CUAL NO SE HA CUBIERTO
ESA CONTRIBUCION.

CONCILIACION ENTRE EL RESULTADO CONTABLE Y FISCAL PARA EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE LA
RENTA.

 EN EL CONCEPTO “EFECTO DE LA INFLACION DE LA NIF B-10” SE ANOTARA EL IMPORTE NETO DE LA

INFLACION RECONOCIDO EN LA UTILIDAD O PERDIDA NETA SIN CONSIDERAR EL RESULTADO
FAVORABLE O DESFAVORABLE CORRESPONDIENTE AL RESULTADO POR POSICION MONETARIA.

 EN EL CONCEPTO “PERDIDA EN ENAJENACION DE ACCIONES” SE ANOTARA EL IMPORTE DE LA

PERDIDA EN ENAJENACION DE ACCIONES DEDUCIDA EN EL EJERCICIO, POR LO MISMO DICHO
IMPORTE NO DEBERA REFLEJARSE COMO PARTE DE LAS DEDUCCIONES FISCALES NO CONTABLES.
 CUANDO EL CONTRIBUYENTE DETERMINE PERDIDA FISCAL, SOLAMENTE DEBERA LLENAR ESTE
ANEXO, HASTA EL INDICE “PERDIDA FISCAL DEL EJERCICIO”, CONCLUYENDO LA CONCILIACION. POR
NINGUN MOTIVO DEBERA ANOTAR EL IMPORTE DE LA PERDIDA FISCAL EN EL INDICE “RESULTADO
FISCAL”.

 CUANDO EL CONTRIBUYENTE AMORTICE PERDIDAS FISCALES DE EJERCICIOS ANTERIORES, NO

DEBERA ASENTAR EN ESE RENGLON UN MONTO MAYOR AL DE LA UTILIDAD FISCAL DEL EJERCICIO.
INTEGRACION DEL INVENTARIO ACUMULABLE (NO APLICABLE PARA DICTAMENES DEL SECTOR
FINANCIERO, EXCEPTO EN INTERMEDIARIOS FINANCIEROS NO BANCARIOS).
 LOS CONTRIBUYENTES QUE NO HAYAN OPTADO POR APLICAR LO DISPUESTO POR LA FRACCION IV
DEL ARTICULO 3 DE LAS DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA,
DEL DECRETO POR EL QUE SE REFORMAN, ADICIONAN, DEROGAN Y ESTABLECEN DIVERSAS
DISPOSICIONES, APLICABLES A LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, PUBLICADO EN EL DIARIO
OFICIAL DE LA FEDERACION DEL 1 DE DICIEMBRE DE 2004, DEBERAN DEJAR EN BLANCO ESTE ANEXO,
DEDUCIENDO EL COSTO DE LO VENDIDO CONFORME SE ENAJENAN LAS MERCANCIAS.
INTEGRACION DE PERDIDAS FISCALES DE EJERCICIOS ANTERIORES.
 LA INFORMACION DE ESTE ANEXO, SE PRESENTARA SOLO CUANDO EN EL EJERCICIO FISCAL
DICTAMINADO SE HAYAN DISMINUIDO PERDIDAS FISCALES DE EJERCICIOS ANTERIORES O CUANDO
EL CONTRIBUYENTE HAYA TENIDO PARTICIPACION EN ALGUNA FUSION O ESCISION. LO ANTERIOR NO
APLICA PARA LOS CONTRIBUYENTES QUE PRESENTEN EL DICTAMEN DE ESTADOS FINANCIEROS
APLICABLE A SOCIEDADES CONTROLADORAS Y CONTROLADAS, LOS CUALES INVARIABLEMENTE
DEBERAN PROPORCIONAR LA INFORMACION SOLICITADA EN ESTE ANEXO.

CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA. CUFIN.

 LA INFORMACION QUE SE SOLICITA PARA EFECTOS DE LA CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA, SE
DEBERA PROPORCIONAR CON UNA INTEGRACION DE LA MISMA, DE CONFORMIDAD CON EL ARTICULO
88 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
 SE INTEGRARA LA UTILIDAD FISCAL NETA DEL EJERCICIO GENERADA EN LOS SIGUIENTES PERIODOS:
DE 1975 A 1988, DE 1989 A 1998, DE 1999 A 2001, DE 2002 A 2004 Y DE 2005 A 2009, ANOTANDO LAS
CANTIDADES RELACIONADAS CON LA INTEGRACION DE LA UTILIDAD EN LA COLUMNA DEL EJERCICIO
FISCAL AL QUE CORRESPONDAN.
 PARA EFECTOS DE ESTE ANEXO, CUANDO SE PERCIBAN O DISTRIBUYAN DIVIDENDOS, SE PODRAN
ABRIR INDICES ADICIONALES A LOS YA EXISTENTES, CUANDO SE REQUIERA UTILIZAR RENGLONES
ADICIONALES A LOS PREESTABLECIDOS, APLICANDO LA MECANICA OPERACIONAL CONTEMPLADA EN
ESTE ANEXO, ENTRE EL CONCEPTO “FACTOR DE ACTUALIZACION AL MES EN QUE SE PERCIBAN
DIVIDENDOS” Y EL CONCEPTO “SALDO CUFIN ACTUALIZADO DESPUES DEL COBRO DE DIVIDENDOS”.

EJEMPLO ESTOS CONCEPTOS SE PRESENTAN COMO SIGUE:

FACTOR DE ACTUALIZACION AL MES EN QUE SE PERCIBAN DIVIDENDOS

SALDO CUFIN ACTUALIZADO ANTES DE QUE SE PERCIBAN DIVIDENDOS

DIVIDENDOS COBRADOS
SALDO CUFIN ACTUALIZADO DESPUES DEL COBRO DE DIVIDENDOS

36
 LA PRESENTACION DE ESTA INFORMACION SERA OBLIGATORIA PARA AQUELLOS CONTRIBUYENTES
QUE DISTRIBUYAN O PERCIBAN DIVIDENDOS PROVENIENTES DE LA CUENTA DE UTILIDAD FISCAL
NETA.
CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA REINVERTIDA.- (CUFINRE).
 SE INTEGRARA LA UTILIDAD FISCAL NETA REINVERTIDA DEL EJERCICIO GENERADA EN LOS
EJERCICIOS DE 1999, 2000 Y 2001.
 LA PRESENTACION DE ESTA INFORMACION SERA OBLIGATORIA PARA AQUELLOS CONTRIBUYENTES
QUE DISTRIBUYAN DIVIDENDOS PROVENIENTES DE LA CUENTA DE UTILIDIDAD FISCAL NETA
REINVERTIDA.

OPERACIONES FINANCIERAS DERIVADAS CONTRATADAS CON RESIDENTES EN EL EXTRANJERO.

 LA INFORMACION DE ESTE ANEXO SE PRESENTARA POR EL EJERCICIO FISCAL DE 2009.

 LOS CONTRIBUYENTES QUE HAYAN OPTADO POR APLICAR LO DISPUESTO POR LA FRACCION II DE LA
REGLA I.2.10.15. DE LA PRIMERA RESOLUCION DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCION MISCELANEA
FISCAL PARA 2009 PUBLICADA EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION EL 7 DE AGOSTO DE 2009
(REGLA I.2.18.5. DE LA SEGUNDA RESOLUCION DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCION MISCELANEA
FISCAL PARA 2009 PUBLICADA EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION EL 21 DE DICIEMBRE DE
2009), PROPORCIONARAN LA INFORMACION DE ESTE ANEXO QUE DIFIRIERON DEL EJERCICIO FISCAL
DE 2008, CONJUNTAMENTE CON LA CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO FISCAL 2009.

 EN ESTE ANEXO LOS DATOS SE PROPORCIONARAN AGRUPADOS POR CADA RESIDENTE EN EL

EXTRANJERO, GLOBALIZANDO LAS OPERACIONES POR TIPO DE OPERACION Y MONTO CONTRATADO.

 EN LA COLUMNA “NUMERO DE IDENTIFICACION FISCAL”, SE ANOTARA EL NUMERO O CLAVE DE

IDENTIFICACION FISCAL QUE UTILIZA EL RESIDENTE EN EL EXTRANJERO EN SU PAIS DE RESIDENCIA,
EN CASO DE QUE EN EL PAIS DE RESIDENCIA NO SE UTILICE DICHA CLAVE, SE ANOTARA N/A.

 EN LA COLUMNA “PAIS DE RESIDENCIA”, SE DEBERA ANOTAR LA CLAVE Y NOMBRE DEL PAIS DE

RESIDENCIA, DE CONFORMIDAD CON EL CATALOGO CONTENIDO EN EL APENDICE VI DE ESTE
INSTRUCTIVO.

 EL DATO DE LA COLUMNA “TIPO DE OPERACION CONTRATADA, DEUDA O CAPITAL” SE LLENARA DE

CONFORMIDAD CON LO DISPUESTO EN EL ULTIMO PARRAFO DEL ARTICULO 16-A DEL CODIGO FISCAL
DE LA FEDERACION, QUE ESTABLECE LO SIGUIENTE:

“16-A PARA LOS EFECTOS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES, SE ENTIENDE POR OPERACIONES
FINANCIERAS DERIVADAS LAS SIGUIENTES:

SE CONSIDERAN OPERACIONES FINANCIERAS DERIVADAS DE DEUDA, AQUELLAS QUE ESTEN

REFERIDAS A TASAS DE INTERES, TITULOS DE DEUDA O AL INDICE NACIONAL DE PRECIOS AL
CONSUMIDOR; ASIMISMO, SE ENTIENDE POR OPERACIONES FINANCIERAS DERIVADAS DE CAPITAL,
AQUELLAS QUE ESTEN REFERIDAS A OTROS TITULOS, MERCANCIAS, DIVISAS O CANASTAS O
INDICES ACCIONARIOS. LAS OPERACIONES FINANCIERAS DERIVADAS QUE NO SE ENCUADREN
DENTRO DE LOS SUPUESTOS A QUE SE REFIERE ESTE PARRAFO, SE CONSIDERARAN DE CAPITAL O
DE DEUDA ATENDIENDO A LA NATURALEZA DEL SUBYACENTE.”

 EL DATO DEL “MONTO CONTRATADO” SE EXPRESARA EN MONEDA EXTRANJERA.

 EN EL DATO “TIPO DE MONEDA”, SE ANOTARA LA MONEDA Y EL PAIS AL QUE CORRESPONDE DE

CONFORMIDAD CON EL CATALOGO CONTENIDO EN EL APENDICE VII DE ESTE INSTRUCTIVO.

 EL DATO PORCENTAJE DE LA COLUMNA “TASA DE INTERES” SE EXPRESARA EN PORCENTAJE.

 LAS INSTITUCIONES DE CREDITO, LAS CASAS DE BOLSA Y LAS SOCIEDADES DE INVERSION DE

CAPITALES PODRAN OPTAR POR PRESENTAR LA INFORMACION DE ESTE ANEXO AGRUPADA Y
CONCENTRADA HOMOGENEAMENTE POR CADA RESIDENTE EN EL EXTRANJERO CON EL QUE
CELEBRARON OPERACIONES DE LA SIGUIENTE FORMA:

> LOS INDICES QUE CORRESPONDAN.

> EL NOMBRE, DENOMINACION O RAZON SOCIAL DE LOS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO.

37
 > EN EL NUMERO DE IDENTIFICACION FISCAL, SE PODRA PONER UN CERO.

> PAIS DE RESIDENCIA DE LOS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO.

> EN LA FECHA DE CELEBRACION DEL CONTRATO QUE LE DIO ORIGEN A LA OPERACION SE PODRA
PONER 31/12/2009.

> TIPO DE OPERACION CONTRATADA DEUDA O CAPITAL CON CADA RESIDENTE EN EL

EXTRANJERO.

> EL MONTO CONTRATADO CON CADA RESIDENTE EN EL EXTRANJERO.

> TIPO DE MONEDA, SE PODRA PONER NINGUNA.

> PARA LOS DICTAMENES DEL SECTOR FINANCIERO, EN LA COLUMNA “TASA DE INTERES”, SE
PONDRA LA GANANCIA ACUMULABLE O LA PERDIDA DEDUCIBLE.

> VIGENCIA SE PODRA PONER DEL 31/12/2009 A LA ULTIMA FECHA DE PAGO AGRUPADA.

> INDIQUE SI EL RESIDENTE EN EL EXTRANJERO CON EL CONTRATO ES SU PARTE RELACIONADA.

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR Y POR PAGAR EN MONEDA EXTRANJERA (NO APLICABLE PARA
DICTAMENES DEL SECTOR FINANCIERO).
 LA INFORMACION DE ESTE ANEXO SE PRESENTARA POR EL EJERCICIO FISCAL DE 2009.
 LOS CONTRIBUYENTES QUE HAYAN OPTADO POR APLICAR LO DISPUESTO POR LA FRACCION II DE LA
REGLA I.2.10.15. DE LA PRIMERA RESOLUCION DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCION MISCELANEA
FISCAL PARA 2009 PUBLICADA EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION EL 7 DE AGOSTO DE 2009
(REGLA I.2.18.5. DE LA SEGUNDA RESOLUCION DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCION MISCELANEA
FISCAL PARA 2009 PUBLICADA EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION EL 21 DE DICIEMBRE DE
2009), PROPORCIONARAN LA INFORMACION DE ESTE ANEXO QUE DIFIRIERON DEL EJERCICIO FISCAL
DE 2008, CONJUNTAMENTE CON LA CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO FISCAL 2009.
 EN ESTE ANEXO LOS DATOS SE PROPORCIONARAN AGRUPADOS POR CADA RESIDENTE EN EL
EXTRANJERO, DEUDOR O ACREEDOR, GLOBALIZANDO LAS OPERACIONES POR CONCEPTO DE
SALDOS EN MONEDA EXTRANJERA.
 EN LA COLUMNA “NUMERO DE IDENTIFICACION FISCAL”, SE ANOTARA EL NUMERO O CLAVE DE
IDENTIFICACION FISCAL QUE UTILIZA EL RESIDENTE EN EL EXTRANJERO EN SU PAIS DE RESIDENCIA,
EN CASO DE QUE EN EL PAIS DE RESIDENCIA NO SE UTILICE DICHA CLAVE, SE ANOTARA N/A.
 EN LA COLUMNA “PAIS DE RESIDENCIA FISCAL”, SE ANOTARA EL DATO DE LA CLAVE Y NOMBRE DEL
PAIS DE RESIDENCIA FISCAL, DE CONFORMIDAD CON EL CATALOGO CONTENIDO EN EL APENDICE VI
DE ESTE INSTRUCTIVO.
 EN LA COLUMNA “TIPO DE MONEDA”, SE ANOTARA EL DATO DE LA MONEDA Y EL PAIS AL QUE
CORRESPONDE, DE CONFORMIDAD CON EL CATALOGO CONTENIDO EN EL APENDICE VII DE ESTE
INSTRUCTIVO.
 EN LA COLUMNA “SALDO EN MONEDA NACIONAL” SE ANOTARA LA CONVERSION A MONEDA NACIONAL
DEL SALDO EN MONEDA EXTRANJERA, DEUDOR O ACREEDOR DE QUE SE TRATE, CUYO MONTO
FORMA PARTE INTEGRANTE DE LOS SALDOS REFLEJADOS EN EL ESTADO DE POSICION FINANCIERA.
 EN LA COLUMNA “CONCEPTO MAS IMPORTANTE QUE ORIGINO EL SALDO” SE ANOTARA EL CONCEPTO
QUE ORIGINO LA CUENTA, POR EJEMPLO:
DEUDORES:
FONDO FIJO
CUENTA DE CHEQUES
CUENTA DE INVERSIONES
VENTAS DE INVENTARIOS
VENTAS DE ACTIVO FIJO
VENTAS DE INTANGIBLES
VENTAS DE ACCIONES

38
VENTAS DE OTROS
PRESTAMOS
ANTICIPOS
ACREEDORES
PRESTAMOS
COMPRAS DE INVENTARIOS
COMPRAS DE ACTIVO FIJO
COMPRAS DE INTANGIBLES
COMPRAS DE ACCIONES
COMPRAS DE OTROS
ANTICIPOS
PRESTAMOS DEL EXTRANJERO.
 LA INFORMACION DE ESTE ANEXO SE PRESENTARA POR EL EJERCICIO FISCAL DE 2009.

 LOS CONTRIBUYENTES QUE HAYAN OPTADO POR APLICAR LO DISPUESTO POR LA FRACCION II DE LA
REGLA I.2.10.15. DE LA PRIMERA RESOLUCION DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCION MISCELANEA
FISCAL PARA 2009 PUBLICADA EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION EL 7 DE AGOSTO DE 2009
(REGLA I.2.18.5. DE LA SEGUNDA RESOLUCION DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCION MISCELANEA
FISCAL PARA 2009 PUBLICADA EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION EL 21 DE DICIEMBRE DE
2009), PROPORCIONARAN LA INFORMACION DE ESTE ANEXO QUE DIFIRIERON DEL EJERCICIO FISCAL
DE 2008, CONJUNTAMENTE CON LA CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO FISCAL 2009.

 EN ESTE ANEXO LOS DATOS SE PROPORCIONARAN AGRUPADOS POR CADA RESIDENTE EN EL

EXTRANJERO, GLOBALIZANDO LAS OPERACIONES POR TIPO DE FINANCIAMIENTO, O BIEN, POR
COLOCACIONES EN EL EXTRANJERO.

 EN LA COLUMNA “NUMERO DE IDENTIFICACION FISCAL”, SE ANOTARA EL NUMERO O CLAVE DE

IDENTIFICACION FISCAL QUE UTILIZA EL RESIDENTE EN EL EXTRANJERO EN SU PAIS DE RESIDENCIA,
EN CASO DE QUE EN EL PAIS DE RESIDENCIA NO SE UTILICE DICHA CLAVE, SE ANOTARA N/A.

 EN LAS COLUMNAS “SALDO INSOLUTO DEL PRESTAMO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008” Y “SALDO

INSOLUTO DEL PRESTAMO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009” SE ANOTARAN LOS SALDOS
CORRESPONDIENTES EN MONEDA NACIONAL QUE SE REFLEJAN EN EL ESTADO DE POSICION
FINANCIERA.

 EN LA COLUMNA “TIPO DE FINANCIAMIENTO”, SE ANOTARA EL DATO DE LA CLAVE Y EL CONCEPTO

DEL TIPO DE FINANCIAMIENTO, DE CONFORMIDAD CON EL CATALOGO CONTENIDO EN EL APENDICE X
DE ESTE INSTRUCTIVO.

 PARA EL DATO DE LA COLUMNA “FUE BENEFICIARIO EFECTIVO DE LOS INTERESES” SE TOMARA EN

CUENTA LO DISPUESTO POR EL ARTICULO 195 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, LOS
TRATADOS PARA EVITAR DOBLE TRIBUTACION CELEBRADOS POR MEXICO, ASI COMO POR LOS
COMENTARIOS DEL MODELO DE CONVENIO PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICION E IMPEDIR LA
EVASION FISCAL A QUE HACE REFERENCIA LA RECOMENDACION ADOPTADA POR EL CONSEJO DE LA
ORGANIZACION PARA LA COOPERACION Y EL DESARROLLO ECONOMICO, EL 21 DE SEPTIEMBRE DE
1995, O AQUELLA QUE LA SUSTITUYA, EN LA MEDIDA EN QUE TALES COMENTARIOS SEAN
CONGRUENTES CON LAS DISPOSICIONES DE LOS TRATADOS INTERNACIONALES CELEBRADOS POR
MEXICO.

 EN LA COLUMNA “NUMERO DE REGISTRO DEL ACREEDOR RESIDENTE EN EL EXTRANJERO ANTE EL

SAT”, SE DEBERA ANOTAR EL NUMERO DE REGISTRO DE BANCOS, ENTIDADES DE FINANCIAMIENTO,
FONDOS DE PENSIONES Y JUBILACIONES Y FONDOS DE INVERSION DEL EXTRANJERO PARA LOS
EFECTOS DE LOS ARTICULOS 179, 195 FRACCIONES I, II Y IV, 196, FRACCION II, 197 Y 199 DE LA LEY
DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, DE CONFORMIDAD CON LO ESTABLECIDO EN EL APENDICE VIII DE
ESTE INSTRUCTIVO (ANEXO 17 DE LA RESOLUCION MISCELANEA FISCAL), CUANDO NO RESULTE
APLICABLE ESTE DATO SE ANOTARA N/A.

39
  EN LA COLUMNA “PAIS DE RESIDENCIA PARA EFECTOS FISCALES”, SE ANOTARA EL DATO DE LA
CLAVE Y NOMBRE DEL PAIS DE RESIDENCIA, DE CONFORMIDAD CON EL CATALOGO CONTENIDO EN
EL APENDICE VI DE ESTE INSTRUCTIVO. EN CASO DE HABER ANOTADO “SI” EN LA COLUMNA “FUE
BENEFICIARIO EFECTIVO DE LOS INTERESES” SE ANOTARA LA CLAVE DEL PAIS QUE FUE
BENEFICIARIO EFECTIVO DE LOS INTERESES.

 EN LA COLUMNA “TIPO DE MONEDA”, SE ANOTARA LA MONEDA Y EL PAIS AL QUE CORRESPONDE DE

CONFORMIDAD CON EL CATALOGO CONTENIDO EN EL APENDICE VII DE ESTE INSTRUCTIVO.

 EN LA COLUMNA “DENOMINACION DE LA TASA DE INTERES” SE ANOTARA EL NOMBRE DE LA TASA DE

INTERES DE REFERENCIA CON LA CUAL SE PACTO EL PRESTAMO. EJEMPLO: “LIBOR, PRIME RATE,
ETC”.

 EN LA COLUMNA “PORCENTAJE DE LA TASA DE INTERES” SE ANOTARA LA TASA DE INTERES PACTADA

EN TERMINOS NETOS Y EN PORCENTAJE, QUE FUE LA TASA DE INTERES BASE DEL CALCULO DE LOS
INTERESES DEVENGADOS EN MONEDA EXTRANJERA,

POR EJEMPLO: SI SE PACTARA UNA TASA LIBOR DE UN 8% MAS 3%, SE EXPRESARA 11%.

 EN LA COLUMNA “IMPORTE TOTAL DE LOS INTERESES PAGADOS” SE ANOTARAN LOS INTERESES EN

MONEDA NACIONAL QUE SE HAYAN PAGADO EN EFECTIVO, EN BIENES, EN SERVICIOS O EN CREDITO,
O BIEN QUE HAYAN SIDO EXIGIBLES PARA SU PAGO.

TAMBIEN SE INCLUIRA EN ESTA COLUMNA LOS IMPORTES QUE CORRESPONDAN AL PAGO DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA REALIZADO POR CUENTA DEL CONTRIBUYENTE RESIDENTE EN EL
EXTRANJERO.

POR LO ANTERIOR, EL IMPORTE REFLEJADO EN ESTA COLUMNA SERA LA BASE DEL CALCULO DE LA
RETENCION DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

 EN LA COLUMNA “FECHA O FRECUENCIA DE EXIGIBILIDAD DEL PAGO DE INTERESES” SE ANOTARA LA

FRECUENCIA PACTADA PARA EL PAGO DE INTERESES, ES DECIR, “MENSUAL”, “TRIMESTRAL”, “ANUAL”,
“LOS DIAS X” O “Y”, ETC.

 EN LA COLUMNA “IMPORTE TOTAL DE LOS INTERESES PAGADOS” SE ANOTARAN LOS INTERESES

EFECTIVAMENTE PAGADOS AL RESIDENTE EN EL EXTRANJERO CONVERTIDOS A MONEDA NACIONAL.

 CUANDO SE ANOTE “SI” EN LA COLUMNA “EFECTUO COLOCACIONES EN EL EXTRANJERO”, ESTE

ANEXO SE LLENARA DE LA SIGUIENTE FORMA:

o EN LA COLUMNA “NUMERO DE IDENTIFICACION FISCAL” SE ANOTARA “VARIOS”.

o EN LAS COLUMNAS “SALDO INSOLUTO DEL PRESTAMO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008” Y “SALDO

INSOLUTO DEL PRESTAMO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009” SE ANOTARA EL MONTO DEL TOTAL DE
LA COLOCACION EN MONEDA NACIONAL A ESAS FECHAS.

o EN LA COLUMNA “TIPO DE FINANCIAMIENTO” SE ANOTARA “COLOCACIONES”.

o EN LAS COLUMNAS “FUE BENEFICIARIO EFECTIVO DE LOS INTERESES” Y “NUMERO DE REGISTRO

DEL ACREEDOR RESIDENTE EN EL EXTRANJERO ANTE EL SAT”, SE ANOTARA “N/A”.

o EN LA COLUMNA “PAIS DE RESIDENCIA PARA EFECTOS FISCALES” SE ANOTARA EL PAIS EN EL

QUE SE REALIZO LA COLOCACION, SI FUERON VARIOS PAISES SE ANOTARA AQUEL EN EL QUE SE
COLOCO EL IMPORTE MAS REPRESENTATIVO EN CUANTO A MONTO.

o EN LA COLUMNA “TIPO DE MONEDA” SE PONDRA LA CLAVE DE LA MONEDA Y EL PAIS EN EL QUE

SE REALIZO LA COLOCACION, SI FUERON VARIOS PAISES SE ANOTARA LA DE AQUEL EN EL QUE
SE COLOCO EL IMPORTE MAS REPRESENTATIVO EN CUANTO A MONTO.

INVERSIONES PERMANENTES EN SUBSIDIARIAS, ASOCIADAS Y AFILIADAS RESIDENTES EN EL

EXTRANJERO.

 LA INFORMACION DE ESTE ANEXO SE PRESENTARA POR EL EJERCICIO FISCAL DE 2009.

 LOS CONTRIBUYENTES QUE HAYAN OPTADO POR APLICAR LO DISPUESTO POR LA FRACCION II DE LA
REGLA I.2.10.15. DE LA PRIMERA RESOLUCION DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCION MISCELANEA
FISCAL PARA 2009 PUBLICADA EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION EL 7 DE AGOSTO DE 2009
(REGLA I.2.18.5. DE LA SEGUNDA RESOLUCION DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCION MISCELANEA

40
 FISCAL PARA 2009 PUBLICADA EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION EL 21 DE DICIEMBRE DE
2009), PROPORCIONARAN LA INFORMACION DE ESTE ANEXO QUE DIFIRIERON DEL EJERCICIO FISCAL
DE 2008, CONJUNTAMENTE CON LA CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO FISCAL 2009.

 EN ESTE ANEXO LOS DATOS SE PROPORCIONARAN AGRUPADOS POR CADA RESIDENTE EN EL

EXTRANJERO, QUE SEA UNA ENTIDAD SUBSIDIARIA, ASOCIADA O AFILIADA DEL CONTRIBUYENTE,
GLOBALIZANDO LAS OPERACIONES POR MONTO DE LA INVERSION.

PARA ESTOS EFECTOS LOS TERMINOS “SUBSIDIARIA”, “ASOCIADA” O “AFILIADA” SERAN LOS
DEFINIDOS EN LA NORMA DE INFORMACION FINANCIERA NIF B-8 EMITIDA POR EL CONSEJO MEXICANO
PARA LA INVESTIGACION Y DESARROLLO DE NORMAS DE INFORMACION FINANCIERA (CINIF), EN LOS
TERMINOS SIGUIENTES:

SUBSIDIARIA.- ES LA EMPRESA QUE ES CONTROLADA POR OTRA CONOCIDA COMO CONTROLADORA.

ASOCIADA.- ES UNA COMPAÑIA EN LA CUAL LA TENEDORA TIENE INFLUENCIA SIGNIFICATIVA EN SU

ADMINISTRACION, PERO SIN LLEGAR A TENER CONTROL DE LA MISMA.

AFILIADAS.- SON AQUELLAS COMPAÑIAS QUE TIENEN ACCIONISTAS COMUNES O ADMINISTRACION

COMUN SIGNIFICATIVOS.

 EN LA COLUMNA “NUMERO DE IDENTIFICACION FISCAL”, SE ANOTARA EL DATO DEL NUMERO O CLAVE

DE IDENTIFICACION FISCAL QUE UTILIZA EL RESIDENTE EN EL EXTRANJERO EN SU PAIS DE
RESIDENCIA, EN CASO DE QUE EN EL PAIS DE RESIDENCIA NO SE UTILICE DICHA CLAVE, SE ANOTARA
N/A.
 EN LA COLUMNA “PAIS DE RESIDENCIA FISCAL DE LA ENTIDAD”, SE ANOTARA LA CLAVE Y NOMBRE
DEL PAIS DE RESIDENCIA FISCAL DE LA ENTIDAD, DE CONFORMIDAD CON EL CATALOGO CONTENIDO
EN EL APENDICE VI DE ESTE INSTRUCTIVO.
 EN LA COLUMNA “PORCENTAJE DE PARTICIPACION EN EL CAPITAL DE LA ENTIDAD” SE ANOTARA EL
PORCENTAJE QUE REPRESENTEN LAS ACCIONES, PARTES SOCIALES O SUS EQUIVALENTES
PROPIEDAD DEL CONTRIBUYENTE CON RESPECTO AL TOTAL DE ACCIONES, PARTES SOCIALES O
EQUIVALENTES QUE HAYA EMITIDO LA ENTIDAD SUBSIDIARIA, ASOCIADA O AFILIADA EN EL
EXTRANJERO.
 EN LA COLUMNA “MONTO DE LA INVERSION” SE ANOTARA EL MONTO DE LAS APORTACIONES AL
CAPITAL SOCIAL O SU EQUIVALENTE EN LA ENTIDAD SUBSIDIARIA, ASOCIADA O AFILIADA EN EL
EXTRANJERO. O BIEN, EL VALOR TOTAL NETO DE ADQUISICION DE LAS ACCIONES O PARTES
SOCIALES, INCLUYENDO, EN SU CASO, EL MONTO CORRESPONDIENTE AL CREDITO MERCANTIL O
COMERCIAL; ESTE ULTIMO DATO SE PODRA ANOTAR EN UN RENGLON POR SEPARADO, ASENTANDO
EL MONTO EN ESTA MISMA COLUMNA.
 EN LA COLUMNA “MONTO DE LAS UTILIDADES (PERDIDAS) DE EJERCICIOS ANTERIORES EN EL
PORCENTAJE DE PARTICIPACION” SE ANOTARAN LAS UTILIDADES O PERDIDAS CONTABLES DE
EJERCICIOS FISCALES ANTERIORES QUE SE HAYAN GENERADO EN LA ENTIDAD SUBSIDIARIA,
ASOCIADA O AFILIADA EN EL EXTRANJERO, DESDE EL EJERCICIO FISCAL EN EL QUE EL
CONTRIBUYENTE ES SOCIO O ACCIONISTA Y HASTA EL EJERCICIO FISCAL INMEDIATO ANTERIOR DEL
CONTRIBUYENTE, ESTAS UTILIDADES O PERDIDAS CONTABLES DE EJERCICIOS FISCALES
ANTERIORES, SE DEBERAN MULTIPLICAR POR EL PORCENTAJE DE PARTICIPACION QUE EN EL
CAPITAL SOCIAL TENGA EL CONTRIBUYENTE EN LA ENTIDAD RESIDENTE EN EL EXTRANJERO, AL
CIERRE DEL EJERCICIO FISCAL DEL CONTRIBUYENTE QUE SE DICTAMINA.
 EN LA COLUMNA “MONTO DE LA UTILIDAD (PERDIDA) DEL EJERCICIO EN EL PORCENTAJE DE
PARTICIPACION” SE DEBERA SEÑALAR LA UTILIDAD O PERDIDA CONTABLE CORRESPONDIENTE AL
EJERCICIO FISCAL DEL CONTRIBUYENTE MULTIPLICADA POR EL PORCENTAJE DE PARTICIPACION
QUE EN EL CAPITAL SOCIAL TENGA EL CONTRIBUYENTE QUE SE DICTAMINA, EN LA ENTIDAD
RESIDENTE EN EL EXTRANJERO AL CIERRE DEL MISMO EJERCICIO FISCAL.
 EN LA COLUMNA “VALOR DE LA INVERSION” SE ANOTARA LA SUMA DE LAS CANTIDADES ASENTADAS
POR RENGLON DE LAS COLUMNAS: “MONTO DE LA INVERSION”, “MONTO DE LAS UTILIDADES
(PERDIDAS) DE EJERCICIOS ANTERIORES EN EL PORCENTAJE DE PARTICIPACION” Y “MONTO DE LA
UTILIDAD (PERDIDA) DEL EJERCICIO EN EL PORCENTAJE DE PARTICIPACION”, EN NINGUN CASO
PROCEDERA ANOTAR VALORES NEGATIVOS EN ESTA COLUMNA, POR LO QUE, SI ARITMETICAMENTE
SE DIERA EL CASO, SE ANOTARA CERO.

41
SOCIOS O ACCIONISTAS QUE TUVIERON ACCIONES O PARTES SOCIALES.
 LA INFORMACION DE ESTE ANEXO SE PRESENTARA POR EL EJERCICIO FISCAL DE 2009.
 LOS CONTRIBUYENTES QUE HAYAN OPTADO POR APLICAR LO DISPUESTO POR LA FRACCION II DE LA
REGLA I.2.10.15. DE LA PRIMERA RESOLUCION DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCION MISCELANEA
FISCAL PARA 2009 PUBLICADA EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION EL 7 DE AGOSTO DE 2009
(REGLA I.2.18.5. DE LA SEGUNDA RESOLUCION DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCION MISCELANEA
FISCAL PARA 2009 PUBLICADA EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION EL 21 DE DICIEMBRE DE
2009), PROPORCIONARAN LA INFORMACION DE ESTE ANEXO QUE DIFIRIERON DEL EJERCICIO FISCAL
DE 2008, CONJUNTAMENTE CON LA CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO FISCAL 2009.
 EN ESTE ANEXO LOS DATOS SE PROPORCIONARAN AGRUPADOS POR CADA SOCIO O ACCIONISTA
QUE EL CONTRIBUYENTE HAYA TENIDO DURANTE EL EJERCICIO, CUANDO EL SOCIO O ACCIONISTA
NO SEA DIRECTAMENTE UNA PERSONA FISICA O MORAL SINO UN CONTRATO DE FIDEICOMISO, SE
ANOTARA EL NUMERO DE CONTRATO DEL FIDEICOMISO Y EL NOMBRE DE LA INSTITUCION QUE
ACTUA COMO FIDUCIARIA.
CUANDO EXISTAN ACCIONES COLOCADAS ENTRE EL GRAN PUBLICO INVERSIONISTA, SE ASENTARA
EN EL RENGLON CORRESPONDIENTE AL SOCIO O ACCIONISTA “ACCIONES COLOCADAS ENTRE EL
GRAN PUBLICO INVERSIONISTA”.
 EN LA COLUMNA “NUMERO DE IDENTIFICACION FISCAL O RFC”, SE ANOTARA EL NUMERO O CLAVE DE
IDENTIFICACION FISCAL QUE UTILIZA EL SOCIO O ACCIONISTA EN SU PAIS DE RESIDENCIA, EN CASO
DE QUE EN EL PAIS DE RESIDENCIA DEL SOCIO O ACCIONISTA NO SE UTILICE DICHA CLAVE, SE
ANOTARA N/A. CUANDO EL SOCIO O ACCIONISTA SEA UN RESIDENTE EN TERRITORIO NACIONAL, SE
ANOTARA EL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES. CUANDO EXISTAN ACCIONISTAS PUBLICO EN
GENERAL, SE ANOTARA “VARIOS”

 EN LA COLUMNA “PAIS DE RESIDENCIA PARA EFECTOS FISCALES”, SE ANOTARA LA CLAVE Y NOMBRE

DEL PAIS DE RESIDENCIA PARA EFECTOS FISCALES DEL SOCIO O ACCIONISTA, DE CONFORMIDAD
CON EL CATALOGO CONTENIDO EN EL APENDICE VI DE ESTE INSTRUCTIVO.
 EN LA COLUMNA “PORCENTAJE DE PARTICIPACION DEL SOCIO O ACCIONISTA EN EL EJERCICIO” SE
ANOTARA EL PORCENTAJE QUE REPRESENTEN LAS ACCIONES, PARTES SOCIALES PROPIEDAD DE
LOS SOCIOS O ACCIONISTAS DEL CONTRIBUYENTE CON RESPECTO AL TOTAL DE ACCIONES O
PARTES SOCIALES EMITIDAS POR EL PROPIO CONTRIBUYENTE.

 EN LA COLUMNA “PERIODO DE TENENCIA” SE SEÑALARA EL PERIODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE

DICIEMBRE, CUANDO EL SOCIO O ACCIONISTA SE HAYA MANTENIDO COMO TAL DURANTE EL
EJERCICIO FISCAL DEL CONTRIBUYENTE QUE SE DICTAMINA.
CUANDO UN SOCIO O ACCIONISTA HAYA DEJADO DE TENER TAL CARACTER DURANTE UN EJERCICIO,
EL PERIODO DE TENENCIA TERMINARA EN LA FECHA EN QUE SE ASIENTE EN EL REGISTRO DE
ACCIONES O EN EL LIBRO ESPECIAL DE LOS SOCIOS, LA TRANSMISION DE LAS ACCIONES O PARTES
SOCIALES (ARTICULOS 128 Y 129, Y 73, RESPECTIVAMENTE DE LA LEY GENERAL DE SOCIEDADES
MERCANTILES).

CUANDO UN SOCIO O ACCIONISTA COMIENCE A TENER TAL CARACTER DURANTE UN EJERCICIO, EL

PERIODO DE TENENCIA INICIARA EN LA FECHA EN QUE SE ASIENTE EN EL REGISTRO DE ACCIONES O
EN EL LIBRO ESPECIAL DE LOS SOCIOS, LA TRANSMISION DE LAS ACCIONES O PARTES SOCIALES
(ARTICULOS 128 Y 129, Y 73, RESPECTIVAMENTE DE LA LEY GENERAL DE SOCIEDADES
MERCANTILES).

PARA LOS ACCIONISTAS PUBLICO EN GENERAL, SE DEJARAN EN BLANCO LAS FECHAS DE LA

VIGENCIA.

 EN LAS COLUMNAS “MONTO DE APORTACIONES” Y “MONTO DE RETIROS DE CAPITAL” SE SEÑALARAN

LAS APORTACIONES Y RETIROS EFECTUADOS QUE HAYAN AFECTADO CUENTAS DE CAPITAL
CONTABLE, INCLUYENDO APORTACIONES PARA FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL, DE LAS CUALES
EXISTA RESOLUCION EN ASAMBLEA DE SOCIOS O ACCIONISTAS PARA SU APLICACION EN EL FUTURO
COMO AUMENTO DE CAPITAL SOCIAL.

 EN LAS COLUMNAS “MONTO DE PRESTAMOS: EFECTUADOS Y RECIBIDOS”, SE SEÑALARAN LOS

PRESTAMOS EFECTUADOS A LOS SOCIOS O ACCIONISTAS, Y LOS RECIBIDOS DE ESTOS QUE HAYAN
AFECTADO CUENTAS DE PASIVO, INCLUYENDO APORTACIONES PARA FUTUROS AUMENTOS DE

42
 CAPITAL, DE LAS CUALES NO EXISTA RESOLUCION EN ASAMBLEA DE SOCIOS O ACCIONISTAS PARA
SU APLICACION EN EL FUTURO COMO AUMENTO DE CAPITAL SOCIAL.

 CUANDO EN UN EJERCICIO FISCAL NO HAYA HABIDO TRANSACCIONES CON LOS SOCIOS O

ACCIONISTAS, NI MOVIMIENTOS EN LA TENENCIA ACCIONARIA O EN LAS PARTES SOCIALES, SE
PODRAN DEJAR EN BLANCO LAS COLUMNAS: “MONTO DE APORTACIONES”, “MONTO DE RETIROS DE
CAPITAL” Y “MONTO DE PRESTAMOS: EFECTUADOS Y RECIBIDOS”.

INGRESOS SUJETOS A REGIMENES FISCALES PREFERENTES.

 LA INFORMACION DE ESTE ANEXO SE PRESENTARA POR EL EJERCICIO FISCAL DE 2009.

 LOS CONTRIBUYENTES QUE HAYAN OPTADO POR APLICAR LO DISPUESTO POR LA FRACCION II DE LA
REGLA I.2.10.15. DE LA PRIMERA RESOLUCION DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCION MISCELANEA
FISCAL PARA 2009 PUBLICADA EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION EL 7 DE AGOSTO DE 2009
(REGLA I.2.18.5. DE LA SEGUNDA RESOLUCION DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCION MISCELANEA
FISCAL PARA 2009 PUBLICADA EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION EL 21 DE DICIEMBRE DE
2009), PROPORCIONARAN LA INFORMACION DE ESTE ANEXO QUE DIFIRIERON DEL EJERCICIO FISCAL
DE 2008, CONJUNTAMENTE CON LA CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO FISCAL 2009.

 EN ESTE ANEXO LOS DATOS SE PROPORCIONARAN AGRUPADOS POR CADA RESIDENTE EN EL

EXTRANJERO, O BIEN, POR CADA FIDUCIARIO DE UN CONTRATO DE FIDEICOMISO.
 EN LA COLUMNA “NUMERO DE IDENTIFICACION FISCAL”, SE ANOTARA EL NUMERO O CLAVE DE
IDENTIFICACION FISCAL QUE UTILIZA LA PARTE RELACIONADA EN SU PAIS DE RESIDENCIA, EN CASO
DE QUE EN EL PAIS DE RESIDENCIA DE LA PARTE RELACIONADA NO SE UTILICE DICHA CLAVE, SE
ANOTARA N/A.

 EN LA COLUMNA “PAIS DE RESIDENCIA FISCAL”, SE ANOTARA LA CLAVE Y NOMBRE DEL PAIS DE

RESIDENCIA FISCAL, DE CONFORMIDAD CON EL CATALOGO CONTENIDO EN EL APENDICE VI DE ESTE
INSTRUCTIVO.
 EN LA COLUMNA “TASA EFECTIVA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PAGADA EN EL EXTRANJERO
(MENOR AL 75% DEL QUE SE PAGARIA EN MEXICO)” SE ANOTARA LA TASA CALCULADA EN
PORCENTAJE Y DETERMINADA CONFORME AL TERCER Y CUARTO PARRAFOS DEL ARTICULO 212 DE
LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, QUE SEÑALAN:
“PARA LOS EFECTOS DE ESTA LEY, SE CONSIDERARAN INGRESOS SUJETOS A REGIMENES FISCALES
PREFERENTES, LOS QUE NO ESTAN GRAVADOS EN EL EXTRANJERO O LO ESTAN CON UN IMPUESTO
SOBRE LA RENTA INFERIOR AL 75% DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA QUE SE CAUSARIA Y PAGARIA
EN MEXICO, EN LOS TERMINOS DE LOS TITULOS II O IV DE ESTA LEY, SEGUN CORRESPONDA.” Y
“SE CONSIDERARA QUE LOS INGRESOS ESTAN SUJETOS A UN REGIMEN FISCAL PREFERENTE
CUANDO EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA EFECTIVAMENTE CAUSADO Y PAGADO EN EL PAIS O
JURISDICCION DE QUE SE TRATE SEA INFERIOR AL IMPUESTO CAUSADO EN MEXICO EN LOS
TERMINOS DE ESTE ARTICULO POR LA APLICACION DE UNA DISPOSICION LEGAL, REGLAMENTARIA,
ADMINISTRATIVA, DE UNA RESOLUCION, AUTORIZACION, DEVOLUCION, ACREDITAMIENTO O
CUALQUIER OTRO PROCEDIMIENTO.”
 EN LA COLUMNA “TIPO DE MONEDA”, SE DEBERA ANOTAR LA MONEDA Y EL PAIS AL QUE
CORRESPONDE DE CONFORMIDAD CON EL CATALOGO CONTENIDO EN EL APENDICE VII DE ESTE
INSTRUCTIVO.
 EN LA COLUMNA “TIPO DE INGRESO” SE ANOTARAN LOS SIGUIENTES TIPOS DE INGRESO:
1. INGRESOS POR CONCEPTO DE INTERESES, EN INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO
2. INGRESOS DERIVADOS DE SOCIEDADES DE INVERSION
3. OTROS INGRESOS DERIVADOS DE ENTIDADES DEL SISTEMA FINANCIERO (SWAPS, OPCIONES,
ETC.)
4. INGRESOS POR LA INVERSION EN ACCIONES DE PERSONAS MORALES
5. PARTICIPACION EN FIDEICOMISOS Y SIMILARES
6. INGRESOS DERIVADOS DE INVERSIONES EN ASOCIACIONES EN PARTICIPACION Y SIMILARES
7. INGRESOS POR VENTA DE ACCIONES
8. OTROS INGRESOS

43
  CUANDO EN LA COLUMNA “INFORMACION DE ENTIDAD INTERPUESTA” SE ANOTE “SI”, SE ENTENDERA
QUE TODA LA INFORMACION CORRESPONDIENTE A LAS COLUMNAS ANTERIORES SE REFIERE A LA
ENTIDAD INTERPUESTA.
 CUANDO SE ANOTE INFORMACION EN LA PARTE RELATIVA A: “EN EL CASO DE INGRESOS GENERADOS
EN PARTICIPACION CON OTRAS ENTIDADES”, SE ENTENDERA QUE TODA LA INFORMACION
CORRESPONDIENTE A LAS COLUMNAS ANTERIORES SE REFIERE A LA ENTIDAD INTERPUESTA.
 EN LA COLUMNA “CUENTA CON LA INFORMACION DE LA ENTIDAD QUE GENERO INGRESOS POR
PARTICIPACION CON OTRAS ENTIDADES” SE INDICARA SI SE CUENTA O NO CON LA INFORMACION DE
LA ENTIDAD EN LA QUE SE PARTICIPA CON OTRAS ENTIDADES.
 EN LA COLUMNA “ACTIVIDAD QUE REALIZA LA ENTIDAD EN LA QUE PARTICIPA” SE ANOTARA LA
INFORMACION CORRESPONDIENTE A LA CLAVE DEL CATALOGO DE ACTIVIDADES ECONOMICAS,
VIGENTE A LA FECHA DE PRESENTACION DEL DICTAMEN, SEGUN EL ANEXO 6 DE LA RESOLUCION
MISCELANEA FISCAL PARA 2009.
 CUANDO SE ANOTE “SI” EN LA COLUMNA “SEÑALAR SI LA INFORMACION ES PARA EL CASO DE
INGRESOS GENERADOS EN FIDEICOMISOS Y SIMILARES”, SE ENTENDERA QUE TODA LA
INFORMACION CORRESPONDIENTE A LAS COLUMNAS ANTERIORES SE REFIERE A OPERACIONES CON
FIDEICOMISOS.
CONCILIACION ENTRE EL RESULTADO CONTABLE Y EL DETERMINADO PARA EL IMPUESTO EMPRESARIAL
A TASA UNICA.
 EL DATO QUE SE DEBE ANOTAR EN EL INDICE “BASE PARA EL CALCULO DEL CREDITO FISCAL”, ES EL
MONTO DE LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS QUE SEAN MAYORES A LOS INGRESOS GRAVADOS.
 PARA DETERMINAR LAS PARTIDAS EN CONCILIACION, LOS CONTRIBUYENTES PODRAN CONSIDERAR,
ENTRE OTROS, INFORMACION PROVENIENTE DEL PROPIO SIPRED 2009:
 PARA LOS INGRESOS GRAVABLES PARA EFECTOS DEL IETU NO CONTABLES, LA PROVENIENTE
DEL ANEXO: CONCILIACION ENTRE LOS INGRESOS DICTAMINADOS SEGUN ESTADO DE
RESULTADOS, LOS ACUMULABLES PARA EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, LOS
PERCIBIDOS PARA EFECTOS DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA Y EL TOTAL DE ACTOS
O ACTIVIDADES PARA EFECTOS DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.
 PARA LAS DEDUCCIONES CONTABLES NO AFECTAS AL IETU, LAS PROVENIENTES DE LOS
ANEXOS: ESTADO DE POSICION FINANCIERA, ESTADO DE RESULTADOS, INTEGRACION ANALITICA
DE VENTAS O INGRESOS NETOS, ANALISIS COMPARATIVO DE LAS SUBCUENTAS DE GASTOS,
ANALISIS COMPARATIVO DE LAS SUBCUENTAS DE OTROS GASTOS, ANALISIS COMPARATIVO DE
LAS SUBCUENTAS DEL RESULTADO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO, CONCILIACION ENTRE EL
RESULTADO CONTABLE Y FISCAL PARA EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA,
CONCILIACION ENTRE LOS INGRESOS DICTAMINADOS SEGUN ESTADO DE RESULTADOS, LOS
ACUMULABLES PARA EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, LOS PERCIBIDOS PARA
EFECTOS DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA Y EL TOTAL DE ACTOS O ACTIVIDADES
PARA EFECTOS DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Y OPERACIONES CON PARTES
RELACIONADAS.
 PARA LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS PARA EFECTOS DEL IETU NO CONTABLES, LAS
PROVENIENTES DE LOS ANEXOS: ESTADO DE POSICION FINANCIERA, DETERMINACION DEL
COSTO DE LO VENDIDO PARA EFECTOS CONTABLES Y DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA,
ANALISIS COMPARATIVO DE LAS SUBCUENTAS DE GASTOS, INVERSIONES Y TERRENOS, ASI
COMO DATOS INFORMATIVOS.
 PARA LOS INGRESOS CONTABLES NO AFECTOS O EXENTOS EN EL IETU, LAS PROVENIENTES DE
LOS ANEXOS: ESTADO DE RESULTADOS, INTEGRACION ANALITICA DE VENTAS O INGRESOS
NETOS, ANALISIS COMPARATIVO DE LAS SUBCUENTAS DE OTROS GASTOS, ANALISIS
COMPARATIVO DE LAS SUBCUENTAS DEL RESULTADO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO Y
CONCILIACION ENTRE LOS INGRESOS DICTAMINADOS SEGUN ESTADO DE RESULTADOS, LOS
ACUMULABLES PARA EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, LOS PERCIBIDOS PARA
EFECTOS DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA Y EL TOTAL DE ACTOS O ACTIVIDADES
PARA EFECTOS DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.
 PARA EFECTOS DE LAS DEDUCCIONES CONTABLES NO AFECTAS AL IETU, LOS CONTRIBUYENTES
PODRAN:
 DETERMINAR LAS “DEDUCCIONES NO PAGADAS EN EL EJERCICIO” CONFORME AL SIGUIENTE
PROCEDIMIENTO QUE SE MUESTRA A MANERA DE EJEMPLO.
CONCEPTO

44
SUMA DE DEDUCCIONES CONTABLES (ESTADO DE RESULTADOS)
ANEXO ANALISIS COMPARATIVO DE LAS SUBCUENTAS DE GASTOS
TOTAL DE GASTOS (COLUMNA TOTAL 2009)
ANEXO ANALISIS COMPARATIVO DE LAS SUBCUENTAS DE OTROS GASTOS
OTROS NO RELACIONADOS CON ACTIVO FIJO NI PTU
OTRAS PARTIDAS
IGUAL A TOTAL 1 (DEDUCCIONES CONTABLES (ESTADO DE RESULTADOS))
MENOS.- DEDUCCIONES CONTABLES NO AFECTAS A IETU
ANEXO CONCILIACION ENTRE EL RESULTADO CONTABLE Y EL DETERMINADO PARA EL IMPUESTO
EMPRESARIAL A TASA UNICA
TOTAL DE REMUNERACIONES AL PERSONAL
TOTAL DE PRESTACIONES AL PERSONAL
CUOTAS AL IMSS
APORTACIONES AL INFONAVIT
SEGURO DE RETIRO
MULTAS
GASTOS NO DEDUCIBLES
DEPRECIACION CONTABLE
PROVISIONES
ESTIMACIONES
AMORTIZACIONES
REGALIAS CON PARTES RELACIONADAS
OTRAS PARTIDAS
IGUAL A TOTAL 2 (DEDUCCIONES CONTABLES NO AFECTAS A IETU)
MENOS.- DEDUCCIONES AUTORIZADAS PARA EFECTOS DE IETU NO CONTABLES
ANEXO DATOS INFORMATIVOS *
EROGACIONES POR SERVICIOS INDEPENDIENTES
EROGACIONES POR EL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES
CONTRIBUCIONES A CARGO
EROGACIONES POR APROVECHAMIENTOS
INDEMNIZACIONES POR DAÑOS Y PERJUICIOS Y PENAS CONVENCIONALES
PREMIOS PAGADOS EN EFECTIVO
DONATIVOS
OTRAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS
OTRAS PARTIDAS
IGUAL A TOTAL 3 (DEDUCCIONES AUTORIZADAS PARA EFECTOS DE IETU NO CONTABLES)
TOTAL 4 (DEDUCCIONES NO PAGADAS EN EL EJERCICIO) = TOTAL 1 - TOTAL 2 - TOTAL 3
ESTE RESULTADO DEBE SER POSITIVO DE LO CONTRARIO SERA CERO

INFORMACION NECESARIA PARA EL SIGUIENTE CUADRO:

TOTAL 5 (PROPORCION DE DEDUCCIONES NO PAGADAS) = TOTAL 4 / (TOTAL 1 – TOTAL 2)
ESTE RESULTADO SE EXPRESA EN PORCENTAJE
TOTAL 6 (PROPORCION DE DEDUCCIONES PAGADAS) = (1- TOTAL 5)
ESTE RESULTADO SE EXPRESA EN PORCENTAJE

45
  CUANDO SE ENAJENEN TERRENOS, SE PODRA NO ASENTAR DATO ALGUNO EN EL RENGLON
“COSTO CONTABLE EN VENTA DE TERRENO”, SIEMPRE QUE EN EL RENGLON “COSTO CONTABLE
EN VENTA DE INVERSIONES (ACTIVO FIJO SIN TERRENOS”, SE INCLUYA EL COSTO CONTABLE EN
VENTA DE TERRENO.
 PARA EFECTOS DE LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS PARA EFECTOS DEL IETU NO CONTABLES, LOS
CONTRIBUYENTES PODRAN:
 DETERMINAR LOS “GASTOS DE FABRICACION DEL EJERCICIO Y PAGADOS EN EL MISMO”
CONFORME AL SIGUIENTE PROCEDIMIENTO QUE SE MUESTRA A MANERA DE EJEMPLO.
CONCEPTO
ANEXO ANALISIS COMPARATIVO DE LAS SUBCUENTAS DE GASTOS
TOTAL DE GASTOS (COLUMNA GASTOS DE FABRICACION 2009)
MENOS:
ANALISIS COMPARATIVO DE LAS SUBCUENTAS DE GASTOS
ANEXO TOTAL DE REMUNERACIONES (COLUMNA GASTOS DE FABRICACION 2009)
TOTAL DE PRESTACIONES AL PERSONAL (COLUMNA GASTOS DE FABRICACION 2009)
CUOTAS AL IMSS (COLUMNA GASTOS DE FABRICACION 2009)
APORTACIONES AL INFONAVIT (COLUMNA GASTOS DE FABRICACION 2009)
SEGURO DE RETIRO (COLUMNA GASTOS DE FABRICACION 2009)
TOTAL DE DEPRECIACIONES (COLUMNA GASTOS DE FABRICACION 2009)
TOTAL DE AMORTIZACIONES (COLUMNA GASTOS DE FABRICACION 2009)
GASTOS NO DEDUCIBLES (COLUMNA GASTOS DE FABRICACION 2009)
OTROS GASTOS (COLUMNA GASTOS DE FABRICACION 2009)
IGUAL GASTOS DE FABRICACION DEL EJERCICIO 2009
POR TOTAL 6 PROPORCION DE DEDUCCIONES PAGADAS (CUADRO ANTERIOR)
IGUAL GASTOS DE FABRICACION DEL EJERCICIO Y PAGADOS EN EL MISMO

 LOS CONTRIBUYENTES PODRAN NO ASENTAR DATO ALGUNO EN EL RENGLON “ADQUISICIONES

DE INVENTARIOS DE EJERCICIOS ANTERIORES Y PAGADAS EN ESTE (APLICABLE A PARTIR DEL
EJERCICIO DE 2009) SIEMPRE QUE EN EL RENGLON “ADQUISICIONES DE INVENTARIOS
EFECTUADAS EN EL EJERCICIO Y PAGADAS EN EL MISMO”, SE INCLUYA LA TOTALIDAD DE LAS
EROGACIONES POR ADQUISICION DE BIENES DEL EJERCICIO.
 LOS CONTRIBUYENTES PODRAN NO ASENTAR DATO ALGUNO EN EL RENGLON “GASTOS DE
FABRICACION DE EJERCICIOS ANTERIORES Y PAGADOS EN ESTE (APLICABLE A PARTIR DEL
EJERCICIO DE 2009) SIEMPRE QUE EN EL RENGLON “GASTOS DE FABRICACION DEL EJERCICIO Y
PAGADOS EN EL MISMO”, SE INCLUYA LA TOTALIDAD DE LAS EROGACIONES POR GASTOS DE
FABRICACION DEL EJERCICIO.
 SI LOS CONTRIBUYENTES REALIZARON LOS PROCEDIMIENTOS ANTERIORMENTE SEÑALADOS Y
TODAVIA TIENEN ALGUNA DIFERENCIA PARA EFECTOS DE DETERMINAR LA BASE GRAVABLE DEL
EJERCICIO, PODRAN::
 SUMAR LA DIFERENCIA PARA EFECTOS DE DETERMINAR LA BASE GRAVABLE DEL EJERCICIO, EN
UNA CUENTA DENOMINADA “FLUJO DE EFECTIVO DE AÑOS ANTERIORES” EN EL PRIMER
RENGLON POSTERIOR AL DENOMINADO “OTROS” DE LOS INGRESOS GRAVABLES PARA EFECTOS
DEL IETU NO CONTABLES.
 RESTAR LA DIFERENCIA PARA EFECTOS DE DETERMINAR LA BASE GRAVABLE DEL EJERCICIO, EN
UNA CUENTA DENOMINADA “FLUJO DE EFECTIVO DE AÑOS ANTERIORES” EN EL PRIMER
RENGLON POSTERIOR AL DENOMINADO “OTROS” DE LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS PARA
EFECTOS DEL IETU NO CONTABLES.
ACREDITAMIENTO DE CREDITOS FISCALES DETERMINADOS PARA EFECTOS DEL IMPUESTO EMPRESARIAL
A TASA UNICA.

46
  CUANDO EL CONTRIBUYENTE NO HAYA DETERMINADO CREDITOS FISCALES, DEJARA EN BLANCO
ESTE ANEXO.
CONCILIACION ENTRE LOS INGRESOS DICTAMINADOS SEGUN ESTADO DE RESULTADOS, LOS
ACUMULABLES PARA EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, LOS PERCIBIDOS PARA EFECTOS DEL
IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA Y EL TOTAL DE ACTOS O ACTIVIDADES PARA EFECTOS DEL
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.
 PARA DETERMINAR LOS INGRESOS GRAVADOS PARA EFECTOS DE IETU, TOMANDO COMO PUNTO DE
PARTIDA LOS INGRESOS ACUMULABLES PARA EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, LOS
CONTRIBUYENTES PODRAN CONSIDERAR, ENTRE OTRA, LA SIGUIENTE INFORMACION PROVENIENTE
DEL PROPIO SIPRED 2009:
 PARA LOS CONCEPTOS QUE SE SUMAN A LOS INGRESOS ACUMULABLES PARA EL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA, LA PROVENIENTE DE LOS ANEXOS: ESTADO DE POSICION FINANCIERA,
INTEGRACION ANALITICA DE VENTAS O INGRESOS NETOS Y ANALISIS COMPARATIVO DE LAS
SUBCUENTAS DE OTROS GASTOS.
 PARA LOS CONCEPTOS QUE SE RESTAN DE LOS INGRESOS ACUMULABLES PARA EL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA, LA PROVENIENTE DE LOS ANEXOS: INTEGRACION ANALITICA DE VENTAS O
INGRESOS NETOS, ANALISIS COMPARATIVO DE LAS SUBCUENTAS DE OTROS GASTOS,
CONCILIACION ENTRE EL RESULTADO CONTABLE Y EL DETERMINADO PARA EL IMPUESTO
EMPRESARIAL A TASA UNICA Y LA DE ESTE MISMO ANEXO.
OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS.
 EN ESTE ANEXO LOS DATOS SE PROPORCIONARAN AGRUPADOS POR CADA PARTE RELACIONADA,
GLOBALIZANDO LAS OPERACIONES POR TIPO DE OPERACION DURANTE EL EJERCICIO, PARA
EFECTOS TANTO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA COMO DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA
UNICA.
 LA INFORMACION RELATIVA AL “IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA” DE ESTE ANEXO, SE PODRA
NO PRESENTAR PARA EL EJERCICIO FISCAL DE 2009.
 EN LA COLUMNA “NUMERO DE IDENTIFICACION FISCAL O RFC”, SE ANOTARA EL NUMERO O CLAVE DE
IDENTIFICACION FISCAL QUE UTILIZA LA PARTE RELACIONADA EN SU PAIS DE RESIDENCIA, EN CASO
DE QUE EN EL PAIS DE RESIDENCIA DE LA PARTE RELACIONADA NO SE UTILICE DICHA CLAVE, SE
ANOTARA N/A.
CUANDO LA PARTE RELACIONADA SEA UN RESIDENTE EN TERRITORIO NACIONAL, SE ANOTARA EL
REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES.
 EN LA COLUMNA “TIPO DE OPERACION”, SE ANOTARA LA CLAVE Y DESCRIPCION QUE CORRESPONDA
AL TIPO DE OPERACION REALIZADA, DE CONFORMIDAD CON EL CATALOGO CONTENIDO EN EL
APENDICE IV DE ESTE INSTRUCTIVO.
 EN LA COLUMNA “PAIS DE RESIDENCIA”, SE ANOTARA LA CLAVE Y NOMBRE DEL PAIS DE RESIDENCIA,
DE CONFORMIDAD CON EL CATALOGO CONTENIDO EN EL APENDICE VI DE ESTE INSTRUCTIVO.
 LA COLUMNA “MONTO EN PESOS”, CONTENDRA LOS IMPORTES DE LAS OPERACIONES REALIZADAS
QUE DIERON ORIGEN A INGRESOS ACUMULABLES Y DEDUCCIONES AUTORIZADAS PARA EFECTOS
DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, O BIEN, A INGRESOS GRAVABLES O DEDUCCIONES PARA EFECTOS
DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA.
 EN LA COLUMNA “METODO DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA APLICADO”, SE ANOTARA LA CLAVE Y
DESCRIPCION QUE CORRESPONDA AL METODO DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA APLICADO, DE
CONFORMIDAD CON EL CATALOGO CONTENIDO EN EL APENDICE V DE ESTE INSTRUCTIVO.
 CUANDO EN LA COLUMNA “LA OPERACION ESTA PACTADA COMO CON PARTES INDEPENDIENTES EN
OPERACIONES COMPARABLES” SE ANOTE “SI”, ES PORQUE SE CUENTA CON LA INFORMACION QUE
DEMUESTRA QUE LAS OPERACIONES ESTAN PACTADAS COMO LO HARIAN PARTES INDEPENDIENTES
EN OPERACIONES COMPARABLES.
 EN LA COLUMNA “AJUSTE FISCAL PARA QUE LA OPERACION SE CONSIDERASE PACTADA COMO CON
PARTES INDEPENDIENTES EN OPERACIONES COMPARABLES”, SE DEBERA PRESENTAR EL AJUSTE DE
PRECIOS DE TRANSFERENCIA, QUE EN SU CASO, HAYAN REALIZADO LOS CONTRIBUYENTES PARA
QUE LA OPERACION CON PARTES RELACIONADAS QUE SE ESTA MANIFESTANDO HAYA QUEDADO
DETERMINADA COMO LO HUBIERAN HECHO PARTES INDEPENDIENTES EN OPERACIONES
COMPARABLES. EN CASO DE NO EXISTIR AJUSTE SE DEJARA EN BLANCO EL RENGLON DE ESTA
COLUMNA.

47
  EN LA COLUMNA “EJERCICIO EN EL QUE SE REGISTRO COMO INGRESO, COSTO, GASTO O INVERSION”,
SE DEBERA REFLEJAR EL EJERCICIO FISCAL EN EL QUE PARA EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE LA
RENTA EL INGRESO, COSTO, GASTO O INVERSION QUE SE RELACIONA FUE CONSIDERADO COMO
INGRESO ACUMULABLE O DEDUCCION Y, EN EL CASO DE INVERSIONES EL PRIMER EJERCICIO EN EL
QUE SE DEDUJO COMO DEPRECIACION.
CUANDO SE TRATE DE LAS SIGUIENTES OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS, SE ESTARA A
LO SIGUIENTE:
INFORMACION A PROPORCIONAR
LA OPERACION AJUSTE FISCAL EJERCICIO
ESTA PACTADA PARA QUE LA EN EL QUE
COMO CON PARTES OPERACION SE SE
INDEPENDIENTES CONSIDERASE REGISTRO
EN OPERACIONES PACTADA COMO COMO
DENOMINACION O METODO DE COMPARABLES CON PARTES INGRESO,
RAZON SOCIAL DE NUMERO DE MONTO PRECIOS DE INDEPENDIENTES EN COSTO,
LA PARTE IDENTIFICACION TIPO DE PAIS DE EN TRANSFERENCIA (SI O NO) OPERACIONES GASTO O
CLAVE TIPO DE OPERACION RELACIONADA FISCAL O RFC OPERACION RESIDENCIA PESOS APLICADO COMPARABLES INVERSION
OPERACIONES DE INGRESO
1303 GANANCIA REALIZADA POR DATOS DE LA
Si Si Si Si NO NO NO NO
FUSION FUSIONANTE
1304 GANANCIA REALIZADA POR DATOS DE LA(S)
Si Si Si Si NO NO NO NO
ESCISION ESCINDIDA(S)
1305 GANANCIA QUE PROVENGA DE
REDUCCION DE CAPITAL DE
SOCIEDADES MERCANTILES Si Si Si Si Si NO NO NO NO
RESIDENTES EN EL
EXTRANJERO
1306 GANANCIA QUE PROVENGA DE
LIQUIDACION DE SOCIEDADES
Si Si Si Si Si NO NO NO NO
MERCANTILES RESIDENTES EN
EL EXTRANJERO
1307 INGRESOS POR
RECUPERACION DE CREDITOS Si Si Si Si Si NO NO NO SI
INCOBRABLES
1309 AJUSTE ANUAL POR INFLACION
RELATIVO A LOS CREDITOS Y
NO NO SI NO SI NO NO NO NO
DEUDAS CON PARTES
RELACIONADAS
1310 UTILIDAD EN CAMBIOS
GENERADA DE SALDOS Y
NO NO SI NO SI NO NO NO NO
OPERACIONES CON PARTES
RELACIONADAS
1311 CANTIDADES RECIBIDAS EN
EFECTIVO, EN MONEDA
NACIONAL O EXTRANJERA POR
CONCEPTO DE PRESTAMOS,
APORTACIONES PARA
Si Si Si Si Si NO NO NO NO
FUTUROS AUMENTOS DE
CAPITAL MAYORES A $600,000
CUANDO NO SE CUMPLA CON
LO PREVISTO EN EL ARTICULO
86-A DE LA L.I.S.R.
1312 INGRESOS POR DIVIDENDOS Si Si Si Si Si NO NO NO NO
OPERACIONES DE COSTO Y GASTOS
3007 CREDITOS INCOBRABLES,
PERDIDAS POR CASO
FORTUITO, FUERZA MAYOR O NO NO SI NO SI NO NO NO NO
POR ENAJENACION DE BIENES
DISTINTOS DE INVENTARIO
3008 AJUSTE ANUAL POR INFLACION
RELATIVO A LOS CREDITOS Y
NO NO SI NO SI NO NO NO NO
DEUDAS CON PARTES
RELACIONADAS
3009 PERDIDA EN CAMBIOS
GENERADA DE SALDOS Y
NO NO SI NO SI NO NO NO NO
OPERACIONES CON PARTES
RELACIONADAS

INFORMACION DEL CONTRIBUYENTE SOBRE SUS OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS.

 CUALQUIER EXPLICACION SOLICITADA EN ESTE ANEXO, CUYO ESPACIO ASIGNADO RESULTE
INSUFICIENTE, DEBERA HACERSE A TRAVES DEL ANEXO DENOMINADO “INFORMACION ADICIONAL”.
 SI A CRITERIO DE LA PERSONA QUE RESPONDA EL CUESTIONARIO NO HAY UNA RESPUESTA POSIBLE
PARA UNA PREGUNTA EN UN RENGLON DETERMINADO SE PODRA DEJAR EN BLANCO EL RENGLON
QUE CORRESPONDA.
EN ESTE CASO, SE DEBERAN HACER ACLARACIONES DEL PORQUE SE QUEDO EN BLANCO LA
RESPUESTA A UNA PREGUNTA DETERMINADA, ESTO SE PODRA HACER EN EL ARCHIVO DEL SIPRED
2009 DENOMINADO INFORMACION ADICIONAL, YA QUE DE NO HACERLO EL SERVICIO DE
ADMINISTRACION TRIBUTARIA ENTENDERA QUE EL CONTRIBUYENTE TENIA LA OBLIGACION
CUESTIONADA Y NO LE DIO CUMPLIMIENTO.
 EN GENERAL UNA RESPUESTA NO APLICABLE (N/A) SIGNIFICA QUE EL CONTRIBUYENTE NO SE
ENCUENTRA ANTE EL SUPUESTO ESTABLECIDO PARA LA PREGUNTA, POR EJEMPLO:
PREGUNTA SIGNIFICADO DE UNA RESPUESTA N/A

EL CONTRIBUYENTE CUENTA CON UN ESTUDIO SIGNIFICA QUE:

DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
A) EL CONTRIBUYENTE SE ENCUENTRA EN EL
(DOCUMENTACION A QUE SE REFIERE LA
SUPUESTO ESTABLECIDO EN EL SEGUNDO
FRACCION XII DEL ARTICULO 86 DE LA LISR)
PARRAFO DE LA FRACCION XII DEL ARTICULO 86 DE
LA LISR, ES DECIR, QUE REALIZO ACTIVIDADES

48
 EMPRESARIALES Y OBTUVO INGRESOS EN EL
EJERCICIO INMEDIATO ANTERIOR QUE NO HAYAN
EXCEDIDO DE $ 13’000,000.00, O BIEN, PRESTO
SERVICIOS PROFESIONALES Y OBTUVO INGRESOS
QUE NO HUBIESEN EXCEDIDO EN DICHO EJERCICIO
DE $ 3’000,000.00, SIEMPRE QUE NO ESTE EN EL
SUPUESTO A QUE SE REFIERE EL PENULTIMO
PARRAFO DEL ARTICULO 215 DE ESTA LEY.
B) EL CONTRIBUYENTE NO REALIZO OPERACIONES
CON PARTES RELACIONADAS RESIDENTES EN EL
EXTRANJERO.

EL CONTRIBUYENTE PRESENTO SU SIGNIFICA QUE EL CONTRIBUYENTE SE ENCUENTRA EN

DECLARACION INFORMATIVA POR SUS EL SUPUESTO ESTABLECIDO EN EL PENULTIMO PARRAFO
OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS DEL ARTICULO 216-BIS DE LA LISR.
RESIDENTES EN EL EXTRANJERO (FRACCION XIII
DEL ARTICULO 86 DE LA LISR)

 SI UN CONTRIBUYENTE TIENE MAS DE UNA ACTIVIDAD PREPONDERANTE SE PUEDEN PRESENTAR SIN

LIMITACION LA(S) OTRA(S) ACTIVIDADES DEL CONTRIBUYENTE.
 EN EL RENGLON VALOR DEL ACTIVO INTANGIBLE QUE TIENE REGISTRADO EN SU CONTABILIDAD, SE
ASENTARA EL SALDO FINAL REFLEJADO EN LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL CONTRIBUYENTE. EN
CASO DE HABER DADO DE BAJA O ENAJENADO DURANTE EL EJERCICIO ALGUN ACTO INTANGIBLE
DEBERA REFLEJAR EL VALOR DEL MISMO EN LOS ESTADOS FINANCIEROS A LA FECHA DE LA BAJA O
ENAJENACION.
 LOS RENGLONES EN LOS QUE EL CONTRIBUYENTE CUENTA CON EVIDENCIA DOCUMENTAL QUE
DEMUESTRE HABER DADO CUMPLIMIENTO A LO DISPUESTO POR LA FRACCION XV DEL ARTICULO 86
DE LA LISR POR SUS OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS Y EL CONTRIBUYENTE CUENTA
CON EVIDENCIA DOCUMENTAL QUE DEMUESTRE HABER DADO CUMPLIMIENTO A LO DISPUESTO POR
LA FRACCION III DEL ARTICULO 18 DE LA LIETU POR SUS OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS
TANTO RESIDENTES EN TERRITORIO NACIONAL COMO RESIDENTES EN EL EXTRANJERO, SE
REFIEREN A QUE LOS CONTRIBUYENTES QUE CELEBRARON OPERACIONES CON PARTES
RELACIONADAS DEBERAN CONTAR CON EL SOPORTE QUE ACREDITE QUE SE DETERMINARON SUS
INGRESOS ACUMULABLES Y DEDUCCIONES AUTORIZADAS, CONSIDERANDO PARA ESAS
OPERACIONES LOS PRECIOS Y MONTOS DE CONTRAPRESTACIONES QUE HUBIERAN UTILIZADO CON
O ENTRE PARTES INDEPENDIENTES EN OPERACIONES COMPARABLES, APLICANDO PARA ESTE
EFECTO LOS METODOS ESTABLECIDOS EN EL ARTICULO 216 DE LA LISR, EN EL ORDEN ESTABLECIDO
EN EL CITADO ARTICULO.
 EN LOS RENGLONES QUE SE REFIEREN AL RFC DE LAS PERSONAS QUE ELABORARON LA
DOCUMENTACION QUE DEMUESTRE HABER DADO CUMPLIMIENTO A LO DISPUESTO POR LOS
ARTICULOS 86 FRACCION XII Y XV DE LA LISR Y 18 FRACCION III DE LA LIETU, O BIEN, QUE
ASESORARON EN SU FORMULACION, SE ASENTARA EL RFC DE LA PERSONA FISICA EXTERNA AL
CONTRIBUYENTE QUE ELABORO O ASESORO AL CONTRIBUYENTE. CUANDO HAYA SIDO EL PERSONAL
DEL PROPIO CONTRIBUYENTE EL QUE ELABORO EL ESTUDIO SE ASENTARA EL RFC DEL
CONTRIBUYENTE.
INVERSIONES Y TERRENOS
 EN ESTE ANEXO SE PRESENTARA PARA EL EJERCICIO FISCAL DE 2009, LA INFORMACION RELATIVA AL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y AL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA.
DETERMINACION DE LA RENTA GRAVABLE PARA EFECTOS DE LA PARTICIPACION DE LOS
TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS DE CONFORMIDAD CON EL ARTICULO 16 DE LA LEY
DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
 CUANDO EL CONTRIBUYENTE NO HAYA DETERMINADO RENTA GRAVABLE PARA EFECTOS DE LA
PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS EN LOS TERMINOS
DEL ARTICULO 16 DE LA LISR, DEJARA EN BLANCO ESTE ANEXO.
DATOS INFORMATIVOS

49
  LOS CONTRIBUYENTES QUE HAYAN OPTADO POR NO PRESENTAR LA INFORMACION DEL EJERCICIO
FISCAL DE 2009, EN LAS COLUMNAS CORRESPONDIENTES AL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA
DE LOS ANEXOS DENOMINADOS ANALISIS COMPARATIVO DE LAS SUBCUENTAS DE GASTOS, ANALISIS
COMPARATIVO DE LAS SUBCUENTAS DE OTROS GASTOS, ANALISIS COMPARATIVO DE LAS
SUBCUENTAS DEL RESULTADO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO Y ANALISIS COMPARATIVO DE LAS
CUENTAS DEL ESTADO DE RESUILTADOS, PRESENTARAN LA INFORMACION EN LOS SIGUIENTES
INDICES DE ESTE ANEXO CON LOS SIGUIENTES CONCEPTOS, CONFORME AL TIPO DE DICTAMEN DE
ESTADOS FINANCIEROS QUE CORRESPONDA:
TIP O DE DICTAMEN SOCIEDADES INSTITUCIONES SEGUROS INTERMEDIARIOS CASAS DE CASAS DE GRUPOS SOCIEDADES ESTABLECIMIENTOS
DE ESTADOS CONTROLADORAS DE CREDITO Y Y FIANZAS FINANCIEROS NO CAMBIO BOLSA FINANCIEROS DE PERMANENTES
FINANCIEROS Y CONTROLADAS SOFOL BANCARIOS INVERSION
DE
CAPITALES
NUMERO DE ANEXO
EN DONDE SE
36 30 32 32 29 30 29 29 37
AGREGA LA
INFORMACION
NUMERO DE INDICE
363620 T0003580 373620
PRESTABLECIDO
T0003570 T0003570 T0003570 T0003570 T0003570 T0003570
CONCEPTO IETU
NUMERO DE INDICE
INGRESOS
ENAJENACION DE
363621 T0003571 T0003571 T0003581 T0003571 T0003571 T0003571 T0003571 373621
BIENES
EXENTOS POR
ENAJENACION DE 363622 T0003572 T0003572 T0003582 T0003572 T0003572 T0003572 T0003572 373622
BIENES
PRESTACION DE
SERVICIOS 363623 T0003573 T0003573 T0003583 T0003573 T0003573 T0003573 T0003573 373623
INDEPENDIENTES
EXENTOS POR
PRESTACION DE
363624 T0003574 T0003574 T0003584 T0003574 T0003574 T0003574 T0003574 373624
SERVICIOS
INDEPENDIENTES
USO O GOCE
TEMPORAL DE 363625 T0003575 T0003575 T0003585 T0003575 T0003575 T0003575 T0003575 373625
BIENES
EXENTOS POR USO
O GOCE TEMPORAL 363626 T0003576 T0003576 T0003586 T0003576 T0003576 T0003576 T0003576 373626
DE BIENES
OTROS INGRESOS 363627 T0003577 T0003577 T0003587 T0003577 T0003577 T0003577 T0003577 373627
TOTAL DE INGRESOS
363628 T0003578 T0003578 T0003588 T0003578 T0003578 T0003578 T0003578 373628
GRAVADOS

DEDUCCIONES
EROGACIONES POR
ADQUISICION DE 363629 T0003579 T0003579 T0003589 T0003579 T0003579 T0003579 T0003579 373629
BIENES
EROGACIONES POR
SERVICIOS 363630 T0003580 T0003580 T0003590 T0003580 T0003580 T0003580 T0003580 373630
INDEPENDIENTES
EROGACIONES POR
EL USO O GOCE
363631 T0003581 T0003581 T0003591 T0003581 T0003581 T0003581 T0003581 373631
TEMPORALES DE
BIENES
DEDUCCION DE
INVERSIONES 363632 T0003582 T0003582 T0003592 T0003582 T0003582 T0003582 T0003582 373632
(ACTIVO FIJO)
CONTRIBUCIONES A
363633 T0003583 T0003583 T0003593 T0003583 T0003583 T0003583 T0003583 373633
CARGO
EROGACIONES POR
363634 T0003584 T0003584 T0003594 T0003584 T0003584 T0003584 T0003584 373634
APROVECHAMIENTOS
DEVOLUCIONES,
DESCUENTOS O
BONIFICACIONES, 363635 T0003585 T0003585 T0003595 T0003585 T0003585 T0003585 T0003585 373635
DEPOSITOS O
ANTICIPOS
INDEMINIZACIONES
POR DAÑOS Y
363636 T0003586 T0003586 T0003596 T0003586 T0003586 T0003586 T0003586 373636
PERJUICIOS Y PENAS
CONVENCIONALES
RESERVAS
VINCULADAS CON
LOS SEGUROS DE T0003587
VIDA O DE
PENSIONES
CREACION O
INCREMENTO DE
RESERVAS DE
T0003588
RIESGOS
CATASTROFICAS
(ASEGURADORAS)
PAGO DE
INSTITUCIONES DE T0003589
SEGUROS Y FIANZAS
PREMIOS PAGADOS
363637 T0003587 T0003590 T0003597 T0003597 T0003597 T0003597 T0003597 373637
EN EFECTIVO
DONATIVOS 363638 T0003588 T0003591 T0003598 T0003598 T0003598 T0003598 T0003598 373638
PERDIDAS POR
CREDITOS T0003589 T0003592 T0003599 T0003599 T0003599 T0003599 T0003599
INCOBRABLES

50
TIP O DE DICTAMEN SOCIEDADES INSTITUCIONES SEGUROS INTERMEDIARIOS CASAS DE CASAS DE GRUPOS SOCIEDADES ESTABLECIMIENTOS
DE ESTADOS CONTROLADORAS DE CREDITO Y Y FIANZAS FINANCIEROS NO CAMBIO BOLSA FINANCIEROS DE PERMANENTES
FINANCIEROS Y CONTROLADAS SOFOL BANCARIOS INVERSION
DE
CAPITALES
(SISTEMA
FINANCIERO)
QUITAS,
CONDONACIONES,
BONIFICACIONES Y
DESCUENTOS T0003590 T0003593 T0003600 T0003600 T0003600 T0003600 T0003600
SOBRE CARTERA DE
CREDITOS (SISTEMA
FINANCIERO)
MONTO DE LAS
RESERVAS
T0003591
PREVENTIVAS
GLOBALES
PERDIDAS POR
CREDITOS
INCOBRABLES Y 363639 T0003592 T0003594 T0003601 T0003601 T0003601 T0003601 T0003601 373639
CASO FORTUITO O
FUERZA MAYOR
DEDUCCION
ADICIONAL POR 363640 T0003593 T0003595 T0003602 T0003602 T0003602 T0003602 T0003602 373640
INVERSIONES
OTRAS
DEDUCCIONES 363641 T0003594 T0003596 T0003603 T0003603 T0003603 T0003603 T0003603 373641
AUTORIZADAS
TOTAL DE
DEDUCCIONES 363642 T0003595 T0003597 T0003604 T0003604 T0003604 T0003604 T0003604 373642
AUTORIZADAS

BASE GRAVABLE 363643 T0003596 T0003598 T0003605 T0003605 T0003605 T0003605 T0003605 373643
DEDUCCIONES QUE
EXCEDEN A LOS 363644 T0003597 T0003599 T0003606 T0003606 T0003606 T0003606 T0003606 373644
INGRESOS

 PARA EFECTOS DEL CUADRO ANTERIOR, LOS INDICES CITADOS SE DEBERAN AGREGAR DESPUES DE
LOS SIGUIENTES CONCEPTOS PREESTABLECIDOS EN ESTE ANEXO PARA EL IMPUESTO EMPRESARIAL
A TASA UNICA:
 PARA LOS DICTAMENES DE SOCIEDADES CONTROLADORAS Y SOCIEDADES CONTROLADAS,
ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES DE RESIDENTES EN EL EXTRANJERO, ASI COMO
INTERMEDIARIOS FINANCIEROS NO BANCARIOS, EL DENOMINADO “CONTRAPRESTACIONES QUE
EFECTIVAMENTE SE COBREN EN EL PERIODO, POR LAS ENAJENACIONES A PLAZO”.
 PARA LOS DICTAMENES DE SECTOR FINANCIERO, EXCEPTO EL DE INTERMEDIARIOS
FINANCIEROS NO BANCARIOS, EL DENOMINADO “DEDUCCION DE INVERSIONES”.
OPERACIONES DE COMERCIO EXTERIOR.
 EN ESTE ANEXO LOS DATOS QUE SE SOLICITAN SE PROPORCIONARAN AGRUPADOS POR CADA UNO
DE LOS BIENES IMPORTADOS O EXPORTADOS, POR CADA UNO DE LOS AGENTES ADUANALES Y
DENTRO DE CADA AGENTE ADUANAL AGRUPADOS POR PAIS DE ORIGEN Y PROCEDENCIA,
GLOBALIZANDO LAS OPERACIONES EN QUE INTERVINO Y CONSIGNANDOLAS EN EL RENGLON O
RENGLONES QUE LES CORRESPONDA.
 EN LAS COLUMNAS: “PAIS DE PROCEDENCIA”, “PAIS DE ORIGEN” Y “PAIS DE DESTINO”, SE DEBERA
ANOTAR LA CLAVE Y NOMBRE DEL PAIS DE CONFORMIDAD CON EL CATALOGO CONTENIDO EN EL
APENDICE VI DE ESTE INSTRUCTIVO.
 EN LA COLUMNA “PROGRAMA O DECRETO” SE ANOTARA CUANDO SEA PROCEDENTE EL PROGRAMA O
DECRETO BAJO EL CUAL SE LLEVARON A CABO LAS OPERACIONES DE COMERCIO EXTERIOR.
EJEMPLO: “IMMEX”.
INTEGRACION DE CIFRAS REEXPRESADAS.

 LOS ESTADOS FINANCIEROS BASICOS QUE SE DICTAMINAN SE PODRAN MOSTRAR A CIFRAS

HISTORICAS; SIN EMBARGO, AQUELLOS CONTRIBUYENTES QUE REEXPRESARON LAS CIFRAS DE
DICHOS ESTADOS, CONFORME A LA NIF B-10 DE LAS NORMAS DE INFORMACION FINANCIERA (NIF),
DEBERAN PROPORCIONAR LA INTEGRACION DE LA ACTUALIZACION DE LAS PARTIDAS DE ESOS
ESTADOS EN EL ANEXO DE “INTEGRACION DE CIFRAS REEXPRESADAS”.

 DICHA INTEGRACION CONSISTIRA EN REFLEJAR EL AJUSTE POR ACTUALIZACION DEUDOR O

ACREEDOR DERIVADO DE LOS EFECTOS DE REEXPRESION A LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
EJERCICIO DE QUE SE TRATE QUE FUERON MOTIVO DE REVISION EN LA AUDITORIA. ASIMISMO, EN
LAS NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS, SE INCLUIRA LA REVELACION DE QUE LA INFORMACION
PROPORCIONADA POR REEXPRESION, SE PRESENTA EN PESOS DE PODER ADQUISITIVO A LA FECHA
DE CIERRE DE LOS ESTADOS FINANCIEROS, ASI COMO EL HECHO DE HABER OPERADO EN UN
ENTORNO ECONOMICO INFLACIONARIO Y CONSECUENTEMENTE HABER REEXPRESADO LOS
ESTADOS FINANCIEROS, EL PORCENTAJE DE INFLACION ACUMULADA DE LOS TRES EJERCICIOS

51
 ANTERIORES, EL PORCENTAJE DE INFLACION DEL PERIODO, ASI COMO EL INDICE DE PRECIOS
UTILIZADO.

 NO ES NECESARIO PRESENTAR ESTE ANEXO, CUANDO UNICAMENTE EXISTAN EFECTOS

INFLACIONARIOS DE EJERCICIOS ANTERIORES QUE AFECTEN LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
EJERCICIO FISCAL DE 2009, EN CUYO CASO, LA INFORMACION RELATIVA SE PRESENTARA EN LOS
RENGLONES RELATIVOS A LOS EFECTOS DE LA INFLACION DE LOS ANEXOS DEL ESTADO DE
RESULTADOS QUE CORRESPONDAN.

CUESTIONARIO DE DIAGNOSTICO FISCAL.

 LOS INDICES QUE SE SEÑALAN EN EL SIGUIENTE CUADRO (PARTE I Y PARTE II), CONTIENEN LAS
PREGUNTAS RELACIONADAS CON EL CUESTIONARIO DE DIAGNOSTICO FISCAL, CUYAS RESPUESTAS
ESTARAN A CARGO DEL CONTADOR PUBLICO CONFORME A LA REVISION QUE HAGA A LOS ESTADOS
FINANCIEROS DEL CONTRIBUYENTE, POR LO QUE DEBERA MANIFESTAR EN SU INFORME SOBRE LA
REVISION DE LA SITUACION FISCAL DEL CONTRIBUYENTE, EN FORMA EXPRESA, CUALQUIER OMISION
O INCUMPLIMIENTO A LAS DISPOSICIONES FISCALES SEÑALADAS EN EL CUESTIONARIO DE
DIGNOSTICO FISCAL, QUE HAYA DETECTADO AL EXAMINAR LA SITUACION FISCAL DEL
CONTRIBUYENTE DENTRO DEL ALCANCE DE SUS PRUEBAS SELECTIVAS LLEVADAS A CABO EN
CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.
PARTE I
TIPO DE DICTAMEN DE ESTADOS SOCIEDADES INSTITUCIONES DE SEGUROS Y INTERMEDIARIOS CASAS DE
FINANCIEROS CONTROLADORAS CREDITO Y SOFOL FIANZAS FINANCIEROS NO CAMBIO
Y CONTROLADAS BANCARIOS
CONCEPTO INDICES
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DEL DF0003 AL DEL DF000008 AL DEL DF000008 AL DEL DF000008 AL DEL DF000008 AL
APLICADOS PARA LA REVISION DE DF0028 DF000028 DF000028 DF000028 DF000028
ESTADOS FINANCIEROS
INGRESOS (I.S.R.) DF0469 Y DF0470
DEDUCCIONES (I.S.R.) DF0522 Y DF0523 DF000540 Y DF000527 Y DF000527 Y DF000522 Y
DF000541 DF000528 DF000528 DF000523
DISPOSICIONES ESPECIFICAS (I.S.R.) DF000559 Y DF000572 Y DF000557 Y DF000540 Y
DF000560 DF000573 DF000558 DF000541
OTRAS OBLIGACIONES (I.S.R.)
DISPOSICIONES ESPECIFICAS (I.E.T.U.) DF000660 Y DF000660 Y DF000655 Y
DF000661 DF000661 DF000656
INGRESOS (I.E.T.U.) DF0654 Y DF0655
DEDUCCIONES (I.E.T.U.) DF0690 Y DF0691 DF000693 Y DF000690 Y DF000690 Y DF000690 Y
DF000694 DF000691 DF000691 DF000691
ACREDITAMIENTOS (I.E.T.U.) DF0706 Y DF0707 DF000703 Y DF000703 Y DF000703 Y DF000703 Y
DF000704 DF000704 DF000704 DF000704
ACTOS O ACTIVIDADES (I.V.A.) DF0857 Y DF0858 DF000858 Y DF000858 Y DF000858 Y
DF000859 DF000859 DF000859
ACDREDITAMIENTO (I.V.A.) DF0884 Y DF0885 DF000875 Y DF000875 Y DF000874 Y DF000884 Y
DF000876 DF000876 DF000875 DF000885
DISPOSICIONES ESPECIFICAS DEL DF000897 Y
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (I.V.A.) DF000898
OBLIGACIONES (I.V.A.) DF0917 Y DF0918 DF000917 Y
DF000918
IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN DF1005 Y DF1006
EFECTIVO (I.D.E.)

PARTE II
TIPO DE DICTAMEN DE ESTADOS CASAS DE BOLSA GRUPOS SOCIEDADES DE SOCIEDADES DE ESTABLECIMIENTO
FINANCIEROS FINANCIEROS INVERSION DE INVERSION DE S PERMANENTES
CAPITALES RENTA FIJA Y EN
INSTRUMENTOS
DE DEUDA
CONCEPTO INDICES
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DEL DF000008 AL DEL DF000008 AL DEL DF000008 AL DEL DF000008 AL DEL DF0003 AL
APLICADOS PARA LA REVISION DE DF000028 DF000028 DF000028 DF000028 DF0028
ESTADOS FINANCIEROS
INGRESOS (I.S.R.) DF0472 Y DF0473
DEDUCCIONES (I.S.R.) DF000522 Y DF000524 Y DF000522 Y DF0522 Y DF0523
DF000523 DF000525 DF000523
DISPOSICIONES ESPECIFICAS (I.S.R.) DF000585 Y
DF000586
OTRAS OBLIGACIONES (I.S.R.) DF0555 Y DF0556

52
DISPOSICIONES ESPECIFICAS (I.E.T.U.) DF000654 Y
DF000655
INGRESOS (I.E.T.U.) DF0654 Y DF0655
DEDUCCIONES (I.E.T.U.) DF000690 Y DF000690 Y DF0690 Y DF0691
DF000691 DF000691
ACREDITAMIENTOS (I.E.T.U.) DF000703 Y DF000703 Y DF000703 Y DF0703 Y DF0704
DF000704 DF000704 DF000704
ACTOS O ACTIVIDADES (I.V.A.) DF000858 DF0857 Y DF0858
ACDREDITAMIENTO (I.V.A.) DF000875 Y DF0884 Y DF0885
DF000876
DISPOSICIONES ESPECIFICAS DEL DF000884 Y
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (I.V.A.) DF000885
OBLIGACIONES (I.V.A.) DF000917 Y DF000917 Y DF0917 Y DF0918
DF000918 DF000918
IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN DF1004 Y DF1005
EFECTIVO (I.D.E.)

 LAS RESPUESTAS A LOS INDICES DEL DF0029 AL INDICE DF0070 PARA EL CASO DE SOCIEDADES
CONTROLADORAS Y CONTROLADAS Y ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES DE RESIDENTES EN EL
EXTRANJERO, ASI COMO DE LOS INDICES DEL DF000029 AL INDICE DF000073 PARA EL CASO DEL
SECTOR FINANCIERO PODRAN NO PRESENTARSE PARA EL EJERCICIO FISCAL DE 2009.
 EN LA PREGUNTA DF0005 PARA EL CASO DE SOCIEDADES CONTROLADORAS Y CONTROLADAS Y
ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES DE RESIDENTES EN EL EXTRANJERO SE PRETENDE QUE EL
CONTADOR PUBLICO REGISTRADO DESCRIBA, EN SU CASO, EN EL INFORME SOBRE LA REVISION DE
LA SITUACION FISCAL DEL CONTRIBUYENTE LAS DEFICIENCIAS IMPORTANTES EN EL DISEÑO Y
OPERACION DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO QUE DETECTO Y QUE A SU JUICIO PODRIAN
AFECTAR NEGATIVAMENTE LA CAPACIDAD DEL CONTRIBUYENTE PARA REGISTRAR, PROCESAR,
RESUMIR Y REPORTAR INFORMACION FINANCIERA QUE TIENE REPERCUSION FISCAL. A
CONTINUACION SE CITAN ALGUNOS EJEMPLOS:
- DISEÑO INADECUADO DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO EN GENERAL
- FALTA DE REVISION Y APROBACION ADECUADA DE LAS TRANSACCIONES, POLIZAS CONTABLES O
REPORTES EMITIDOS QUE TIENEN REPERCUISION FISCAL.
- PROCEDIMIENTOS INADECUADOS PARA LA EVALUACION Y APLICACION ADECUADA DE NORMAS
DE INFORMACION FINANCIERA QUE TIENEN REPERCUSION FISCAL.
- APLICACION INDEBIDA DE NORMAS DE INFORMACION FINANCIERA QUE REPERCUTEN EN LA
SITUACION FISCAL DEL CONTRIBUYENTE.
- FALLAS EN EL DISEÑO DEL SISTEMA PARA SUMINISTRAR INFORMACION FINANCIERA Y FISCAL
COMPLETA, CORRECTA, CONGRUENTE Y OPORTUNA.
- DEFICIENCIAS EN LOS CONTROLES ESTABLECIDOS PARA LA PREVENCION Y DETECCION DE
OMISIONES EN LA INFORMACION CONTABLE Y FISCAL.
- FALLAS EN EL SUMINISTRO OPORTUNO DE INFORMACION FINANCIERA Y FISCAL COMPLETA,
- TRANSACCIONES IMPORTANTES CON PARTES RELACIONADAS NO REVELADAS.
 LOS INDICES QUE SE SEÑALAN EN EL SIGUIENTE CUADRO (PARTE I Y PARTE II), CONTIENEN LAS
PREGUNTAS RELACIONADAS CON EL CUESTIONARIO DE DIAGNOSTICO FISCAL, CUYAS RESPUESTAS
ESTARAN A CARGO DEL CONTRIBUYENTE, SIN EMBARGO, DICHAS RESPUESTAS SERAN REVISADAS Y
VALIDADAS POR EL CONTADOR PUBLICO CONFORME A LAS NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA Y AL ALCANCE DE LAS PRUEBAS SELECTIVAS DE SU AUDITORIA; CUANDO NO PUEDA
VALIDAR LAS RESPUESTAS DEL CONTRIBUYENTE O NO ESTE DE ACUERDO CON ALGUNA DE ELLAS,
DEBERA SEÑALAR EL NUMERO DE INDICE DE LA PREGUNTA Y EXPLICAR LOS MOTIVOS EN EL
INFORME SOBRE LA REVISION DE LA SITUACION FISCAL DEL CONTRIBUYENTE Y, EN SU CASO, HACER
LAS SALVEDADES CORRESPONDIENTES.
PARTE I
TIPO DE DICTAMEN DE ESTADOS FINANCIEROS SOCIEDADES INSTITUCIONES DE SEGUROS Y FIANZAS INTERMEDIARIOS CASAS DE CAMBIO
CONTROLADORAS Y CREDITO Y SOFOL FINANCIEROS NO
CONTROLADAS BANCARIOS
CONCEPTO INDICES
GENERALIDADES FISCALES DEL DF000159 AL DEL DF000159 AL DEL DF000159 AL DEL DF000159 AL
DEL DF0150 AL DF0316
DF000208 DF000208 DF000208 DF000208
IMPUESTO SOBRE LA RENTA (I.S.R.) DEL DF000431 AL DEL DF000431 AL DEL DF000431 AL DEL DF000431 AL
DEL DF0430 AL DF0442
DF000445 DF000444 DF000445 DF000444
INGRESOS (I.S.R.) DEL DF0460 AL DF0468
Y DF0471
DEDUCCIONES (I.S.R.) / DEDUCCIONES DEL DF000502 AL
DEL DF0489 AL DF0521 DEL DF000502 AL DEL DF000500 AL DEL DF000500 AL
ESPECIFICAS (I.S.R) DF000521 Y DEL
Y DF0524 DF000534 DF000526 DF000526
DF000524 AL DF000539

53
REGIMEN DE CONSOLIDACION FISCAL (I.S.R.) Y
DEL DF0550 AL DF0606
OBLIGACIONES DE LA SOCIEDAD CONTROLADORA
OBLIGACIONES DE LAS SOCIEDADES
DEL DF0620 AL DF0624
CONTROLADAS
DISPOSICIONES ESPECIFICAS (I.S.R.) DEL DF000549 AL DEL DF000550 AL DEL DF000531 AL
DF000557 DF000571 DF000556
RETENCIONES Y/O RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DF0628 Y DF0629 DF000581 Y DF000582 DF000581 Y DF000582 DF000581 Y DF000582
OTRAS OBLIGACIONES (I.S.R.)
DISPOSICIONES ESPECIFICAS (I.E.T.U.) DEL DF000650 AL DEL DF000649 AL DEL DF000650 AL
DF000653 Y DF000654
DF000659 DF000654 DF000655
INGRESOS (I.E.T.U.) DEL DF0649 AL DF0653
DEDUCCIONES (I.E.T.U.) DEL DF000681 AL DEL DF000681 AL DEL DF000680 AL DEL DF000681 AL
DEL DF0680 AL DF0687
DF000687 DF000687 DF000687 DF000686
ACREDITAMIENTOS (I.E.T.U.) DEL DF000700 AL
DEL DF0700 AL DF0705 DF000700 Y DF000701 DF000700 Y DF000701 DF000700 Y DF000701
DF000702
ACTOS O ACTIVIDADES (I.V.A.) DEL DF0850 AL DF0856 DF000856 Y DF000857 DF000856 Y DF000857 DF000856 Y DF000857 DF000856 Y DF000857
ACDREDITAMIENTO (I.V.A.) DEL DF000869 AL DEL DF000869 AL DEL DF000869 AL
DEL DF0869 AL DF0882 DF000874
DF000872 DF000874 DF000873
DISPOSICIONES ESPECIFICAS (I.V.A.) Y/O
DEL DF000891 AL DEL DF000891 AL
ESPECIFICAS DEL IMPUESTO AL VALOR
DF000893 DF000896
AGREGADO
OBLIGACIONES (I.V.A.) DEL DF000914 AL
DEL DF0910 AL DF0916 DF000914 Y DF000915
DF000918
IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO (I.D.E.) DEL DF001000 AL DEL DF001000 AL DEL DF001000 AL
DEL DF1000 AL DF1004
DF001004 DF001004 DF001004

PARTE II
TIPO DE DICTAMEN DE ESTADOS FINANCIEROS CASAS DE BOLSA GRUPOS SOCIEDADES DE SOCIEDADES DE ESTABLECIMIENTOS
FINANCIEROS INVERSION DE INVERSION DE RENTA PERMANENTES
CAPITALES FIJA Y EN
INSTRUMENTOS DE
DEUDA
CONCEPTO INDICES
GENERALIDADES FISCALES DEL DF000159 AL DEL DF000159 AL DEL DF000159 AL DEL DF000159 AL
DEL DF0150 AL DF0316
DF000316 DF000208 DF000208 DF000183
IMPUESTO SOBRE LA RENTA (I.S.R.) DEL DF000431 AL DEL DF000431 AL DEL DF000434 AL DEL DF000431 AL
DEL DF0430 AL DF0442
DF000444 DF000444 DF000443 DF000436
INGRESOS (I.S.R.) DEL DF0460 AL DF0471
Y DF0474
DEDUCCIONES (I.S.R.) / DEDUCCIONES DEL DF000502 AL DEL DF000502 AL DEL DF0480 AL DF0521
DF000502 Y DF000519
ESPECIFICAS (I.S.R) DF000520 DF000523 Y DF0524
REGIMEN DE CONSOLIDACION FISCAL (I.S.R.) Y
OBLIGACIONES DE LA SOCIEDAD CONTROLADORA
OBLIGACIONES DE LAS SOCIEDADES
CONTROLADAS
DISPOSICIONES ESPECIFICAS (I.S.R.) DEL DF000550 AL
DF000578
RETENCIONES Y/O RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DF0540 Y DF0541
OTRAS OBLIGACIONES (I.S.R.) DF0550 Y DF0551
DISPOSICIONES ESPECIFICAS (I.E.T.U.) DEL DF000649 AL
DF000652 Y DF000653
DF000681
INGRESOS (I.E.T.U.) DF000649 DEL DF0649 AL DF0653
DEDUCCIONES (I.E.T.U.) DEL DF000681 AL
DF000680 Y DF000685 DEL DF0680 AL DF0687
DF000686
ACREDITAMIENTOS (I.E.T.U.) DEL DF000700 AL
DF000700 Y DF000701 DF000700 DEL DF0700 AL DF0702
DF000702
ACTOS O ACTIVIDADES (I.V.A.) DF000856 Y DF000857 DEL DF0850 AL DF0856
ACDREDITAMIENTO (I.V.A.) DEL DF000869 AL
DEL DF0869 AL DF0882
DF000874
DISPOSICIONES ESPECIFICAS (I.V.A.) Y/O
ESPECIFICAS DEL IMPUESTO AL VALOR DF000874
AGREGADO
OBLIGACIONES (I.V.A.) DEL DF000873 AL
DF000914 Y DF000915 DEL DF0910 AL DF0916
DF000916
IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO (I.D.E.) DEL DF001000 AL
DEL DF1000 AL DF1003
DF001004

 PARA EFECTO DE DAR RESPUESTA A LAS PREGUNTAS ANTERIORES, EL CONTRIBUYENTE DEBERA

REALIZAR UN AUTODIAGNOSTICO DE CUMPLIMIENTO A LAS DIFERENTES DISPOSICIONES FISCALES
QUE ESTEN RELACIONADAS.
 LOS CONTADORES PUBLICOS DEBERAN MANIFESTAR EN SU INFORME SOBRE LA REVISION DE LA
SITUACION FISCAL DEL CONTRIBUYENTE, EN FORMA EXPRESA, CUALQUIER OMISION O
INCUMPLIMIENTO A LAS DISPOSICIONES FISCALES QUE HAYAN DETECTADO AL EXAMINAR LA
SITUACION FISCAL DEL CONTRIBUYENTE, CONFORME A LAS NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA.
 EN LA PREGUNTA DF0503 “PARA EL CASO DE SOCIEDADES CONTROLADORAS Y CONTROLADAS Y
ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES DE RESIDENTES EN EL EXTRANJERO, ASI COMO EN LA

54
 PREGUNTA DF000503 PARA EL CASO DEL SECTOR FINANCIERO, EN LOS CASOS DE ASISTENCIA
TECNICA, DE TRANSFERENCIA DE TECNOLOGIA O DE REGALIAS, PUDO COMPROBAR QUE, QUIEN
PROPORCIONO LOS CONOCIMIENTOS CONTABA CON ELEMENTOS TECNICOS PROPIOS PARA ELLO,
LOS HAYA PRESTADO EN FORMA DIRECTA Y EFECTIVAMENTE SE HAYAN LLEVADO A CABO (ARTICULO
31 FRACCION XI DE LA LEY)”, EN CASO DE UNA RESPUESTA NEGATIVA, SE ENTENDERA QUE EL
CONTADOR PUBLICO REGISTRADO NO TUVO ELEMENTOS PARA COMPROBAR QUE SE REUNIERA EL
REQUISITO SEÑALADO.
CUESTIONARIO DE DIAGNOSTICO FISCAL EN MATERIA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA.
 PAPEL DEL CONTADOR PUBLICO REGISTRADO EN EL TEMA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA. EL
SERVICIO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA A TRAVES DEL CUESTIONARIO EN MATERIA DE PRECIOS
DE TRANSFERENCIA QUE DEBEN LLENAR LOS CONTADORES PUBLICOS REGISTRADOS, PRETENDE
QUE EL AUDITOR SE CERCIORE DE QUE LOS CONTRIBUYENTES QUE ESTAN REVISANDO CUMPLIERON
CON SUS OBLIGACIONES FISCALES EN MATERIA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA (ARTICULO 86,
FRACCIONES XII, XIII Y XV DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA VIGENTE EN 2009), ES DECIR,
QUE HAYAN PRESENTADO LA DECLARACION INFORMATIVA DE OPERACIONES CON PARTES
RELACIONADAS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO Y QUE CUENTEN CON DOCUMENTACION E
INFORMACION QUE ACREDITE QUE LAS OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS SE
DETERMINARON COMO LO HARIAN PARTES INDEPENDIENTES EN OPERACIONES COMPARABLES
(ESTUDIOS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA). PARA ESTOS EFECTOS SE DEBE CONSIDERAR LO
DISPUESTO, ENTRE OTROS, EN LOS BOLETINES 3010, 3060, 3080, 4010, 4060, 4080 Y SOBRE TODO LO
SEÑALADO EN LOS BOLETINES 5050 Y 5060 DE LAS NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA QUE
ESTUVIERON VIGENTES PARA EL EJERCICIO FISCAL DE 2009.
 ES IMPORTANTE SEGUIR LAS RECOMENDACIONES Y GUIAS ESTABLECIDAS EN LOS FOLIOS 67 Y 82 DE
FECHAS 7 DE MAYO DE 2007 Y 27 DE JUNIO DE 2007, RESPECTIVAMENTE, EMITIDOS POR EL INSTITUTO
MEXICANO DE CONTADORES PUBLICOS, LOS CUALES SON DE LIBRE ACCESO A TRAVES DE INTERNET
EN LA PAGINA [Link].
 LAS RESPUESTAS A LAS PREGUNTAS DE LOS SIGUIENTES RENGLONES PODRAN NO PRESENTARSE
PARA EL EJERCICIO FISCAL DE 2009.
CONCEPTO INDICES
EN CASO DE INCUMPLIMIENTO POR PARTE DEL CONTRIBUYENTE A LO CPR025
DISPUESTO POR ESTAS DISPOSICIONES, SEÑALO ALGUNA SALVEDAD EN SU
INFORME SOBRE LA REVISION DE LA SITUACION FISCAL
EN CASO DE INCUMPLIMIENTO POR PARTE DEL CONTRIBUYENTE A LO CPR026
DISPUESTO POR ESTAS DISPOSICIONES, SEÑALO ALGUNA SALVEDAD EN SU
DICTAMEN
VERIFICO QUE EN LA DOCUMENTACION COMPROBATORIA DE PRECIOS DE CPR067
TRANSFERENCIA, EXISTA EVIDENCIA DE QUE SE INTENTO APLICAR EN
PRIMER TERMINO EL METODO DE PRECIO COMPARABLE NO CONTROLADO
(PREVISTO POR LA FRACCION I DEL ARTICULO 216 DE LA LISR) PARA CADA
UNA DE SUS TRANSACCIONES CON PARTES RELACIONADAS QUE VALIDO EN
SUS ESTUDIOS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
SI USTED DICTAMINO ESA INFORMACION FINANCIERA CPR068
SI LOS SISTEMAS DE CONTABILIDAD DEL CONTRIBUYENTE PERMITEN CPR069
SEGMENTAR RAZONABLEMENTE LA INFORMACION FINANCIERA
INDIQUE SI LAS CIFRAS SEGMENTADAS TOTALES SON CONSISTENTES CON CPR070
LAS CIFRAS CONTABLES DICTAMINADAS DE LA CONTRIBUYENTE
EN CASO DE QUE NO SE HAYA CUMPLIDO CON ALGUNO DE LOS PUNTOS CPR071
ANTES REFERIDOS SEÑALE SI MENCIONO TAL CIRCUNSTANCIA EN SU
INFORME SOBRE LA REVISION DE LA SITUACION FISCAL, O BIEN EN SU
DICTAMEN

NO OBSTANTE LO ANTERIOR, LOS CONTADORES PUBLICOS DEBERAN MANIFESTAR EN SU INFORME

SOBRE LA REVISION DE LA SITUACION FISCAL DEL CONTRIBUYENTE, EN FORMA EXPRESA,
CUALQUIER OMISION O INCUMPLIMIENTO A LAS DISPOSICIONES FISCALES A QUE HACEN REFERENCIA
LOS RENGLONES ANTES CITADOS, QUE SE HAYAN DETECTADO AL EXAMINAR LA SITUACION FISCAL
DEL CONTRIBUYENTE CONFORME LAS NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.

55
  EN GENERAL UNA RESPUESTA NO APLICABLE (N/A) SIGNIFICA QUE EL CONTRIBUYENTE NO SE
ENCUENTRA ANTE EL SUPUESTO ESTABLECIDO PARA LA PREGUNTA, POR EJEMPLO (DICTAMEN
FISCAL DE ESTADOS FINANCIEROS GENERAL):

INDICE PREGUNTA SIGNIFICADO DE UNA RESPUESTA N/A

CPR027 A SECCION REFERENTE AL ARTICULO 86, SIGNIFICA QUE:

CPR030 FRACCION XII DE LA LISR
A) EL CONTRIBUYENTE SE ENCUENTRA EN EL
VERIFICO QUE EL CONTRIBUYENTE SUPUESTO ESTABLECIDO EN EL SEGUNDO
CUMPLIERA FORMALMENTE CON ESTA PARRAFO DE LA FRACCION XII DEL ARTICULO 86
OBLIGACION FISCAL DE LA LISR, ES DECIR, QUE REALIZO
ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y OBTUVO
A
INGRESOS EN EL EJERCICIO INMEDIATO
EN CASO DE INCUMPLIMIENTO DEL ANTERIOR QUE NO HAYAN EXCEDIDO DE
CONTRIBUYENTE, MENCIONO TAL $13’000,000.00, O BIEN, PRESTO SERVICIOS
CIRCUNSTANCIA COMO UNA SALVEDAD PROFESIONALES Y OBTUVO INGRESOS QUE NO
EN SU DICTAMEN HUBIESEN EXCEDIDO EN DICHO EJERCICIO DE
$3’000,000.00, SIEMPRE QUE NO ESTE EN EL
SUPUESTO A QUE SE REFIERE EL PENULTIMO
PARRAFO DEL ARTICULO 215 DE ESTA LEY.

B) EL CONTRIBUYENTE NO REALIZO OPERACIONES

CON PARTES RELACIONADAS RESIDENTES EN EL
EXTRANJERO.

CPR054 A SECCION REFERENTE AL ARTICULO 86, SIGNIFICA QUE EL CONTRIBUYENTE SE ENCUENTRA

CPR058 FRACCION XIII DE LA LISR EN EL SUPUESTO ESTABLECIDO EN EL PENULTIMO
PARRAFO DEL ARTICULO 216-BIS DE LA LISR.
VERIFICO LA PRESENTACION OPORTUNA
DE LA INFORMACION DE LAS
OPERACIONES CON PARTES
RELACIONADAS RESIDENTES EN EL
EXTRANJERO, EFECTUADAS DURANTE
EL AÑO INMEDIATO ANTERIOR.

EN CASO DE INCUMPLIMIENTO
MENCIONO TAL CIRCUNSTANCIA COMO
UNA SALVEDAD EN SU DICTAMEN

 EN LA SECCION VERIFICO QUE LA DOCUMENTACION COMPROBATORIA DE PRECIOS DE

TRANSFERENCIA, POR LAS OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS RESIDENTES EN EL
EXTRANJERO (ARTICULO 86, FRACCION XII DE LA LISR), INCLUYERA LO SIGUIENTE, SE DEBE
ENTENDER QUE EL CONTADOR PUBLICO REGISTRADO DEBE DEJAR CONSTANCIA DE HABER
REVISADO QUE LA DOCUMENTACION COMPROBATORIA CORRESPONDIENTE, INCLUYA LA
INFORMACION QUE LA DISPOSICION FISCAL CITADA SEÑALA EXPRESAMENTE QUE DEBE CONTENER.

ESTA SECCION SOLO SE DEBE CONTESTARA CUANDO EXISTA DOCUMENTACION COMPROBATORIA DE

PRECIOS DE TRANSFERENCIA, POR LAS OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS RESIDENTES EN
EL EXTRANJERO (ARTICULO 86, FRACCION XII DE LA LISR)

 EN LA PREGUNTA CPR038 SE PRETENDE QUE EL CONTADOR PUBLICO REGISTRADO SE CERCIORE, DE

QUE EN LA DOCUMENTACION COMPPROBATORIA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA PARA CADA UNA
DE LAS TRANSACCIONES CON PARTES RELACIONADAS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO, SE HAYA
APLICADO ALGUNA DE LAS METODOLOGIAS A QUE SE REFIERE EL ARTICULO 216 DE LA LEY DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA, SIN QUE SE JUZGUE SI ES LA MAS APROPIADA.
 EN LA PREGUNTA CPR039 SE PRETENDE QUE EL CONTADOR PUBLICO REGISTRADO SE CERCIORE, DE
QUE EN LA DOCUMENTACION COMPPROBATORIA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA PARA CADA UNA
DE LAS TRANSACCIONES CON PARTES RELACIONADAS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO, EN LAS QUE

56
 SE HAYA APLICADO ALGUNA DE LAS METODOLOGIAS A QUE SE REFIERE EL ARTICULO 216 DE LA LEY
DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, EXISTA INFORMACION Y DOCUMENTACION SOBRE OPERACIONES O
EMPRESAS COMPARABLES, INCLUYENDO SU FUENTE, SIN QUE SE JUZGUE SI DICHAS OPERACIONES
O EMPRESAS SON O NO COMPARABLES.
 EN LA PREGUNTA CPR043 SE PRETENDE QUE EL CONTADOR PUBLICO REGISTRADO SE CERCIORE, DE
QUE EN LA DOCUMENTACION COMPROBATORIA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA, ADEMAS, DE
CUMPLIR CON LOS REQUISITOS QUE ESTABLECE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, SE
CONCLUYA QUE LAS OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO
FUERON PACTADAS COMO LO HUBIERAN HECHO PARTES INDEPENDIENTES EN OPERACIONES
COMPARABLES, SIN JUZGAR SI LA CONCLUSION ES CORRECTA O NO.
 CUANDO EN EL CUESTIONARIO SE HAGA MENCION DE CONCLUSIONES NEGATIVAS SE DEBERA
ENTENDER EN EL CASO DE PREGUNTAS RELACIONADAS CON LAS FRACCIONES XII Y XV DEL
ARTICULO 86 DE LA LISR, QUE EN LA DOCUMENTACION COMPROBATORIA O EVIDENCIA DOCUMENTAL
DEL CONTRIBUYENTE CORRESPONDIENTE AL CUMPLIMIENTO DE DICHAS DISPOSICIONES FISCALES,
SE CONCLUYE QUE LAS OPERACIONES CELEBRADAS CON PARTES RELACIONADAS POR EL
CONTRIBUYENTE NO SE EFECTUARON DE ACUERDO A LOS PRECIOS O MONTOS DE
CONTRAPRESTACIONES QUE HUBIERAN UTILIZADO PARTES INDEPENDIENTES EN OPERACIONES
COMPARABLES
 EN LA PREGUNTA “DEL RENGLON CPR063 VERIFICO EN LA EVIDENCIA DOCUMENTAL REFERIDA EN EL
INDICE CPR059 LA APLICACION DE LOS METODOS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA ESTABLECIDOS
EN EL ARTICULO 216 DE LA LISR EN LOS TERMINOS DEL TERCER PARRAFO DEL CITADO ARTICULO”,
TIENE COMO OBJETIVO QUE EL CONTADOR PUBLICO ANALICE QUE EN LA EVIDENCIA DOCUMENTAL
SE INCLUYA LA APLICACION DE ALGUNO DE LOS METODOS ESTABLECIDOS EN EL ARTICULO 216 DE
LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA SIN JUZGAR SI ES EL MAS APROPIADO.
 LAS RESPUESTAS A LAS PREGUNTAS DE LOS RENGLONES CPR066 EN RELACION CON LA RESPUESTA
DEL CONTRIBUYENTE AL RENGLON CPR065 Y CPR097 EN RELACION CON LAS RESPUESTAS DEL
CONTRIBUYENTE A LOS RENGLONES CPR091 A CPR096, SERAN RESPONDIDAS Y VALIDADAS POR EL
CONTADOR PUBLICO REGISTRADO CONFORME A LAS NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.
LO ANTERIOR SE MUESTRA EN EL SIGUIENTE CUADRO:
CONCEPTO INDICES INDICES RELACIONADOS
CON LA RESPUESTA
EN CASO DE HABER ENCONTRADO ALGUNA OMISION DE CPR066 CPR065
DIVIDENDOS CONFORME A LO DISPUESTO POR ESTE
ORDENAMIENTO, SEÑALO ALGUNA SALVEDAD EN SU
INFORME SOBRE LA REVISION DE LA SITUACION FISCAL,
O BIEN EN SU DICTAMEN
EN CASO DE ALGUNA RESPUESTA NEGATIVA ENTRE LOS CPR097 CPR091 A CPR096
INDICES CPR091 A CPR096 MENCIONO ALGUNA
SALVEDAD EN SU INFORME SOBRE LA REVISION DE LA
SITUACION FISCAL DEL CONTRIBUYENTE

 LAS RESPUESTAS A LAS PREGUNTAS DE LOS SIGUIENTES RENGLONES ESTARAN A CARGO DEL
CONTRIBUYENTE, SIN EMBARGO, EL CONTADOR PUBLICO REGISTRADO REVISARA Y VALIDARA CADA
RESPUESTA CONFORME A LAS NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Y AL ALCANCE DE LAS
PRUEBAS DE AUDITORIA DETERMINADAS PARA TAL CASO.
CONCEPTO INDICES
VERIFICO QUE EL CONTRIBUYENTE ESTUVIERA EN LOS SUPUESTOS CPR 023
ESTABLECIDOS EN LOS ARTICULOS 32, FRACCION XXVI Y/O TERCERO
TRANSITORIO, FRACCION III DEL DECRETO POR EL QUE SE REFORMAN,
ADICIONAN, DEROGAN Y ESTABLECEN DIVERSAS DISPOSICIONES DE LA LEY
DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y DE LA LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO Y
ESTABLECE LOS SUBSIDIOS PARA EL EMPLEO Y PARA LA NIVELACION DEL
INGRESO PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION EL 1 DE
DICIEMBRE DE 2004 DE LA LISR

57
 CONCEPTO INDICES
DE ENCONTRARSE EL CONTRIBUYENTE EN LOS SUPUESTOS ESTABLECIDOS CPR024
EN EL INDICE ANTERIOR, VERIFICO LA APLICACION DE LO DISPUESTO POR
DICHAS DISPOSICIONES
VERIFICO SI LA CONTRIBUYENTE REALIZO ALGUN AJUSTE EN MATERIA DE CPR046
PRECIOS DE TRANSFERENCIA PARA QUE LOS PRECIOS, MONTOS DE
CONTRAPRESTACIONES O MARGENES DE UTILIDAD DE LAS OPERACIONES
CELEBRADAS CON PARTES RELACIONADAS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO
SE CONSIDEREN COMO PACTADAS COMO LO HARIAN CON O ENTRE PARTES
INDEPENDIENTES EN OPERACIONES COMPARABLES
EL MONTO DEL INCREMENTO A LOS INGRESOS ACUMULABLES PARA CPR047
EFECTOS DE LA LISR
EL MONTO DISMINUIDO A LOS INGRESOS ACUMULABLES PARA EFECTOS DE CPR048
LA LISR
EL MONTO DEL INCREMENTO A LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS PARA CPR049
EFECTOS DE LA LISR
EL MONTO DISMINUIDO A LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS PARA EFECTOS CPR050
DE LA LISR
VERIFICO QUE LOS INTERESES DEVENGADOS POR EL CONTRIBUYENTE CPR065
HUBIERAN TENIDO EL TRATAMIENTO DE DIVIDENDOS EN LOS CASOS
PREVISTOS POR ESTE ARTICULO
VERIFICO SI EL CONTRIBUYENTE REALIZO DURANTE EL EJERCICIO FISCAL CPR072
(EN EL PROPIO EJERCICIO SUJETO A REVISION O PARA EFECTOS DE
EJERCICIOS ANTERIORES) ALGUN AJUSTE EN MATERIA DE PRECIOS DE
TRANSFERENCIA COMO CONSECUENCIA DE APLICAR LO SEÑALADO EN LA
DOCUMENTACION DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA DE ALGUNA PARTE
RELACIONADA RESIDENTE EN EL EXTRANJERO
EN CASO DE QUE EL CONTRIBUYENTE HUBIERA HECHO AJUSTES, INDIQUE CPR073
EL MONTO DE LOS MISMOS
EL EJERCICIO(S) FISCAL(ES) AJUSTADOS CPR074
VERIFICO QUE EL CONTRIBUYENTE HUBIESE LLEVADO A CABO AJUSTES CPR075
CORRESPONDIENTES EN MATERIA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
DURANTE EL EJERCICIO FISCAL (EN EL PROPIO EJERCICIO SUJETO A
REVISION O PARA EFECTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES) SIN CUMPLIR CON
LO ESTABLECIDO EN EL ARTICULO 217 DE LA LISR
EN CASO DE QUE EL CONTRIBUYENTE HUBIERA HECHO AJUSTES, INDIQUE CPR076
EL MONTO DE LOS MISMOS
EL EJERCICIO(S) FISCAL(ES) AJUSTADOS CPR077
VERIFICO QUE EL CONTRIBUYENTE HUBIESE LLEVADO A CABO AJUSTES CPR078
CORRESPONDIENTES EN MATERIA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
DURANTE EL EJERCICIO FISCAL (EN EL PROPIO EJERCICIO SUJETO A
REVISION O PARA EFECTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES) COMO
CONSECUENCIA DE OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS
RESIDENTES EN PAISES CON LOS CUALES MEXICO NO TIENE CELEBRADOS
TRATADOS INTERNACIONALES EN MATERIA FISCAL Y REALIZADOS POR LAS
AUTORIDADES DE DICHOS PAISES
EN CASO DE QUE EL CONTRIBUYENTE HUBIERA HECHO AJUSTES, INDIQUE CPR079
EL MONTO DE LOS MISMOS
EL EJERCICIO(S) FISCAL(ES) AJUSTADOS CPR080
ACUMULAR INTERESES DEVENGADOS A FAVOR (ARTICULO 20 FRACCION X CPR091
DE LA LEY DEL ISR)

58
 CONCEPTO INDICES
ACUMULAR UTILIDAD CAMBIARIA DEVENGADA A FAVOR (ARTICULO 20 CPR092
FRACCION X DE LA LEY DEL ISR)
ACUMULAR EL AJUSTE ANUAL POR INFLACION (ARTICULO 20 FRACCION XI DE CPR093
LA LEY DEL ISR)
DEDUCIR INTERESES DEVENGADOS A CARGO (ARTICULO 29 FRACCION IX DE CPR094
LA LEY DEL ISR)
DEDUCIR PERDIDA EN CAMBIOS DEVENGADA A CARGO (ARTICULO 29 CPR095
FRACCION IX DE LA LEY DEL ISR)
DEDUCIR AJUSTE ANUAL POR INFLACION (ARTICULO 29 FRACCION X DE LA CPR096
LEY DEL ISR)

PARA EFECTOS DE DAR RESPUESTA A LAS PREGUNTAS ANTERIORES, EL CONTRIBUYENTE DEBERA

REALIZAR UN AUTODIAGNOSTICO DE CUMPLIMIENTO A LAS DIFERENTES DISPOSICIONES FISCALES
QUE SE CUESTIONAN.
CUANDO EL CONTADOR PUBLICO REGISTRADO VALIDE LAS RESPUESTAS DEL CONTRIBUYENTE Y NO
ESTE DE ACUERDO CON ALGUNA DE ELLAS, DEBERA SEÑALAR EL NUMERO DE PREGUNTA
CORRESPONDIENTE Y EXPLICAR LOS MOTIVOS DE SU DISCREPANCIA EN EL INFORME SOBRE LA
REVISION DE LA SITUACION FISCAL DEL CONTRIBUYENTE Y, EN SU CASO, HACER LAS SALVEDADES
CORRESPONDIENTES.
 LOS CONTADORES PUBLICOS DEBERAN MANIFESTAR EN SU INFORME SOBRE LA REVISION DE LA
SITUACION FISCAL DEL CONTRIBUYENTE, EN FORMA EXPRESA, CUALQUIER OMISION O
INCUMPLIMIENTO A LAS DISPOSICIONES FISCALES QUE HAYAN DETECTADO AL EXAMINAR LA
SITUACION FISCAL DEL CONTRIBUYENTE, RESPECTO DE SUS OPERACIONES CON PARTES
RELACIONADAS CONFORME A LAS NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.
APLICABLES A LOS DICTAMENES DE LAS INSTITUCIONES DEL SECTOR FINANCIERO A QUE SE REFIERE
ESTE INSTRUCTIVO.
LAS CUENTAS MOSTRADAS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS BASICOS Y EN EL ANALISIS COMPARATIVO DE
LAS CUENTAS DEL ESTADO DE RESULTADOS ESTAN BASADAS EN LOS CATALOGOS AUTORIZADOS QUE
PUBLICA LA COMISION NACIONAL BANCARIA Y DE VALORES Y LA COMISION NACIONAL DE SEGUROS Y
FIANZAS.
ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE.
 DEBIDO A LA LIMITACION PARA AGREGAR NUEVAS COLUMNAS A LOS FORMATOS, EN EL ESTADO DE
VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE, SE HAN INCLUIDO DOS COLUMNAS PARA “OTRAS CUENTAS
DE CAPITAL CONTRIBUIDO” Y “OTRAS CUENTAS DE CAPITAL GANADO”; SEGUN CORRESPONDA, QUE
PODRAN UTILIZARSE CUANDO SEA NECESARIO REFLEJAR CONCEPTOS DEL CAPITAL CONTABLE QUE
NO TENGAN UNA COLUMNA ESPECIFICA.
 CUANDO SE ANOTEN CANTIDADES EN LAS COLUMNAS “OTRAS CUENTAS DE CAPITAL CONTRIBUIDO” Y
“OTRAS CUENTAS DE CAPITAL GANADO”; SEGUN CORRESPONDA, DEBIDO A QUE SU SALDO SE
INTEGRA POR EL IMPORTE DE UNA O MAS CUENTAS, LA INTEGRACION DE LAS MISMAS SE DEBERA
PRESENTAR ANTES DEL RENGLON “SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009” O EL RENGLON “SALDOS AL
31 DE DICIEMBRE DE 2008” EN LOS RENGLONES DENOMINADOS “OTROS”, SEGUN SE TRATE,
CONSIGNANDO EN LA COLUMNA DE CONCEPTO EL NOMBRE DE LAS CUENTAS QUE INTEGRAN DICHOS
SALDOS Y EN LA COLUMNA DE REFERENCIA, EL IMPORTE CORRESPONDIENTE A CADA CUENTA O
CONCEPTO.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO (APLICA A LOS DICTAMENES DE INSTITUCIONES DE CREDITO Y
SOCIEDADES FINANCIERAS DE OBJETO LIMITADO Y CASAS DE BOLSA).
 LA INFORMACION DE ESTE ESTADO PODRA NO SER PRESENTADA EN FORMA COMPARATIVA CON LA
DEL EJERCICIO FISCAL DE 2008.

59
 ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA (NO APLICA A LOS DICTAMENES DE INSTITUCIONES
DE CREDITO Y SOCIEDADES FINANCIERAS DE OBJETO LIMITADO Y CASAS DE BOLSA).
 SEGUN SEA EL CASO, EN LUGAR DE PRESENTAR EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO, SE DEBERA
SEGUIR MANIFESTANDO LA INFORMACION DEL ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA
EN FORMA COMPARATIVA CON LA DEL EJERCICIO FISCAL DE 2008.
ANALISIS COMPARATIVO DE LAS CUENTAS DEL ESTADO DE RESULTADOS.
 EN LUGAR DE PRESENTAR LOS ANEXOS DE “INTEGRACION ANALITICA DE VENTAS O INGRESOS
NETOS”, “DETERMINACION DEL COSTO DE LO VENDIDO PARA EFECTOS CONTABLES Y DEL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA”, “ANALISIS COMPARATIVO DE LAS SUBCUENTAS DE GASTOS”, “ANALISIS
COMPARATIVO DE LAS SUBCUENTAS DE OTROS GASTOS” Y “ANALISIS COMPARATIVO DE LAS
SUBCUENTAS DEL RESULTADO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO”, SE DEBERA PRESENTAR EL ANEXO
“ANALISIS COMPARATIVO DE LAS CUENTAS DEL ESTADO DE RESULTADOS”.
 EN LAS COLUMNAS DENOMINADAS: “ACUMULABLES O DEDUCIBLES PARA ISR”, “NO ACUMULABLES O
NO AFECTOS AL ISR (INGRESOS) NO DEDUCIBLES (GASTOS) PARA ISR”, “GRAVABLES O DEDUCIBLES
PARA IETU” Y “EXENTOS O NO AFECTOS PARA EL IETU (INGRESOS) NO DEDUCIBLES (GASTOS) PARA
IETU”, SE PONDRA EL MONTO QUE DE LOS CONCEPTOS DE INGRESOS O GASTOS QUE SE REPORTAN,
SEGUN CORRESPONDA, TIENEN EFECTO FISCAL. LAS PARTIDAS NO DEDUCIBLES, NO ACUMULABLES
O NO AFECTOS SE REFIEREN A PARTIDAS CONTABLES Y NO FISCALES.
 NO SERA NECESARIO PRESENTAR LA INFORMACION DEL EJERCICIO FISCAL DE 2008, EN LAS
COLUMNAS DENOMINADAS “GRAVABLES O DEDUCIBLES PARA IETU” Y “EXENTOS O NO AFECTOS
PARA EL IETU (INGRESOS) NO DEDUCIBLES (GASTOS) PARA IETU”.
 LOS CONTRIBUYENTES PODRAN NO PRESENTAR LA INFORMACION DEL EJERCICIO FISCAL DE 2009,
EN LAS COLUMNAS DENOMINADAS “GRAVABLES O DEDUCIBLES PARA IETU” Y “EXENTOS O NO
AFECTOS PARA IETU (INGRESOS) NO DEDUCIBLES (GASTOS) PARA IETU”, SIEMPRE Y CUANDO SE
PRESENTE LA INFORMACION DE LOS INDICES REFERIDOS PARA CADA TIPO DE DICTAMEN DE
ESTADOS FINANCIEROS QUE SE SEÑALAN EN EL ANEXO “DATOS INFORMATIVOS”.
RELACION DE CONTRIBUCIONES A CARGO DEL CONTRIBUYENTE COMO SUJETO DIRECTO O EN SU
CARACTER DE RETENEDOR(A) O DE RECAUDADOR(A).
 DERECHOS POR LOS SERVICIOS QUE PRESTA:
EL INDICE: “LA COMISION NACIONAL BANCARIA Y DE VALORES (CNBV)” CORRESPONDE A LOS
DERECHOS ESTABLECIDOS POR LOS SERVICIOS DE INSPECCION Y VIGILANCIA COMPRENDIDOS EN
LOS ARTICULOS 27 Y 29 FRACCION I AL XX DE LA LEY FEDERAL DE DERECHOS VIGENTE EN 2009.
EL INDICE “LA COMISION NACIONAL DE SEGUROS Y FIANZAS (CNSF)” CORRESPONDE A LOS
DERECHOS ESTABLECIDOS POR LOS SERVICIOS DE INSPECCION Y VIGILANCIA COMPRENDIDOS EN
LOS ARTICULOS 30 FRACCIONES I AL VI Y 31 FRACCIONES I Y II DE LA LEY FEDERAL DE DERECHOS
VIGENTE EN 2009.
ESPECIFICAS:
APLICABLES A LOS DICTAMENES DE SOCIEDADES CONTROLADORAS.
RELACION DE CONTRIBUCIONES A CARGO DEL CONTRIBUYENTE EN SU CARACTER DE SOCIEDAD
CONTROLADORA.
 EN ESTA RELACION, CUANDO EXISTAN DIFERENCIAS ENTRE LA COLUMNA “CONTRIBUCION
DETERMINADA POR AUDITORIA A CARGO O A FAVOR” Y LA COLUMNA “CONTRIBUCION A CARGO O
SALDO A FAVOR DETERMINADO POR EL CONTRIBUYENTE”, SE DEBERAN REPORTAR LAS
DIFERENCIAS DETECTADAS EN CADA UNO DE LOS INDICES EN LA COLUMNA DE “DIFERENCIA”, EN EL
INDICE Y RENGLON CORRESPONDIENTE.
LA INFORMACION QUE SE REVELE EN LOS INDICES CORRESPONDIENTES A LA COLUMNA
“CONTRIBUCION A CARGO O SALDO A FAVOR DETERMINADO POR EL CONTRIBUYENTE”, DEBERA
CORRESPONDER A LAS CONTRIBUCIONES EFECTIVAMENTE PAGADAS O A LOS SALDOS A FAVOR
MANIFESTADOS POR EL CONTRIBUYENTE.
 NO SE DEBERA LLENAR LA INFORMACION CONTENIDA EN LAS COLUMNAS: “BASE GRAVABLE” Y “TASA
O TARIFA” EN LOS SIGUIENTES CONCEPTOS:

60
 o IMPUESTO SOBRE LA RENTA (I.S.R.) CONSOLIDADO. DESDE EL RENGLON “IMPUESTO POR
MODIFICACION EN PARTICIPACION ACCIONARIA” HASTA EL RENGLON “NETO A FAVOR DEL
EJERCICIO”.
DECLARATORIA.

 EN LA DECLARATORIA CUANDO SE TRATE DE SOCIEDADES CONTROLADORAS, SE DEBERA REFLEJAR

EN EL TEXTO LAS CONTRIBUCIONES DE LA CONTROLADORA COMO ENTE INDIVIDUAL, ASI COMO LOS
EFECTOS DE LA CONSOLIDACION FISCAL EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
RELACION DE PAGOS PROVISIONALES DEL I.S.R. CONSOLIDADOS.

 EN LAS COLUMNAS: “CONTRIBUCION A CARGO DETERMINADA POR AUDITORIA” Y “SALDO A FAVOR

DETERMINADO POR AUDITORIA”, SE DEBERA ASENTAR EL MONTO DEL PAGO PROVISIONAL DEL I.S.R.
CONSOLIDADO DETERMINADO POR EL CONTADOR PUBLICO QUE DICTAMINO LOS ESTADOS
FINANCIEROS DEL CONTRIBUYENTE.

 EN LAS COLUMNAS: “CONTRIBUCION A CARGO DETERMINADA POR EL CONTRIBUYENTE” Y “SALDO A

FAVOR DETERMINADO POR EL CONTRIBUYENTE”, SE DEBERA ASENTAR EL TOTAL QUE
CORRESPONDA A CADA COLUMNA DE ACUERDO CON LOS DATOS DE LA ULTIMA DECLARACION
NORMAL O COMPLEMENTARIA PRESENTADA POR EL CONTRIBUYENTE EN EL MES DE QUE SE TRATE.
 CUANDO EL CONTRIBUYENTE HAYA REALIZADO PAGOS PROVISIONALES DEL I.S.R. CONSOLIDADOS
EN CANTIDADES INFERIORES A LAS QUE DEBIO HABER REALIZADO DE ACUERDO CON LOS CALCULOS
DEL CONTADOR PUBLICO QUE DICTAMINO LOS ESTADOS FINANCIEROS Y SE HAYA DETERMINADO
UNA CONTRIBUCION A CARGO ANUAL, SI EL CONTRIBUYENTE EFECTUO PAGOS POR ACTUALIZACION
Y RECARGOS DESDE EL MES EN QUE DEBIO HACER EL PAGO PROVISIONAL Y EL MES EN QUE DEBIO
HABER PRESENTADO SU DECLARACION ANUAL, ESTA SITUACION DEBERA ACLARARSE EN EL
INFORME SOBRE LA REVISION DE LA SITUACION FISCAL DEL CONTRIBUYENTE RELACIONANDO EL
NOMBRE DE LA CONTRIBUCION, EL MES O PERIODO AL QUE CORRESPONDE EL PAGO, EL MONTO
HISTORICO NO PAGADO, ACTUALIZACION Y RECARGOS ENTERADOS Y, ADEMAS, NO DEBERAN
MOSTRARSE DIFERENCIAS EN AQUELLAS CONTRIBUCIONES EN LAS QUE SUCEDIO TAL
CIRCUNSTANCIA.
 LAS DIFERENCIAS QUE SE MUESTREN EN ESTE ANEXO CORRESPONDERAN A LAS QUE ESTEN
PENDIENTES DE PAGO POR EL CONTRIBUYENTE AL MOMENTO DEL ENVIO DEL DICTAMEN FISCAL.
DETERMINACION DE PAGOS PROVISIONALES CONSOLIDADOS.
 ESTE ANEXO SE PRESENTARA SIEMPRE, INDEPENDIENTEMENTE QUE EXISTAN O NO DIFERENCIAS A
CARGO DEL CONTRIBUYENTE EN EL ANEXO “RELACION DE PAGOS PROVISIONALES DEL I.S.R.
CONSOLIDADOS” ENTRE LAS COLUMNAS “CONTRIBUCION A CARGO DETERMINADA POR AUDITORIA” Y
LA “CONTRIBUCION A CARGO DETERMINADA POR EL CONTRIBUYENTE”, O ENTRE EL “SALDO A FAVOR
DETERMINADO POR AUDITORIA” Y EL “SALDO A FAVOR DETERMINADO POR EL CONTRIBUYENTE”, POR
CONCEPTO DE PAGOS PROVISIONALES DEL IS.R. CONSOLIDADOS, SE DEBERA PROPORCIONAR LA
INFORMACION SOLICITADA EN ESTE ANEXO, ANALIZANDOLA, TAL COMO SE INDICA EN ESTE, POR MES
AL QUE CORRESPONDE LA DIFERENCIA, UNICAMENTE DE AQUELLOS PAGOS PROVISIONALES DE
I.S.R. CONSOLIDADOS MENSUALES EN LOS QUE EL CONTADOR PUBLICO REGISTRADO DETERMINE
DIFERENCIAS A CARGO DEL CONTRIBUYENTE CON MOTIVO DE SU REVISION, SIEMPRE Y CUANDO
DICHAS DIFERENCIAS NO SE HAYAN PAGADO A LA FECHA DE LA PRESENTACION DEL DICTAMEN.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA E IMPUESTO AL ACTIVO DIFERIDO CONSOLIDADOS.

 PARA EL LLENADO DE ESTE ANEXO SE ESTARA A LO DISPUESTO POR LA RESOLUCION MISCELANEA

FISCAL PARA 2009.
 LA INFORMACION DE ESTE ANEXO, POR LO QUE RESPECTA AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, SE
REFIERE A LA DETERMINACION DE LA BASE DE ESE IMPUESTO QUE SE DIFIERE CON MOTIVO DE LA
CONSOLIDACION FISCAL.
DETERMINACION DEL RESULTADO FISCAL CONSOLIDADO.
 CUANDO EL CONTRIBUYENTE DETERMINE PERDIDA FISCAL, SOLAMENTE DEBERA LLENAR ESTE
ANEXO, HASTA EL INDICE 440190 “PERDIDA FISCAL CONSOLIDADA DISMINUIDA CON LAS PERDIDAS
POR LAS CUALES LA SOCIEDAD CONTROLADORA O ALGUNA DE LAS CONTROLADAS PERDIERON EL
DERECHO DE DISMINUIRLAS”, CONCLUYENDO LA DETERMINACION. POR NINGUN MOTIVO DEBERA

61
 ANOTAR EL IMPORTE DE LA PERDIDA FISCAL EN EL INDICE 440210 “RESULTADO FISCAL
CONSOLIDADO”.
 CUANDO EL CONTRIBUYENTE AMORTICE PERDIDAS FISCALES CONSOLIDADAS DE EJERCICIOS
ANTERIORES, NO DEBERA ASENTAR EN ESE RENGLON UN MONTO MAYOR AL DE LA UTILIDAD FISCAL
CONSOLIDADA DEL EJERCICIO.

DETERMINACION DEL ISR E IMPAC POR DESINCORPORACION DE SOCIEDADES CONTROLADAS O

DESCONSOLIDACION, CONFORME A LO DISPUESTO POR LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA O EN LA
RESOLUCION MISCELANEA FISCAL ASI COMO PARTIDAS POR DESINCORPORACION DE SOCIEDADES
CONTROLADAS O DESCONSOLIDACION, CONFORME A LO DISPUESTO POR LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA
RENTA O EN LA RESOLUCION MISCELANEA FISCAL.

 ESTOS ANEXOS UNICAMENTE SE DEBERAN LLENAR CUANDO EXISTA DESINCORPORACION DE

SOCIEDADES CONTROLADAS, O BIEN, DESCONSOLIDACION.

 PARA LA DETERMINACION DEL ISR E IMPAC POR DESINCORPORACION DE SOCIEDADES

CONTROLADAS O DESCONSOLIDACION SE DEBERAN TOMAR EN CUENTA LO DISPUESTO POR EL
ARTICULO 3, FRACCION III DE LAS DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE
LA RENTA PUBLICADAS EN EL D.O.F. EL 1 DE OCTUBRE DE 2007.

 LA INFORMACION DE DESINCORPORACION CORRESPONDERA AL EJERCICIO SUJETO A REVISION

CUANDO LA DESINCORPORACION DE UNA SOCIEDAD CONTROLADA Y LA OBLIGACION DE ENTERAR
IMPUESTOS RELATIVOS A SU EXCLUSION SE DE ANTES DE QUE SE EMITA EL INFORME SOBRE LA
REVISION DE LA SITUACION FISCAL DEL CONTRIBUYENTE, EN ESTE CASO LA DETERMINACION DEL
RESULTADO FISCAL CONSOLIDADO DEL EJERCICIO DEBERA INCLUIR LOS EFECTOS POR
DESINCORPORACION, AUN CUANDO SE PRESENTE UNA DECLARACION COMPLEMENTARIA POR LOS
EFECTOS DE LA DESINCORORACION.

 LA INFORMACION DE DESINCORPORACION CORRESPONDERA AL EJERCICIO INMEDIATO ANTERIOR AL

SUJETO A REVISION CUANDO LA DESINCORPORACION DE UNA SOCIEDAD CONTROLADA Y LA
OBLIGACION DE ENTERAR IMPUESTOS RELATIVOS A SU EXCLUSION SE DE POSTERIORMENTE A
CUANDO SE EMITA EL INFORME SOBRE LA REVISION DE LA SITUACION FISCAL DEL CONTRIBUYENTE,
EN ESTE CASO LA DETERMINACION DEL RESULTADO FISCAL CONSOLIDADO DEL EJERCICIO NO
INCLUIRA LOS EFECTOS POR DESINCORPORACION.

 LA INFORMACION DE DESCONSOLIDACION CORRESPONDERA AL EJERCICIO SUJETO A REVISION

CUANDO LA DESCONSOLIDACION DEL GRUPO Y LA OBLIGACION DE ENTERAR IMPUESTOS RELATIVOS
SE DE ANTES DE QUE SE EMITA EL INFORME SOBRE LA REVISION DE LA SITUACION FISCAL DEL
CONTRIBUYENTE, EN ESTE CASO, A PESAR DE QUE LA SOCIEDAD CONTROLADORA CUMPLA CON SUS
OBLIGACIONES FISCALES EN MATERIA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN FORMA INDIVIDUAL Y YA
NO CONSOLIDE, DEBERA PRESENTAR EL DICTAMEN RELATIVO A SOCIEDADES CONTROLADORAS Y
CONTROLADAS.

 LA INFORMACION DE DESCONSOLIDACION CORRESPONDERA AL EJERCICIO INMEDIATO A ANTERIOR

AL SUJETO A REVISION CUANDO LA DESCONSOLIDACION DEL GRUPO Y LA OBLIGACION DE ENTERAR
IMPUESTOS RELATIVOS SE DE ANTES DE QUE SE EMITA EL INFORME SOBRE LA REVISION DE LA
SITUACION FISCAL DEL CONTRIBUYENTE, EN ESTE CASO, A PESAR DE QUE LA SOCIEDAD
CONTROLADORA CUMPLA CON SUS OBLIGACIONES FISCALES EN MATERIA DE IMPUESTO SOBRE LA
RENTA EN FORMA INDIVIDUAL Y YA NO CONSOLIDE, DEBERA PRESENTAR EL DICTAMEN RELATIVO A
SOCIEDADES CONTROLADORAS Y CONTROLADAS.

CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA CONSOLIDADA. CUFIN CONSOLIDADA I.S.R.

 POR LO QUE RESPECTA A LA INFORMACION QUE SE SOLICITA PARA EFECTOS DE LA CUENTA DE

UTILIDAD FISCAL NETA (CUFIN) CONSOLIDADA I.S.R., SE DEBERA PROPORCIONAR CON UNA
INTEGRACION DE LA MISMA, DE CONFORMIDAD CON EL ARTICULO 69 Y 88 DE LA LEY DEL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA, ARTICULO 2 FRACCION XXXV DE LAS DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LEY
DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PUBLICADA EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION EL 1 DE
ENERO DE 2002 Y EN VIGOR A PARTIR DE ESE DIA.

62
 SE INTEGRARA LA UTILIDAD FISCAL NETA DEL EJERCICIO GENERADA EN LOS SIGUIENTES PERIODOS:
DE 1975 A 1988, DE 1989 A 1998, DE 1999 A 2001, DE 2002 A 2004 Y DE 2005 A 2009, ANOTANDO LAS
CANTIDADES RELACIONADAS CON LA INTEGRACION DE LA UTILIDAD EN LA COLUMNA DEL EJERCICIO
FISCAL AL QUE CORRESPONDAN.

 PARA EFECTOS DE ESTE ANEXO, CUANDO SE DISTRIBUYAN O PERCIBAN DIVIDENDOS, SE PODRAN

ABRIR INDICES ADICIONALES A LOS YA EXISTENTES DESPUES DEL 521023 “SALDO CUFIN
CONSOLIDADO ACTUALIZADO DESPUES DEL COBRO DE DIVIDENDOS”, CUANDO SE REQUIERA
UTILIZAR RENGLONES ADICIONALES A LOS PREESTABLECIDOS, APLICANDO LA MECANICA
OPERACIONAL CONTEMPLADA EN ESTE ANEXO, UTILIZANDO LOS SIGUIENTES CONCEPTOS DESDE
“FACTOR DE ACTUALIZACION AL MES EN QUE SE PERCIBAN DIVIDENDOS” Y HASTA EL CONCEPTO
“SALDO CUFIN ACTUALIZADO DESPUES DEL COBRO DE DIVIDENDOS” PARA LOS DIVIDENDOS
PERCIBIDOS.
EJEMPLO: ESTOS CONCEPTOS SE PRESENTAN COMO SIGUE:
CONCEPTO

FACTOR DE ACTUALIZACION AL MES EN QUE SE

PERCIBAN DIVIDENDOS
SALDO CUFIN ACTUALIZADO ANTES DE QUE SE
PERCIBAN DIVIDENDOS
DIVIDENDOS COBRADOS
SALDO CUFIN CONSOLIDADO ACTUALIZADO
DESPUES DEL COBRO DE DIVIDENDOS

 EN EL CASO DE DIVIDENDOS PAGADOS SE PODRAN ABRIR RENGLONES DESPUES DEL RENGLON

“SALDO CUFIN ACTUALIZADO DESPUES DEL PAGO DE DIVIDENDOS”, UTILIZANDO LOS SIGUIENTES
CONCEPTOS “FACTOR DE ACTUALIZACION” HASTA “SALDO CUFIN ACTUALIZADO DESPUES DEL PAGO
DE DIVIDENDOS”.
EJEMPLO: ESTOS CONCEPTOS SE PRESENTAN COMO SIGUE:
CONCEPTO

FACTOR DE ACTUALIZACION
SALDO CUFIN ACTUALIZADO ANTES DE QUE SE
DISTRIBUYAN DIVIDENDOS
DIVIDENDOS PAGADOS, INCLUSO POR
DISMINUCION O REDUCCION DE CAPITAL
SALDO CUFIN ACTUALIZADO DESPUES DEL
PAGO DE DIVIDENDOS

 LA PRESENTACION DE ESTA INFORMACION SERA OBLIGATORIA INDEPENDIENTEMENTE DE QUE SE

PERCIBAN O DISTRIBUYAN DIVIDENDOS EN EL EJERCICIO.
CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA CONSOLIDADA REINVERTIDA.- CUFINRE CONSOLIDADA I.S.R.
 SE INTEGRARA LA UTILIDAD FISCAL NETA CONSOLIDADA REINVERTIDA DEL EJERCICIO GENERADA EN
LOS EJERCICIOS DE 1999, 2000 Y 2001.
 PARA EFECTOS DE ESTE ANEXO, CUANDO SE DISTRIBUYAN DIVIDENDOS, SE PODRAN ABRIR INDICES
ADICIONALES A LOS YA EXISTENTES DESPUES DEL RENGLON “SALDO FINAL DE CUFINRE
CONSOLIDADO ACTUALIZADO HASTA EL ULTIMO MES DEL EJERCICIO DE QUE SE TRATE”, CUANDO SE
REQUIERA UTILIZAR RENGLONES ADICIONALES A LOS PREESTABLECIDOS, APLICANDO LA MECANICA
OPERACIONAL CONTEMPLADA EN ESTE ANEXO, UTILIZANDO LOS SIGUIENTES CONCEPTOS DESDE EL
“SALDO CUFINRE ACTUALIZADO ANTES DE QUE SE DISTRIBUYAN DIVIDENDOS, INCLUSIVE POR
DISMINUCION O REDUCCION DE CAPITAL” Y HASTA EL CONCEPTO “SALDO FINAL DE CUFINRE
CONSOLIDADO ACTUALIZADO HASTA EL ULTIMO MES DEL EJERCICIO DE QUE SE TRATE”.
EJEMPLO: ESTOS CONCEPTOS SE PRESENTAN COMO SIGUE:
CONCEPTO

63
 SALDO CUFINRE ACTUALIZADO ANTES DE QUE SE
DISTRIBUYAN DIVIDENDOS, INCLUSIVE POR
DISMINUCION O REDUCCION DE CAPITAL
DIVIDENDOS PAGADOS POR LA SOCIEDAD
CONTROLADORA
DIVIDENDOS PAGADOS POR LAS SOCIEDADES
CONTROLADAS
SALDO CUFINRE CONSOLIDADO DESPUES DEL PAGO
DE DIVIDENDOS
FACTOR DE ACTUALIZACION AL ULTIMO MES DEL
EJERCICIO DE QUE SE TRATE
SALDO FINAL DE CUFINRE CONSOLIDADO
ACTUALIZADO HASTA EL ULTIMO MES DEL EJERCICIO
DE QUE SE TRATE

 LA PRESENTACION DE ESTA INFORMACION SERA OBLIGATORIA INDEPENDIENTEMENTE DE QUE SE

DISTRIBUYAN O NO DIVIDENDOS EN EL EJERCICIO.
INTEGRACION DE PERDIDAS FISCALES CONSOLIDADAS DE EJERCICIOS ANTERIORES.
 LAS SOCIEDADES CONTROLADORAS QUE TENGAN PERDIDAS FISCALES CONSOLIDADAS DE
EJERCICIOS ANTERIORES QUE LAS HAYAN AMORTIZADO EN EL EJERCICIO FISCAL DE 2009, O BIEN,
CUANDO ESTEN PENDIENTES DE AMORTIZAR AL CIERRE DEL EJERCICIO DE 2009, INVARIABLEMENTE
DEBERAN PROPORCIONAR LA INFORMACION SOLICITADA EN ESTE ANEXO.
APLICABLES A LOS DICTAMENES DE INSTITUCIONES DE SEGUROS Y FIANZAS.
GANANCIA INFLACIONARIA DIFERIDA.
 EN ESTE ANEXO SE INTEGRARA LA GANANCIA INFLACIONARIA DIFERIDA O SALDO PENDIENTE DE
APLICAR DESDE 1992, ASI COMO SU APLICACION POSTERIOR Y EL SALDO PENDIENTE DE APLICAR.
VALOR DE LOS ACTOS O ACTIVIDADES PARA EFECTOS DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.
 EN ESTE ANEXO SE INTEGRARAN LOS INGRESOS DEL CONTRIBUYENTE DE ACUERDO CON LA TASA A
LA QUE SE ENCUENTRAN AFECTOS COMO ACTOS O ACTIVIDADES, SEÑALANDO SI ESTAN EXENTOS O
NO SON AFECTOS EN EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.
APLICABLES A LOS DICTAMENES DE INTERMEDIARIOS FINANCIEROS NO BANCARIOS.
 DEBIDO A LA SIMILITUD EN LA DENOMINACION DE LAS DIVERSAS CUENTAS QUE INTEGRAN LOS
CATALOGOS DE CUENTAS AUTORIZADAS DE LA COIMISION NACIONAL BANCARIA Y DE VALORES PARA
LOS ALMACENES GENERALES DE DEPOSITO, EMPRESAS DE FACTORAJE FINANCIERO,
ARRENDADORAS FINANCIERAS, SOCIEDADES FINANCIERAS DE OBJETO MULTIPLE REGULADAS,
UNIONES DE CREDITO, ENTIDADES DE AHORRO Y CREDITO POPULAR Y OTROS INTERMEDIARIOS
FINANCIEROS NO BANCARIOS, SE HIZO NECESARIO COJUNTAR EN UN SOLO DICTAMEN TODA LA
INFORMACION DE ESTE TIPO DE ENTIDADES BAJO LA DENOMINACION GENERICA DE
“INTERMEDIARIOS FINANCIEROS NO BANCARIOS”.
APLICABLES A LOS DICTAMENES DE SOCIEDADES DE INVERSION DE CAPITALES, DE RENTA VARIABLE E
INSTRUMENTOS DE DEUDA.
ESTADO DE VALUACION DE CARTERA DE INVERSION.
 EN LUGAR DE PRESENTAR LOS ESTADOS DE FLUJOS DE EFECTIVO Y/O DE CAMBIOS EN LA SITUACION
FINANCIERA, SE DEBERA INCLUIR EL ESTADO DE VALUACION DE CARTERA DE INVERSION, CON LA
INFORMACION AL CIERRE DEL EJERCICIO.
APLICABLES A LOS DICTAMENES DE ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES DE RESIDENTES EN EL
EXTRANJERO.
ESTADO DE VARIACIONES EN EL PATRIMONIO DE LA OFICINA CENTRAL DEL EXTRANJERO.
 DEBIDO A LA LIMITACION PARA AGREGAR NUEVAS COLUMNAS A LOS FORMATOS, EN EL ESTADO DE
VARIACIONES EN EL PATRIMONIO, SE HAN INCLUIDO DOS COLUMNAS PARA “OTRAS CUENTAS DE
PATRIMONIO ACREEDORAS” Y “OTRAS CUENTAS DE PATRIMONIO DEUDORAS”, QUE PODRAN
UTILIZARSE CUANDO SEA NECESARIO REFLEJAR CONCEPTOS DEL PATRIMONIO QUE NO TENGAN UNA
COLUMNA ESPECIFICA, POR EJEMPLO: “DONACIONES”.

64
  CUANDO SE ANOTEN CANTIDADES EN LAS COLUMNAS “OTRAS CUENTAS DE PATRIMONIO
ACREEDORAS” Y “OTRAS CUENTAS DE PATRIMONIO DEUDORAS”, DEBIDO A QUE SU SALDO SE
INTEGRA POR EL IMPORTE DE UNA O MAS CUENTAS, LA INTEGRACION DE LAS MISMAS SE DEBERA
PRESENTAR ANTES DEL RENGLON “SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009” O EL RENGLON “SALDOS AL
31 DE DICIEMBRE DE 2008” EN LOS RENGLONES DENOMINADOS “OTROS”, SEGUN SE TRATE,
CONSIGNANDO EN LA COLUMNA DE CONCEPTO EL NOMBRE DE LAS CUENTAS QUE INTEGRAN DICHOS
SALDOS Y EN LA COLUMNA DE REFERENCIA, EL IMPORTE CORRESPONDIENTE A CADA CUENTA O
CONCEPTO.
ANALISIS COMPARATIVO DE LAS SUBCUENTAS DE GASTOS.
 EN ESTE ANEXO SE DEBERA PRESENTAR ADEMAS UN ANALISIS COMPARATIVO DE GASTOS
PRORRATEADOS POR LA OFICINA CENTRAL EN EL EXTRANJERO.
CUENTAS DE REMESAS DE CAPITAL.
 POR LO QUE RESPECTA A LA INFORMACION QUE SE SOLICITA PARA EFECTOS DE LA CUENTA DE
REMESAS DE CAPITAL, SE DEBERA PROPORCIONAR CON UNA INTEGRACION DE LA MISMA, DE
CONFORMIDAD CON EL ARTICULO 193 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
 SE INTEGRARAN LOS SALDOS DE LA CUENTA DESDE EL EJERCICIO FISCAL DE 1975, CUANDO ASI
PROCEDA.
CONCILIACION ENTRE EL RESULTADO CONTABLE Y FISCAL PARA EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE LA
RENTA. DETERMINACION DE LA DEDUCCION DE LA PARTE PROPORCIONAL DEL GASTO PROMEDIO QUE POR
SUS OPERACIONES HAYA TENIDO EN EL MISMO EJERCICIO LA EMPRESA RESIDENTE EN EL EXTRANJERO QUE
SE DEDICO AL TRANSPORTE INTERNACIONAL AEREO O TERRESTE, CONSIDERANDO LA OFICINA CENTRAL Y
TODOS SUS ESTABLECIMIENTOS ARTICULO 30, 4o. Y 5o. PARRAFOS L.I.S.R.
 PARA EFECTOS DEL LLENADO DE LOS INDICES 416010 “UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO SOBRE LA
RENTA DE LA OFICINA CENTRAL Y TODOS SUS ESTABLECIMIENTOS” Y 416020 “TOTAL DE INGRESOS
CONTABLES OBTENIDOS EN EL EJERCICIO FISCAL DE LA OFICINA CENTRAL Y TODOS SUS
ESTABLECIMIENTOS”, EL CONTRIBUYENTE DEBERA OBTENER DICHOS IMPORTES DE ACUERDO CON
EL ARTICULO 30 DE L.I.S.R. CONSIDERANDO LOS DATOS DE LA OFICINA CENTRAL Y TODOS SUS
ESTABLECIMIENTOS.
 RESPECTO DE LOS SIGUIENTES CONCEPTOS SE DEBERA MANEJAR CON ENTEROS Y DOS
DECIMALES.
CONCEPTO
COCIENTE
FACTOR DE GASTO PROMEDIO APLICABLE
FACTOR DE GASTO PROMEDIO APLICABLE
EJEMPLO:
FACTOR DE GASTO DEL 80% SE ESCRIBIRA 0.80
FACTOR DE GASTO DEL 100% SE ESCRIBIRA 1.00
INFORMACION SOBRE EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO DE RESIDENTES EN EL EXTRANJERO QUE
PRESTEN SERVICIOS DE TRANSPORTE AEREO INTERNACIONAL DE PERSONAS AMPARADO POR BOLETOS
ENAJENADOS POR OTRA LINEA AEREA.
 EN ESTE ANEXO SE IDENTIFICARA EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO RELACIONADO CON EL
SERVICIO DE TRANSPORTE AEREO INTERNACIONAL DE PERSONAS AMPARADO POR BOLETOS
ENAJENADOS POR UNA LINEA AEREA DISTINTA.
 LA INFORMACION DE ESTE ANEXO ES COMPLEMENTARIA DE LA CONTENIDA EN LOS ANEXOS
“RELACION DE CONTRIBUCIONES A CARGO DEL CONTRIBUYENTE COMO SUJETO DIRECTO O EN SU
CARACTER DE RETENEDOR O RECAUDADOR” Y “RELACION DE PAGOS PROVISIONALES Y PAGOS
MENSUALES DEFINITIVOS”, POR LO QUE EL VALOR DE ACTOS O ACTIVIDADES Y EL IVA CAUSADO
RELACIONADO CON EL SERVICIO DE TRANSPORTE AEREO INTERNACIONAL DE PERSONAS
AMPARADO POR BOLETOS ENAJENADOS POR UNA LINEA AEREA DISTINTA DEBERA SER PARTE
INTEGRANTE DE LA INFORMACION CONTENIDA EN LOS DOS ANEXOS ANTES REFERIDOS.

65
 DATOS DE LA LINEA AEREA QUE ENAJENA LOS BOLETOS QUE AMPAREN EL SERVICIO DE TRANSPORTE
AEREO INTERNACIONAL DE PERSONAS.
 EN ESTE ANEXO SE IDENTIFICARAN LOS DATOS CORRESPONDIENTES A LA LINEA AEREA QUE
ENAJENO LOS BOLETOS QUE AMPARARON EL SERVICIO DE TRANSPORTE AEREO INTERNACIONAL DE
PERSONAS.
APENDICE IV. CATALOGO DE TIPO DE OPERACION PARA EFECTOS DEL ANEXO “OPERACIONES CON
PARTES RELACIONADAS”.

OPERACIONES DE INGRESO

0100 INGRESOS TOTALES POR VENTA DE INVENTARIOS PRODUCIDOS TERMINADOS

0101 INGRESOS TOTALES POR VENTA DE INVENTARIOS PRODUCIDOS SEMITERMINADOS

0200 INGRESOS TOTALES POR VENTA DE INVENTARIOS ADQUIRIDOS PARA DISTRIBUCION

0201 INGRESOS TOTALES POR VENTA DE INVENTARIOS ADQUIRIDOS (MATERIAS PRIMAS)

0202 INGRESOS TOTALES POR VENTA DE INVENTARIOS ADQUIRIDOS (ARTICULOS SEMITERMINADOS)

0300 INGRESOS POR PRESTACION DE SERVICIOS EN GENERAL

0301 INGRESOS POR PRESTACION DE SERVICIOS TECNICOS

0400 INGRESOS POR MAQUILA

0500 INGRESOS POR SERVICIOS ADMINISTRATIVOS

0600 INGRESOS POR SEGUROS Y REASEGUROS

0700 INGRESOS POR COMISIONES

0800 INGRESOS POR REGALIAS

0900 INGRESOS POR ASISTENCIA TECNICA

1000 INGRESOS POR INTERESES DEVENGADOS

1100 INGRESOS POR ARRENDAMIENTO

1200 INGRESO POR ENAJENACION DE ACCIONES

1300 INGRESOS POR VENTA DE ACTIVO FIJO

1301 INGRESOS POR VENTA DE TERRENOS

1302 INGRESOS POR CONDONACION DE DEUDAS

1303 GANANCIA REALIZADA POR FUSION

1304 GANANCIA REALIZADA POR ESCISION

1305 GANANCIA QUE PROVENGA DE REDUCCION DE CAPITAL DE SOCIEDADES MERCANTILES RESIDENTES

EN EL EXTRANJERO

1306 GANANCIA QUE PROVENGA DE LIQUIDACION DE SOCIEDADES MERCANTILES RESIDENTES EN EL

EXTRANJERO

1307 INGRESOS POR RECUPERACION DE CREDITOS INCOBRABLES

1308 INGRESOS POR CANTIDADES PERCIBIDAS PARA EFECTUAR GASTOS POR CUENTA DE PARTES
RELACIONADAS

1309 AJUSTE ANUAL POR INFLACION RELATIVO A LOS CREDITOS Y DEUDAS CON PARTES RELACIONADAS

1310 UTILIDAD EN CAMBIOS GENERADA DE SALDOS Y OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS

1311 CANTIDADES RECIBIDAS EN EFECTIVO, EN MONEDA NACIONAL O EXTRANJERA POR CONCEPTO DE

PRESTAMOS, APORTACIONES PARA FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL MAYORES A $600,000 CUANDO
NO SE CUMPLA CON LO PREVISTO EN EL ARTICULO 86-A DE LA L.I.S.R.

1312 INGRESOS POR DIVIDENDOS

66
 OPERACIONES DE INGRESO

1313 GANANCIA ACUMULABLE EN OPERACIONES FINANCIERAS DERIVADAS

1314 INTERES A FAVOR O ACUMULABLE QUE SE DETERMINE POR REALIZAR OPERACIONES FINANCIERAS
DERIVADAS

1315 ACUMULACION DE INGRESOS PERCIBIDOS POR OPERACIONES FINANCIERAS REFERIDAS A UN

SUBYACENTE QUE NO COTICE EN UN MERCADO RECONOCIDO

1316 INGRESOS POR VENTA DE INTANGIBLES

1317 INGRESOS POR VENTA DE OTROS CARGOS Y GASTOS DIFERIDOS

1318 ANTICIPOS DE CLIENTES

1319 INGRESOS ATRIBUIBLES A ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES

1400 OTROS INGRESOS (ESPECIFICAR)

OPERACIONES DE COSTO Y GASTOS

1500 COMPRA NETA DE INVENTARIOS PARA PRODUCCION TERMINADOS

1501 COMPRA NETA DE INVENTARIOS PARA PRODUCCION SEMITERMINADOS

1502 COSTO DE PRODUCCION Y VENTA DE ARTICULOS PRODUCIDOS

1600 COMPRA NETA DE INVENTARIOS ADQUIRIDOS PARA DISTRIBUCION

1601 COSTO DE VENTAS DE ARTICULOS DE DISTRIBUCION

1700 INVERSIONES EN ACTIVO FIJO, CARGOS Y GASTOS DIFERIDOS
1701 DEPRECIACION FISCAL
1702 DEDUCCION INMEDIATA

1703 AMORTIZACION FISCAL

1704 COSTO FISCAL EN VENTA DE ACTIVO FIJO

1705 COSTO FISCAL EN VENTA DE TITULOS VALOR
1706 COSTO FISCAL EN VENTA DE INTANGIBLES
1707 COSTO FISCAL EN VENTA DE OTROS CARGOS Y GASTOS DIFERIDOS

1708 COSTO FISCAL EN VENTA DE TERRENO

1800 REGALIAS
1900 ASISTENCIA TECNICA

2000 HONORARIOS
2100 ARRENDAMIENTO

2200 GARANTIAS
2300 PUBLICIDAD

2400 SERVICIOS DE MAQUILA

2500 OTROS SERVICIOS PRESTADOS

2600 SERVICIOS FINANCIEROS

2700 COMISIONES

2800 INTERESES DEVENGADOS A CARGO

2900 POR PRIMAS PAGADAS POR SEGURO Y REASEGURO

2901 REASEGURO CAUTIVO

67
 OPERACIONES DE COSTO Y GASTOS

3000 COSTO FISCAL EN VENTA DE ACCIONES

3001 GASTOS A PRORRATA DE ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES
3002 DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS SOBRE VENTA DE INVENTARIOS PRODUCIDOS
TERMINADOS

3003 DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS SOBRE VENTA DE INVENTARIOS PRODUCIDOS

SEMITERMINADOS
3004 DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS SOBRE VENTA DE INVENTARIOS ADQUIRIDOS PARA
DISTRIBUCION
3005 DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS SOBRE VENTA DE INVENTARIOS ADQUIRIDOS (MATERIAS
PRIMAS)
3006 DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS SOBRE VENTA DE INVENTARIOS ADQUIRIDOS (ARTICULOS
SEMITERMINADOS)

3007 CREDITOS INCOBRABLES, PERDIDAS POR CASO FORTUITO, FUERZA MAYOR O POR ENAJENACION DE
BIENES DISTINTOS DE INVENTARIO

3008 AJUSTE ANUAL POR INFLACION RELATIVO A LOS CREDITOS Y DEUDAS CON PARTES RELACIONADAS
3009 PERDIDA EN CAMBIOS GENERADA DE SALDOS Y OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS
3010 ANTICIPOS DE GASTOS
3100 OTROS PAGOS (ESPECIFICAR)

APENDICE V. CATALOGO DE METODO DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA APLICADO, PARA EFECTOS DEL

ANEXO “OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS”.
CLAVE METODO
PC PRECIO COMPARABLE NO CONTROLADO
PR PRECIO DE REVENTA
CA COSTO ADICIONADO
PU PARTICION DE UTILIDADES
RPU RESIDUAL DE PARTICION DE UTILIDADES
MTU MARGENES TRANSACCIONALES DE UTILIDADES DE OPERACION

APENDICE VI. CATALOGO DE PAIS DE RESIDENCIA, PAIS DE RESIDENCIA DE LA ENTIDAD EXTRANJERA,

PAIS DE RESIDENCIA FISCAL, PAIS DE RESIDENCIA PARA EFECTOS FISCALES, PAIS DE RESIDENCIA FISCAL DE
LA ENTIDAD, PAIS DE PROCEDENCIA, PAIS DE ORIGEN Y PAIS DE DESTINO.
PARA LOS EFECTOS DE ESTE APENDICE, SE APLICARA EL CATALOGO VIGENTE A LA FECHA DE
PRESENTACION DEL DICTAMEN, SEGUN EL ANEXO 10 DE LA RESOLUCION MISCELANEA FISCAL PARA 2002
PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION EL 5 DE JULIO DE 2002 Y SE PRESENTAN A
CONTINUACION:
CLAVE PAIS
AD PRINCIPADO DE ANDORRA
AE EMIRATOS ARABES UNIDOS
AF AFGANISTAN
AG ANTIGUA Y BERMUDA
AI ISLA ANGUILLA
AL REPUBLICA DE ALBANIA
AN ANTILLAS NEERLANDESAS

68
CLAVE PAIS
AO REPUBLICA DE ANGOLA
AQ ANTARTICA
AR ARGENTINA
AS SAMOA AMERICANA
AT AUSTRIA
AU AUSTRALIA
AW ARUBA
AX ASCENSION
AZ ISLAS AZORES
BB BARBADOS
BD BANGLADESH
BE BELGICA
BF BURKINA FASO
BG BULGARIA
BH ESTADO DE BAHREIN
BI BURUNDI
BJ BENIN
BL BELICE
BM BERMUDAS
BN BRUNEI DARUSSALAM
BO BOLIVIA
BR BRASIL
BS COMMONWEALTH DE LAS BAHAMAS
BT BUTHAN
BU BURMA
BV ISLA BOUVET
BW BOTSWANA
BY BIELORRUSIA
CA CANADA
CC ISLA DE COCOS O KELLING
CD ISLAS CANARIAS
CE ISLA DE CHRISTMAS
CF REPUBLICA CENTRO AFRICANA
CG CONGO
CH SUIZA
CI COSTA DE MARFIL
CK ISLAS COOK
CL CHILE
CM CAMERUN

69
CLAVE PAIS
CN CHINA
CO COLOMBIA
CP CAMPIONE D’ITALIA
CR REPUBLICA DE COSTA RICA
CS REPUBLICA CHECA Y REPUBLICA ESLOVACA
CU CUBA
CV REPUBLICA DE CABO VERDE
CX ISLA DE NAVIDAD
CY REPUBLICA DE CHIPRE
DD ALEMANIA
DJ REPUBLICA DE DJIBOUTI
DK DINAMARCA
DM REPUBLICA DOMINICANA
DN COMMONWEALTH DE DOMINICA
DZ ARGELIA
EC ECUADOR
EG EGIPTO
EH SAHARA DEL OESTE
EO ESTADO INDEPENDIENTE DE SAMOA OCCIDENTAL
ES ESPAÑA
ET ETIOPIA
FI FINLANDIA
FJ FIJI
FK ISLAS MALVINAS
FM MICRONESIA
FO ISLAS FAROE
FR FRANCIA
GA GABON
GB GRAN BRETAÑA (REINO UNIDO)
GD GRANADA
GF GUYANA FRANCESA
GH GHANA
GI GIBRALTAR
GJ GROENLANDIA
GM GAMBIA
GN GUINEA
GP GUADALUPE
GQ GUINEA ECUATORIAL
GR GRECIA
GT GUATEMALA

70
CLAVE PAIS
GU GUAM
GW GUINEA BISSAU
GY REPUBLICA DE GUYANA
GZ ISLAS DE GUERNESEY, JERSEY, ALDERNEY, ISLA GREAT
SARK, HERM, LITTLE SARK, BERCHOU, JETHOU, LIHOU
(ISLAS DEL CANAL)
HK HONG KONG
HM ISLAS HEARD AND MC DONALD
HN REPUBLICA DE HONDURAS
HT HAITI
HU HUNGRIA
ID INDONESIA
IE IRLANDA
IH ISLA DEL HOMBRE
IL ISRAEL
IN INDIA
IO TERRITORIO BRITANICO EN EL OCEANO INDICO
IP ISLAS PACIFICO
IQ IRAQ
IR IRAN
IS ISLANDIA
IT ITALIA
JM JAMAICA
JO REINO HACHEMITA DE JORDANIA
JP JAPON
KE KENIA
KH CAMPUCHEA DEMOCRATICA
KI KIRIBATI
KM COMOROS
KN SAN KITTS
KP REPUBLICA DEMOCRATICA DE COREA
KR REPUBLICA DE COREA
KW ESTADO DE KUWAIT
KY ISLAS CAIMAN
LA REPUBLICA DEMOCRATICA DE LAOS
LB LIBANO
LC SANTA LUCIA
LI PRINCIPADO DE LIECHTENSTEIN
LK REPUBLICA SOCIALISTA DEMOCRATICA DE SRI LANKA
LN LABUAN

71
CLAVE PAIS
LR REPUBLICA DE LIBERIA
LS LESOTHO
LU GRAN DUCADO DE LUXEMBURGO
LY LIBIA
MA MARRUECOS
MC PRINCIPADO DE MONACO
MD MADEIRA
MG MADAGASCAR
MH REPUBLICA DE LAS ISLAS MARSHALL
ML MALI
MN MONGOLIA
MO MACAO
MP ISLAS MARIANAS DEL NORESTE
MQ MARTINICA
MR MAURITANIA
MS MONSERRAT
MT MALTA
MU REPUBLICA DE MAURICIO
MV REPUBLICA DE MALDIVAS
MW MALAWI
MY MALASIA
MZ MOZAMBIQUE
NA REPUBLICA DE NAMIBIA
NC NUEVA CALEDONIA
NE NIGER
NF ISLA DE NORFOLK
NG NIGERIA
NI NICARAGUA
NL HOLANDA
NO NORUEGA
NP NEPAL
NR REPUBLICA DE NAURU
NT ZONA NEUTRAL
NU NIUE
NV NEVIS
NZ NUEVA ZELANDIA
OM SULTANIA DE OMAN
PA REPUBLICA DE PANAMA
PE PERU

72
CLAVE PAIS
PF POLINESIA FRANCESA
PG PAPUA NUEVA GUINEA
PH FILIPINAS
PK PAKISTAN
PL POLONIA
PM ISLA DE SAN PEDRO Y MIGUELON
PN PITCAIRN
PR ESTADO LIBRE ASOCIADO DE PUERTO RICO
PT PORTUGAL
PU PATAU
PW PALAU
PY PARAGUAY
QA ESTADO DE QUATAR
QB ISLA QESHM
RE REUNION
RO RUMANIA
RW RHUANDA
SA ARABIA SAUDITA
SB ISLAS SALOMON
SC SEYCHELLES ISLAS
SD SUDAN
SE SUECIA
SG SINGAPUR
SH SANTA ELENA
SI ARCHIPIELAGO DE SVALBARD
SJ ISLAS SVALBARD AND JAN MAYEN
SK SARK
SL SIERRA LEONA
SM SERENISIMA REPUBLICA DE SAN MARINO
SN SENEGAL
SO SOMALIA
SR SURINAM
ST SAO TOME AND PRINCIPE
SU PAISES DE LA EX-U.R.S.S., EXCEPTO UCRANIA Y
BIELORUSIA
SV EL SALVADOR
SW REPUBLICA DE SEYCHELLES
SY SIRIA
SZ REINO DE SWAZILANDIA
TC ISLAS TURCAS Y CAICOS

73
 CLAVE PAIS
TD CHAD
TF TERRITORIOS FRANCESES DEL SURESTE
TG TOGO
TH THAILANDIA
TK TOKELAU
TN REPUBLICA DE TUNEZ
TO REINO DE TONGA
TP TIMOR ESTE
TR TRIESTE
TS TRISTAN DA CUNHA
TT REPUBLICA DE TRINIDAD Y TOBAGO
TU TURQUIA
TV TUVALU
TW TAIWAN
TZ TANZANIA
UA UCRANIA
UG UGANDA
UM ISLAS MENORES ALEJADAS DE LOS ESTADOS UNIDOS
US ESTADOS UNIDOS DE AMERICA
UY REPUBLICA ORIENTAL DEL URUGUAY
VA EL VATICANO
VC SAN VICENTE Y LAS GRANADINAS
VE VENEZUELA
VG ISLAS VIRGENES BRITANICAS
VI ISLAS VIRGENES DE ESTADOS UNIDOS DE AMERICA
VN VIETNAM
VU REPUBLICA DE VANUATU
WF ISLAS WALLIS Y FUNTUNA
XX OTRO
YD YEMEN DEMOCRATICA
YE REPUBLICA DEL YEMEN
YU PAISES DE LA EX-YUGOSLAVIA
ZA SUDAFRICA
ZC ZONA ESPECIAL CANARIA
ZM ZAMBIA
ZO ZONA LIBRE OSTRAVA
ZR ZAIRE
ZW ZIMBABWE

CUANDO SE REQUIERA UTILIZAR MEXICO SE PONDRA EL NOMBRE CORRESPONDIENTE, O BIEN, LA CLAVE

ME, SEGUN EL TIPO DE INFORMACION SOLICITADA.

74
 APENDICE VII. CATALOGO DE TIPO DE MONEDA.
ANEXO 22 DE LAS REGLAS DE CARACTER GENERAL EN MATERIA DE COMERCIO EXTERIOR PARA 2009,
APENDICE 5.- CLAVES DE MONEDAS, PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION EL 14 DE MAYO DE
2009.

PAIS NOMBRE MONEDA

AFRICA CENTRAL FRANCO

ALBANIA LEK

ALEMANIA EURO

ANTILLAS HOLAN. FLORIN

ARABIA SAUDITA RIYAL

ARGELIA DINAR

ARGENTINA PESO

AUSTRALIA DOLAR

AUSTRIA EURO

BAHAMAS DOLAR

BAHRAIN DINAR

BARBADOS DOLAR

BELGICA EURO

BELICE DOLAR

BERMUDA DOLAR

BOLIVIA BOLIVIANO

BRASIL REAL

BULGARIA LEV

CANADA DOLAR

CHILE PESO

CHINA YUAN

COLOMBIA PESO

COREA DEL NORTE WON

COREA DEL SUR WON

COSTA RICA COLON

CUBA PESO

DINAMARCA CORONA

ECUADOR DOLAR

EGIPTO LIBRA

EL SALVADOR COLON

EM. ARABES UNIDOS DIRHAM

ESPAÑA EURO

ESTONIA CORONA

ETIOPIA BIRR

75
 PAIS NOMBRE MONEDA

E.U.A. DOLAR

FED. RUSA RUBLO

FIDJI DOLAR

FILIPINAS PESO

FINLANDIA EURO

FRANCIA EURO

GHANA CEDI

GRAN BRETAÑA LIBRA ESTERLINA

GRECIA EURO

GUATEMALA QUETZAL

GUYANA DOLAR

HAITI GOURDE

HOLANDA EURO

HONDURAS LEMPIRA

HONG KONG DOLAR

HUNGRIA FORINT

INDIA RUPIA

INDONESIA RUPIA

IRAK DINAR

IRAN RIYAL

IRLANDA EURO

ISLANDIA CORONA

ISRAEL SHEKEL

ITALIA EURO

JAMAICA DOLAR

JAPON YEN

JORDANIA DINAR

KENYA CHELIN

KUWAIT DINAR

LIBANO LIBRA

LIBIA DINAR

LITUANIA LITAS

LUXEMBURGO EURO

MALASIA RINGGIT

MALTA LIRA

MARRUECOS DIRHAM

MEXICO PESO

MONTENEGRO EURO

76
 PAIS NOMBRE MONEDA

NICARAGUA CORDOBA

NIGERIA (FED) NAIRA

NORUEGA CORONA

NUEVA ZELANDA DOLAR

PAKISTAN RUPIA

PALESTINA SHEKEL

PANAMA BALBOA

PARAGUAY GUARANI

PERU N. SOL

POLONIA ZLOTY

PORTUGAL EURO

PUERTO RICO DOLAR

REPUBLICA CHECA CORONA

REPUBLICA DEMOCRATICA DEL CONGO FRANCO

REPUBLICA DE SERBIA DINAR

REPUBLICA DOMINICANA PESO

REPUBLICA ESLOVACA CORONA

RUMANIA LEU

SINGAPUR DOLAR

SIRIA LIBRA

SRI-LANKA RUPIA

SUECIA CORONA

SUIZA FRANCO

SURINAM DOLAR

TAILANDIA BAHT

TAIWAN NUEVO DOLAR

TANZANIA CHELIN

TRINIDAD Y TOBAGO DOLAR

TURQUIA LIRA

UCRANIA HRYVNA

UNION SUDAFRICANA RAND

URUGUAY PESO

U. MON. EUROPEA EURO

VENEZUELA BOLIVAR

VIETNAM DONG

YEMEN (DEM. POP.) RIAL

YUGOSLAVIA DINAR

LOS DEMAS PAISES OTRAS MONEDAS

77
 APENDICE VIII. REGISTRO DE BANCOS, ENTIDADES DE FINANCIAMIENTO, FONDOS DE PENSIONES Y
JUBILACIONES Y FONDOS DE INVERSION DEL EXTRANJERO, PARA LOS EFECTOS DE LOS ARTICULOS 179, 195,
FRACCIONES I, II Y IV, 196, FRACCION II, 197 Y 199 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, PARA EL
ANEXO PRESTAMOS DEL EXTRANJERO, NUMERO DE REGISTRO DEL ACREEDOR RESIDENTE EN EL
EXTRANJERO.
PARA LOS EFECTOS DE ESTE REGISTRO SE APLICARA EL CONTENIDO EN EL ANEXO 17 DE LA RESOLUCION
MISCELANEA FISCAL.
APENDICE IX. CATALOGO DE CONCEPTOS DEL PAGO Y CONCEPTO ESPECIFICO DE LA OPERACION, PARA
EFECTOS DE LOS ANEXOS OPERACIONES CON RESIDENTES EN EL EXTRANJERO Y RESPONSABILIDAD
SOLIDARIA POR OPERACIONES DE RESIDENTES EN EL EXTRANJERO.

CLAVE CONCEPTO DE PAGO Y CONCEPTO ESPECIFICO DE LA OPERACION

01 SUELDOS Y SALARIOS (EXCEPTO POR SERVICIOS GUBERNAMENTALES)

02 SERVICIOS PERSONALES INDEPENDIENTES (EXCEPTO HONORARIOS A MIEMBROS DEL CONSEJO Y

POR SERVICIOS GUBERNAMENTALES)

03 HONORARIOS A MIEMBROS DEL CONSEJO

04 INTERESES (ART.195. FRACCION I LISR)

05 INTERESES (ART.195, FRACCION II LISR)

06 INTERESES (ART.195, FRACCION III LISR)

07 INTERESES (ART.195, FRACCION IV LISR)

08 INTERESES (OTROS)

09 DIVIDENDOS PAGADOS A LAS PERSONAS MORALES QUE SEAN PROPIETARIAS DE MAS DEL 10% DE
LAS ACCIONES REPRESENTATIVAS DEL CAPITAL SOCIAL

10 DIVIDENDOS PAGADOS A OTRAS PERSONAS

11 REGALIAS POR EL USO O GOCE TEMPORAL DE CARROS DE FERROCARRIL (ART. 200, FRACCION I
LISR)

12 REGALIAS (DISTINTAS DE LAS COMPRENDIDAS EN LA FRACCION I EXCEPTO ASISTENCIA TECNICA

DEL ART. 200 FRACCION II LISR)

13 OTRAS REGALIAS

14 ASISTENCIA TECNICA (ART. 200 FRACCION II LISR)

15 GANANCIAS DE CAPITAL (ENAJENACION DE INMUEBLES)

16 GANANCIAS DE CAPITAL (ENAJENACION DE ACCIONES O TITULOS VALOR)

17 GANANCIAS DE CAPITAL (OTROS)

18 REMUNERACIONES POR SERVICIOS GUBERNAMENTALES (SUELDOS Y SALARIOS)

19 REMUNERACIONES POR SERVICIOS GUBERNAMENTALES (PENSIONES)

20 REMUNERACIONES POR SERVICIOS GUBERNAMENTALES (OTROS)

21 PENSIONES ALIMENTICIAS

22 ARTISTAS, DEPORTISTAS Y ESPECTACULOS PUBLICOS

23 BIENES INMUEBLES (AGRICULTURA)

24 BIENES INMUEBLES (REGALIAS POR USO DE RECURSOS NATURALES)

25 BIENES INMUEBLES (USO O GOCE TEMPORAL)

26 BIENES INMUEBLES (DESTINADOS A HOSPEDAJE)

78
 CLAVE CONCEPTO DE PAGO Y CONCEPTO ESPECIFICO DE LA OPERACION

27 BIENES INMUEBLES (OTROS)

28 CONSTRUCCION, INSTALACION, MANTENIMIENTO Y MONTAJE

29 COMISIONES

30 INGRESOS DERIVADOS DE CONTRATOS DE SERVICIO TURISTICO DE TIEMPOS COMPARTIDOS

31 INGRESOS POR PRIMAS PAGADAS O CEDIDAS A REASEGURADORAS

32 INGRESOS POR PRIMAS PAGADAS O CEDIDAS A REASEGURADORAS CAUTIVAS

40 OTROS ESPECIFICAR

APENDICE X. CATALOGO DE TIPO DE FINANCIAMIENTO PARA EFECTOS DEL ANEXO “PRESTAMOS DEL
EXTRANJERO”.

CLAVE TIPO DE FINANCIAMIENTO

A ACEPTACIONES BANCARIAS

B CARTAS DE CREDITO

C CREDITO PUENTE

D DIRECTO

E HABILITACION O AVIO

F HIPOTECARIO

G LINEAS GLOBALES

H PRENDARIO

I PROTOCOLOS

J QUIROGRAFARIOS

K REFACCIONARIO

L REVOLVENTE

M SINDICADO

N OTROS ESPECIFICAR

APENDICE XI. CATALOGO DE PRINCIPALES ACTIVOS INTANGIBLES PARA EFECTOS DEL “CUESTIONARIO
EN MATERIA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA”.

PRINCIPALES ACTIVOS INTANGIBLES (APENDICE B DE LA NORMA DE INFORMACION FINANCIERA C-8

ACTIVOS INTANGIBLES)
CLAVE TIPO DE ACTIVO INTANGIBLE
I. ACTIVOS RELACIONADOS CON EL MERCADO
IA) MARCAS REGISTRADAS
IB) NOMBRES COMERCIALES
IC) MARCAS DE SERVICIO O CERTIFICACION
ID) IMAGEN DE MERCADO
IE) NOMBRES DE PORTALES O “SITIOS DE RED” EN INTERNET
IF) ACUERDOS DE NO COMPETENCIA

79
IG) DERECHOS (TRANSMISION DE RADIO, DESARROLLO, DISTRIBUCION DE GAS, ATERRIZAJE, RENTA,
MINEROS, SERVICIO DE HIPOTECA, FRANQUICIA READQUIRIDA, SERVICIO, CORTE DE MADERA,
USO O AGUA)
IH OTROS
II. ACTIVOS RELACIONADOS CON LA CARTERA DE CLIENTES
IIA) LISTAS DE CLIENTES
IIB) PRODUCCION CONTRATADA Y PEDIDOS FINCADOS
IIC) CONTRATOS CON CLIENTES Y LAS CORRESPONDIENTES RELACIONES CON CLIENTES
IID) RELACIONES NO CONTRACTUALES CON CLIENTES
IIE) OTROS
III. ACTIVOS INTELECTUALES O ARTISTICOS
IIIA) OBRAS TEATRALES, OPERAS, BALLETS, ETC.
IIIB) LIBROS, REVISTAS, PERRIODICOS, MANUSCRITOS Y OTRO MATERIAL LITERARIO
IIIC) OBRAS MUSICALES
IIID) PINTURAS Y FOTOGRAFIAS
IIIE) MATERIAL AUDIVISUAL, VIDEOS, PELICULAS, VIDEOS MUSICALES Y PROGRAMAS DE TELEVISION
IIIF) OTROS
IV. ACTIVOS BASADOS EN CONTRATOS O DERECHOS
IVA) CONTRATOS DE LICENCIA DE USO, REGALIA Y PRIORIDAD
IVB) CONTRATOS DE PUBLICIDAD, CONSTRUCCION, ADMINISTRACION, SERVICIO O SUMINISTRO
IVC) PERMISOS O CONCESIONES DE EXPLOTACION DE RECURSOS, ASI COMO DE PUERTOS Y
AEROPUERTOS
IVD) CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO
IVE) PERMISOS DE CONSTRUCCION
IVF) FRANQUICIAS
IVG) PERMISOS, CONCESIONES O DERECHOS DE TRANSMISION DE CABLE, RADIO, TELEVISION Y
TELEDIFUSION
IVH) PERMISOS O DERECHOS DE SUMINISTRO DE AGUA, ENERGIA, DISTRIBUCION DE GAS,
ATERROZAJE, RENTA, MINEROS, ETC.
IVI) OTROS
V. ACTIVOS INTANGIBLES TECNOLOGICOS
VA) PATENTES TECNOLOGICAS
VB) INVESTIGACION Y DESARROLLO EN PROCESO
VC) SISTEMAS DE COMPUTO (SOFTWARE), Y LICENCIAS, PROGRAMAS DE COMPUTO, SISTEMAS DE
INFORMACION, FORMATOS, ETC.
VD) TECNOLOGIA NO PATENTADA, CONOCIMIENTO TECNICO.
VE) BASES DE DATOS, TITULOS DE PLANTAS
VF) PROCESOS Y FORMULAS CONFIDENCIALES
VG) DIBUJOS TECNICOS, MANUALES DE PROCEDIMIENTOS TECNICOS, PLANOS
VH) CREACION DE PROCESOS DE MANUFACTURA, PROCEDIMIENTOS, LINEAS DE PRODUCCION
VI) OTROS
VI. ACTIVOS INTANGIBLES DISTINTOS A LOS ANTERIORES
VIA) OTROS

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