PREGUNTA 1
Recomendación
Dar de baja el activo fijo siniestrado de los libros contables.
Normativa Contable Boliviana
Según las Normas Contables Bolivianas y las Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF):
NIC 16 (Propiedades, Planta y Equipo) establece que los activos deben darse de
baja del balance cuando no se espera obtener beneficios económicos futuros de su
uso o disposición.
NIF de Bolivia: Normas locales que exigen el registro correcto y la actualización de
los activos.
Asiento Contable Propuesto
Para dar de baja el activo fijo, se debe realizar el siguiente asiento contable, considerando el
valor bruto y la depreciación acumulada:
Valor Bruto de la Camioneta: 139.200 Bs
Depreciación Acumulada: 139.199 Bs
Valor Residual: 1 Bs
El asiento contable sería:
Cuenta | Debe | Haber
--------------------- |-----------|-----------
Depreciación Acumulada| 139.199 |
Pérdida por siniestro | 1 |
Activo Fijo | | 139.200
Observación Identificada y Recomendación
Observación: Durante la auditoría financiera y tributaria realizada a los estados financieros
de la Empresa Agropecuaria XYZ, se observó que un activo fijo (camioneta Toyota Hilux,
modelo 1996, placa 1110 PAP) siniestrado hace 15 meses no fue dado de baja de los libros
contables al 30 de junio de 2023. Este activo sigue registrado con un valor bruto de 139.200
Bs y una depreciación acumulada de 139.199 Bs, resultando en un valor residual de 1 Bs.
La falta de actualización de esta información genera inexactitud en los estados financieros y
no cumple con las normas contables vigentes en Bolivia.
Recomendación: Se recomienda proceder con la baja contable inmediata de la camioneta
siniestrada. Para ello, se debe realizar el correspondiente asiento contable, eliminando el
activo fijo y la depreciación acumulada asociada. Adicionalmente, se debe actualizar el
inventario de activos fijos y establecer un procedimiento interno para que todos los
siniestros futuros sean informados oportunamente al departamento de contabilidad. Esta
acción permitirá que los estados financieros reflejen una imagen fiel y veraz de la situación
financiera de la empresa, en cumplimiento con las Normas Contables Bolivianas y las
Normas Internacionales de Información Financiera.
Responsable: Departamento de Contabilidad y Finanzas, con supervisión del Auditor
Interno y la Dirección Financiera.
Fecha de Implementación: A la mayor brevedad posible, preferentemente antes del cierre
del presente ejercicio fisca
PREGUNTA 2
Propuesta de Asientos Contables para la Provisión
Para realizar la provisión del 50% del total de las cuentas por cobrar mencionadas, se debe
efectuar el siguiente asiento contable:
a) Empresa Molinera SAN JUAN:
Cuenta | Debe | Haber
----------------------------|------------- |-------------
Pérdida por Deterioro de Cuentas por Cobrar | 1.225.000 |
Provisión para Cuentas Incobrables | | 1.225.000
b) Empresa Aceitera del Oriente Srl.:
Cuenta | Debe | Haber
---------------------------- |-------------|------------
Pérdida por Deterioro de Cuentas por Cobrar | 1.900.000 |
Provisión para Cuentas Incobrables | | 1.900.000
Dictamen (Informe) con Salvedades
Informe de Auditoría con Salvedades
A los accionistas de la Empresa Agropecuaria GRANOS DE ORO SRL
Informe sobre los Estados Financieros
Hemos auditado los estados financieros de la Empresa Agropecuaria GRANOS DE ORO
SRL, que comprenden el balance general al 30 de junio de 2023, y los correspondientes
estados de resultados, de cambios en el patrimonio y de flujos de efectivo por el ejercicio
terminado en esa fecha, así como un resumen de las políticas contables significativas y
otras notas explicativas.
Responsabilidad de la Administración sobre los Estados Financieros
La administración es responsable de la preparación y presentación razonable de estos
estados financieros de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
(PCGA) en Bolivia, y del control interno que la administración considere necesario para
permitir la preparación de estados financieros libres de errores materiales, ya sea por fraude
o error.
Responsabilidad del Auditor
Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados financieros basada en
nuestra auditoría. Realizamos nuestra auditoría de acuerdo con las Normas Internacionales
de Auditoría (NIA). Esas normas requieren que cumplamos con requisitos éticos y
planifiquemos y ejecutemos la auditoría para obtener una seguridad razonable sobre si los
estados financieros están libres de errores materiales.
Una auditoría implica realizar procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los
importes y desgloses en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados
dependen del juicio del auditor, incluida la evaluación de los riesgos de error material en
los estados financieros, ya sea por fraude o error. Al realizar esas evaluaciones de riesgos,
el auditor considera el control interno relevante para la preparación y presentación
razonable de los estados financieros de la entidad, con el fin de diseñar procedimientos de
auditoría que sean apropiados en las circunstancias, pero no con el propósito de expresar
una opinión sobre la eficacia del control interno de la entidad. Una auditoría también
incluye evaluar lo adecuado de las políticas contables utilizadas y la razonabilidad de las
estimaciones contables hechas por la administración, así como evaluar la presentación
general de los estados financieros.
Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y adecuada
para proporcionar una base para nuestra opinión con salvedades.
Base para la Opinión con Salvedades
Durante nuestra auditoría, observamos que la empresa no ha realizado la provisión
adecuada para cuentas incobrables relacionadas con dos clientes:
Empresa Molinera SAN JUAN, con un saldo deudor de Bs2.450.000, sin
movimiento desde hace tres gestiones, y con problemas financieros y legales que
hacen dudosa la recuperación de la deuda.
Empresa Aceitera del Oriente Srl., con un saldo deudor de Bs3.800.000, sin pago
desde hace más de dos gestiones, y en proceso de quiebra.
La falta de provisión para estas cuentas incobrables afecta la presentación razonable de los
estados financieros de acuerdo con los PCGA. El importe total de la provisión que debería
haberse registrado es de Bs3.125.000.
Opinión con Salvedades
En nuestra opinión, excepto por los efectos de la omisión de la provisión para cuentas
incobrables descrita en el párrafo anterior, los estados financieros presentan
razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera de la Empresa
Agropecuaria GRANOS DE ORO SRL al 30 de junio de 2023, así como su desempeño
financiero y sus flujos de efectivo para el ejercicio terminado en esa fecha, de acuerdo con
los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Bolivia.
Firma del Auditor
[Nombre del Auditor]
[Fecha]
[Dirección]
Pregunta 3
Propuesta de Asiento de Ajuste
Para corregir la sobrevaluación de la deuda, se debe realizar el siguiente asiento contable de
ajuste:
Asiento de Ajuste
Copiar código
Cuenta | Debe | Haber
----------------------------------------------|-------------|------------
Cuentas x Pagar Taller Mecánico "EL CHOFER" | 69.421,63 |
Mantenimiento y reparación de vehículos | | 69.421,63
Glosa: Ajuste de la deuda con Taller Mecánico "EL CHOFER" por acuerdo transaccional,
según confirmación de saldo recibida.
Recomendación
1. Registrar el Ajuste:
o Se recomienda registrar inmediatamente el asiento de ajuste mencionado
para corregir la sobrevaluación de la deuda en los estados financieros.
2. Implementar Control Interno:
o Implementar un procedimiento de control interno que asegure que cualquier
acuerdo transaccional con proveedores se registre oportunamente en los
libros contables.
o Este control debe incluir la verificación y reconciliación de saldos con
proveedores antes del cierre del periodo contable.
3. Comunicación y Documentación:
o Asegurar que todos los acuerdos transaccionales se documenten
adecuadamente y se comuniquen al departamento de contabilidad para su
correcto registro.
o Mantener una comunicación fluida entre el departamento de contabilidad y
la administración para evitar discrepancias similares en el futuro.
4. Revisión de Políticas Contables:
o Revisar y actualizar las políticas contables para incluir la gestión de
acuerdos transaccionales y su impacto en los registros contables.
o Capacitar al personal encargado de la contabilidad sobre la importancia de
registrar estos acuerdos de manera oportuna y precisa.