2. CONTROL DE LA CUENTA BANCOS.
Debido a su naturaleza de liquidez, certeza y efectividad además que
permite un mejor control de dinero de la empresa, la mayoría de las
empresas en la práctica lo utilizan para todas sus transacciones ya
sea por depósito de todas sus cobranzas diarias o por el pago a sus
proveedores o terceros mediante cheques. Norma de control es que
todo pago debe hacerse por medio de cheques incluso el pago de
remuneraciones (éste puede realizarse también mediante abonos en
una cuenta de ahorros asignada a cada trabajador), a excepción de
las partidas pequeñas para las cuales existe un fondo fijo de caja.
Esto facilita el control puesto que los cheques cancelados son un
medio de verificación eficaz, para lo cual es recomendable que todo
cheque deba ser registrado, aunque haya sido anulado. Por lo general
requieren de una contrafirma lo que hace más seguro la salvaguardia
de este activo de la empresa.
Un punto importante a verificar es la no existencia de cuentas
bancarias no contabilizadas, lo cual se puede localizar a través de la
revisión de los comprobantes de pago. Así mismo requiere de
revisión las notas de débito emitidas por los bancos a fin de
determinar la procedencia de la deducción.
Debe revisarse además las boletas de depósitos bancarios, porque
pueden aparecer en ella anotados números de facturas, guías, letras,
cheques, etc; que no están registrados en los libros contables.
Herramientas importantes constituyen la solicitud de Confirmación
Bancaria y la Conciliación Bancaria
PROCEDIMIENTOS
B. BANCOS
1. Aplique el cuestionario del control interno, a efectos de evaluar el
grado de confiabilidad del mismo, teniendo en cuenta que las
respuestas deben ser confirmadas, variando en algunos casos el
alcance del examen.
2. Obtenga de la empresa, una relación de las personas autorizadas a
firmar cheques durante el período bajo examen, comprobando si los
cambios suscitados fueron comunicados oportunamente al banco.
3. Obtenga, asimismo de la empresa, lo siguiente: a. Conciliaciones
bancarias de los meses seleccionados como prueba y de los
subsiguientes. b. Estados bancarios. c. Talonario de cheques. d.
Libro de caja y/o bancos. c. Archivo de comprobantes de ingresos y
egresos y de asientos de diario.
4. Solicite confirmación directa de los saldos con bancos,
incluyendo todas las cuentas que hayan tenido movimiento durante
el ejercicio, aun cuando no tengan saldos al fin del año. La
confirmación deberá comprender también información adicional
sobre préstamos por pagar, intereses, gravámenes, juicios o
contingencias de toda clase que el cliente pueda tener.
5. En relación a las conciliaciones bancarias a la fecha del balance,
realice lo siguiente:
5.1 Verifique su corrección aritmética.
5.2 Compruebe las partidas que aparezcan en la conciliación,
comparando el movimiento registrado durante el mes en el libro
auxiliar de bancos contra el que muestra los estados bancarios.
5.3 Cerciórese que todas las partidas pendientes de tomar por el
banco o por la empresa, estén incluida en la conciliación.
6. Verifique que todas las partidas de conciliación que aparezcan en
la conciliación al final del mes inmediato anterior a la fecha del
balance, hayan sido tomadas por el banco o por la empresa, según
correspondan, durante el curso del siguiente mes, o bien, que
aparezcan en la conciliación practicada a la fecha del balance.
7. Obtenga los extractos de cuentas bancarios, por el mes posterior a
la fecha del balance y confronte contra éstos las partidas de
conciliación no tomadas por el banco a la fecha del balance.
Investigue las partidas importantes no tomadas por el banco durante
ese mes, Con respecto, a las partidas de conciliación no tomadas por
la empresa a la fecha del balance, discutir las de montos
significativos con los funcionarios de la empresa para que dichas
prácticas se registren en libros.
8. Compruebe las transferencias bancarias, por el período de 7 días
antes y después de la fecha de la conciliación bancaria del mes
seleccionado, verificando la respectiva carta orden y su registro
contable.
9. Efectúe una comprobación de caja por los meses seleccionados,
conciliando los totales de ingresos y egresos según registros
auxiliares, con los totales de depósitos y retiros según estados
bancarios.
10. Sume el libro caja o auxiliar de bancos por el mes durante el cual
se revisa la conciliación y compruebe la corrección de los pases al
libro mayor coteje los saldos según libros que aparezcan en la
conciliación.