CASO 1: RECONOCIMIENTO DE UNA VENTA A CRÉDITO
La empresa "Apruebame Nancy S.A.C" venden mercaderías por S/60,000.00 más IGV al
debe cancelarse por un periodo de 5 meses.
VENTA
IGV
TOTALES
CÓDIGO DETALLE
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERC.
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
70 VENTAS
701 Mercaderías
7011 Mercaderías manufacturadas
X/X Por la venta de mercaderías al crédito más IGV.
NTO DE UNA VENTA A CRÉDITO
.C" venden mercaderías por S/60,000.00 más IGV al crédito a la empresa Aprobados S. A. Dicho pago
meses.
60,000.00
10,800.00
70,800.00
Debe
BRAR COMERCIALES - TERC. 70,800.00
uras, boletas y otros comprobantes por cobrar
das en cartera
restaciones y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar
erno central
uesto general a las ventas
aderías manufacturadas
mercaderías al crédito más IGV.
ados S. A. Dicho pago
Haber
10,800.00
60,000.00
CASO 2: CONTABILIZACIÓN DE UNA CUENTA INCOBRABLE
La empresa “POLO NORTE S.A.C.” posee al 31.12.2010 una letra por cobrar vencida de S/. 71,000 del
001254) fue el 31.03.2010
“POLO NORTE S.A.C.” inició las acciones legales contra el deudor “SALMÓN DEL ORIENTE S.A.C
y la diferencia de S/. 50.000 se considera un importe irrecuperable. Con estos datos, la empresa “POLO
de la deuda incobrable.
a) Asientos por la recuperación parcial de la acreencia
CÓDIGO DETALLE
------------------------------------------ 1 -------------------------------------
19 Estimación de cuenta de cobranza dudosa
191 Cuentas por cobrar comerciales – Terceros
1911 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
75 Otros ingresos de gestión
755 Recuperación de cuentas de valuación
7551 Recuperación-cuentas de cobranza dudosa
X/X Por la recuperación parcial de la acreencia considerada como
------------------------------------------ 2 -------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERC.
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
X/X Por el cobro de la deuda considerada como cobranza dudosa
B) Asiento por el castigo de la deuda incobrable
CÓDIGO DETALLE
------------------------------------------ 1 -------------------------------------
19 Estimación de cuenta de cobranza dudosa
191 Cuentas por cobrar comerciales – Terceros
1911 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERC.
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
X/X Por el castigo del monto irrecuperable de la acreencia
A CUENTA INCOBRABLE
una letra por cobrar vencida de S/. 71,000 del cliente “SALMÓN DEL ORIENTE S.A.C.” Al respecto, se conoce que el vencimie
el deudor “SALMÓN DEL ORIENTE S.A.C.”, no obstante, terminado el proceso judicial, la empresa acreedora solo pudo recup
perable. Con estos datos, la empresa “POLO NORTE S.A.C.” nos consulta acerca del tratamiento contable y tributario del impor
Debe Haber
------------------------------------
anza dudosa 21,000.00
comerciales – Terceros
otros comprobantes por cobrar
21,000.00
uentas de valuación
tas de cobranza dudosa
l de la acreencia considerada como cobranza dudosa
------------------------------------
EFECTIVO 21,000.00
en instituciones financieras
RCIALES - TERC. 21,000.00
otros comprobantes por cobrar
considerada como cobranza dudosa
Debe Haber
------------------------------------
anza dudosa 50,000.00
comerciales – Terceros
otros comprobantes por cobrar
RCIALES - TERC. 50,000.00
otros comprobantes por cobrar
rrecuperable de la acreencia
respecto, se conoce que el vencimiento de la letra (N.º
empresa acreedora solo pudo recuperar la suma de S/.21,000
ento contable y tributario del importe recuperado y del castigo
CASO 3: Registro de una provisión para cuentas dudosas
La empresa textil Perú Algodón SAC tiene cuentas por cobrar por S/ 12,000 provenientes de mercadería v
conocimiento que otorgó un crédito por 4 meses a partir de la venta.
Con fecha 15 de abril, a insistencia de Perú Algodón SAC, se decide indagar sobre la empresa deudora en
hace un mes y medio.
Por lo tanto, se solicita que se registre el asiento contable por la cobranza dudosa.
En primer lugar, debemos registrar contablemente la estimación.
Código DETALLE
68 Valuación y deterioro de activos y provisiones
687 Valuación de activos
6871 Estimación de cuentas de cobranza dudosa
68711 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros
19 Estimación de cuenta de cobranza dudosa
191 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros
1911 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
X/X Por el registro de la estimación de cobranza dudosa.
Al utilizar una cuenta del elemento 6, se deberá registrar el destino del gasto
Código DETALLE
95 Gasto de Ventas
951 Gasto de Ventas
78 Cargas cubiertas por provisiones
781 Cargas cubiertas por provisiones
X/X Por el destino del gasto
cuentas dudosas
r por S/ 12,000 provenientes de mercadería vendida a la empresa Jeans Peruanos SAC en enero del 2022. Es de
decide indagar sobre la empresa deudora en cuestión y se constata que Jeans Peruanos SAC se ha declarado en quiebra
la cobranza dudosa.
Debe Haber
S/ 12,000.00
S/ 12,000.00
estimación de cobranza dudosa.
estino del gasto
Debe Haber
S/ 12,000.00
S/ 12,000.00
larado en quiebra
CASO 4: Reversión de una provisión para cuentas dudosas
A partir del caso anterior, si fuera el caso, que luego de haber reconocido una cobranza como dudosa, esta
Código DETALLE
19 Estimación de cuenta de cobranza dudosa
191 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros
1911 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
68 Valuación y deterioro de activos y provisiones
687 Valuación de activos
6871 Estimación de cuentas de cobranza dudosa
68711 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros
X/X Por la recuperación de la cobranza dudosa
entas dudosas
cobranza como dudosa, esta se recupera totalmente, entonces se revierte el asiento como sigue:
Debe Haber
S/ 12,000.00
S/ 12,000.00
CASO 5: LETRA DE DESCUENTO
La empresa FCC S.A.C dedicada a la comercializacion de productos tecnologicos, realiza
Ambas empresas deciden financiar el pago de dicha factura con un credito a 60 dias, pa
de descuento del (TEA) 25% anual. El interes asciende a s/. 546.64.
Se pide realizar el tratamiento contable de dichas operaciones en ambas situaciones:
a) cliente cumple con la obligación financiera.
b) el cliente no cumple con la obligacion financiera.
TEA =
im= cambio de tasa TEM(d)=
in= tasa
m=lo que quiero
n= lo que tengo
S
P=
P = Valor liquido D
S = Valor Nominal
d= Tasa de Descuento
n=Numero de periodos
D=S-P
SOLUCION:
CÓDIGO DETALLE
------------------------------------------ 1 -------------------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
70 VENTAS
701 Mercaderías
7012 Mercaderías - venta local
X/X Por la venta de mercaderia a la empreas ABC S.A.C
------------------------------------------ 2 -------------------------------------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
123 Letras por cobrar
1234 En descuento
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
X/X Por el canje a letra de descuento
------------------------------------------ 3 -------------------------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
37 ACTIVO DIFERIDO
373 Intereses diferidos
3731 Intereses no devengados en transacciones con terceros
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
454 Otros Instrumentos financieros por pagar
4541 Letras
X/x Por el ingreso de efectivo de la letra descontada.
------------------------------------------ 4 -------------------------------------------------------
67 GASTOS FINANCIEROS
673 Intereses por préstamos y otras obligaciones
6734 Documentos vendidos o descontados
37 ACTIVO DIFERIDO
373 Intereses diferidos
3731 Intereses no devengados en transacciones con terceros
X/x Por el reconocimiento del gasto financiero de primer mes
SITUACION
a) el cliente paga
CÓDIGO DETALLE
------------------------------------------ 5 -------------------------------------------------------
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
454 Otros Instrumentos financieros por pagar
4541 Letras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
123 Letras por cobrar
1234 En descuento
X/x Por la Baja de la letra por la cancelancion del cliente al banco
b) el cliente no paga
suponga:
En esta situacion el vendedor asume los costos y gastos que incurrio el banco
CÓDIGO DETALLE
------------------------------------------ 5 -------------------------------------------------------
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
454 Otros Instrumentos financieros por pagar
4541 Letras
67 GASTOS FINANCIEROS
671 Gastos en operaciones de endeudamiento y otros
6714 Documentos vendidos o descontados
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
X/x Por la baja de la letra por la cancelacion al banco.
ctos tecnologicos, realiza en el mes de enero del 2024 una venta de equipos a la empresa ABC S.A.C por un im
n un credito a 60 dias, para ello firman una letra de cambio. Asimismo, la empresa FCC S.A.C, tenedora de la le
en ambas situaciones:
0.25
0.01876926512 0.01876926512
0.01876926512
14,700.00
14,153.36
546.64
DEBE HABER
----------------
S/ 14,700.00
PÚBLICO DE PENSIONES S/ 2,242.37
S/ 12,457.63
as ABC S.A.C
----------------------------------------
S/ 14,700.00
S/ 14,700.00
----------------------------------------
S/ 14,153.36
S/ 546.64
s con terceros
S/ 14,700.00
escontada.
----------------------------------------
S/ 273.32
S/ 273.32
s con terceros
ero de primer mes
DEBE HABER
----------------------------------------
S/ 14,700.00
S/ 14,700.00
on del cliente al banco.
s que incurrio el banco ( s/. 300)
DEBE HABER
----------------------------------------
S/ 14,700.00
S/ 300.00
S/ 15,000.00
n al banco.
empresa ABC S.A.C por un importe de s/. 14,700 (incluido IGV).
a FCC S.A.C, tenedora de la letra, acuerda con el banco una tasa
se hace por 2 meses
NIIF 9
CASO 6: FACTORING
Del caso 5, que hubiera pasado si se optaba por un factoring. En el cual el costo de fina
( 3x 546.64) = s/. 1, 639.92
SOLUCION:
CÓDIGO DETALLE
------------------------------------------ 1 -------------------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
70 VENTAS
701 Mercaderías
7012 Mercaderías - venta local
X/X Por la venta de mercaderia a la empreas ABC S.A.C
------------------------------------------ 2 -------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
67 GASTOS FINANCIEROS
674 Gastos en operaciones de factoraje (factoring)
6741 Pérdida en instrumentos vendidos
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
X/X Por la venta de mercaderia a la empreas ABC S.A.C
------------------------------------------ 3 -------------------------------------------------------
un factoring. En el cual el costo de financiamiento es 3 veces el obtenido en la letra de descuento.
DETALLE DEBE
------------------------------------
14,700.00
s comprobantes por cobrar
ORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES
a a la empreas ABC S.A.C
------------------------------------
13,060.08
stituciones financieras
1,639.92
de factoraje (factoring)
s comprobantes por cobrar
a a la empreas ABC S.A.C
------------------------------------------------------------
etra de descuento.
HABER
2,242.37
12457.63
14,700.00
CASO 7: AJUSTE POR DIFERENCIA DE TIPO DE CAMBIO
La empresa Noticiero Contable SAC, el 4 de mayo realiza una venta al crédito por 10 taletas a 500 dolares
cada una más IGV. El tipo de cambio que se aplica para la operación es S/ 3.304.
Por otra parte, el tipo de cambio promedio ponderado compra al cierre del ejercicio es S/ 3.311
¿Cómo se realiza el asiento contable por ajuste de tipo de cambio, si al 31 de diciembre
la deuda está pendiente de cobro?
Solución
En primer lugar, realicemos el asiento contable de venta al crédito.
Venta: 10 tabletas x $ 500 + IGV
Venta: $5000 + $900 = $ 5900
Aplicamos el tipo de cambio:
T.C (3.304): S/ 16,520 + S/ 2,973.60 = S/ 19,493.60
Finalmente, debemos realizar el asiento contable por la diferencia de cambio,
motivado que al cierre del ejercicio aun esta pendiente el cobro de la factura
Mes
Diciembre
Mayo
Diferencia Cambio (Ganancia)
Para realizar el asiento contable de ajuste tomaremos como base el tipo de
cambio promedio ponderado compra al cierre de ejercicios
OR DIFERENCIA DE TIPO DE CAMBIO
AC, el 4 de mayo realiza una venta al crédito por 10 taletas a 500 dolares
mbio que se aplica para la operación es S/ 3.304.
io promedio ponderado compra al cierre del ejercicio es S/ 3.311
ontable por ajuste de tipo de cambio, si al 31 de diciembre
asiento contable de venta al crédito.
973.60 = S/ 19,493.60
CUENTA DEBE HABER
12 Cuentas por cobrar comerciales 19,493.60
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema
público de pensiones y de salud por pagar 2,973.60
401 Gobierno nacional
40111 IGV- Cuenta propia
70 Ventas 16,520.00
701 Mercaderias
7012 Mercaderias – Venta Local
70121 Terceros
X/X Por el reconocimiento de la venta de las 10 tabletas
zar el asiento contable por la diferencia de cambio,
ejercicio aun esta pendiente el cobro de la factura
$ Tipo de cambio S/
5,900 3.311 19,534.90
5,900 3.304 19,493.60
Diferencia Cambio (Ganancia) S/41.30
table de ajuste tomaremos como base el tipo de
do compra al cierre de ejercicios
CUENTA DEBE HABER
12 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros 41.30
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
77 Ingresos Financieros 41.30
776 Diferencia en cambio
X/X Por el ajusto de tipo de cambio al cierre del
ejercicio
CASO 8: ANTICIPO DE CLIENTES
Una empresa dedicada a la venta de tela recibe en forma adelantada de uno de sus clientes el importe
por una venta de mercaderías que será entregada al mes siguiente. ¿Cómo sería el tratamiento contab
Base 10,000.00
IGV 1800
Total 11,800.00
Ahora bien, una vez transferido el bien (telas), oportunidad en la cual se cumplen con todos los requi
recién se deberá reconocer el ingreso, tal como a continuación se muestra:
CIPO DE CLIENTES
a la venta de tela recibe en forma adelantada de uno de sus clientes el importe ascendente a S/. 10,000
derías que será entregada al mes siguiente. ¿Cómo sería el tratamiento contable y tributario?
CUENTA DEBE HABER
12 Cuentas por cobrar comerciales – terceros 11,800,00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema público
de pensiones y de salud por pagar 1,800.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto General a las ventas
40111 IGV- Cuenta propia
12 Cuentas por cobrar comerciales – terceros 10,000.00
122 Anticipos de clientes
X/X Por la factura emitida por el anticipo
----------------------------X---------------------------------
10 Efectivo y equivalentes de efectivo. 11,800.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
12 Cuentas por cobrar comerciales – terceros 11,800.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
X/X Por el anticipo recibido.
nsferido el bien (telas), oportunidad en la cual se cumplen con todos los requisitos,
cer el ingreso, tal como a continuación se muestra:
CUENTA DEBE HABER
12 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros 10,000.00
122 Anticipos de clientes
70 Ventas 10,000.00
701 Mercaderías
7011 Mercaderías manufacturadas
70111 Terceros
X/X Por la factura emitida por el anticipo
CASO 9: OPERACIONES DE CUENTAS POR COBRAR CANCELADA AL
Una empresa vende mercaderias por un total de S/. 400,000.00, siendo su costo de venta el 70% del valor de venta. La
Base 338,983.05 400000/1.18 CODIGO -------------------------------
IGV 61,016.95 12 Cuentas por cobrar comerciales
Total 400,000.00 121 Facturas, boletas y otros comprobantes
1212 Emitidas en cartera
40 Tributos, contraprestaciones y aporte
pagar
401 Gobierno nacional
40111 IGV- Cuenta propia
70 Ventas
701 Mercaderias
X/X Por el reconocimiento de la venta de mercaderías
-------------------------------
69 Costo de ventas
691 Mercaderias
20 Mercaderias
201 Mercaderias
X/X Por el registro del 70% de los productos vendidos
-------------------------------
10 Efectivo y equivalentes del efectivo
104 Cuentas corrientes en instituciones fina
1041 Cuentas corrientes operativas
12 Cuentas por cobrar comerciales
121 Facturas, boletas y otros comprobantes
1212 Emitidas en cartera
X/X Por la cobranza en efectivo
AR CANCELADA AL CONTADO
enta el 70% del valor de venta. La operacion fue cancelada al contado.
---------------------------------------X------------------------------------------ Debe Haber
tas por cobrar comerciales 400,000.00
as, boletas y otros comprobantes por cobrar
das en cartera
tos, contraprestaciones y aportes al sistema público de pensiones y de salud por 61,016.95
rno nacional
Cuenta propia
s 338,983.05
derias
nto de la venta de mercaderías
---------------------------------------X------------------------------------------ Debe Haber
de ventas 237288.1355932
derias
aderias 237288.1355932
derias
70% de los productos vendidos
---------------------------------------X------------------------------------------ Debe Haber
vo y equivalentes del efectivo 400,000.00
as corrientes en instituciones financieras
as corrientes operativas
tas por cobrar comerciales 400000
as, boletas y otros comprobantes por cobrar
das en cartera
efectivo
CASO 10: CONTRATO DE VENTA CON UN ADELANTO
Una empresa de electrodomesticos hace un contrato por la venta de 100 refrigeradoras marca Phillips mode
ermpresa tiene que realizar las gestiones de dicho producto para su entrega en el plazo de 30 dias, motivo
(01/03/2021). La empresa toma el 80% del valor de venta como co
100*1600= 160,000.00 CODIGO ------------------------------
28,800.00 12 Cuentas por cobrar comerciales
188,800.00 121 Facturas, boletas y otros comproba
1212 Emitidas en cartera
Tributos, contraprestaciones y ap
40
por pagar
401 Gobierno nacional
40111 IGV- Cuenta propia
70 Ventas
701 Mercaderias
01/03/2021 Por la venta de mercaderías
------------------------------
69 Costo de ventas
691 Mercaderias
20 Mercaderias
201 Mercaderias
01/03/2021 Por el 80% del costo de venta
------------------------------
10 Efectivo y equivalentes del efectiv
104 Cuentas corrientes en instituciones
1041 Cuentas corrientes operativas
12 Cuentas por cobrar comerciales
121 Facturas, boletas y otros comproba
1212 Emitidas en cartera
01/03/2021 Por la cobranza en efectivo del adelanto de
------------------------------
10 Efectivo y equivalentes del efectiv
104 Cuentas corrientes en instituciones
1041 Cuentas corrientes operativas
12 Cuentas por cobrar comerciales
121 Facturas, boletas y otros comproba
1212 Emitidas en cartera
01/04/2021 Por la cobranza en efectivo del 50% restan
LANTO
eradoras marca Phillips modelo 15.30.25 por un valor unitario de S/. 1,600.00. La
n el plazo de 30 dias, motivo por el cual recibe un adelanto del 50% del contrato.
% del valor de venta como costo de venta.
---------------------------------------X------------------------------------------ Debe Haber
tas por cobrar comerciales 188,800.00
as, boletas y otros comprobantes por cobrar
das en cartera
tos, contraprestaciones y aportes al sistema público de pensiones y de salud
28,800.00
agar
rno nacional
Cuenta propia
s 160,000.00
derias
e mercaderías
---------------------------------------X------------------------------------------ Debe Haber
de ventas 128,000.00
derias
aderias 128,000.00
derias
el costo de venta
---------------------------------------X------------------------------------------ Debe Haber
vo y equivalentes del efectivo 94,400.00
as corrientes en instituciones financieras
as corrientes operativas
tas por cobrar comerciales 94400.00
as, boletas y otros comprobantes por cobrar
das en cartera
za en efectivo del adelanto del 50%
---------------------------------------X------------------------------------------ Debe Haber
vo y equivalentes del efectivo 94,400.00
as corrientes en instituciones financieras
as corrientes operativas
tas por cobrar comerciales 94400.00
as, boletas y otros comprobantes por cobrar
das en cartera
za en efectivo del 50% restante