INDICE

1 CREACION DE UNA ENPRESA......................................................................................................5

Ventajas........................................................................................................................................5
2 REQUISIROS PARA LA CREACION DE UNA EMPRESA..................................................................5
3 Actividad de las Empresas..........................................................................................................7
4 Código de Comercio – Decreto Ley Nº14379 de 25 de febrero de 1977....................................8
Registro en los Regímenes Especiales......................................................................................10
5 Prelación de Normativa............................................................................................................10
6 Normativa y leyes.....................................................................................................................11
7 Entes Fiscalizadores..................................................................................................................11
8 Tipos de transacciones contables.............................................................................................12
9 DS 24051 RND 101800000004 (Form. 605) NC 11...............................................................12
10 Libro Diario, Balance General y Estado de Resultado...........................................................14
11 Compras de Bienes y Servicios.............................................................................................15
¿Qué son las Retenciones?.....................................................................................................15
12 ¿Qué es el Gross up?............................................................................................................16
.........................................................................................................................................................16
12.1 Deducibilidad del Gross up en Bolivia........................................................................16
12.2..............................................................................................................................................16
13 Importaciones......................................................................................................................18
14 PLANILLA DE SUELDOS.........................................................................................................19
Laboral............................................................................................................................................19
15 Enfermedad Común 75% a partir del 4* día..................................................................23
16 Accidente de Trabajo 90% a partir del primer día.........................................................23
17 Maternidad 90% a partir del primer día..........................................................................23
18 Prestaciones de Asignaciones familiares como parte del Régimen de la Seguridad
Social de Corto Plazo – subsidios SEDEM – (EBA).................................................................24
18.1 Prestaciones en Especie..............................................................................................24
18.1.1 Prestaciones en Dinero......................................................................................24
19 Subsidio Universal Prenatal por la Vida.........................................................................24
20 Recargo Nocturno..............................................................................................................25
21.....................................................................................................................................................25
21.1 Horas Extras...................................................................................................................26
22 Salario Dominical (LGT art. 42, DS. 29010 de 09 enero de 2007).............................27
.........................................................................................................................................................27
22.1..............................................................................................................................................27
22.2..............................................................................................................................................27
22.3..............................................................................................................................................27
22.4 Ejemplo Práctico de Horas extras, dominical, recargos nocturnos.........................28
23 Finiquito...............................................................................................................................29
¿Qué datos debo tener claros antes de que se realice la liquidación de un finiquito?....30
24 DECRETO SUPREMO 20991..................................................................................................33
25 INVENTARIOS.......................................................................................................................35
26 NIIC 2 (Inventarios)...........................................................................................................35
27 Sistema de Inventario Periódico......................................................................................36
27.1 Ventajas..........................................................................................................................37
27.1.1 Desventajas............................................................................................................37
28 Sistema de Inventario Continuo/Perpetuo...........................................................................37
28.1 Características de un Inventario Perpetuo.................................................................38
Ventajas de usar un sistema de Inventario Perpetuo.................................................38
Técnica de control de Inventario (UEPS)...................................................................................39
¿Para qué sirve el método UEPS?.........................................................................................39
Técnica de control de Inventario (PEPS)...................................................................................40
28.2 ¿Para qué sirve el método PEPS?..............................................................................40
29 Diferencia entre Sistema Periódico y Perpetuo....................................................................41
30 Depreciaciones.....................................................................................................................42
30.1 ¿Para qué sirve calcular la depreciación de tus activos?........................................42
Artículos 21, 22 y 26.....................................................................................................................43
Artículo 21-. (Costo Depreciable)............................................................................................43
30.2 Artículo 22-. (Depreciaciones del Activo Fijo)............................................................44
Anexo del Articulo 22....................................................................................................................44
30.2.1 Articulo 26.- (Depreciación de Inmuebles).........................................................45
31 Principio de Fuente..............................................................................................................46
32 Contabilización del Impuesto a las Utilidades de las Empresas (PAC #41)...........................47
Conceptos y objetivos......................................................................................................................47
33 Como compensar el IT con el IUE y su tratamiento contable...............................................49
 33.1 El impuesto a las Transacciones y su compensación con el IUE...........................49
33.1.1 ¿Hasta cuándo se hace la compensación del IT y cuáles son sus límites?..49
Libro Diario.......................................................................................................................................50
34 Cierre de libros.....................................................................................................................51
Clases de asientos de cierre....................................................................................................51
35.....................................................................................................................................................53
Libro Diario.....................................................................................................................................54
Balance General...............................................................................................................................55
36.....................................................................................................................................................55
37 Bibliografía...........................................................................................................................56
 1 CREACION DE UNA ENPRESA
QUE ES UNA EMPRESA
Una empresa es una organización de personas y recursos que buscan la
consecución de un beneficio económico con el desarrollo de una actividad en
particular. Esta unidad productiva puede contar con una sola persona y debe
buscar el lucro y alcanzar una serie de objetivos marcados en su formación.
A menudo la creación o formación de empresas responde a la necesidad de cubrir
un servicio o una necesidad en un entorno determinado y mediante el cual existe
la posibilidad de salir beneficiado. Para ello, el emprendedor o el grupo de
emprendedores reúne los recursos económicos y logísticos necesarios para poder
afrontar dicho reto empresarial y cumplir los objetivos que se marquen y haciendo
uso de los llamados factores productivos: trabajo, tierra y capital.

El mundo conceptual de la empresa es bastante amplio, existiendo la posibilidad

de clasificar a los proyectos empresariales atendiendo a gran cantidad de criterios,
como la naturaleza de su actividad, su organigrama o su tamaño.

Ventajas
Si la empresa tiene una deuda, la deudora es la empresa, no los socios, en todo
caso cada socio paga solo hasta el aporte que dio, no pueden cobrarle más. Las
deudas pueden ser a entidades estatales o rectoras (Servicio de Impuestos
Nacionales (SIN, AFP’s, Ministerios, Caja Nacional de Salud, etc.) y también a
otros como ser dependientes, proveedores, clientes, etc. y el titular de la deuda es
la empresa.
•Paga los mismos impuestos al igual que una empresa unipersonal.
•Las obligaciones con CNS, AFP’s y otras entidades es igual que una unipersonal.
•Puede tener pérdida a pesar de haber tenido ingresos, al igual que una empresa
unipersonal.
•Cumple de igual forma que la unipersonal para el caso de actualización de
matrícula en Fundempresa.
•Refleja más solvencia corporativa a sus clientes al ser una empresa societaria.
La constitución en este tipo de sociedad requiere mínimo de dos socios.
•Para sacar NIT requiere de una escritura de constitución donde se indique el
aporte de cada socio, y cómo se va a manejar la empresa. Todos los socios
otorgan un poder de Representante Legal a una persona natural (puede ser un
socio u otra persona que sea como representante de la empresa). Tanto la
constitución como el poder del representante legal tiene un costo con notarios,
según aranceles oficiales.
•Para sacar una cuenta bancaria, el banco pide además Escritura de constitución,
poder del representante legal y registro en Fundempresa.
•Las multas de Impuestos Nacionales son mayores para personas jurídicas (S.R.L
o S.A.) que para una persona natural (o empresas unipersonales).
 2 REQUISIROS PARA LA CREACION DE UNA
EMPRESA
Se requiere de lo siguiente:
Constitución: Cuando se habla de la constitución o creación de una empresa nos
referimos al proceso que implican los trámites y gestiones legales para llegar a la
formalidad de un negocio, iosiendo necesario que las personas que componen la
empresa se reúnan con las autoridades reguladoras para finiquitar todo el
papeleo.

Ten presente que cuando hablamos sobre qué es la constitución legal de una
empresa esta no necesariamente tiene que ser llevada únicamente por una
persona, sino que pueden hacerlo varias, quienes pueden aportar capital o algún
otro activo para comenzar, por ejemplo, computadores y equipos de oficina.

Balance de Apertura: Un Balance de Apertura o Balance Inicial es un Estado

Financiero básico que en forma resumida de acuerdo a normas de contabilidad
(Norma Contable 1) y disposiciones legales vigentes, proporciona información en
términos de unidades monetarias sobre la situación patrimonial y financiera de un
ente comercial al inicio de sus actividades.
Asientos de Apertura: El asiento de apertura se hace en base al cierre del
período inmediatamente anterior. Recuerda que dicho cierre se genera saldando
todas las cuentas patrimoniales abiertas. Para ello, se tuvieron que haber cargado
las cuentas con saldo deudor y abonado las que poseían saldo acreedor
1. Inscripción a:
a) SIN – NIT
b) AFP (Previsión – Futuro)
c) Ministerio de trabajo (ROE= Registro
Obligatorio de Empleadores)
d) Seguro de Salud (CNS, SINEC,
Bancaria, Petrolera, Universitaria)
e) FUNDEMPRESA (Registro de Comercio –
Matricula) (Autorización de Sistema
Contable)
f) Gobierno Autónomo Municipal
 3 Actividad de las Empresas

Hay actividades primarias como las siguientes:

 Agricultura
 Ganadería
 Pesca
 Selvicultura
 Minería
Actividades secundarias tales como:
 Electrodomésticos
 Calzado
 Fábricas de autos
 Fábricas de ropa
 Fertilizantes
 Gaseosas embotelladas
 Juguetes
 Constructoras de edificios
Actividades Terciarias tales como:
 Banca
 Casinos
 Comunicaciones por teléfono
 Educación (Escuelas, institutos, universidades)
 Franquicias
 Hotelería
 Inmobiliarias
 Intermediación financiera
 Manejo de redes sociales
 Medios de comunicación
 Reparación de electrodomésticos.
 Servicios fúnebres
 Servicios profesionales (profesores, abogados, etc).
 Ventas al por menor
 Empresas de Servicio de Seguridad.
 Salas de belleza.
 Empresas de transporte
 Salas de cine, parques de diversiones.
 Tintorerías

4 Código de Comercio – Decreto Ley Nº14379 de 25

de febrero de 1977

Tipos de Empresas – Legislación Boliviana – Personas Jurídicas

Sociedad Colectiva: En este tipo de
sociedad la característica principal es que
todos los miembros responden a las
obligaciones sociales acordadas en
solidaridad incluso con su propio patrimonio
de manera ilimitada. La denominación de la
empresa debe contener el nombre de todos
los socios con el aditamento sociedad
colectiva o su abreviatura S.C.
Una compañía de nombre colectivo puede establecerse a través de contrato o
puede ser administrada por cualquiera de los socios colectivos. Este tipo de
empresa debe estar compuesto por al menos 2 socios y no se establece un límite
en el número de socios.
No existe un mínimo legal de capital social requerido. Las contribuciones de los
socios pueden ser económicas o en forma de trabajo.
Sociedad en Comandita Simple: La
sociedad en comandita simple está
constituida por uno o más socios
comanditarios que sólo responden con el
capital que se obligan aportar, y por uno o
más socios gestores o colectivos que
responden por las obligaciones sociales en
forma solidaria e ilimitada, hagan o no
aportes al capital social.
Sociedad de Responsabilidad Limitada:
Una Sociedad de Responsabilidad
Limitada S.R.L. es un tipo de sociedad
comercial regulada por el Código de
Comercio Boliviano, cuya principal
característica es que los socios participan
en la misma a través de cuotas de capital, y su responsabilidad se limita al valor
de sus aportes. El número de socios debe ser mínimamente 2 y máximo 25.
La administración de una S.R.L. puede estar a cargo de uno o más socios,
gerentes o administradores, designados a plazo fijo o indeterminado. Si la
administración fuera colegiada, estará a cargo de un Directorio o Consejo de
Administración.
Sin embargo, la figura de la administración no implica que los socios no puedan
controlar la sociedad, más al contrario, estos socios tiene un “derecho de control”,
el cual hace referencia a que los socios pueden examinar la contabilidad, libros y
documentos de la sociedad en cualquier tiempo. Puede establecerse también un
órgano de control y vigilancia, pero esto implica la pérdida el derecho al control
individual por parte de los socios.
Sociedad Anónima: Una Sociedad
Anónima es la sociedad en la cual el
capital está representado por acciones,
por tanto, la responsabilidad de los
socios queda limitada al monto de las
acciones que hayan suscrito. Esta
sociedad actúa, en el ámbito de las
relaciones jurídicas, con una razón
social o denominación que puede ser
cualquier nombre con el sólo requisito de que debe ser diferente a los ya
existentes y debe llevar, abreviado o completo, el aditamento de S.A. o Sociedad
Anónima.

Los accionistas fundadores abrirán una cuenta corriente en un banco a nombre de

la sociedad en formación y depositarán en ella sus aportes en dinero y en caso de
que sean aportes en especie éstos deben estar respaldados con la escritura de
transferencia respectiva.
Sociedad en Comandita por Acciones: La Sociedad Comanditaria por
Acciones es un tipo de sociedad en la que el capital social está divido en
acciones. Dicho capital es aportado por los socios, y al menos uno de ellos
administra la sociedad y responde personalmente de las deudas sociales
como socio colectivo. Los otros socios, que son los socios comanditarios no
tienen esa responsabilidad.
Asociación Accidental o de Cuentas en Participación: Las Sociedades
Accidentales consiste en constituir un fondo monetario mutuo de
cooperación para que un grupo de comerciantes realice una operación, con un
solo fin, el cuál es que todos los miembros interesados obtengan un beneficio
sustancioso. Este tipo de sociedades son muy específicas, puesto que su actuar y
objetivos solo pueden ser los estipulados mediante contrato.
Sociedad Anónima Mixta: Las sociedades de economía mixta son organismos
autorizados por la ley, constituidos bajo la forma de sociedades comerciales con
aportes estatales y de capital privado, que desarrollan actividades de naturaleza
industrial o comercial conforme a las reglas de Derecho Privado, salvo las
excepciones que consagra la ley. (SUAREZ, s.f.)

Registro en los Regímenes Especiales

Régimen Agropecuario Unificado (RAU)

Comprende a todos los contribuyentes que
realicen actividades agrícolas o pecuarias,
cooperativas (con actividad agrícola o pecuarias),
las personas naturales o sucesiones indivisas
(actividad avicultura, apicultura, floricultura,
cunicultura y piscicultura).
Régimen Tributario Simplicado (RTS)
Se aplica a comerciantes minoristas,
vivanderos y artesanos, que por sus
particulares condiciones socioeconómicas,
están liberados de la presentación de
formularios de cada impuesto que les
corresponde pagar, habiéndose creado un
sistema mediante el cual cancelan una cuota
fija cada dos meses respecto a sus ingresos y
al capital que poseen.
Régimen Tributario Integrado (RTI)
Corresponde a los propietarios que posean
hasta dos vehículos que se dedican al
transporte público de pasajeros, sea urbano o
interdepartamental. La forma de pago está
vinculado a cierto ingreso presunto, que varía
según el tipo de vehículo y actividad que
realicen. (GUARDIANA, 2020)
5 Prelación de Normativa
1. La Constitución Política del Estado
2. Los Convenios y Tratados Internacionales aprobados por el poder
Legislativo
3. El presente Código Tributario
4. Las leyes
5. Los Decretos Supremos
6. Resoluciones Supremas
7. Las demás disposiciones de carácter general dictadas por los órganos
administrativos facultados al efecto con las limitaciones y requisitos de
formulación establecidos en este Código.
También constituyen fuente del Derecho Tributario las Ordenanzas Municipales
de tasas y patentes, aprobadas por el Honorable Senado Nacional, en el
ámbito de su jurisdicción y competencia.

6 Normativa y leyes
- Constitución Política
- Convenios Internacionales
- Código de Comercio
- Código Tributario
- Ley 843
- Decretos Supremos (24051)
- Resoluciones Normativas de Directorio

7 Entes Fiscalizadores
- SIN Leyes, decretos, normativas emitidas por el SIN
código de comercio
- FUNDEMPRESA D. Ley 14379 Bolivia …..52.2011 – AEMP
reglamento de sanciones e infracciones comerciales 16082011_164

-
- ALCALDIAS Ordenanzas
- MINISTERIOS DECRETO LEY Nº 16998 DE 2 DE AGOSTO DE
1979 LEY
- GENERAL

8 Tipos de transacciones contables

Entre las más conocidas tenemos las
siguientes:
- Sueldos y salarios
- Beneficios y derechos laborales
- Compras
- Ventas
- Impuestos (directos, indirectos,
retenciones)
- Pagos a proveedores
- Cobros a clientes
- Devengamientos
- Provisiones
- Depreciaciones, amortizaciones, agotamientos
- Ajustes necesarios (Ejemplo: AITB)
Estados Financieros

9 DS 24051 RND 101800000004 (Form. 605) NC

11

1- Balance General - BALANCE GENERAL

2- Estado de Resultados - ESTADO DE GANANCIAS Y

PERDIDAS
(Pérdidas y Ganancias) (Estado de Resultados)
3- Estado de Resultados Acumulados - ESTADO DE EVOLUCION
DEL
PATRIMONIO(Evolución del Patrimonio)
(Incluye el de Resultados Acumulados)
4- Estado de Cambios de la Situación - ESTADO DE FLUJO DE
EFECTIVO
Financiera (Estado de Flujo de Efectivo)
(Cambios en la Situación
Financiera)
5- Notas a los Estados Financieros. - NOTAS A LOS ESTADOS
FINANCIEROS
BRUNNER IMPORTACIONES S.R.L.
NIT : 287976010
Santa Cruz - Bolivia
BALANCE DE APERTURA
AL 20 de MAYO de 2019
(Expresado en Bolivianos - Nota 2.a)

2019

NOTA Bs
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y Equivalentes de efectivo N- 4 20,000.00
Cuentas por Cobrar 0.00
Inventarios N- 5 0.00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 20,000.00

ACTIVO NO CORRIENTE
Propiedad Planta y Equipo (PPE) N- 6 10,000.00
Depreciación Acum. Prop. Planta y Equipo N- 6 0.00
Diferidos (anticipo IT) N- 7 0.00
Intangibles 0.00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 10,000.00

TOTAL ACTIVO 30,000.00

PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Cuentas por pagar N- 8 5,000.00
TOTAL PASIVO CORRIENTE 5,000.00

PASIVO NO CORRIENTE
Cuentas por pagar N- 9 0.00
Ingresos Diferidos (IDT) N- 7 0.00
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 0.00

TOTAL PASIVO 5,000.00

PATRIMONIO
Capital Social 25,000.00
Ajuste de Capital 0.00
Resultados Acumulados 0.00
Resultado de Gestión 0.00
TOTAL PATRIMONIO N - 10 25,000.00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 30,000.00

 10 Libro Diario, Balance General y Estado de
Resultado

LIBRO DIARIO (Sistema autorizado)

FECHA [Link] DETALLE DEBE HABER
20/05/2019 Caja MN 20,000.00
Vehiculo 10,000.00
Cuentas por pagar 5,000.00
Capital Social 25,000.00
TOTALES 30,000.00 30,000.00
Reg. Del asiento de apertura

LIBRO DIARIO (Sistema autorizado)

FECHA [Link] DETALLE DEBE HABER
20/05/2019 Caja MN 20,000.00
Vehiculo 10,000.00
Cuentas por pagar 5,000.00
Capital Social 25,000.00
TOTALES 30,000.00 30,000.00
Reg. Del asiento de apertura
Gastos de organización Bs 13% 87% 31/05/2019 Gastos de organización y pre operación 5,259.00
Abogados 3000 390 2610 Credito Fiscal corriente 741.00
Contador 2000 260 1740 Cuentas por pagar 6,000.00
Tramitadores 500 65 435 TOTALES 6,000.00 6,000.00
Timbres/Valores 300 300 Reg. De gastos de organización
Material de escritorio (pepeles) 200 26 174 31/05/2019 Cuentas por pagar 6,000.00
6000 741 5259 Caja MN 6,000.00
cuatro años 1,314.75 TOTALES 6,000.00 6,000.00
Pago de los gastos de organización
31/12/2019 GASTOS DE ORGANIZACIÓN 1,314.75
Amortizacionde Gtos de Org. 1,314.75
31/12/2020 GASTOS DE ORGANIZACIÓN 1,314.75
Amortizacionde Gtos de Org. 1,314.75
31/12/2021 GASTOS DE ORGANIZACIÓN 1,314.75
Balance general Amortizacionde Gtos de Org. 1,314.75
31/12/2022 GASTOS DE ORGANIZACIÓN 1,314.75
Activo Amortizacionde Gtos de Org. 1,314.75
Activo Corriente 31/12/2023 Amortizacionde Gtos de Org. 5,259.00
Gastos de organización y pre operación 5,259.00
Activo No corriente Total general del folio 94,518.00 94,518.00
Activo fijo (PPE) 2019 2020 2021 2022
Diferidos
Gastos de organización y pre operación 5,259.00 5,259.00 5,259.00 5,259.00
Amortizacionde Gtos de Org. -1,314.75 -2,629.5 -3,944.25 -5,259.00
3,944.25 2,629.50 1,314.75 0.00

Estado de resultado 2019 2020 2021 2022

ingresos
gastos
GASTOS DE ORGANIZACIÓN 1,314.75 1,314.75 1,314.75 1,314.75
 11 Compras de Bienes y Servicios

¿Qué es una Factura?

Una factura es un documento comercial que registra la información relativa a la
compra o venta de un bien o servicio.
La información de la factura debe responder a qué, quién, cómo, cuándo, dónde
y por qué de una actividad comercial entre cliente y empresa.
Tiene validez fiscal y legal, por lo que se considera una prueba física de que una
operación se ha realizado entre dos partes, de forma correcta y satisfactoria.
¿Qué son las Retenciones?

Es la obligación establecida por Ley, que tiene el comprador de bienes y/o

servicios, ante la ausencia de la Factura para respaldar un gasto, de retener un
porcentaje por concepto de impuestos en función a la transacción y al importe total
cancelado, mismo que debe ser declarado y pagado en una Entidad Financiera
autorizada en los formularios correspondientes, donde: (LEXIVOX, s.f.)
Los agentes de retención son:
1) Personas Jurídicas, Públicas o privadas (SRL, SA, etc.)
2) Empresas Unipersonales
3) Instituciones y Organismos del Estado
Los sujetos de retención son:
Personas naturales que:
1) Prestan servicios, en forma eventual
2) Venden bienes, en forma eventual
3) Perciban intereses y no tienen su NIT
 12 ¿Qué es el Gross up?
Un "Gross-up" se define como el
dinero adicional que una
organización paga a un empleado
para equilibrar cualquier impuesto
sobre la renta adicional que el
empleado podría deber al IRS
cuando recibe un beneficio en
efectivo de la organización. Se ve
generalmente en los planes de
compensación de ejecutivos, como
cuando un ejecutivo necesita
trasladarse, y hay gastos de
traslado más un "gross-up" para equilibrar los impuestos sobre la renta
previstos.

Es la retención sobre la suma de la ganancia neta y el impuesto respectivo.

En otras palabras, al importe total a pagarse se incrementa los tributos para su
posterior deducción o retención sin afectar el monto acordado.
12.1 Deducibilidad del Gross up en Bolivia
12.2
La lógica detrás de la Administración Tributaria boliviana es que los impuestos se
deben pagar cuando se recibe el ingreso.

Por ello, la regla general de los gastos corrientes dispuesto en el Artículo 8

del Decreto Supremo 24051 (Reglamento del Impuestos sobre las Utilidades de
las Empresas), de forma expresa reconoce a:

Todo gasto realizado en el país como en el exterior a condición de que estén

vinculados con la actividad gravada y respaldados con documentos originales.

¿Son deducibles los pagos por Gross up?

El Artículo 18 del Decreto Supremo No. 24051, dispone los conceptos no
deducibles, para la determinación de la utilidad neta imponible del Impuesto sobre
las Utilidades de las Empresas (IUE).
Allí no se advierte que el Gross Up sea considerado de forma expresa como un
gasto no deducible. La norma no contempla la definición de Gross Up o similar.
(Impuestos, [Link], 2020)
 LIBRO DIARIO (Sistema autorizado)
FECHA [Link] DETALLE DEBE HABER
01/06/2019 8,700.00
Credito Fiscal 1,300.00
Cuenta por Pagar 10,000.00
Reg. Por la compra de mercaderias de reventa
02/06/2019 a) Servicio Electrico 5,000.00
Cuenta por Pagar 5,000.00
Reg. Por servicio electrico de emergencia
b) Servicio Electrico 5,000.00
Retención RC IVA CD 13% 650.00
Retención IT 3% 150.00
Cuenta por Pagar 4,200.00

c) Servicio Electrico 5,952.38

Retención RC IVA CD 13% 773.81
Retención IT 3% 178.57
Cuenta por Pagar 5,000.00
Reg. Por servicio electrico de emergencia con Ret.
15/06/2019 a) Muebles y enseres 1,000.00
Cuenta por Pagar 1,000.00
Reg. De la compra de muebles (con respaldo)
b) Muebles y enseres 1,000.00
Retención IUE 5% 50.00
Retención IT 3% 30.00
Cuenta por Pagar 920.00
Reg. De la compra de muebles (con retención)
c) Muebles y enseres 1,086.96
Retención IUE 5% 54.35
Retención IT 3% 32.61
Cuenta por Pagar 1,000.00
Reg. De la compra de muebles (con retención)
a) Alquiler de locación 605.52
CF 90.48
Cuenta por Pagar 696.00
reg. Del alquiler con factura
b) Alquiler de locación 696.00
Retención RC IVA 13% (CD) 90.48
Retención IT 3% 20.88
Cuenta por Pagar 584.64
reg. Del alquiler con retención
c) Alquiler de locación 828.57
Retención RC IVA 13% (CD) 107.71
Retención IT 3% 24.86
Cuenta por Pagar 696.00
reg. Del alquiler con retención
a) Honorarios a Director 3,027.60
Credito Fiscal 452.40
Cuenta por Pagar 3,480.00
Reg. De honorarios a director con factura
b) Honorarios a Director 3,480.00
Retencion IUE BE 435.00
Cuenta por Pagar 3,045.00
Reg. De honorarios a director con retención
c) Honorarios a Director 3,977.14
Retencion IUE BE 497.14
Cuenta por Pagar 3,480.00
Reg. De honorarios a director con retención
d) Honorarios a Director 3,480.00
Cuenta por Pagar 3,480.00
Reg. De honorarios a director con tramite de CDI
 13 Importaciones

IMPORTACIONES USD BOB 6,96 Base p/GA base IVA (POLIZA) CF. IVA Costo NETO
FACTURA PROVEEDOR 10,000.00 69,600.00 69,600.00 69,600.00 69,600.00
FLETE 1,000.00 6,960.00 6,960.00 6,960.00 6,960.00
SEGURO 100.00 696.00 696.00 696.00 696.00
-
Factura ALBO 50.00 348.00 45.24 302.76
Factura MANIPULEO LOCAL 40.00 278.40 36.19 242.21
Factura AGENCIA DESPACHANTE 150.00 1,044.00 135.72 908.28
FORMULARIOS DUI-DMI 50.00 50.00 50.00 50.00
GA - 10% 7,731.00 7,731.00 7,731.00
IVA Poliza 12,705.00 12,705.00 -
99,412.40 77,306.00 85,037.00 12,922.15 86,490.25
12,705.00 99,412.40
97,742.00
100% 13% 12,706.46
IVA -13%
87%
grossing up 13% 14.94%
(100%-13%)

LIBRO DIARIO (Sistema autorizado)

[Link] DETALLE DEBE HABER
Importación en transito 86,490.25
Factura Proveedor
Flete
Seguro
Albo
Manipuleo Local
Agencia Despachante
Formularios Dui-Dmi
Credito Fiscal 12,922.15
Cuentas por Pagar 99,412.40
Tatales 99,412.40 99,412.40

Inventario 86,490.25
Importación en transito 86,490.25
Reg. Ingreso al almacén
 14 PLANILLA DE SUELDOS
Laboral

Incapacidad temporal
Porcentaje de Subsidio:
4to día 75% Enfermedad Común;
1er día Riesgo Profesional (75% Enfermedad Profesional y 90%
Accidente de Trabajo)
1er día 90% Maternidad. (Art. 3 del D.S. 20991, de I-O8-85);
Con el anterior ejemplo se debe considerar en el caso de maternidad lo
siguiente: El subsidio de maternidad como por riesgo profesional corre
desde el primer día de incapacidad a diferencia de la enfermedad común
que se otorga después del tercer día, el porcentaje como ya se dijo es del
90% de parte de la C.N.S. y 10% de parte de la empresa.
La continuación se da cuando el reporte es sucesivo y el mes cotizable sigue del
primer mes de baja, ósea el inmediato anterior a la primera baja.
Si la incapacidad se presenta
en marzo, el cotizable será del
sueldo de febrero, y si hay
continuidad sigue, el cotizable
sigue siendo sobre el sueldo de
febrero.

Enfermedad común: la
incapacidad laboral de origen
común es aquella que se
origina en una enfermedad no
profesional o en un accidente
no laboral, es decir que no
ocurrió en ocasión al trabajo
que desarrolla el trabajador,
como una gripe o una caída de
fin de semana mientras el
trabajador estaba en casa.
Enfermedad Profesional: Las
enfermedades profesionales dan derecho a la
indemnización, como si fuesen accidentes del trabajo con tal de que reúnan los
requisitos legales que siguen:

 Que sean contraídas por el obrero en la profesión u ocupación que

desempeña. Esto se demostrará con el reconocimiento médico que
deberá practicarse antes del ingreso a las fábricas, talleres, minas,
etc., expresando en un certificado la sanidad o enfermedades de que
adolezcan los postulantes al trabajo, a fin de que, llegado el caso de
accidente, no sean éstas tomadas en cuenta.
 Que sean causadas por la clase de trabajo que realizó la víctima
durante el año anterior a la inhabilidad.
 Que al obrero no haya sufrido esa enfermedad antes de entrar a la
ocupación que ha tenido que abandonar.

Accidente de trabajo. En caso de

accidente de trabajo o enfermedad
profesional, el asegurado tiene
derecho: 69 a) A la necesaria
asistencia médica y dental,
quirúrgica, hospitalaria y al
suministro de los medicamentos y
otros medios terapéuticos que
requiera su estado; b) A la provisión,
reparación y renovación normales de
los aparatos de prótesis y ortopedia,
cuyo uso Se estima necesario por causa de la lesión; y c) Al tratamiento
adecuado para su recuperación y readaptación profesionales.

Maternidad: La norma en cuestión modifica el artículo 31 del Decreto Ley

13214, de 1975, la cual señala que la mujer asegurada en el Sistema Boliviano
de Seguridad Social tiene derecho al subsidio de maternidad por 45 días antes
del parto y 45 días después.

Sin embargo, por diferentes motivos, las beneficiarias en estado de gestación

no lo lograban acceder a los 90 días que señala la mujer, afirmó la secretaria
de Régimen Interno de la
Federación Sindical de
Trabajadores Mineros de Bolivia
(FSTMB), Elizabeth Alcón, durante
el acto de promulgación en Casa
Grande del Pueblo.

"La asegurada tendrá derecho

durante el embarazo y el puerperio
al subsidio de maternidad por un
plazo máximo de 45 días anteriores
 al parto y de 45 días posteriores a él, siempre que en estos períodos no
ejecute trabajo remunerado. Este subsidio se pagará a la asegurada que tenga
un mínimo de cuatro cotizaciones mensuales dentro de los doce meses
anteriores a la fecha en que se cancela el subsidio prenatal", señala el
parágrafo I del artículo 2.

En tanto que el parágrafo II sostiene que el derecho al subsidio de maternidad

anterior al parto de 45 días, "podrá ser diferido parcialmente, y acumulado a los
45 días posteriores al parto, de manera excepcional y previo cumplimiento de
los controles prenatales, a las mujeres en todo ámbito laboral. El médico
tratante expedirá él certificado de incapacidad temporal prenatal por un periodo
inferior a 45 días y post-natal por un periodo mayor a 45 días".

Planilla de Incapacidad Temporal

PLANILLA DE INCAPACIDAD TEMPORAL CORRESPONDIENTE T.G/30 dias * 90% * dias de baja

AL MES DE MARZO 2023 T.G/30 dias * 75% * dias de baja

Dias de Dias de baja Tipo

No Nombre y Apellido Matricula Total Ganado incapacidad Computables Incapacidad 90% 75% Total Dcto.
1 Garcia Arenas Vicente 70-0221-GAV 10,000.00 3 0 [Link] 0 0 -
2 Ribera Justiniano Eduardo 95-0629-RJE 9,000.00 4 1 [Link] 225.00 225.00
3 Cespedes Ibañez Rafael 78-1024-CIR 6,500.00 4 4 [Link]. 650.00 650.00
4 Fernandez Burgos Alberto 77-0206-FBA 4,300.00 5 5 Accidente 645.00 645.00
5 Monasterio Lino María 90-5103-MLM 5,200.00 30 30 Maternidad 4,680.00 4,680.00
35,000.00 TOTALES 5,325.00 875.00 6,200.00

Total Ganado de la Planilla de Sueldos Bs.- 100,000.00

10% 10,000.00
(6,200.00)
3,800.00
 LIBRO DIARIO (Sistema autorizado)
FECHA [Link] DETALLE DEBE HABER
31/03/2020 Sueldos y salarios 100,000.00
Aportes Laborales

Renta de Vejes 10% 10,000.00

Riesgo Comun 1.71% 1,710.00
Comision AFP 0.5% 500.00
Fondo Solidario 0.5% 500.00
RC IVA 0.00
Anticipo Quincenal 2,000.00
Sueldo y Salario por Pagar 85,290.00
100,000.00 100,000.00

Aportes Patronales 16,710.00

CxP Riesgo Profesional 1.71% 1,710.00

CxP Aporte Patronal Solidario 3% 3,000.00
CxP Pro Vivienda 2% 2,000.00
CxP CNS 10% 10,000.00
16,710.00 16,710.00

CxP CNS 10% 6,200.00

Sueldos y salarios 6,200.00
6,200.00 6,200.00

Cuentas por cobrar CNS 6,200.00

Sueldos y salarios 6,200.00
6,200.00 6,200.00

Subsidio Prenatal 2,000.00

Subsidio de Lactancia 2,000.00
Subsidio de Natalidad 2,000.00
Subsidio de Sepelio 2,000.00
Cuenta por Pagar Subsidios(Pre y Lactan) 4,000.00
Cuenta por pagar Sr. Juan 2,000.00
Cuenta por pagar Sra. Maria 2,000.00
8,000.00 8,000.00

Requisitos para el reconocimiento de las incapacidades temporales el plazo para

solicitar el reembolso de los subsidios para incapacidad temporal (form. Avc-09)
Debe ser solicitado al mes siguiente de la conclusión de la baja en la sección
afiliación.
Entidades privadas
1- Carta de solicitud Dirigida a la jefatura de Afiliación.
2- Planilla de incapacidad.
3- Formularia avc-09 certificado de incapacidad temporal original (el Form.
avc-09 debe contener a fecha de la consulta, el régimen de cobertura por
el que se le esta derecho del mismo día extendiendo la incapacidad, los
días de la incapacidad la fecha, además el sello y firma del médico
 tratante, el sello y firma sello y firma del responsable vigencia de la
extensión de la incapacidad temporal (art 15 reglamente para el
otorgamiento de incapacidad temporal).
4-Fotocopia AVC – 04 del trabajador.
5-Fotocopia de planilla de sueldo al inicio de la incapacidad.
6- Fotocopia del último comprobante de pago de cotizaciones.
Ordenar de acuerdo a requisito 1 juego original y 4 juegos en fotocopias.

15 Enfermedad Común 75% a partir del 4* día

(Total ganado del mes de inicio a la incapacidad dividido entre 30 x 0,75 x los
días de baja), con 2 cotizaciones.

16 Accidente de Trabajo 90% a partir del primer día

(Total ganado del mes de inicio a la incapacidad dividido entre 30 x 0. X 0.75
x los días de baja)
1 - formulario de denuncia de accidente laboral AFP ORIGINAL sellado en un
periodo no mayor a 5 días hábiles en el área urbana y 10 días en el área
rural.

17 Maternidad 90% a partir del primer día

(total ganado mes inicio a la incapacidad dividido entre 30 x 0,90 x los días
de baja pre y post natal) con 4cotizaciones (art.16 reglamento para d
otorgamiento de incapacidad temporal)

Horario de Recepción: De 7:30 a 12:00.

Horario de entrega: de Hrs. 13:00 a 14:
Se recepción del 01 al 30 y/o 31 de cada mes.
 18 Prestaciones de Asignaciones familiares como parte del Régimen de
la Seguridad Social de Corto Plazo – subsidios SEDEM – (EBA)
18.1 Prestaciones en Especie
Subsidio Prenatal: consistente en la entrega a la madre gestante asegurada o
beneficiaria, de un pago mensual, en dinero o especie, equivalente a Bs2.000.-
(DOS mil 00/100 BOLIVIANOS) durante los cinco (5) últimos meses de embarazo,
independientemente del subsidio de incapacidad temporal por maternidad.
Subsidio de Lactancia: Consiste en la entrega de productos lácteos cada hijo
durante los 12 primeros meses de vida. Comienza el primer día del mes siguiente
del nacimiento del niño y fenece el último día del mes en que cumple un año. Para
recibir este beneficio se deberán afiliar previamente al hijo en el Seguro.

18.1.1 Prestaciones en Dinero

Subsidio de Natalidad: por nacimiento de cada
hijo: un pago único a la madre, equivalente a
Bs2.000.- (DOS mil 00/100 BOLIVIANOS).
Subsidio de Sepelio: por fallecimiento de cada
hijo calificado como beneficiario menor de 19
años: un pago único a la madre, equivalente a
Bs2.000.- (DOS mil 00/100 BOLIVIANOS).
El Ministerio de Salud, a través de las instancias correspondientes, será el
encargado de velar por el fiel cumplimiento de estas prestaciones.”

19 Subsidio Universal Prenatal por la Vida

Inscrita en el Bono Juana Azurduy: Es un incentivo económico para mujeres
gestantes condicionado al cumplimiento de 4 controles prenatales, parto
institucional y control post parto. Para niños y niñas menores de dos años
condicionado a 12 controles integrales de salud bimensual. En ambos casos no
deben contar con seguro de salud.

¿Quiénes acceden al Bono Juana Azurduy?

 Mujeres embarazadas que no cuenten con seguro de salud.

 Son beneficiarias del bono Juana Azurduy la madre y el niño o niña, previa
inscripción voluntaria y verificación de su documentación.
 Las mujeres gestantes privadas de libertad (recluidas en centros
penitenciarios).
 Todo niño niña menor a un año de edad en el momento de su inscripción hasta
que cumpla dos años de edad.

4 paquetes en especie (Bs 300 c/u): Consiste en

la entrega a la madre gestante de 4 paquetes de
productos en especie equivalentes cada uno a un
monto de Bs. 300 durante cuatro meses. La
entrega será mensual tras la presentación del
carnet de control prenatal. El Bono Juana Azurduy
regulará la implementación del subsidio sujeto al
cumplimiento de los controles prenatales. El
Servicio de Fortalecimiento de las Empresas
(SEDEM), comprará y distribuirá los paquetes.

20 Recargo Nocturno

21
El recargo de pago por trabajo nocturno hace referencia al aumento que se debe
pagar sobre la hora ordinaria, por el hecho de desarrollar labores en horarios
nocturnos, como ya se ha establecido en Bolivia, este recargo oscila entre el 25 y
el 50%, según la fuente laboral.
De acuerdo a lo que establece el Decreto Supremo de 24 de junio de 1944, el
cálculo del recargo nocturno se realiza sobre la siguiente base:

 El trabajo nocturno en establecimientos comerciales y en oficinas tienen un

recargo del 25%.
  El trabajo nocturno en establecimientos industriales y fábricas tienen un
recargo del 30%.
 El trabajo nocturno de mujeres y menores de 18 años tiene un recargo del
40%.
 El trabajo nocturno comprendido entre las 00:00 a.m. y 06:00 a.m. en que
se realiza actividad minera, tanto exterior como interior, y en general en
toda actividad nociva y peligrosa, tiene un recargo del 50%.

21.1 Horas Extras

Pasada las 8 horas de trabajo dentro de un mismo día, se considera Hora Extra y
se paga Doble, siempre y cuando lo pida el empleador.
El Estado Plurinacional de Bolivia, la Ley General del Trabajo en su artículo 46,
establece un máximo de trabajo 8 horas diarias, pasada las 8 horas diarias se
considera hora extra y esta hora extra se paga el doble; las 8 horas diarias de
trabajo tienen excepciones en ciertas clases de trabajo; a su vez, existe una
distinción entre el horario de trabajo para los hombres que es de un máximo de 48
horas a la semana y el horario de trabajo para las mujeres es de un máximo de 40
horas a la semana; con respecto a la remuneración hay una diferencia entre el
horario diurno y el horario nocturno; siendo que los trabajadores que realizan
funciones por la noche, ganan más que los que trabajan por el día cumpliendo las
mismas funciones.
 22 Salario Dominical (LGT art. 42, DS. 29010 de 09 enero de 2007)

El salario básico se acuerda en el contrato de trabajo. Para calcular el Salario

Dominical debe tenerse en cuenta el salario básico, divido entre los días hábiles
del mes y multiplicado por los domingos de cada mes, consignándose el Salario
Dominical de manera discriminada o separada en la planilla de pagos, así
como en la papeleta en una casilla específica.
a. El Salario Dominical, de cálculo como resultado del haber básico, dividido
entre los días hábiles promedio del mes y multiplicado por los domingos de
cada mes.
b. El Salario Dominical, estará consignado en las planillas y papeletas de
pago, diferenciado del haber básico y de otros ingresos correspondientes
en la misma.
Asueto
Descanso pagado que se concede al trabajador por el día feriado trabajado no
remunerado adicionalmente.

22.1
22.2
22.3
22.4 Ejemplo Práctico de Horas extras, dominical, recargos nocturnos
1 8 26 27 28 29 30 31 32 33 38 39
Días Horas Haber Bono de Horas Monto Horas recargo Monto horas extra Nro. Salario
Nro Nombres
pagados pagadas básico antigüedad extra horas extra nocturno nocturnas dominicales dominical
1 Pedro 30 8 2,600.00 779.46 100 1,250.00 45.00 562.50 4 480.00
1,250.00 562.50 625.00

Resumen BS
Haber básico 3,000.00 30 dias
Haber basico ganado 2,600.00 1) 26 dias
Dominical 480.00 2) 4 domingos
Horas extras 1,250.00 3) 30 Dias del mes comercial
Recargos nocturnos 562.50 4)
Bono antigüedad 779.46 5)
TOTAL GANADO 5,671.96
 23 Finiquito
El finiquito es un documento de carácter legal suscrito por el empleador y el
trabajador y que a su vez debe ser visado por el Ministerio de Trabajo, Empleo y
Previsión Social. Por medio del Finiquito se pone fin a la relación laboral,
consignándose la liquidación de los beneficios sociales que el empleador debe
pagar al trabajador. Se aclara que por liquidación entendemos el cálculo de los
montos de dinero que el empleador debe cancelar al trabajador por concepto de
los beneficios sociales que el mismo trabajador ha logrado conseguir por su
trabajo a lo largo de la relación laboral.
Es importante aclarar que el Finiquito es por esencia revisable por lo que no es
definitivo y se lo puede corregir en cualquier momento, pues los beneficios
sociales son irrenunciables. Esto quiere decir que si un empleador pretende
engañar a un trabajador por medio de un finiquito que otorga una liquidación
inferior a la que le corresponde por ley. El trabajador tiene el derecho de reclamar
la diferencia.
¿Qué datos debo tener claros antes de que se realice la liquidación de un
finiquito?
Entre los principales datos que se debe tener claro para poder calcular un finiquito
se tiene los siguientes:

 El tiempo de servicio es el lapso de tiempo durante el cual subsistió la

relación laboral. Se tiene que tener el dato exacto de la fecha de inicio y la
fecha de conclusión.
 El salario promedio indemnizable, es el promedio de los tres últimos
salarios percibidos por el trabajador, previos a la culminación de la relación
laboral.
 Las causas de la finalización de la relación laboral. Es importante
diferenciar si la finalización de la relación laboral se debe a un retiro
voluntario (renuncia por parte del trabajador) o un despido intempestivo,
pudiendo ser este último justificado conforme el Art. 16 de la LGT o
injustificado. Este aspecto influirá el pago o no del denominado desahucio.
 El número de días de vacaciones no gozadas, aplica a trabajadores con
permanencia mayor a 1 año.
 Beneficios sociales ya liquidados y pagados con anterioridad, ingresan
en este caso los trabajadores que han recibido previamente aguinaldos y
pago de quinquenios, solo cuando han sido previamente cancelados a la
liquidación del finiquito.
¿Cuál es el plazo para pagar los beneficios sociales que se consignan en el
finiquito?
El plazo impostergable para el pago de los beneficios sociales es de 15 días
calendario posteriores a la terminación de la relación laboral. En caso de que el
empleador incumpla deberá cancelar una multa de 30% del monto total a
cancelarse por concepto de beneficios sociales además de que el pago de estos
beneficios sociales debe ser actualizado en base a la variación de la Unidad de
Fomento a la Vivienda – UFV’s a objeto de mantener su valor. (Paredes, s.f.)
Ejemplo de Finiquito
DECRETO SUPREMO Nº 20991 HERNAN SILES ZUAZO PRESIDENTE
CONSTITUCIONAL DE LA REPÚBLICA
C O N S I D E R A N D O: Que mediante Decreto Supremo No 20218 de 30 de
abril de 1984 se ha dispuesto que el salario base para fines de cálculo de las
prestaciones a largo plazo de invalidez, vejez, muerte y riesgos profesionales sea
equivalente a la totalidad de los salarios que percibe el trabajador hasta el límite
de tres veces al salario mínimo nacional y sobre los excedentes el 30% Que el
mencionado Decreto Supremo dispuso asimismo que el salario base esté
constituido por el promedio de los seis últimos meses anteriores a la última
cotización. Que es necesario la adopción de medidas que garanticen a las
instituciones del seguro social básico, delegado y complementario la constitución
de reservas moderadas para el cumplimiento y pago oportuno de sus prestaciones
económicas actuales y futuras.

24 DECRETO SUPREMO 20991

EN CONSEJO DE MINISTROS
D E C R E T A:
ARTÍCULO 1.- DEL SALARIO DE BASE PARA EL CALCULO DE LAS
PRESTACIONES ECONOMICAS A LARGO PLAZO. A partir de la fecha de
promulgación del presente Decreto Supremo, para el cálculo de las prestaciones a
largo plazo de invalidez, vejez, muerte, accidentes del trabajo y enfermedades
profesionales, se tomará como salario de base para el cálculo de las prestaciones
económicas, el salario promedio considerado mes por mes, comprendido entre la
última disposición legal mediante la cual se autorizó un incremento general de
salarios y el último salario percibido por el trabajador en su condición de activo;
este periodo sin embargo no podrá ser superior a seis meses.
ARTÍCULO 2.- DEL CALCULO DE LA RENTA EN LOS SEGUROS BASICOS Y
DELEGADOS. a) Del Seguro de Invalidez, Vejez y Muerte. - Las Rentas de
Invalidez y Vejez están formadas por una cuantía básica e incrementos
computados de acuerdo con el número de cotizaciones mensuales reconocidas al
asegurado, después de haber cumplido las condiciones señaladas en los artículos
42 y 45 del Código de Seguridad Social. La cuantía básica es equivalente al 30%
del salario de cálculo y los incrementos son equivalentes al 2% -por cada 12
meses o fracción mayor de seis meses de cotización, una vez cumplidas las
primeras 180 cotizaciones mensuales. b) Del seguro de Riesgo Profesionales. -
Las rentas de este seguro serán calculadas conforme a las normas legales
vigentes. Esta renta es equivalente al 55% del salario de cálculo para una
incapacidad permanente total. En caso de incapacidad permanente parcial la renta
será calculada tomando como base el valor de la renta determinada como
incapacidad permanente total y multiplicada por el valor porcentual que figura en la
tabla valorativa de incapacidades vigente. c) Rentas de Derecho – Habientes.- Las
rentas de derecho habientes serán reconocidas y calculadas conforme a las
normas legales vigentes contenidas en el Código de Seguridad Social, su
Reglamento disposiciones conexas.
ARTÍCULO 3.- DEL CALCULO DE LOS SUBSIDIOS DE INCAPACIDAD
TEMPORAL.- Los subsidios de incapacidad temporal provenientes de
enfermedades profesionales o comunes, serán equivalentes al 75% del salario
cotizable al inicio de la incapacidad, en tanto que el subsidio de incapacidad
temporal por accidentes del trabajo o maternidad será equivalente al 90% del
salario cotizable al inicio de la incapacidad.
ARTÍCULO 4.- DE LAS PRESTACIONES DE FUNERAL.- Las prestaciones de
funerales serán canceladas, en la proporción de dos mensualidades del último
salario de la muerte del asegurado activo su esposa o conviviente calificada; tres
mensualidades de la renta en caso de muerte del titular de una renta o al
fallecimiento de la esposa, conviviente calificada o viuda del rentista fallecido; en
este último caso, la prestación será calculada dividiendo la renta de la viuda
fallecida entre 0,40 y multiplicada por tres. Los seguros básicos, delegados y
complementarios reconocerán la prestación sobre el monto de la renta que cada
una cancela cualquiera sea el financiamiento de la misma
ARTÍCULO 5.- DEL REGIMEN ESPECIAL DE CUOTA MORTUORIA.- La
prestación de la cuota mortuoria prevista en el artículo 39 del Decreto Supremo No
14643 de 3 de junio de 1977, será determinada tomando como base de cálculo el
salario mínimo nacional vigente a la fecha de reconocimiento de la prestación,
multiplicada por ocho. En los casos del reconocimiento de la cuota mortuoria, en
favor de pasivos cuyos sectores de activos no se hallen cotizando a este régimen,
la prestación será equivalente al producto del salario mínimo nacional vigente
multiplicado por tres, cinco (3,5). La percepción de este beneficio será reconocido
a todos los trabajadores o rentistas que aporten el 0,5% calculado sobre la
totalidad de sus salarios o rentas mensuales percibidas, prescribiendose el mismo
a los doce meses a contar de la fecha del fallecimiento del asegurado activo o
pasivo.
ARTÍCULO 6.- DEL CALCULO DE LA RENTA EN LOS SEGUROS
COMPLEMENTARIOS.- a) Del Seguro de Invalidez y Vejez.- Durante los primeros
15 años, las rentas de invalidez complementarias serán reconocidas y calificadas
al cumplimiento de 1/3 de cotizaciones computables desde 1a iniciación de
actividades del Fondo y la fecha de solicitud de la renta de invalidez. Durante los
primeros 22 años, las rentas de vejez serán reconocidas y calificadas al
cumplimiento de las primeras 2/3 partes de cotizaciones, computables a partir de
la fecha de creación del Fondo y la fecha de retiro del trabajador al goce de la
renta. La cuantía de estas rentas no podrá ser inferior al 40% del salario de
cálculo, debiendo reconocerse incrementos en la proporción del 1% por cada doce
meses o fracción mayor a seis meses acreditadas después del vencimiento de las
2/3 partes, tanto para las rentas de vejez a invalidez manteniendose el incremento
del 1% para cada año superior a las 55 años para el hombre o 50 para la mujer. b)
De las Rentas de Riesgos Profesionales.- Estas rentas serán equivalentes al 45%
del salario de cálculo, debiendo aplicarse sobre estos valores los porcentajes que
señala la “Tabla Valorativa de Incapacidades”, para rentas inferiores al 100% de
disfunción. c) De las Rentas de Derecho – Habientes.- El cálculo de estas
prestaciones, para los seguros de invalidez, vejez y riesgos profesionales estará
sujeto a las normas contenidas en el Código de Seguridad Social, su Reglamento
y disposiciones conexas. Las rentas de derecho-habientes de trabajadores activos
Fallecidos y de rentistas serán reconocidas al cumplimiento de la Ley, en forma
inmediata al fallecimiento del titular del derecho.
ARTÍCULO 7.- DEL MANTENIMIENTO DEL VALOR DE LA RENTA BASICA Y
COMPLEMENTARIA.- Con el propósito de cumplir los objetivos establecidos por
el Código de Seguridad Social, su reglamento y disposiciones conexas, a partir de
la fecha las cuantías porcentuales reconocidas calificadas por los seguros básicos,
delegados y complementarios se mantendrán invariables en el tiempo; sin
embargo, el valor absoluto de la renta variará permanentemente en función directa
a los mayores ingresos que por cotizaciones obtengan estas instituciones a cuyo
objeto transitoriamente y entre tanto se efectúen los estudios matemático
actuariales de cada ente gestor, independientemente están obligados a aplicar el
modelo matemático de ajuste automático de rentas en curso de pago, aprobado
mediante Resolución Administrativa No. 03-006-85 de 7 de junio de 1985, y
homologada mediante Resolución Ministerial No. 0438 de 20 de junio de 1985
emitida por el Ministerio de Previsión Social y Salud Pública.
ARTÍCULO 8.- DE LA CERTIFICACIÓN DE SALARIOS.- Para efectos de control,
cuando un trabajador pase a la situación pasiva, para acogerse a una prestación
en dinero del seguro social, los empresarios están obligados a otorgarle una
certificación de los últimos 12 meses de salarios anteriores a su retiro. Las
instituciones gestoras, en base a la certificación, procederán al análisis del
crecimiento de los salarios, los mismos que deberán ser afectados por los
incrementos generales y sectoriales ocurridos en el período de análisis, así como
el crecimiento por efecto del bono de antigüedad o categoría, según los casos.
ARTÍCULO 9.- DE LA CADUCIDAD.- Las rentas calificadas y que no hubiesen
sido cobradas oportunamente o que estando en curso de adquisición no hubiesen
sido tramitadas, no podrán acumularse por más de doce meses, caducando por el
tiempo superior al indicado.

25 INVENTARIOS

26 NIIC 2 (Inventarios)

El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de los inventarios.

Un tema fundamental en la contabilidad de los inventarios es la cantidad de costo
que debe reconocerse como un activo, para que sea diferido hasta que los
ingresos correspondientes sean reconocidos. Esta Norma suministra una guía
práctica para la determinación de ese costo, así como para el subsiguiente
reconocimiento como un gasto del periodo, incluyendo también cualquier deterioro
que rebaje el importe en libros al valor neto realizable. También suministra
directrices sobre las fórmulas del costo que se usan para atribuir costos a los
inventarios.
Valor neto realizable es el precio estimado de venta de un activo en el curso
normal de la operación menos los costos estimados para terminar su producción y
los necesarios para llevar a cabo la venta.
El costo de los inventarios comprenderá todos los costos derivados de su
adquisición y transformación, así como otros costos en los que se haya incurrido
para darles su condición y ubicación actuales.
El costo de los inventarios se asignará utilizando los métodos de primera entrada
primera salida (FIFO) o costo promedio ponderado. La entidad utilizará la misma
fórmula de costo para todos los inventarios que tengan una naturaleza y uso
similares. Para los inventarios con una naturaleza o uso diferente, puede estar
justificada la utilización de fórmulas de costo también diferentes. El costo de los
inventarios de productos que no son habitualmente intercambiables entre sí, así
como de los bienes y servicios producidos y segregados para proyectos
específicos, se determinará a través de la identificación específica de sus costos
individuales.
Cuando los inventarios sean vendidos, el importe en libros de los mismos se
reconocerá como gasto del periodo en el que se reconozcan los correspondientes
ingresos de operación. El importe de cualquier rebaja de valor, hasta alcanzar el
valor neto realizable, así como todas las demás pérdidas en los inventarios, serán
reconocidas en el periodo en que ocurra la rebaja o la pérdida. El importe de
cualquier reversión de la rebaja de valor que resulte de un incremento en el valor
neto realizable, se reconocerá como una reducción en el valor de los inventarios,
que hayan sido reconocidos como gasto, en el periodo en que la recuperación del
valor tenga lugar. (Dominguez, 2022)
De acuerdo con la NIIC 2 los “Inventarios son activos”:
a) Poseídos para ser vendidos en el curso normal de la operación
b) En proceso de producción con vistas a esa venta
c) En forma de materias o suministros, para ser consumidos en el proceso de
producción, o en la prestación de servicios

27 Sistema de Inventario Periódico

El sistema de inventario periódico o físico, es un método utilizado por

algunas empresas, para mantener un control de la mercancía y que recibe su
nombre, debido a que se realiza cada determinado tiempo o período, que puede
ser un mes, un trimestre, un semestre o un año, dependiendo de la decisión que
tome la empresa, con respecto a esta función.
Una de sus principales características, que además implica una desventaja, es
que, para obtener resultados de venta, valor de inventario final, entre otros, es
necesario realizar un conteo físico de las mercancías, el cual es el único método
para saber la cantidad de existencias disponibles en una fecha determinada.
El sistema de inventario periódico se actualiza únicamente al final de cada
periodo contable, pero, aunque un sistema periódico ahorra el tiempo de entrada
de datos a un sistema de cómputo, no es el más recomendable, ya que puede
incrementar gastos a la empresa, además, los recuentos de inventario físico,
consume mucho tiempo y también mano de obra, razón por la cual, muy pocas
empresas deciden
hacerlo más de una vez al trimestre e incluso al año, por ende, la cuenta
de inventario en el sistema de contabilidad, mostrará la información que se registró
en el último conteo de inventario físico.
La inversión e implementación de un sistema de control de inventarios, es
muy importante para una empresa, ya que la utilización de un método no
adecuado, puede generar resultados negativos en varias áreas de la empresa.
27.1 Ventajas
 El sistema de inventario periódico es más útil para las pequeñas empresas
que mantienen cantidades mínimas de inventario y que el valor unitario de
cada producto es bajo; a estas empresas les resulta fácil poder estimar el
costo de la mercancía vendida para el intermedio del período.
 No se requiere tener un sistema automatizado para registrar los datos. Se
puede llevar el inventario manualmente, ahorrando el costo del sistema y el
tiempo para registrar continuamente los movimientos de inventario.
27.1.1 Desventajas
 No proporciona información en tiempo real. Siempre se está trabajando con
datos antiguos de la última actualización realizada.
 El costo de la mercancía vendida debe estimarse durante los
períodos intermedios, lo que probablemente resulte en un ajuste
significativo en el costo real de los productos cada vez que se complete un
recuento de inventario físico.
 Los excedentes y faltantes de inventario quedan escondidos en el costo de
la mercancía vendida. No existe un registro contable disponible para poder
compararlo con el recuento físico del inventario.
 Al ser un método que generalmente se maneja manualmente, es más
propenso a errores humanos, por lo tanto, las informaciones pueden
extraviarse o perderse. (Estudios, s.f.)
 28 Sistema de Inventario Continuo/Perpetuo

El sistema de inventarios perpetuo o constante, también llamado sistema de

inventarios permanente, es el más utilizado por los empresarios, puesto que
genera resultados muy precisos con respecto al movimiento de las mercancías.
Un sistema de inventario perpetuo o constante es un método de contabilización
del inventario que registra de forma automática la venta o compra de mercancías,
mediante el uso de sistemas computarizados y software de administración de
activos empresariales.
28.1 Características de un Inventario Perpetuo

o Almacén: Los almacenes poseen una cuenta del activo que se maneja a un
precio de costo, por lo que su saldo generalmente es deudor.
o Costo de ventas: Esta cuenta es por supuesto de mercancía y al igual que
la anterior se maneja a precio de costo y su saldo también es deudor.
o Venta: Es cuenta de mercancías, se maneja a precio de venta y su saldo es
acreedor expresando las ventas netas.
o Actualización constante: No es necesario el establecimiento de controles
periódicos ni la realización de inventarios a final de mes para valorar el
stock en almacén.
o Relevancia tecnológica: Precisa seguimientos por medio de herramientas
tecnológicas e informáticas.
o Impronta de datos: La información resultante de la experiencia de
inventariar constantemente ayuda a predecir necesidades de compras
futuras.

Ventajas de usar un sistema de Inventario Perpetuo

o Permite obtener la información total de las ventas en cualquier momento, ya

que a medida que va generando transacciones de venta, el mismo sistema
va haciendo los cálculos correspondientes.
o No es necesario realizar conteos físicos permanentes para saber el
resultado del inventario final, sino que el sistema va descontando los
productos a medida que se van consumiendo, de modo que los estados
financieros solo servirán para detectar pérdidas, robos o errores ocurridos
en el manejo de la mercancía.

Relevancia del Inventario Perpetuo

Cuando profundizamos sobre qué es un inventario perpetuo reconocemos que

es un exhaustivo control del stock por medio de esta metodología. Facilitan a
todo tipo de empresas la tarea de conocer sus puntos comerciales más o
menos fuertes y realiza sus registros perpetuos de forma eficaz y más rápida
de lo convencional.
 Ejemplo de ello es la gestión de existencias en ámbitos como la hostelería,
donde muchos restaurantes digitalizan y actualizan en directo las existencias
con:

o Las que cuentan una vez pedidos los platos desde un ordenador o tableta.
o El constante registro de entradas y salidas permitiendo la creación de
estudios de medición de los comportamientos de sus clientes.

Técnica de control de Inventario (UEPS)

El UEPS es un método de inventario basado en «últimas entradas, primeras

salidas», el cual consiste en vender primero lo que entró al último al almacén.
Viene del término en inglés «last inputs, first outputs», y sus siglas son LIFO. Este
sistema se aplica a mercancías que no caducan o no se corrompen con el tiempo.
Específicamente se destina para ese tipo de productos, pues de lo contrario la
mercancía se perdería. Por ejemplo, se usa para artículos metálicos, plásticos o
de vidrio; otro gran caso es el de los materiales de construcción que pueden durar
mucho tiempo almacenados sin sufrir alteraciones o descomponerse. Es imposible
ajustarlo con alimentos o productos químicos, a excepción de productos añejos
como el vino.
Cabe mencionar que este sistema es de los menos usados, en comparación con
el de «primeras entradas, primeras salidas» (PEPS) o el «precio medio
ponderado» (PMP). Además, ha sido prohibido en muchos países por las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF), ya que permite una gran
capacidad de manipulación al momento de realizar los registros de entradas y
salidas de una empresa. Aun así, en algunos países los especialistas han
solicitado una transición gradual hacia otros sistemas.
¿Para qué sirve el método UEPS?

El sistema UEPS sirve para vender a un precio diferente la mercancía que ya está
almacenada; al basar su costo en las últimas entradas, el costo de las primeras
entradas se eleva. Es decir, los productos más antiguos pierden su valor inicial,
que aumenta conforme entran nuevos productos al inventario.
Ventajas del método UEPS
 Impuestos bajos. Al sacar primero los productos que entraron al final no habrá
mucha utilidad, porque por lo general la mercancía más reciente tiene un precio
más alto, por lo que el pago de impuestos de los productos anteriores se verá
reducido.
 Productos aumentan valor. Conforme entra nueva mercancía, la mercancía más
antigua adquiere el precio de las recientes entradas, por lo cual aumenta
considerablemente su valor.
 Baja devaluación. En situaciones de crisis o de alta inflación, el sistema UEPS no
se ve afectado, ya que el constante aumento de sus precios le permite amortiguar
los efectos negativos y mantener su precio en el mercado.
Desventajas del método UEPS
 Altos precios. Debido a que los productos antiguos toman el precio de los
productos nuevos (regularmente más altos), los primeros se vuelven costosos. Por
lo que se podrían tener menos ventas.
 Estancamiento de mercancía. Como la mercancía que más se mueve es la más
reciente, es probable que la más antigua quede relegada u olvidada en el
almacén. Además, por muy resistentes que sean los productos, tras un tiempo sí
se pueden dañar. Un buen ejemplo es el metal, que se oxida por la humedad.
 No representa el valor real. Los productos cambian su precio original por los
productos nuevos; por lo tanto, el valor representado no es real. Al momento de
declarar impuestos se paga menos de lo que debería ser.

Técnica de control de Inventario (PEPS)

Es un método de contaduría que retoma el término en inglés «first inputs, first

outputs», y sus siglas son FIFO. Se aplica para la venta de productos perecederos
o que requieren estar en constante movimiento. Por ejemplo, los alimentos que
tienen una fecha de caducidad o la ropa que se cambia en los
aparadores conforme cambia la moda para cada estación del año.
Por lo regular, lo usan las empresas o negocios que cuentan con un kardex o un
inventario permanente de todos los productos. De esta manera, es más sencillo
llevar el control por fechas de las unidades de entrada; coste por unidad y total de
compras; unidades de salida; coste total de ventas; así como los saldos finales de
todas estas operaciones.
28.2 ¿Para qué sirve el método PEPS?
El sistema PEPS representa una gran ayuda para tener el control de la mercancía
que sale y entra de la empresa. Con él, también se obtienen las cifras totales de
inversión, los gastos y las ganancias que se generan a diario.
La rotación de inventario es fundamental para todo negocio. Por esto, mediante
este procedimiento, se elabora un reporte de los productos que fueron devueltos,
tanto por los proveedores como por los mismos compradores.
También, el PEPS funciona para hacer que la mercancía esté en constante
movimiento. De esta manera, las organizaciones evitan que pase mucho tiempo
almacenada y que se encuentre en mal estado cuando se venda o ya no sea del
interés de los consumidores. Así, al sacar los productos más antiguos primero, se
asegura que estos no se volverán obsoletos con el tiempo.
Ventajas del método PEPS

 Permite el flujo de la mercancía para que no se vuelva obsoleta.

 Reduce el riesgo de caducidad en los productos.
 Hay una valuación más precisa del inventario que facilita la gestión de la
mercancía.
 De todos los inventarios, es el que genera menores gastos, pues reduce el
mantenimiento de registros antiguos.

Desventajas del método PEPS

 A la vez que producirá más ganancias, también aumentará la cantidad de

impuestos.
 El flujo de efectivo es desfavorable al agotar tempranamente el inventario
más económico.
 Representa un riesgo significativo. No necesariamente los productos
antiguos son los que se venden primero o tienen más demanda en el
mercado. Por ello, pueden caducar antes de que sean comprados. En ese
caso, tampoco habrá ganancias.
 No es adecuado para industrias con productos de vida útil corta o
actualizaciones rápidas.

29 Diferencia entre Sistema Periódico y Perpetuo

LIBRO DIARIO (Sistema autorizado)

[Link] DETALLE DEBE HABER Tipo de cuenta
PERIODICO
Compra

Compras Resultados
Credito fiscal
Cuentas Por Pagar
PERPETUO
Compra
Inventario Balance
Credito fiscal
Cuentas Por Pagar
PERIODICO - PERPETUO
Venta

Cuentas por cobar

Impto a las Transacciones
Ventas
Debito Fiscal
IT por Pagar
PERPETUO
Costo de venta
Costo de mercaderia vendida
Inventario
PERIODICO
Costo de venta
Inventario final 300.00 Resultado
Costo de mercaderia vendida 13,170.00 Resultado
Compras 12,600.00 Resultado
Inventario inicial 870.00 Resultado
13,470.00 13,470.00

Inventario 300.00 Balance

Inventario final 300.00 Resultado
 30 Depreciaciones

Es un concepto de contabilidad que se refiere a la pérdida de valor que un bien

experimenta a lo largo de su vida útil. Este cálculo lo realizan todas las empresas
con todos sus activos fijos, es decir, con los objetos y bienes que compra para
aprovecharlos durante más de un año. Pueden ser equipos electrónicos, muebles,
maquinaria, vehículos e instalaciones. Los terrenos no entran en esta categoría
porque, a diferencia de los demás ejemplos, es más común que su valor aumente
con el paso del tiempo en lugar de disminuir.
30.1 ¿Para qué sirve calcular la depreciación de tus activos?

Cuando haces este cálculo, se refleja el valor de un activo en el aspecto contable.

Es decir que, conforme pasa el tiempo, es posible conocer el verdadero costo de
una compra hecha para la empresa.

Así que, si un activo genera ingresos, deberás restarle el valor de su depreciación

a esos ingresos, para que conozcas con precisión su verdadero costo y cuánto
necesitarás para reemplazarlo cuando sea necesario. Además, ayuda a
comprender los ingresos reales y el capital que tiene una organización.

Es un proceso contable necesario para el área de contabilidad, ya que las

regulaciones de cada país piden que exista una relación donde se pueda consultar
la depreciación de los activos de todas las empresas

5 elementos a considerar en la depreciación

 Existe el registro del valor inicial del activo. Es decir, lo que se pagó por él al
comprarlo.

 La empresa es dueña de ese activo y puede probarlo (recibos, facturas, contratos

de arrendamiento, etc.).

 Se utiliza en la organización o genera ingresos a la empresa.

 Es posible calcular la vida útil que se considera para ese activo.

 Se planea utilizarlo por al menos un año.

Artículos 21, 22 y 26
Artículo 21-. (Costo Depreciable)
Las depreciaciones se calcularán sobre el costo de adquisición o producción de
los bienes, el que incluirá los gastos incurridos con motivo de la compra,
transporte, introducción al país, instalación, montaje, y otros similares que resulten
necesarios para colocar los bienes en condiciones de ser usados.
En los casos de bienes importados, no se admitirá, salvo prueba en contrario, un
costo superior al que resulte de adicionar al precio de exportación vigente en el
lugar de origen, el flete, seguro y gastos para ponerlos en condiciones de ser
usados en el país.
El excedente que pudiera determinarse por aplicación de esta norma, no será
deducible en modo alguno a los efectos de este impuesto. Las comisiones
reconocidas a entidades del mismo conjunto económico que hubieren actuado
como intermediarios en la operación de compra, no integrarán el costo
depreciable, a menos que se pruebe la efectiva
prestación de servicios y la comisión no exceda de la usualmente se hubiera
reconocido a terceros no vinculados al adquiriente.
30.2 Artículo 22-. (Depreciaciones del Activo Fijo)
Las depreciaciones del activo fijo se computarán sobre el costo depreciable, según
el Artículo 21° de este reglamento y de acuerdo a su vida útil en los porcentajes
que se detallan en el Anexo de este artículo.
En el caso de las empresas de distribución de películas cinematográficas, la
depreciación o castigo de las mismas explotadas bajo el sistema de contratos con
pago directo, royalties o precios fijos sobre los costos respectivos, se realizará en
los siguientes porcentajes: cincuenta por ciento (50%) el primer año; treinta por
ciento (30%) el segundo y veinte por ciento (20%) el tercero. El plazo se
computará partir de la gestión en la cual se produzca el estreno de la película.
Los activos fijos de empresas mineras, de energía eléctrica y telecomunicaciones
se depreciarán en base a los coeficientes contenidos en las disposiciones legales
sectoriales respectivas.
En el sector hidrocarburos, los activos fijos se depreciarán en base a los
coeficientes contenidos en el Anexo del Artículo 22° de este reglamento,
empezando a partir del año en que el bien contribuyó a generar ingresos.

Anexo del Articulo 22

Depreciaciones del Activo Fijo
Conforme a la disposición contenida en el primer párrafo del Artículo 22° de este
Decreto Supremo, las depreciaciones del activo fijo se computarán sobre el costo
depreciable, según el Artículo 21° de este reglamento, y de acuerdo a su vida útil
en los siguientes porcentajes:
30.2.1 Articulo 26.- (Depreciación de Inmuebles)
La deducción en concepto de depreciación de inmuebles fijada en el Anexo del
Artículo 22° de este reglamento será aplicada sobre el precio de compra
consignado en la escritura de traslación de dominio. A los efectos del cálculo de la
depreciación deberá excluirse el valor correspondiente al terreno determinado por
perito en la materia bajo juramento judicial.
La depreciación de inmuebles, se sujetará a las siguientes condiciones:

a. Los documentos de compra o transferencia de inmuebles, además de estar

debidamente contabilizados, deberán estar a nombre de la empresa, caso
contrario no serán deducibles las depreciaciones pertinentes ni tampoco
serán computables los gastos de mantenimiento.
b. En todos los casos, la depreciación acumulada no podrá ser superior al
costo contabilizado del inmueble, ya sea de origen o por revalúos técnicos.
Las depreciaciones correspondientes a revalúos técnicos realizados a partir
de la vigencia de este impuesto no son deducibles de la Utilidad Neta,
conforme al inciso h) del Artículo 18° de este reglamento.
 31 Principio de Fuente

En general y sin perjuicio de lo dispuesto en los artículos siguientes, son utilidades

de fuente boliviana aquellas que provienen de bienes situados, colocados o
utilizados económicamente en la República; de la realización en el territorio
nacional de cualquier acto o actividad susceptible de producir utilidades; o de
hechos ocurridos dentro del límite de la misma, sin tener en cuenta la
nacionalidad, domicilio o residencia del titular o de las partes que intervengan en
las operaciones, ni el lugar de celebración de los contratos.
 Provienen de:
 Bienes situados, colocados o utilizados económicamente en la Republica
 La realización en el territorio nacional de cualquier acto o actividad
susceptible producir utilidades
 Hechos ocurridos dentro del límite de la misma (Impuestos, [Link],
2020)
 32 Contabilización del Impuesto a las Utilidades de
las Empresas (PAC #41)

Conceptos y objetivos
La Contabilización del Impuesto a las utilidades de las empresas
(I.U.E.), es una necesidad que el CONSEJO TECNICO NACIONAL EN
AUDITORIA Y CONTABILIDAD decidió satisfacer con la presente norma,
la misma que trata de procesar contablemente las disposiciones legales
tributarias desde la óptica de la aplicación de los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptado.
La Contabilización del Impuesto a las utilidades de las empresas
(I.U.E.), es una necesidad que el CONSEJO TECNICO NACIONAL EN
AUDITORIA Y CONTABILIDAD decidió satisfacer con la presente norma,
la misma que trata de procesar contablemente las disposiciones legales
tributarias desde la óptica de la aplicación de los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptado.
La Contabilización del Impuesto a las utilidades de las empresas
(I.U.E.), es una necesidad que el CONSEJO TECNICO NACIONAL EN
AUDITORIA Y CONTABILIDAD decidió satisfacer con la presente norma,
la misma que trata de procesar contablemente las disposiciones legales
tributarias desde la óptica de la aplicación de los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptado
La Contabilización del Impuesto a las utilidades de las empresas
(I.U.E.), es una necesidad que el CONSEJO TECNICO NACIONAL EN
AUDITORIA Y CONTABILIDAD decidió satisfacer con la presente norma,
la misma que trata de procesar contablemente las disposiciones legales
tributarias desde la óptica de la aplicación de los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptado
La Contabilización del Impuesto a las utilidades de las empresas
(I.U.E.), es una necesidad que el CONSEJO TECNICO NACIONAL EN
AUDITORIA Y CONTABILIDAD decidió satisfacer con la presente norma,
la misma que trata de procesar contablemente las disposiciones legales
tributarias desde la óptica de la aplicación de los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptado
La Contabilización del Impuesto a las utilidades de las empresas
(I.U.E.), es una necesidad que el CONSEJO TECNICO NACIONAL EN
AUDITORIA Y CONTABILIDAD decidió satisfacer con la presente norma,
la misma que trata de procesar contablemente las disposiciones legales
tributarias desde la óptica de la aplicación de los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptado
La Contabilización del Impuesto a las utilidades de las empresas
(I.U.E.), es una necesidad que el CONSEJO TECNICO NACIONAL EN
AUDITORIA Y CONTABILIDAD decidió satisfacer con la presente norma,
la misma que trata de procesar contablemente las disposiciones legales
tributarias desde la óptica de la aplicación de los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptado
La Contabilización del Impuesto a las utilidades de las empresas
(I.U.E.), es una necesidad que el CONSEJO TECNICO NACIONAL EN
AUDITORIA Y CONTABILIDAD decidió satisfacer con la presente norma,
la misma que trata de procesar contablemente las disposiciones legales
tributarias desde la óptica de la aplicación de los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptado
La Contabilización del Impuesto a las utilidades de las empresas (I.U.E.), es una
necesidad que el CONSEJO TECNICO NACIONAL, EN AUDITORIA Y
CONTABILIDAD decidió satisfacer con la presente norma, la misma que trata de
procesar contablemente las disposiciones legales tributarias desde la óptica de la
aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptado.
Definiciones
El impuesto a las utilidades de las empresas (I.U.E.)
es el
resultante de aplicar la alícuota del impuesto a la Utilidad Neta
Imponible, resultante de la Utilidad Contable aplicando los ajustes y
adecuaciones estipuladas en el decreto reglamentario DS 24013,
además de efectuar la compensación con pérdidas de gestiones
anteriores si existieran.
es el
resultante de aplicar la alícuota del impuesto a la Utilidad Neta
Imponible, resultante de la Utilidad Contable aplicando los ajustes y
adecuaciones estipuladas en el decreto reglamentario DS 24013,
además de efectuar la compensación con pérdidas de gestiones
anteriores si existieran.
es el resultante de aplicar la alícuota del impuesto a la Utilidad Neta Imponible,
resultante de la Utilidad Contable aplicando
los ajustes y adecuaciones estipuladas en el
decreto reglamentario DS 24013, además de
efectuar la compensación con pérdidas de
gestiones anteriores si existieran.
Impuesto a las transacciones pagados por
anticipado (ITPPA)
es
la cuenta contable utilizada para registrar el
monto del I.U.E., el mismo que
servirá para compensar los valores del
impuesto a las transacciones
generados en el mes posterior al pago hasta su extinción o fecha de efectuarse
el próximo vencimiento.
Es la cuenta contable utilizada para registrar el monto del I.U.E., el mismo que
servirá para compensar los valores del impuesto a las transacciones generados en
el mes posterior al pago hasta su extinción o fecha de efectuarse el próximo
vencimiento.
Ingreso Diferido Tributario (IDT)
es la cuenta contable utilizada
para registrar el valor pagado del I.U.E. monto considerado como un ingreso
diferido hasta realizarse la compensación con el impuestos a las
transacciones.
Es la cuenta contable utilizada para registrar el
valor pagado del I.U.E. monto considerado como un
ingreso diferido hasta realizarse la compensación
con el impuesto a las transacciones.
Ingreso por Compensación Tributarias (IPCT)
es la cuenta
contable de ingreso que acredita los valores de
las compensaciones del
impuesto a las transacciones.
Es la cuenta contable de ingreso que acredita los
valores de las compensaciones del impuesto a las
transacciones.
 33 Como compensar el IT con el IUE y su tratamiento
contable

En esta entrada hablaremos sobre como compensar el IT con el IUE (Impuesto a

las transacciones con el Impuestos a las Utilidades de las empresas).

El impuesto sobre las Utilidades de las empresas (liquidado y pagado por periodos
anuales) es considerado como pago a cuenta del Impuesto a las Transacciones.

A partir del primer mes posterior a aquél en que se cumplió con la presentación de
la declaración jurada y pago del IUE, la empresa podrá compensar el IT con el
IUE.

Por ejemplo, si en el mes de abril estamos pagando el IUE de la gestión 2012, los
meses de enero a abril de 2013 no sirven para compensar, sino lo haremos a
partir del mes de mayo.

33.1 El impuesto a las Transacciones y su compensación con el IUE

El artículo 77 de la Ley 843 dice que el IUE será considerado como pago a cuenta
del gravamen IT, a partir del primer mes posterior del pago del IUE.
33.1.1 ¿Hasta cuándo se hace la compensación del IT y cuáles son sus límites?
El IUE pagado será deducido como pago a cuenta en cada periodo mensual el IT
hasta su total agotamiento, luego de agotarse se deberá pagar el IT en efectivo.

En el caso de que no se haya agotado el IUE a compensar hasta finalizar la

gestión, el mismo se considerará a favor del fisco.

Otra restricción lo menciona el Art.7 del DS 24051.

El impuesto sobre las utilidades de las empresas no es deducible contra los pagos
del impuesto a las transacciones que deban efectuarse por transferencias de
bienes y derechos a título oneroso o gratuito.
Libro Diario

LIBRO DIARIO (Sistema autorizado)

FECHA [Link] DETALLE DEBE HABER
31/12/2019 impuesto IUE Corriente 8,500.00
IUE por Pagar 8,500.00
Reg. Por el IUE por pagar de la gestión

30/04/2020 IUE por Pagar 8,500.00

Banco 8,500.00
Reg. Del pago del IUE gestion 2019

30/04/2020 IMPTOS A LAS TRANSACCIONES PAGADADO POR ANTICIPADO. 8,500.00

INGRESOS DIFERIDOS TRIBUTARIO. 8,500.00
Reg. Del anticipo para compesacion del IT por las ventas Fact.

31/05/2020 Cuentas por Cobrar 50,000.00

Impto a las transacciones (Gasto) 1,500.00
Venta 43,500.00
Debito Fiscal 6,500.00
Impto a las transacciones por Pagar 1,500.00
Reg. De las ventas del mes de mayo 2020

31/05/2020 INGRESOS DIFERIDOS TRIBUTARIO. 1,500.00

INGRESOS POR COMPENSACION TRIBUTARIAS 1,500.00
Reg. De la compensacion del IT como gasto

31/05/2020 Impto a las transacciones por Pagar 1,500.00

IMPTOS A LAS TRANSACCIONES PAGADADO POR ANTICIPADO. 1,500.00
Reg. De la compensacion del IT por pagar
31/08/2020 Cuentas por Cobrar 250,000.00
Impto a las transacciones (Gasto) 7,500.00
Venta 217,500.00
Debito Fiscal 32,500.00
Impto a las transacciones por Pagar 7,500.00
Reg. De las ventas del mes de mayo 2020

31/08/2020 INGRESOS DIFERIDOS TRIBUTARIO. 7,000.00

INGRESOS POR COMPENSACION TRIBUTARIAS 7,000.00
Reg. De la compensacion del IT como gasto

31/08/2020 Impto a las transacciones por Pagar 7,000.00

IMPTOS A LAS TRANSACCIONES PAGADADO POR ANTICIPADO. 7,000.00
Reg. De la compensacion del IT por pagar
15//09/2020 Impto a las transacciones por Pagar 500.00
Banco 500.00
Reg. Por el pago del IT Form 400 mes de Agosto 2020
 34 Cierre de libros

Los asientos de cierre son aquellos registrados con el objeto de cerrar

definitivamente a fines de gestión los saldos de todas las cuentas que tuvieron
movimiento durante el periodo. El objetivo fundamental de practicar los asientos
de cierre, es no permitir la posterior incorporación de transacciones u operaciones
y eliminar definitivamente las cuentas de resultados: costo, gastos e ingresos y
transitoriamente las cuentas de balance: activos, pasivos y de patrimonio.
Los asientos de cierre toman como base de información las hojas de trabajo.

Clases de asientos de cierre

Los asientos de cierre más usados en cualquier sistema contable son los
siguientes:
 Asiento de cierre para las cuentas de costo y gastos
 Asiento de cierre para las cuentas de ingresos
 Asiento para registrar el resultado del periodo
 Asiento para cerrar las cuentas del balance
Asiento para cerrar cuentas de costo y de gastos
Este asiento consiste en dejar en cero saldos de las cuentas de costo y de gastos,
debitando a la cuenta de “Pérdidas y ganancias» por el importe total de la columna
de gastos de la hoja de trabajo de 10 columnas, y acreditando a las cuentas
correspondientes de costo y de gastos.

Asiento para cerrar cuentas de ingresos

Este asiento tiene el objetivo de saldar las cuentas de ingreso, debitando las
mismas y acreditando a la cuenta de “Pérdidas y ganancias” por la suma de
ingresos, que debe coincidir con el total de la columna correspondiente de la hoja
de trabajo.
Asiento para registrar el resultado de la gestión
El tercer asiento tiene por finalidad determinar el resultado económico obtenido a
fines de gestión en la empresa: utilidad o pérdida.

En caso de obtener utilidad: debitar la cuenta de “Pérdidas y ganancias” por el

importe de la utilidad imponible y acreditar a las siguientes cuentas: “Impuesto a
las utilidades por pagar” (25% sobre la utilidad imponible), “Reserva legal” y otras
autorizadas por el código de comercio y “Resultados acumulados” el importe de la
utilidad neta.

Para registrar el resultado de la gestión 20xx.

En la situación de obtener perdida, se debe debitar a la cuenta de “Resultados

acumulados” por el importe de la pérdida determinada y acreditar a la cuenta de
“Pérdidas y ganancias”.

Asiento para cerrar cuentas del balance

El cuarto asiento tiene por objetivo cerrar transitoriamente los saldos de las
cuentas de balance como sigue: Debitar cada una de las cuentas de: pasivo,
patrimonio y reguladoras de activo y acreditar cada una de las cuentas: de activo y
reguladoras de pasivo.
 Para cerrar las cuentas de balance de la gestión [Link], los asientos de
cierre deben ser mayorizados

Estado de Ganancias y Perdidas

Estado de Ganancias y Perdidas

del 01 de enero al 31 de diciembre 2019
(Expresado en Bolivianos - Nota 2.a)
2019

NOTA Bs
Ingresos por Ventas local 100,000.00
Ingresos de fuente extranjera 1,500.00
35 (40,000.00)
Costos sobre ventas
Resultado bruto 61,500.00

Gastos Operativos
Gastos Administrativos (10,000.00)
Gastos Comerciales (15,000.00)
Gastos Financieros (5,000.00)
Resultado operativo 31,500.00

Gastos no Operativos
Otros ingresos 1,000.00
Otros Gastos (2,000.00)
Resultado antes de impuestos a las utilidades 30,500.00

Impuesto a las utilidades de las empresas (8,500.00)

Resultado neto Contable 22,000.00

Resultado neto fiscal

las notas que se acompañan son parte integrante de los estados financieros

CONTADOR GENERAL GERENTE GENERAL

Víctor nn NN
CI. # 5884866 Sc.
Libro Diario

13 periodos LIBRO DIARIO (Sistema autorizado)

FECHA [Link] DETALLE DEBE HABER
Periodo 13 Ingresos por Ventas local 100,000.00
Ingresos de fuente extranjera 1,500.00
Otros ingresos 1,000.00 Perdidas y ganancias (Cta
Perdidas y ganancias (Cta transitoria) (cta. Puente) 102,500.00 transitoria) (cta. Puente)
Reg. De cierre preparatorio (cuentas de ingresos)
Periodo 13 Perdidas y ganancias (Cta transitoria) (cta. Puente) 80,500.00
Costos sobre ventas 40,000.00 80,500.00 102,500.00
Gastos Administrativos 10,000.00 22,000.00
Gastos Comerciales 15,000.00
Gastos Financieros 5,000.00
Otros Gastos 2,000.00
Impuesto a las utilidades de las empresas 8,500.00
Reg. De cierre preparatorio (cuentas de gastos) 102,500.00 102,500.00
Periodo 13 Perdidas y ganancias (Cta transitoria) (cta. Puente) 22,000.00 0.00
Resultado de la gestión (patrimonio) 22,000.00
Reg. De traspaso del resultado de la gestion al balance general

Periodo 13 Cuentas por pagar 5,037.00

Cuentas por pagar 2,365.00
Ingresos Diferidos (IDT) 7,541.00
Capital Social 25,000.00
Ajuste de Capital 2,541.00
Resultados Acumulados 1,544.00
Resultado de Gestión 22,000.00
Efectivo y Equivalentes de efectivo 25,410.00
Cuentas por Cobrar 9,845.00
Inventarios 14,254.00
Propiedad Planta y Equipo (PPE) 13,505.00
Depreciación Acum. Prop. Planta y Equipo 4,527.00
Diferidos (anticipo IT) ITPPA 7,541.00
70,555.00 70,555.00
Reg. Cierre de cuentas del balance general.
Balance General

BALANCE GENERAL
AL 31 de diciembre de 2019
(Expresado en Bolivianos - Nota 2.a)

2019

NOTA Bs
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y Equivalentes de efectivo N- 4 25,410.00
Cuentas por Cobrar 9,845.00
Inventarios N- 5 14,254.00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 49,509.00

ACTIVO NO CORRIENTE
Propiedad Planta y Equipo (PPE) N- 6 13,505.00
Depreciación Acum. Prop. Planta y Equipo N- 6 -4,527.00
Diferidos (anticipo IT) ITPPA N- 7 7,541.00
Intangibles 0.00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 16,519.00

TOTAL ACTIVO 66,028.00

PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Cuentas por pagar N- 8 5,037.00
TOTAL PASIVO CORRIENTE 5,037.00

PASIVO NO CORRIENTE
Cuentas por pagar N- 9 2,365.00
Ingresos Diferidos (IDT) N- 7 7,541.00
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 9,906.00

TOTAL PASIVO 14,943.00

PATRIMONIO
Capital Social 25,000.00
Ajuste de Capital 2,541.00
Resultados Acumulados 1,544.00
Resultado de Gestión 22,000.00
TOTAL PATRIMONIO N - 10 51,085.00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 66,028.00 0.00

CONTADOR GENERAL GERENTE GENERAL

Víctor nn NN
CI. # 5884866 Sc.
 36

37 Bibliografía
AUDITOOLS. (4 de Diciembre de 2020). Servicios Empresariales & Tributarios SRL. Obtenido de
[Link]
#:~:text=La%20empresa%20es%20una%20persona,destinados%20a%20la%20empresa
%20exclusivamente.

Dominguez, L. (19 de Noviembre de 2022). Linked In. Obtenido de

[Link]
dominguez#:~:text=La%20%23NIC2%20define%20los%20inventarios,formaran%20parte
%20de%20productos%20terminado.

Estudios, F. d. (s.f.). studocu. Obtenido de [Link]

mayor-de-san-andres/contabilidad-i/p4h1-contabilidad-basica/6376868

GUARDIANA. (28 de Julio de 2020). Guardiana Bolivia. Obtenido de

[Link]
empresas-unipersonales-y-profesionales-migren-al-regimen-general/

Impuestos, B. (11 de Junio de 2020). [Link]. Obtenido de

[Link]

Impuestos, B. (16 de Julio de 2020). [Link]. Obtenido de

[Link]
%20up,sin%20afectar%20el%20monto%20acordado.

LEXIVOX. (s.f.). Portal Juridico. Obtenido de [Link]

Paredes, R. (s.f.). Law Firm. Obtenido de [Link]

finiquito/

SUAREZ, G. H. (s.f.). Codigo de Comercio. Obtenido de

[Link]