1.
Hay que tener en cuenta que, para determinar la cuota del impuesto, el tipo de
gravamen solo se aplicará a la parte de la base imponible que se refiera a una
operación sujeta y no exenta, de forma que, dado que los servicios de enseñanza de
inglés son una prestación de servicios sujeta y exenta, la cuota del impuesto se
determinará únicamente por la parte de la base imponible relativa al material de
estudio.
La empresa CAMPA S.L. ha realizado durante el primer trimestre del año las
siguientes operaciones:
- El 4 de enero hace una compra de materias primas por importe de 2.500 euros.
El porte de la compra es de 54 euros.
- El 10 de enero realiza una compra por importe de 3.000 euros con un
descuento del 5%.
- El 25 de enero efectúa una venta por 1200 euros el seguro de la operación es
de 30 euros, tiene un descuento del 5%
- El 6 de febrero hace una compra por importe 2.800 euros
- El 12 de febrero vende por importe de 3.000 euros, cargando además 180 euros
por envases retornables
- El 20 de febrero los envases son devueltos por el cliente
- El 25 de febrero vende por importe 5.000 euros
- El 12 de marzo compra por 3.500 euros
- El 26 de marzo vende por importe de 5.000 euros con un descuento del 15% el
coste del transporte es de 240 euros
Se pide:
a) Calcular la base imponible de cada operación.
b) Calcular el IVA soportado y el IVA repercutido. Tipo General.
c) La liquidación trimestral del IVA.
d) El modelo para la liquidación trimestral.
IMPORTE DE LA LIQUIDACIÓN = 2.868,60 - 2457,84 = 410,76
IVA ACREEDOR = 410,76 € H.P.
ACREEDOR POR IVA
(desde punto de vista del sujeto pasivo)
MODELO DE PRESENTACIÓN: 303 DECLARACIÓN TRIMESTRAL
CALCULA EL IMPORTE DE LAS LIQUIDACIONES TRIMESTRALES DE IVA TENIENDO
EN CUENTA LOS DATOS QUE SE RELACIONAN A CONTINUACIÓN DE LA EMPRESA
CAMPA S.L (IVA INCLUIDO, TIPO GENERAL) DETERMINA LOS MODELOS A
PRESENTAR, ASÍ COMO LAS FECHAS DE PRESENTACIÓN. (1,5 PUNTOS)
1º TRIMESTRE 2º TRIMESTRE 3º TRIMESTRE 4º TRIMESTRE
COMPRAS 25.000 54.000 40.000 38.000
VENTAS 34.000 45.000 43.000 44.000
DE LOS SIGUIENTES IMPUESTOS, ¿CUÁLES ESTÁN SUJETOS al IVA?: (1 PUNTO)
a) Una empresa de peluquería quiere renovar sus aparatos y le vende sus secadores
de pared a un autónomo.
Estamos ante una entrega de bienes sujeta al impuesto, ya que se efectúa en el ámbito de
aplicación; es realizada por un empresario; reviste carácter oneroso, puesto que recibe una
contraprestación por la máquina, y se trata de un bien afecto a la actividad.
b) Un fabricante de muebles de oficina aporta mobiliario a una sociedad mercantil
para las oficinas, a cambio la sociedad le da participaciones de la sociedad
Constituye una entrega de bienes sujeta al impuesto, ya que se trata de bienes del
patrimonio empresarial, por lo que el fabricante de muebles deberá repercutir el IVA en la
entrega del mobiliario.
c) Un empresario vende a plazos una maquinaria, reservándose la propiedad de la
misma hasta el completo pago del precio.
Aunque no se produzca la transmisión del poder de disposición en el momento de realizarse
la operación, sino cuando se complete el pago, la ley considera que se produce una entrega
de bienes que estará sujeta al impuesto en el momento de la puesta a disposición.
d) Un arquitecto adquiere un equipo informático para su uso particular.
Constituye un autoconsumo no está sujeta, no debe soportar el IVA como profesional, pero
sí como consumo propio.
e) Una empresa regala a sus clientes relojes con el nombre comercial de la empresa
impreso en la esfera. El valor de cada reloj asciende a 32 euros.
Constituye una operación no sujeta, la empresa no debe repercutir el IVA por los relojes
entregados. La Ley del IVA exige para ello que el nombre comercial aparezca impreso de
forma indeleble y que el valor de los bienes entregados a un mismo destinatario no supere
los 200 euros. Los dos requisitos se cumplen en el ejemplo.
f) Una constructora alemana vende chalet en Maspalomas, Gran Canaria, a clientes de
toda Europa.
Es una entrega de bienes cuyo lugar de realización es el territorio de aplicación del
impuesto (IGIC), dado que el inmueble radica en dicho territorio.
g) Un empresario de Zaragoza vende maquinaria a 2 clientes italianos.
Al ser una entrega intracomunitaria la operación tributa en destino (Italia), el empresario de
Zaragoza no tiene que repercutir el IVA.
h) Un crédito bancario concedido a una empresa para solucionar problemas de
liquidez de tesorería.
Las operaciones financieras, entre ellas los créditos, están exentas al pago del IVA.
i) A un empresario de Murcia le conceden un leasing financiero para la compra de 2
tractores.
Los contratos de arrendamiento financiero, si están sujetos, realizándose el pago del IVA
en cada una de las cuotas.
j) Una asesoría alquila un piso para ser destinado a oficinas.
El arrendamiento no queda exento, ya que se va a dedicar a una actividad empresarial y la
ley exige que para que sea aplicable la exención que se destine exclusivamente a vivienda.
k) Una academia de enseñanza vende mesas y sillas usadas en la actividad.
La entrega está exenta, puesto que dicha empresa, al realizar operaciones exentas por el
artículo 20 de la ley, no pudo deducir el IVA soportado en la adquisición del mobiliario.
LA EMPRESA NEMADE S.A VENDE MERCADERÍAS POR IMPORTE DE 5200€.
INCLUYE EN LA FACTURA UN DESCUENTO DEL 5%, 150€ POR SEGUROS Y
ENVASES CON FACULTAD DE DEVOLUCIÓN POR VALOR DE 400€.
PAGA 120€ POR GASTOS DE TRANSPORTE POR ORDEN DE SU CLIENTE.
SUPONIENDO QUE ESTA OPERACIÓN TRIBUTA AL TIPO GENERAL, DETERMINA LA
CUOTA TRIBUTARIA.
5200 x 0.05 = 260€
5200€ - 260€ = 4940€ + 150€ + 400€ = 5490 €
5490 x 0.21 = 1152,90€