Contenido
DOMICILIO TRIBUTARIO...............................................................................................2
[Link]..........................................................................................................2
[Link] GENERAL.....................................................................................................3
2.1EL DOMICILIO FISCAL..........................................................................................3
2.2QUÉ ES EL DOMICILIO FISCAL............................................................................3
2.3DOMICILIO FISCAL DE LOS NO RESIDENTES...................................................3
[Link] DE LAS PERSONAS FISICAS O INDIVIDUALES...................................4
[Link] DE PERSONAS JURIDICAS O COLECTIVAS........................................4
4.1 CAMBIO DE DOMICILIO.......................................................................................5
[Link] EN EL CODIGO TRIBUTARIO................................................................6
[Link] ES LA PRESUNCION..........................................................................................8
6.1¿CUÁLES SON LAS PRESUNCIONES DE DOMICILIO FISCAL DE LAS
PERSONAS JURÍDICAS?...........................................................................................8
[Link] DE DOMICILIO TRIBUTARIO DE LAS PERSONAS NATURALES
.....................................................................................................................................8
[Link] DE DOMICILIO TRIBUTARIO DE LAS PERSONAS JURÍDICAS......9
7.1 CUÁL ES EL DOMICILIO DE LOS NO INSCRITOS..............................................9
7.2 CUÁL ES EL DOMICILIO ESPECIAL..................................................................10
[Link]:......................................................................................................10
1
DOMICILIO TRIBUTARIO
[Link]
En el presente trabajo abordará el tema de domicilio tributario en personas
naturales, jurídicas según el código tributario y valorando su significado
La Constitución Política de Bolivia, nos garantiza la inviolabilidad del domicilio,
que viene a reglamentar la norma constitucional. El Derecho Constitucional
aborda el domicilio desde el plano de defensa de la vida privada de la persona
y es más amplio que el significado jurídico que le dan el Derecho Privado y el
Derecho Administrativo, aclarando que de esta última rama surge el Derecho
Financiero y de él, el Derecho Tributario.
El Código Tributario ha señalado como una infracción tributaria según lo
dispuesto en el artículo 97, N° 1, del Decreto Ley N° 830 sobre Código
Tributario no hacerlo conocer las cambios de domicilio de persona naturales y
jurídicas. esto conlleva a una multa de una unidad tributaria mensual a una
unidad tributaria anual.
En cuanto a las personas físicas y jurídicas extranjeras domiciliadas en Bolivia,
se aplican las siguientes normas:
1) Si tienen establecimiento permanente en el país, se aplicarán a éstas las
disposiciones de los artículos 32 y [Link] código tributario
2) En los demás casos, tendrán como domicilio el de su representante
3) A falta de representantes, tendrán como domicilio el lugar donde ocurra el hecho
generador del tributo
[Link] GENERAL
2.1EL DOMICILIO FISCAL
es determinante para tus obligaciones tributarias. De hecho, estás obligado a
comunicarle a la Administración cuál es el tuyo y las variaciones que se produzcan en
el mismo. Según seas persona física o jurídica el domicilio fiscal se determina de
diferente manera.
2.2QUÉ ES EL DOMICILIO FISCAL
2
Según la Ley General Tributaria (LGT) el domicilio fiscal es el lugar donde se localiza
al obligado tributario, ya sea persona física o jurídica, en sus relaciones con la
Administración. Así:
El domicilio fiscal para las personas naturales o físicas es el de su residencia habitual.
Si eres persona física y desarrollas principalmente actividades económicas, la
administración tributaria podrá considerar como domicilio fiscal el lugar donde esté
efectivamente centralizada la gestión administrativa y la dirección de las actividades
que desarrollas.
De no ser así, se atenderá al lugar en que se realice dicha gestión o dirección. Y, en
los supuestos en los que tampoco pueda establecerse el lugar del domicilio fiscal
según este último criterio, se estará al lugar donde sitúe el mayor valor del
inmovilizado.
2.3DOMICILIO FISCAL DE LOS NO RESIDENTES
Las personas jurídicas o entidades que no sean residentes en territorio tendrán su
domicilio fiscal en España, a efectos del cumplimiento de sus obligaciones tributarias,
en los siguientes supuestos:
En el supuesto en que no pueda establecerse el lugar del domicilio fiscal de acuerdo
con este criterio, se entenderá que el domicilio se localiza en el lugar donde radique la
mayor parte del valor del inmovilizado.
Cuando se obtengan rentas derivadas de bienes inmuebles.
Se establecerá como domicilio fiscal el del representante del mismo y, en su defecto,
en la dirección del propio bien.
En el resto de los casos, se entiende localizado el domicilio fiscal en el domicilio del
representante o, en su defecto, en el del responsable solidario.
[Link] DE LAS PERSONAS FISICAS O INDIVIDUALES
en el codigo civil cuyo art. 24 alreferisce al domicilio de las personas fisicas o
individuales
el domicilio de las personas individuales esta en el lugar donde tienen su residencia
principal cuando esa residencia no puede establecerse con certeza, el domicilio en el
lugar donde la persona ejerce su actividad principal.
3
[Link] DE PERSONAS JURIDICAS O COLECTIVAS
el código civil establece en su art. 55 el domicilio de las personas jurídicas o
colectivas es el lugar fijado en el acto constitutivo y a falta de este el lugar de su
administración cuando establezca agencias o sucursales el lugar distinto del de su
administración se tendrá también como domicilio a dicho lugar para los actos que
realice y las obligaciones que contraiga la agencia o sucursal
Según el art. 39 del Código Tributario, Ley 2492, cuando la persona jurídica no tuviera
domicilio señalado o teniéndolo señalado, éste fuera inexistente, a todos los efectos
tributarios se presume que el domicilio en el país de las personas jurídicas es:
1) El lugar donde se encuentra su dirección o administración efectiva.
2) El lugar donde se halla su actividad principal, en caso de no conocerse dicha
dirección o administración (aplicable para Asociaciones y Unidades Económicas sin
personalidad jurídica).
3)El señalado en la escritura de constitución, de acuerdo al Código de Comercio.
4)El lugar donde ocurra el hecho generador, en caso de no existir domicilio en los
términos de los numerales precedentes.
Para las Asociaciones de hecho o unidades económicas sin personalidad jurídica, se
aplicarán las reglas establecidas a partir del numeral 2 de éste Artículo.
La notificación así practicada se considerará válida a todos los efectos legales.
4.1 CAMBIO DE DOMICILIO
La resolución administrativa N° 05-0164-98 establece en sus artículos 5°y 15° que el
incumplimiento por parte de las contribuyentes alas obligaciones dispuestas en la
resolución administrativa N°05-53-87 serán sancionados por incumplimiento de
deberes formales conforme alos artículos 119° y 121° del código tributaria.
El decreto supremo N°24603 de 6 de mayo 1997 , en su articulo 4 establece el plazo
máximo para que los contribuyentes comuniquen ala administración tributaria su
cambio de domicilio.
Que es necesario tomar medidas que garanticen la vigencia y actualización constante
del padrón del registro único de contribuyentes.
POR TANTO
4
El servicio nacional de impuestos internos por las atribuciones conferidas por el
artículo 127 de la ley 1340 código tributario.
RESUELVE
1. Los contribuyentes que cambien su domicilio tendrán un plazo de máximo y
definitivo de 30 dias corridos, a partir de la fecha en que el cambio de domicilio
se hizo efectivo, para comunicar este hecho ala oficina del registro único de
contribuyentes de la administración tributaria de su jurisdicción.
2. Se establece la multa por incumplimiento de deberes formales, de Bs.500 para
personas naturales y de Bs.1000 para las personas jurídicas, que habiendo
cambiado de domicilio no hayan comunicado este hecho al SNII dentro del
plazo establecido.
3. Se considera cambio de domicilio y consecuentemente sujeto a lo
dispuesto en los numerales 1y 2 de esta resolución administrativa, cuando se
haya dado alguna de las siguientes causas:
a) traslado dentro de un mismo edificio
b) traslado a un edificio diferente dentro de la misma localidad
c) traslado de una localidad, provincia, departamento o país diferente.
d) cualquier modificación ordenada por autoridad competente, relativa al
nombre o numero de la calle , alcaldía, provincia o departamento
e) la modificación de las letras o números en locales internos y externos.
4. El domicilio declarado por el contribuyente subsistirá para todos los efectos
legales mientras no se comunique su cambio en las condiciones y plazos
establecidos por el SNII.
5. Se presumirá cambio de domicilio no comunicado, por el contribuyente en los
términos previstos en la presente resolución administrativa, cuando las
comunicaciones e intimaciones enviadas a los contribuyentes a través de los
servicios de correo sean devueltas por tres veces consecutivas indicando que
el destinatario no fue habido.
6. Para el pago de la multa establecida en le numeral 2 de la presente resolución
administrativa, los contribuyentes clasificados como grandes contribuyentes
(GRACO), utilizaran el formulario 6015 inscribiendo la leyenda “multa por
domicilio desconocido y con este formulario pagado en los bancos autorizados
deberán actualizar sus datos utilizando para el efecto el formulario 4589
5
acompañado además la documentación pertinente señalada en la resolución
administrativa 05-53-87.
7. Para el pago de la multa establecida en el numeral 2 de la presente resolución
administrativa, los contribuyentes del régimen general que no pertenezca al
(GRACO) utilizan el formulario 3043 o el formulario 3186, según corresponda,
acompañado además la documentación pertinente señalada en la resolución.
[Link] EN EL CODIGO TRIBUTARIO
SUBSECCIÓN V: DOMICILIO TRIBUTARIO
ARTÍCULO 37° (DOMICILIO EN EL TERRITORIO NACIONAL). Para efectos
tributarios las personas naturales y jurídicas deben fijar su domicilio dentro del territorio
nacional, preferentemente en el lugar de su actividad comercial o productiva.
NORMAS CONEXAS: Decreto Supremo N° 27310 de 09/01/2004,
Reglamento al Código Tributario Boliviano, en su Artículo 22.
ARTÍCULO 38° (DOMICILIO DE LAS PERSONAS NATURALES). Cuando la persona
natural no tuviera domicilio señalado o teniéndolo señalado, éste fuera inexistente, a
todos los efectos tributarios se presume que el domicilio en el país de las personas
naturales es:
1. El lugar de su residencia habitual o su vivienda permanente.
2. El lugar donde desarrolle su actividad principal, en caso de no conocerse
la residencia o existir dificultad para determinarla.
3. El lugar donde ocurra el hecho generador, en caso de no existir domicilio
en los términos de los numerales precedentes.
La notificación así practicada se considerará válida a todos los efectos legales.
ARTÍCULO 39° (DOMICILIO DE LAS PERSONAS JURÍDICAS). Cuando la persona
jurídica no tuviera domicilio señalado o teniéndolo señalado, éste fuera inexistente, a
todos los efectos tributarios se presume que el domicilio en el país de las personas
jurídicas es:
1. El lugar donde se encuentra su dirección o administración efectiva.
2. El lugar donde se halla su actividad principal, en caso de no conocerse
dicha dirección o administración.
3. El señalado en la escritura de constitución, de acuerdo al Código de
Comercio.
4. El lugar donde ocurra el hecho generador, en caso de no existir domicilio
en los términos de los numerales precedentes.
6
Para las Asociaciones de hecho o unidades económicas sin personalidad jurídica, se
aplicarán las reglas establecidas a partir del numeral 2 de éste Artículo.
La notificación así practicada se considerará válida a todos los efectos legales.
ARTÍCULO 40° (DOMICILIO DE LOS NO INSCRITOS). Se tendrá por domicilio de las
personas naturales y asociaciones o unidades económicas sin personalidad jurídica
que no estuvieran inscritas en los registros respectivos de las Administraciones
Tributarias correspondientes, el lugar donde ocurra el hecho generador.
ARTÍCULO 41° (DOMICILIO ESPECIAL). El sujeto pasivo y el tercero responsable
podrán fijar un domicilio especial dentro el territorio nacional a los efectos tributarios
con autorización expresa de la Administración Tributaria.
El domicilio así constituido será el único válido a todos los efectos tributarios, en tanto
la Administración Tributaria no notifique al sujeto pasivo o al tercero responsable la
revocatoria fundamentada de la autorización concedida, o éstos no soliciten
formalmente su cancelación.
[Link] ES LA PRESUNCION
6.1¿CUÁLES SON LAS PRESUNCIONES DE DOMICILIO FISCAL DE LAS
PERSONAS JURÍDICAS?
Cuando las personas jurídicas no fijen un domicilio fiscal, se presume como tal, sin
admitir prueba en contrario, cualquiera de los siguientes lugares:
a) Aquél donde se encuentra su dirección o administración efectiva.
b) Aquél donde se encuentra el centro principal de su actividad.
c) Aquél donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan
las obligaciones tributarias.
d) El domicilio de su representante legal; entendiéndose como tal, su domicilio fiscal.
En caso de existir más de un domicilio fiscal en el sentido de este artículo, el que elija
la Administración Tributaria.
[Link] DE DOMICILIO TRIBUTARIO DE LAS PERSONAS NATURALES
Según el Art. 38 de Código Tributario Ley 2492, cuando la persona natural no tuviera
domicilio señalado o teniéndolo señalado, éste fuera inexistente, a todos los efectos
tributarios se presume que el domicilio en el país de las personas naturales es:
7
1) El lugar de su residencia habitual o su vivienda permanente.
2) El lugar donde desarrolle su actividad principal, en caso de no conocerse la
residencia o existir dificultad para determinarla.
3) El lugar donde ocurra el hecho generador, en caso de no existir domicilio en los
términos de los numerales precedentes.
La notificación así practicada se considerará válida a todos los efectos legales,
conforme lo indica el Artículo 38 (Domicilio de las Personas Naturales).
[Link] DE DOMICILIO TRIBUTARIO DE LAS PERSONAS JURÍDICAS
Según el art. 39 del Código Tributario, Ley 2492, cuando la persona jurídica no tuviera
domicilio señalado o teniéndolo señalado, éste fuera inexistente, a todos los efectos
tributarios se presume que el domicilio en el país de las personas jurídicas es:
1) El lugar donde se encuentra su dirección o administración efectiva.
2) El lugar donde se halla su actividad principal, en caso de no conocerse dicha
dirección o administración (aplicable para Asociaciones y Unidades
Económicas sin personalidad jurídica).
3) El señalado en la escritura de constitución, de acuerdo al Código de Comercio.
4) El lugar donde ocurra el hecho generador, en caso de no existir domicilio en los
términos de los numerales precedentes.
La notificación así practicada se considerará válida a todos los efectos legales de
acuerdo el Artículo 39 del Código Tributario.
7.1 CUÁL ES EL DOMICILIO DE LOS NO INSCRITOS
El Artículo 40 del Código Tributario también hace referencia sobre los no inscritos,
señalando que se tendrá por domicilio de las personas naturales y asociaciones o
unidades económicas sin personalidad jurídica que no estuvieran inscritas en los
8
registros respectivos de las Administraciones Tributarias correspondientes, el lugar
donde ocurra el hecho generador (la actividad comercial).
7.2 CUÁL ES EL DOMICILIO ESPECIAL
El sujeto pasivo y el tercero responsable podrán fijar un domicilio especial dentro el
territorio nacional a los efectos tributarios con autorización expresa de la
Administración Tributaria, el cual es el único válido a todos los efectos tributarios, en
tanto la Administración Tributaria no notifique al sujeto pasivo o al tercero responsable
la revocatoria fundamentada de la autorización concedida, o éstos no soliciten
formalmente su cancelación.
Esta situación de igual manera está definida en el Artículo 41 del Código Tributario.
[Link]:
1. La Constitución política de Bolivia protege de manera explícita el domicilio de
las personas naturales Toda persona tiene derecho a la inviolabilidad de su
domicilio y al secreto de las comunicaciones privadas en todas sus formas,
salvo autorización judicial.
2. El Código Tributario de Bolivia prevé que toda acción u omisión del
cumplimiento de los deberes sustanciales del contribuyente, entre los que se
encuentra la notificación del cambio de domicilio o actualización del mismo,
constituye una infracción tributaria que es sancionable en la medida y alcances
que establece el código tributario
3. El domicilio tributario es relevante para el sujeto obligado por cuanto el
ejercicio de actividades comerciales en Bolivia está sujeto al cumplimiento de
obligaciones tributarias que tienen como requisito la declaración del domicilio
ante los impuestos nacionales de Bolivia
4. El Domicilio juega un papel relevante en la vida de las personas naturales y
jurídicas de cara a su relación con la Autoridad Tributaria, por cuanto, los
requerimientos y todas las notificaciones se hacen válidamente en el domicilio
del obligado tributario. Por lo tanto, el Contribuyente debe sentirse interesado
en comunicar a la Dirección General de Ingresos, los cambios que operen en
su domicilio.
BIBLIOGRAFIA
9
[Link]
[Link]
[Link]
10