LICENCIATURA EN TURISMO

REGIMEN TRIBUTARIO Y LABORAL

DE EMPRESAS TURISTICAS

UNIDAD 5: Régimen Simplificado

para Pequeños Contribuyentes
(Monotributo) y Régimen de
Seguridad Social para Trabajadores
Autónomos

Material elaborado por la Prof Cra Cecilia

Matich, actualizado por ella junto a la Prof
Cra María Gritti

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Unidad 5: Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes
(Monotributo) y Régimen de Seguridad Social para Trabajadores
Autónomos
RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES (MONOTRIBUTO)
¿Qué es el Régimen Simplificado?
Es un régimen tributario optativo integrado y simplificado para pequeños contribuyentes
relativo a:
- Impuesto a las Ganancias
- Impuesto al Valor Agregado
- Sistema Previsional y de obras sociales

No incluye:
- Impuesto sobre los Bienes Personales
- Contribuciones como empleador

Normas aplicables
• Anexo según Texto ley 26.565 y sus modif
• Decreto N° 1/2010
• Resolución General (AFIP) 4309
• Ley 27.743 arts. 85 a 97

¿Quiénes pueden adherir al régimen simplificado?

Artículo 2°.- A los fines de lo dispuesto en este régimen, se consideran pequeños
contribuyentes:
Inciso 1) Las personas humanas que realicen venta de cosas muebles, locaciones,
prestaciones de servicios y/o ejecuciones de obras, incluida la actividad primaria;
Inciso 2) Las personas humanas integrantes de cooperativas de trabajo, en los términos y
condiciones que se indican en el Título VI;
Inciso 3) Las sucesiones indivisas continuadoras de causantes adheridos al Régimen
Simplificado para Pequeños Contribuyentes, hasta la finalización del mes en que se dicte la
declaratoria de herederos, se declare la validez del testamento que verifique la misma
finalidad o se cumpla un año desde el fallecimiento del causante, lo que suceda primero.

Actividades excluidas. Artículos 1 y 4 DR

★ prestaciones o inversiones financieras,
★ compraventa de valores mobiliarios
★ Dirección, administración o conducción de sociedades
➔ Se puede adherir aunque la actividad o ingresos estén exentos o no gravados en el
Impuesto a las Ganancias o en el IVA.
➔ No se puede ser monotributista y conservar el carácter de Responsable Inscripto en
IVA a la vez.

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 ➔ Los socios de sociedades no podrán adherir al régimen por su condición de
integrantes de dichas sociedades.

Actividades compatibles
La condición de pequeño contribuyente no es incompatible con el desempeño de actividades
en relación de dependencia ni tampoco con la percepción de prestaciones en concepto de
jubilación, pensión o retiro, correspondiente a alguno de los regímenes nacionales o
provinciales.

Requisitos y parámetros
➢ Art. 2 Ley
Inciso a) “Hubieran obtenido en los doce (12) meses calendario inmediatos anteriores a la
fecha de adhesión, ingresos brutos provenientes de las actividades a ser incluidas en el
presente régimen, inferiores o iguales a la suma máxima que se establece en el artículo 8°
para la categoría K”.
Anteriormente se distinguía entre venta de bienes / locaciones y prestaciones de servicios.
Actualmente no existe más esa distinción, para todos los casos se toma la categoría K como
tope máximo de ingresos.

Categorías aplicables desde el 1/8/2024

Ingresos brutos
A los efectos del presente régimen, se considerarán ingresos brutos obtenidos, al producido
de las ventas, locaciones o prestaciones correspondientes a operaciones realizadas por
cuenta propia o ajena, excluidas aquellas que hubieran sido dejadas sin efecto y neto de
descuentos efectuados de acuerdo con las costumbres de plaza.
-Comprende a los impuestos nacionales (excepto imp cigarrillos, imp a los combustibles)
-No se considera ingreso bruto el derivado de la realización de bienes de uso, entendiendo
por tales aquellos cuyo plazo de vida útil sea superior a 2 años, en tanto hayan permanecido

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en el patrimonio del contribuyente adherido al RS, como mínimo, 12 meses desde la fecha de
habilitación del bien.

No se considera ingreso bruto

NO se computarán como ingresos brutos los provenientes de:
a) cargos públicos,
b) trabajos ejecutados en relación de dependencia,
c) jubilaciones, pensiones o retiros correspondientes a alguno de los regímenes nacionales o
provinciales,
d) el ejercicio de la dirección, administración y/o conducción de sociedades, y/o
e) las actividades excluidas del régimen.

Situación especial: La actividad primaria y la prestación de servicios sin local fijo se

categorizarán exclusivamente por el nivel de ingresos brutos.

Magnitudes físicas y alquileres

Artículo 2, Inciso b) “No superen en el período indicado en el inciso a), los parámetros
máximos de las magnitudes físicas y alquileres devengados que se establecen para su
categorización a los efectos del pago del impuesto integrado que les correspondiera realizar”.

¿Cómo se computa la energía eléctrica?

➔ Se consideran las facturas que vencieron en los últimos 12 meses antes de la
categorización.
➔ Se deben sumar los consumos de todas las unidades de explotación (salvo utilización
NO simultánea)

¿Cuándo NO se computa la energía eléctrica?

★ Actividad primaria
★ Actividades que no requieran de lugar físico para su desarrollo (Prestación de
servicios sin local fijo)
★ Lavaderos de automotores
★ Expendio de helados
★ Lavado de artículos de tela, cuero o piel
★ Kioscos, polirrubros y similares
★ Juegos electrónicos en localidades de población menor a 400.000 habitantes según
último censo.

¿Qué superficie se considera?

➔ Espacio físico destinado a la actividad (se exceptúa aquella superficie en la que no se
realice la misma como depósitos, jardines, estacionamientos, accesos a locales).
➔ Deben sumarse las superficies de cada unidad de explotación (salvo utilización NO
simultánea).
➔ Cuando se desarrollen actividades por parte de distintos responsables en un mismo
local en espacios independientes se computará la superficie destinada por cada uno
al desarrollo de su actividad.

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¿Cuándo NO se considera la superficie?
★ Actividad primaria
★ Actividades que no requieran de lugar físico para su desarrollo (Prestación de
servicios sin local fijo)
★ Zonas urbanas o suburbanas de poblaciones de hasta 40.000 habitantes según último
censo
★ Playas de estacionamiento, garajes y lavaderos
★ Servicios de prácticas deportivas (clubes, gimnasios, canchas de tenis, piletas, etc.)
★ Servicios de diversión y esparcimiento (billar, pool, peloteros, salones de fiestas
infantiles, etc)
★ Servicios de alojamiento y /o hospedaje
★ Servicios de alojamiento (hotel, pensión) excepto alojamiento por hora.
★ Explotación de carpas, toldo, sombrillas en playas.
★ Servicios de camping y guardería náutica.
★ Servicios de enseñanza y jardines de infantes.
★ Geriátricos y hogares para ancianos.
★ Reparación de rodados y sus componentes.
★ Depósitos y resguardo de cosas muebles.
★ Locaciones de bienes inmuebles

Utilización de varias unidades de explotación en forma no simultánea

➔ Se considerará el mayor de los consumos de energía eléctrica en cualquiera de las
unidades de explotación, aún cuando no coincida con el que se consideró para
determinar la superficie.
➔ Se considerará el local o establecimiento de mayor superficie afectada a la actividad.
➔ Independientemente de ello NO se podrán superar las 3 unidades de explotación (por
ejemplo, consultorios médicos)

Parámetro alquileres
➢ Se refiere al importe de alquileres devengados en los últimos 12 meses por los
inmuebles donde se desarrolle la actividad por la que se adhirió.
➢ Comprende toda contraprestación en efectivo o especie derivada de locación y el
importe de complementos (mejoras, gravámenes y gastos que tome a su cargo el
inquilino o alquiler de muebles y accesorios que suministre el propietario). Son
mejoras las erogaciones que no constituyan reparaciones ordinarias para
mantenimiento.
➢ No se computa en el caso de actividad primaria ni prestaciones de servicios sin local
fijo.

Precio máximo unitario de venta

Artículo 2, Inciso c)
El precio máximo unitario de venta, sólo en los casos de venta de cosas muebles, no supere
el importe de $385.000.
● Este parámetro no se aplica a prestación de servicios ni ejecución de obras.

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 ● El precio máximo unitario de venta es el precio de contado de cada unidad del bien
ofrecido o comercializado, sin importar los montos totales facturados por operación.

Prohibición de haber realizado importaciones

Artículo 2 , Inciso d)
➔ No hayan realizado importaciones de cosas muebles para su comercialización
posterior y/o de servicios con idénticos fines, durante los últimos doce (12) meses
calendario;
➔ Las importaciones de bienes para la elaboración de cosas muebles que se
comercialicen o para la prestación de servicios con idénticos fines no se encuentran
incluidas en el inciso d) del artículo 2° del “Anexo”.
➔ Las importaciones de servicios utilizados en la actividad económica por la que el
pequeño contribuyente se halle adherido al régimen no resultan comprendidas en el
referido inciso, a menos que se trate de servicios que se contraten para su
comercialización.

3 actividades simultáneas o unidades de explotación

Artículo 2, Inciso e)
“No realicen más de 3 actividades simultáneas o no posean más de 3 unidades de
explotación. En el caso de la actividad de locación de inmuebles, mediante contratos
debidamente registrados, se considera como una sola unidad de explotación
independientemente de la cantidad de propiedades afectadas a la misma.
Los ingresos provenientes exclusivamente de la locación de hasta 2 inmuebles estarán
exentos del pago del Monotributo.”

Los sujetos que adhieran al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS)
exclusivamente en su condición de locadores de bienes inmuebles -cualquiera sea su destino-
estarán exentos de ingresar el impuesto integrado, siempre que la cantidad de inmuebles que
mantengan en locación -incluyendo los que integren condominios por los que se haya
adherido en forma individual- no exceda de DOS (2) y se trate de contratos debidamente
registrados. La obtención de ingresos no computables como ingresos brutos a los fines del
Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) no impedirá el goce de la referida
exención.

a) Unidad de explotación: entre otras, cada espacio físico (local, establecimiento, oficina,
etcétera) donde se desarrolle la actividad y/o cada rodado, cuando este último constituya la
actividad por la cual se solicita la adhesión al Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes (taxímetros, remises, transporte, etcétera) o cada condominio de cosas
muebles en locación del que forma parte el pequeño contribuyente.
Se considera que constituyen una sola unidad de explotación todos los bienes inmuebles que
mantenga en locación el pequeño contribuyente y todos los condominios de bienes inmuebles
en locación de los que éste forme parte, en todos los casos, cualquiera sea su destino y
siempre que la locación se respalde mediante contratos debidamente registrados, en caso de
corresponder, en los términos que establezca AFIP. Respecto de los inmuebles para los que,
siendo obligatorio el registro del contrato no se verifique esta condición, se entenderá por
unidad de explotación cada inmueble en alquiler o cada condominio, según el caso.

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b) Actividad económica: las ventas y/o prestaciones de servicios, que se realicen dentro de
un mismo espacio físico, así como las actividades desarrolladas fuera de él con carácter
complementario, accesorio o afín, como así también las obras y/o locaciones de cosas.
Asimismo, reviste el carácter de actividad económica aquella por la que para su realización
no se utilice un local o establecimiento.

Fuentes de ingreso
Artículo 27, DR 1/2010
“...los pequeños contribuyentes no deberán tener más de 3 fuentes de ingresos incluidas en
el régimen, correspondiendo entender como tales a cada una de las actividades económicas
o a cada una de las unidades de explotación afectadas a la actividad. En consecuencia, para
determinar las fuentes de ingresos, se deberán sumar en primer término las unidades de
explotación y posteriormente las actividades económicas desarrolladas, en la medida en que
por estas últimas no se posean unidades de explotación”
Para determinar la cantidad de fuentes de ingreso, a los efectos de la adhesión y permanencia
en el Régimen Simplificado (RS), no se considerarán las actividades enunciadas en el Artículo
12 del Decreto No 1/10 y su modificatorio (art. 99 RG 4309)

Actividad principal
Los sujetos que realicen alguna o algunas de las actividades incluidas en el presente régimen,
deberán categorizarse de acuerdo con la actividad principal, teniendo en cuenta los
parámetros establecidos, y sumando los ingresos brutos obtenidos por todas las actividades
incluidas en el presente régimen.
Se entenderá por actividad principal aquella por la que el contribuyente obtenga mayores
ingresos brutos. (artículo 3, Ley)

Aspecto cuantitativo
Se considerará al responsable correctamente categorizado, cuando se encuadre en la
categoría que corresponda al mayor valor de sus parámetros — ingresos brutos, magnitudes
físicas o alquileres devengados— para lo cual deberá inscribirse en la categoría en la que no
supere el valor de ninguno de los parámetros dispuestos para ella.
En el caso de inicio de actividades, el pequeño contribuyente que opte por adherir al régimen
simplificado, deberá encuadrarse en la categoría que le corresponda de conformidad con la
magnitud física referida a la superficie que tenga afectada a la actividad y, en su caso, al
monto pactado en el contrato de alquiler respectivo. De no contar con tales referencias se
categorizará inicialmente mediante una estimación razonable.

Aspecto cuantitativo previsional

a) Aporte con destino al SIPA de $9.800 para la Categoría A, incrementándose en un 10% en
las sucesivas categorías hasta la categoría “F” inclusive, y en un 40% en las sucesivas
categorías a partir de la categoría “G”, inclusive. En todos los casos, el incremento se realizará
respecto del importe correspondiente a la categoría inmediata inferior.
b) Aporte de $13.800, con destino al Sistema Nacional del Seguro de Salud instituido por las
leyes 23.660 y 23.661 y sus respectivas modificaciones.
Para las categorías D a K, el aporte consignado en el párrafo anterior ascenderá a los
siguientes montos:
Categoría Aportes obra social
D $ 16.400

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E $ 20.000
F $ 23.000
G $ 24.800
H $ 29.800
I $ 36.800
J $ 41.300
K $ 47.200

c) Aporte adicional a opción del contribuyente, al Régimen Nacional de obras Sociales

instituido por la ley 23.660 y sus modificaciones, por la incorporación de cada integrante de
su grupo familiar primario. El monto a ingresar por cada adherente será igual al monto a
ingresar por el titular.

Quedan eximidos de todos los aportes indicados en el artículo anterior:

1. Los menores de 18 años de edad, en virtud de lo normado por el artículo 2° de la ley 24241
y sus modificaciones.
2. Los trabajadores autónomos a los que alude el primer párrafo del artículo 13 de la ley 24476
y su reglamentación.
3. Los profesionales universitarios que por esa actividad se encontraren obligatoriamente
afiliados a uno o más regímenes provinciales para profesionales, de acuerdo con lo normado
por el apartado 4, del inciso b) del artículo 3° de la ley 24241 y sus modificaciones.
4. Los sujetos que —simultáneamente con la actividad por la cual adhieran al Régimen
Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS)— se encuentren realizando una actividad
en relación de dependencia y aporten en tal carácter al régimen nacional o a algún régimen
provincial previsional
5. Los sujetos que adhieran al régimen simplificado exclusivamente en su condición de
locadores de bienes muebles o inmuebles.

• De tratarse de un pequeño contribuyente que revista el carácter de jubilado, ya sea

por la Ley N° 24.241 y sus modificaciones o por un beneficio otorgado por leyes
provinciales con posterioridad al 15 de julio de 1994 – siempre que el régimen
provincial integre el Sistema de Reciprocidad Jubilatoria-, la cotización con destino al
Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA) será la correspondiente a la categoría
A.

Recategorización
● Art. 9 Anexo L: por semestre calendario (en enero y en julio)
● La recategorización semestral se efectuará hasta el día 5 de los meses de agosto y
febrero, respecto de cada semestre concluido en junio y diciembre respectivamente, y la
obligación de pago resultante de la misma tendrá efecto a partir de los períodos devengados
agosto y febrero, respectivamente.
● A la finalización de cada semestre calendario, el pequeño contribuyente deberá
calcular los ingresos brutos acumulados, la energía eléctrica consumida y los alquileres
devengados en los 12 meses inmediatos anteriores, así como la superficie afectada a la
actividad en ese momento. Cuando dichos parámetros superen o sean inferiores a los límites
de su categoría, deberá recategorizarse.
● No deberán efectuar ninguna acción quienes mantengan la misma categoría, ni
quienes tengan menos de 1 semestre calendario completo de actividad.

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Inicio de actividades
En el caso de iniciación de actividades.... Transcurridos 6 meses, deberá proceder a anualizar
los ingresos brutos obtenidos, la energía eléctrica consumida y los alquileres devengados en
dicho período, a efectos de confirmar su categorización o determinar su recategorización o
exclusión del régimen, de acuerdo con las cifras obtenidas.

La anualización referida se efectuará cuando la finalización del período allí aludido coincida
con la finalización del período semestral calendario completo en que corresponde la
recategorización. De no resultar tal coincidencia, se mantendrá la categorización inicial hasta
el momento de la primera recategorización.

Baja del régimen simplificado. Causales.

1. Exclusión
2. Renuncia
3. Cese de actividad
4. Baja automática

1. Exclusión del Régimen

➢ Inciso a)
La suma de los ingresos brutos obtenidos de las actividades incluidas en el presente régimen,
en los últimos doce (12) meses inmediatos anteriores a la obtención de cada nuevo ingreso
bruto —incluido este último— exceda el límite máximo establecido para la categoría K,
conforme lo previsto en el segundo párrafo del artículo 8°;
➢ Inciso b)
Los parámetros físicos o el monto de los alquileres devengados superen los máximos
establecidos para la categoría K
➢ Inciso c)
El precio máximo unitario de venta, en el caso de contribuyentes que efectúen ventas de
cosas muebles, supere la suma establecida en el inciso c) del tercer párrafo del artículo 2°
➢ Inciso d)
Adquieran bienes o realicen gastos, de índole personal, por un valor incompatible con los
ingresos declarados y en tanto aquellos no se encuentren debidamente justificados por el
contribuyente.
➢ Inciso e)
Los depósitos bancarios, debidamente depurados —en los términos previstos en el inciso g)
del artículo 18 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones—, resulten
incompatibles con los ingresos declarados a los fines de su categorización (ingresos brutos
anuales máximos admitidos para la máxima categoría)
➢ Inciso f)
Hayan perdido su calidad de sujetos del presente régimen o hayan realizado importaciones
de cosas muebles para su comercialización posterior y/o de servicios con idénticos fines;
➢ Inciso g)
Realicen más de tres (3) actividades simultáneas o posean más de tres (3) unidades de
explotación;

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Los pequeños contribuyentes no deberán tener más de 3 fuentes de ingresos incluidas en el
régimen. Para determinar las fuentes de ingresos, se deberán sumar en primer término las
unidades de explotación y posteriormente las actividades económicas desarrolladas, en la
medida en que por estas últimas no se posean unidades de explotación.
➢ Inciso h)
Realizando locaciones, prestaciones de servicios y / ejecutando obras, se hubieran
categorizado como si realizaran venta de cosas muebles
➢ Inciso i)
Sus operaciones no se encuentren respaldadas por las respectivas facturas o documentos
equivalentes correspondientes a las compras, locaciones o prestaciones aplicadas a la
actividad, o a sus ventas, locaciones, prestaciones de servicios y/o ejecución de obras;
➢ Inciso j)
El importe de las compras más los gastos inherentes al desarrollo de la actividad de que se
trate, efectuados durante los últimos 12 meses, totalicen una suma igual o superior al 80% en
el caso de venta de bienes o al 40% cuando se trate de locaciones, prestaciones de servicios
y/o ejecución de obras, de los ingresos brutos máximos fijados en el artículo 8° para la
categoría K, conforme lo previsto en el segundo párrafo del citado artículo;

➢ Inciso k)
Resulte incluido en el Registro Público de Empleadores con Sanciones Laborales (REPSAL)
desde que adquiera firmeza la sanción aplicada en su condición de reincidente.

Cuando la aplicación de los parámetros establecidos en los incisos d), e) y j) precedentes no

dé lugar a la exclusión de pleno derecho, podrán ser considerados por la Administración
Federal de Ingresos Públicos para proceder a la recategorización de oficio

Efectos de la exclusión
Artículo 21
El acaecimiento de cualquiera de las causales indicadas en el artículo anterior producirá, sin
necesidad de intervención alguna por parte de la AFIP, la exclusión automática del régimen
desde la cero hora del día en que se verifique la misma, debiendo comunicar el contribuyente,
en forma inmediata, dicha circunstancia al citado organismo, y solicitar el alta en los tributos
—impositivos y de los recursos de la seguridad social— del régimen general de los que resulte
responsable, de acuerdo con su actividad.

Los contribuyentes excluidos en virtud de lo dispuesto en el presente artículo serán dados de

alta de oficio o a su pedido en los tributos —impositivos y de los recursos de la seguridad
social— del régimen general de los que resulten responsables de acuerdo con su actividad,
no pudiendo reingresar al régimen hasta después de transcurridos 3 años calendario
posteriores al de la exclusión.

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2. Renuncia
Artículo 19, Ley
Los contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS)
podrán renunciar al mismo en cualquier momento. Dicha renuncia producirá efectos a partir
del primer día del mes siguiente de realizada y el contribuyente no podrá optar nuevamente
por el presente régimen hasta después de transcurridos 3 años calendarios posteriores al de
efectuada la renuncia, siempre que se produzca a fin de obtener el carácter de responsable
inscripto frente al IVA por la misma actividad.

3. Cese de actividad
Artículo 35, DR 1/2010
La solicitud de baja por cese de actividad, deberá efectuarse en la forma, plazos y condiciones
que establezca la AFIP.
Los sujetos podrán adherir nuevamente al Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes (RS), en el momento en que inicien cualquier actividad comprendida en el
mismo.

4. Baja automática
Artículo 36, DR 1/2010
La AFIP podrá disponer, ante la falta de ingreso del impuesto integrado y/o de las cotizaciones
previsionales fijas, por un período de 10 meses consecutivos, la baja automática de pleno
derecho del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes.
Dicha baja no obstará a que el pequeño contribuyente reingrese al Régimen Simplificado para
Pequeños Contribuyentes, siempre que el mismo regularice las sumas adeudadas por los
conceptos indicados en el párrafo anterior.

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RÉGIMEN DE TRABAJADORES AUTÓNOMOS
▶ El Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones (SIJP) es un único régimen previsional
público que se denomina Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA), financiado a través
de un sistema solidario de reparto, que garantiza a los afiliados y beneficiarios cobertura en
cumplimiento del mandato previsto por el artículo 14 bis de la Constitución Nacional.
▶ El Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones (SIJP) se instituye con alcance nacional
y con sujeción a lo normado en la Ley 24.241 (B.O. 13/10/1993); cubre las contingencias de
vejez, invalidez y muerte, y se integra al Sistema Único de Seguridad Social (SUSS).
▶ Marco normativo: Ley 24.241 – Dto 433/1994 – Dto 1866/2006 – RG (AFIP) 2217/2007

▶ Están obligatoriamente comprendidas en el SIJP y sujetas a las disposiciones que sobre

afiliación establece la ley y las normas reglamentarias que se dicten, las personas físicas
mayores de 18 años de edad que a continuación se detallan:
a) Personas que desempeñen alguna actividad en relación de dependencia: aporte personal
del trabajador del 11% calculado sobre su remuneración + contribución a cargo de los
empleadores
AUTONOMOS: Se desarrolla actividad personal, en forma independiente y autónoma de los
contratantes, asumiendo el riesgo económico de su propia empresa.
B) Personas que por sí solas o conjunta o alternativamente con otras, asociadas o no, ejerzan
habitualmente en la República alguna de las actividades que a continuación se enumeran,
siempre que éstas no configuren una relación de dependencia:
1. Dirección, administración o conducción de cualquier empresa, organización,
establecimiento o explotación con fines de lucro, o sociedad comercial o civil, aunque por
esas actividades no obtengan retribución, utilidad o ingreso alguno.
Así, no están obligados:
● Los miembros de consejos de administración de cooperativas que no perciban
retribución alguna por esas funciones, socios no gerentes de sociedades de
responsabilidad limitada, síndicos de cualquier sociedad y fiduciarios.
● Los titulares de condominios y de sucesiones indivisas que no ejerzan la dirección,
administración o conducción de la explotación común.
● Los miembros del clero y de organizaciones religiosas pertenecientes al culto católico
apostólico romano, u otros inscriptos en el Registro Nacional de Cultos.
2. Profesión desempeñada por graduado en universidad nacional o en universidad provincial
o privada autorizada para funcionar por el Poder Ejecutivo, o por quien tenga especial
habilitación legal para el ejercicio de profesión universitaria reglamentada.
Su inscripción al Régimen será voluntaria si por dichas profesiones se encontraren
obligatoriamente afiliados a uno o más regímenes jubilatorios provinciales para profesionales.
3. Producción o cobranza de seguros, reaseguros, capitalización, ahorro, ahorro y préstamo,
o similares.
4. Cualquier otra actividad lucrativa no comprendida en los apartados precedentes.

➢ La circunstancia de estar también comprendido en otro régimen jubilatorio nacional,

provincial o municipal, así como el hecho de gozar de cualquier jubilación, pensión o
retiro, no eximen de la obligatoriedad de efectuar aportes y contribuciones a este
sistema, salvo en los casos expresamente determinados en la ley.

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 ➢ Las personas que ejerzan en forma simultánea más de una actividad de las
comprendidas contribuirán obligatoriamente por cada una de ellas.
➢ El régimen instituido otorga las siguientes prestaciones:
a) Prestación básica universal.
b) Prestación compensatoria.
c) Retiro por invalidez.
d) Pensión por fallecimiento.
e) Prestación adicional por permanencia.
f) Prestación por edad avanzada

➢ Los trabajadores autónomos efectuarán el aporte personal obligatorio sobre los

niveles de rentas de referencia calculados en base a categorías que fijan las normas
reglamentarias, de acuerdo con la capacidad contributiva del sujeto y su calidad frente
al IVA.

➢ Los trabajadores autónomos, deberán:

a) Inscribirse ante AFIP como tales, autodeterminar la categoría de revista, y recategorizarse
en forma anual.
b) Ingresar mensualmente el aporte personal.

Para la determinación de la categoría correspondiente, se requiere encuadrarse en alguna de

las tablas que se indican a continuación, de acuerdo a los ingresos brutos obtenidos en el
año calendario inmediato anterior a la fecha de categorización:
Grupo de actividades Ingresos brutos Categorías Importe mensual
anuales

Menores o iguales a III 84.258,10

$15.000

Tabla I - Dirección, Mayores a $ 15.000 y IV 134.812,89

administración o menores o iguales a $
conducción de 30.000
sociedades comerciales
o civiles,
regulares o irregulares, y
socios de sociedades de
cualquier tipo.

Mayores a $ 30.000 V 185.366,99

Tabla II - Actividades no Menores o iguales a $ I 42.129,42

incluidas en el punto 20.000
anterior, que constituyan
locaciones o
prestaciones de servicios

Mayores a $ 20.000 II 58.980,28

Tabla III - Resto de las Menores o iguales a $ I 42.129,42

actividades no 25.000
comprendidas en los
puntos anteriores

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 Mayores a $ 25.000 II 58.980,29

Tabla IV - Afiliaciones Sin limitación I 42.129,42

voluntarias

Menores de 21 años Sin limitación I 42.129,42

Jubilados por la Ley Sin limitación I 42.129,42

24.241

Amas de casa - Ley Sin limitación I 42.129,42

24.828

Valores actualizados a septiembre 2024. Se actualizan mensualmente (hasta marzo 2024 la

actualización era trimestral).

Se consideran ingresos brutos a los obtenidos por el trabajador autónomo -en dinero o en
especie y netos de devoluciones y descuentos- durante el año calendario, por:
a) El desarrollo de sus actividades, incluidos los importes percibidos en concepto de
adelantos, anticipos o pagos a cuenta, así como los derivados de la venta de bienes de uso
afectados a la actividad que realiza, entendiéndose como tales aquéllos que sean
amortizables para el impuesto a las ganancias.
b) Su participación en sociedades de cualquier tipo, cuando se trate de socios que
obligatoriamente deben afiliarse en el Régimen Nacional de la Seguridad Social para
trabajadores autónomos.
➢ Los ingresos brutos no comprenden a los impuestos nacionales indirectos, como ser
los impuestos al valor agregado e internos, cuando el trabajador autónomo sea sujeto
pasivo de dichos tributos.
➢ A efectos de su imputación al año calendario, así como de la atribución de los
resultados obtenidos por las sociedades a sus socios se deberán observar las
disposiciones vigentes para el impuesto a las ganancias.
➢ El importe total de ingresos brutos no podrá ser inferior al total de ingresos que se
deben considerar para determinar la ganancia bruta gravada, exenta y no alcanzada
por el impuesto a las ganancias, para el respectivo año calendario
➢ De tratarse de inicio de actividades, los responsables deberán encuadrarse en la
categoría inferior de la Tabla que le corresponda de acuerdo con la actividad a
desarrollar.
➢ Para titulares de empresas unipersonales, las categorías mínimas de revista serán las
previstas en las Tablas II o III, de acuerdo con la actividad que realicen y sus ingresos
brutos anuales.
➢ Los trabajadores autónomos deberán recategorizarse anualmente para determinar la
categoría por la que deben efectuar sus aportes. Dicha recategorización se efectuará
durante el mes de mayo de cada año.
➢ En el caso de inicio de actividades la primera recategorización anual se efectuará en
el año inmediato siguiente a la fecha de inicio de la actividad.
➢ El ingreso mensual de la obligación correspondiente al trabajador autónomo deberá
efectuarse hasta el día del mes inmediato siguiente al devengamiento de los aportes
al Régimen Nacional de la Seguridad Social, que fije el cronograma de vencimientos
que se establezca para cada año calendario.

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➢ Beneficio de acreditación anual a los trabajadores autónomos de una suma
equivalente hasta el importe total de su aporte personal mensual, correspondiente a
su categoría de revista, sólo a los sujetos que hayan cancelado sus aportes
personales mediante la utilización de alguna de las siguientes modalidades de pago:
a) Débito directo en cuenta bancaria; b) Débito automático en tarjeta de crédito.

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