Cierre Contable
Los asientos de ajustes y los de cierre, son registros que deben realizarse para
reflejar la verdadera situación de una empresa, así como determinar los resultados
del periodo respectivamente. Por tanto, son indispensables que se realicen dentro
del ciclo contable de cualquier organización y con mayor razón dentro de su
proyecto formativo, de ahí su importancia. Por esta razón ahora le invitamos a
generar conocimiento alrededor de este tema en colaboración de sus compañeros
e instructor, por medio del desarrollo de los siguientes ítems:
Por medio de una lectura comprensiva e individual, de textos de consulta que
hagan referencia al tema y se encuentren a su alcance indague acerca de la
siguiente rejilla de conceptos y desarróllela de manera desescolarizada.
CONCEPTO CONCEPTOS
Balance de prueba El balance de prueba es una
herramienta para la elaboración
de estados financieros, puesto que
es un informe en el que se ve
representada la totalidad de las
partidas deudoras y acreedoras.
Balance de prueba ajustado el Balance de Comprobación
Ajustado es un estado financiero que
muestra los saldos finales de todas
las cuentas contables de una
empresa, después de haber
realizado los ajustes contables al
finalizar un período. Se trata de una
versión más precisa del balance de
comprobación inicial, el cual solo
refleja las transacciones registradas
en el libro diario.
Asientos de ajustes con el propósito de actualizar los
registros financieros de la
empresa antes de llevar a cabo el
cierre contable. La meta de los
asientos de ajustes es asegurar la
exactitud del resultado financiero.
A través de este método, se
distribuyen determinadas
transacciones entre los períodos
contables afectados, y se registran
los ingresos acumulados así como
los gastos que no fueron
contabilizados en el proceso de
cierre anual (regularmente
programado para el 31 de
diciembre).
Asientos de cierre La finalidad de este tipo de registro
es establecer las cuentas en cero,
debitando todas las cuentas con
saldo a favor y acreditando aquellas
con saldo en contra. Al llevar a cabo
este registro, obtendremos los datos
necesarios para presentar el
Balance de Situación y determinar
el Patrimonio Neto de la empresa.
Error de nuevas mediciones / periodos Los errores en periodos anteriores
anteriores son datos erróneos, omisiones o
inexactitudes en las cuentas anuales
de un ejercicio anterior. Para
corregirlos, se utiliza la reexpresión
retroactiva, que consiste en
presentar los estados financieros
comparativos como si el error no se
hubiera cometido.
La reexpresión retroactiva se aplica
cuando el efecto del error se
considera material. Si el error ocurrió
antes del periodo más antiguo de los
estados financieros, se deben
reexpresar los saldos iniciales de
activos, pasivos y patrimonio para
ese periodo
Conciliación fiscal La conciliación fiscal contendrá las
bases contables y fiscales de los
activos, pasivos, ingresos, costos,
gastos (deducciones) y demás
partidas y conceptos que deban ser
declarados, así como las diferencias
que surjan entre ellas. La cifras
fiscales reportadas en la conciliación
fiscal corresponden a los valores
que se consignaran en la
Declaración del impuesto sobre la
Renta y Complementario.
Cuentas nominales o de resultado Las cuentas nominales están
conformadas por los ingresos, los
gastos, costos de venta y costos de
producción. Es en estas cuentas
donde se registran los movimientos
económicos que realiza una
empresa en su normal
funcionamiento, como es el vender
un producto, prestar un servicio,
comprar materia prima, pagar
servicios públicos, pagar empleados,
etc.
Conciliación contable La conciliación contable es el
proceso por el que se cotejan los
saldos de las diferentes cuentas con
los importes reales de cada una de
ellas con el fin de comprobar si son
correctos o no y, en caso de que no
lo sean, detectar las anomalías a
corregir.
Y es que muchas veces al
contabilizar se cometen errores,
(teclear un importe que no es, por
ejemplo), se anota el mismo apunte
dos o más veces, no se registra
algún dato porque no llega el
justificante o por olvido, etc. Todo
esto hace que la información final no
concuerde con la realidad.
Hoja de trabajo documento que se utiliza para
preparar los estados financieros.
Contiene columnas para el número y
nombre de la cuenta, el balance de
comprobación ajustado, los asientos
de ajuste, el balance de saldos
ajustados y la cuenta de ganancias y
pérdidas.
De igual manera consulte de manera individual y desescolarizada acerca de la
siguiente matriz y desarróllela apoyado en cualquier texto de consulta que
encuentre a su alcance
Rubro o Cuando se Contabiliza Se revela
Cuentas ajusta ( si o no) ( si o no)
que se ajustan (periodo)
Provisiones Pasivos al final de cada si si
Deudores Activo periodo contable
Nómina gastos al final del cierre
contable
Ultimo día del
mes
Depreciaciones Pasivo Periódicamente si no
Propiedades, planta y gastos Anual
eq. bimestral
Propiedad de Inversión activos si si
Mantenido para la Venta
Amortizaciones gastos si si
Intangibles
Deterioro Costo si no
Inventario Gastos
s Activos
Inversione ingresos
s
Instrumentos Financ.
Anticipos Activos si si
Activo de pasivos
contrato
Pasivo de
contrato
Causaciones Gastos si si
Servicios pasivos
públicos
Ingresos
realizados
Provisiones Pasivo si si
Laborales gasto
Desmantelamiento
Incrementos de valor Activos si si
Instrumentos Financ. Pasivo
Inversiones
Otras Activos si no
Conciliación Ingresos
Arqueos
Inventarios físicos
Para realizar la siguiente actividad debe trabajar colaborativamente con su
GAES de manera desescolarizada y con base en cualquier texto de consulta
que se encuentre a su alcance, resuelva los siguientes ítems y entréguelos a
su instructor por escrito para ser socializada bajo la tutoría de éste en el
ambiente de aprendizaje:
- ¿Qué significa cerrar una cuenta de ingresos y como se realiza su
cancelación? Ilustre con un ejemplo
- "cerrar" una cuenta de ingresos implica eliminar su saldo y llevarlo al
estado de resultados, donde se determinarán las ganancias o pérdidas
netas de la empresa,
- Saber saldo acumulado en cuenta de ingresos,
- ¿Qué significa cerrar una cuenta de gastos y como se realiza su
cancelación? Ilustre con un ejemplo
-
- ¿Qué significa cerrar una cuenta de costos y como se realiza su
cancelación? Ilustre con un ejemplo
-
- ¿Cuál es la contrapartida de cancelación de las cuentas de ingresos, gastos
y costos?
- Ganacias y/o perdidas
- ¿Las contrapartidas de cancelación de las cuentas nominales también
se cierran? ¿Cómo se realiza su cancelación? Ilustre con un ejemplo
-
- ¿Cómo se determina si al final de un periodo se consolidó una ganancia
o una perdida para el ente económico, teniendo en cuenta la cancelación
de sus cuentas nominales? Ilustre con un ejemplo
- ¿Cada cuánto se realizan los asientos de cierre en un ente económico?
Argumente cada periodo fiscal con relación al año
- ¿Los asientos de cierre se reconocen en la contabilidad? si se reconocen ya
que son asientos que recocen tanto la utilidad como perdidas en el
patrimonio, pero son temporales y tienen el propósito de preparar las cuentas
para el siguiente periodo.
-
- ¿Al realizar asientos de ajustes estamos haciendo referencia a la
medición posterior de los elementos de los estados financieros?
Sustente.