Universidad del Pedregal
Docente: Mtro. Hans Herman Berger Guevara
Alumna: Ximena Scarlett Guarneros Cedillo
Facultades de comprobación
Asignatura: Derecho Fiscal
Derecho - Sexto semestre
06 de Junio de 2024.
Introducción
Las facultades de comprobación permiten a la autoridad fiscal asegurarse de que los
contribuyentes declaren correctamente sus ingresos, paguen los impuestos
correspondientes y cumplan con otras obligaciones fiscales establecidas en la ley.
Identifican y corrigen errores, omisiones o irregularidades en las declaraciones
fiscales y pagos de impuestos.
Dentro de las facultades de comprobación principales encontraremos:
1. Revisión de Gabinete:
1. Visita Domiciliaria:
2. Revisión Electrónica:
Durante el ejercicio de las facultades de comprobación, la autoridad fiscal debe
seguir procedimientos establecidos por la ley, garantizando el respeto a los derechos de los
contribuyentes, que en el presente trabajo se tiene como objetivo estudiar más a fondo las
manera en las que se llevan a cabo, los requisitos de ley, asi como los derechos y
obligaciones de los contribuyentes en el caso de cada una de las facultades.
Visita Domiciliaria
Concepto
La visita domiciliaria es una de las facultades de comprobación que tiene la
autoridad fiscal para verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales de los
contribuyentes. Esta herramienta es utilizada por el Servicio de Administración Tributaria y
otras autoridades fiscales para asegurarse de que los contribuyentes cumplan con sus
obligaciones fiscales y detectar posibles irregularidades o evasiones.
Características de la Visita Domiciliaria
Fundamento Legal:
La visita domiciliaria está regulada en el Código Fiscal de la Federación (CFF),
específicamente en los artículos 42 fracción V, 44 y 46.
Procedimiento:
La autoridad fiscal debe notificar al contribuyente sobre la visita domiciliaria
mediante un escrito, que debe cumplir con ciertos requisitos formales, como el nombre del
contribuyente, el lugar y los motivos de la visita, fundamentación, que autoridad lo emite, así
como el periodo que abarca la revisión, fecha, rfc, firma autógrafa, objeto.
La visita puede llevarse a cabo en el domicilio fiscal del contribuyente, en sus
sucursales, oficinas, bodegas, o cualquier otro lugar donde se realicen actividades
relacionadas con las obligaciones fiscales.
Se designa a dos testigos que serán los mismos durante toda la visita, cuando inicia
la visita formalmente se designan, durará no más de 12 meses, salvo que:
- Los testigos se ausenten del domicilio
- Manifiesten su intención de dejar de ser testigos
En dado caso se hará un sustitución de los testigos.
Siguiendo de esta manera, se hace el cierre del acta, se dice que después de todo lo
circunstanciado se procede a cerrar el acta previa lectura y forman todos los presentes, el
contribuyente visitado, el licitador y los testigos, si no firma alguno de ellos, se dirá se negó
a firmar”, no interfiere en la validez del acta.
Las actas parciales, ya no llevan citatorio, se contarán que se constituyó
nuevamente en el domicilio, requirió la presencia de los testigos designados, si se
presentaron o no o se sustituyen, si se solicita información adicional y si se entrega
información adicional por parte del contribuyente previamente solicitada
El acta parcial se entrega de información de terceros, justo antes de los 12 meses
habrá un acta muy importante que se llama ultima carta parcial (UAP) entre esta y el acta
que concluye una visita domiciliaria (acta final) tiene que haber un plazo de cuando menos
20 días. Aquí se dará a conocer los hechos e inconsistencias que el auditori vio a lo largo de
toda la visita.
La autoridad tiene un plazo de 6 meses para emitir una resolución, prepara la
resolución, la fomenta y emitirá una resolución determinante.
Obligaciones del Contribuyente:
El contribuyente deberá facilitar el acceso a la autoridad fiscal a los lugares donde se
desarrollen actividades económicas.
También deberá proporcionar la documentación e información solicitada.
Y por último deberá permitir la revisión de los sistemas de contabilidad y registro de
operaciones.
Al término de la visita, la autoridad fiscal elabora un acta final donde se detallan los
resultados de la revisión y se identifican las posibles irregularidades o incumplimientos.
El contribuyente tiene derecho a presentar pruebas y argumentos en su defensa dentro de
un plazo establecido para desvirtuar las observaciones de la autoridad.
Si se detectan irregularidades, la autoridad fiscal puede determinar créditos fiscales,
imponer sanciones administrativas, o iniciar procedimientos en caso de detectar conductas
que constituyan delitos fiscales.
El contribuyente puede impugnar las resoluciones derivadas de la visita domiciliaria
a través de medios de defensa como el recurso de revocación o el juicio de nulidad.
Importancia de la Visita Domiciliaria
La visita domiciliaria es una herramienta fundamental para la administración
tributaria en México, ya que permite:
- Verificar en sitio la veracidad de la información declarada por los contribuyentes.
- Detectar y combatir la evasión y elusión fiscal.
- Asegurar el cumplimiento de las obligaciones fiscales, lo cual contribuye a la
recaudación eficiente de recursos para el Estado.
Revisión de gabinete
Concepto
La revisión de gabinete es otro mecanismo de fiscalización utilizado por la autoridad
tributaria, para verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes. A
diferencia de la visita domiciliaria, la revisión de gabinete se lleva a cabo en las oficinas de
la autoridad fiscal, revisando la documentación e información proporcionada por el
contribuyente.
Fundamento Legal:
La revisión de gabinete está regulada en el Código Fiscal de la Federación (CFF),
especialmente en el artículo 42, fracción II, que a la letra dice:
“...II. Requerir a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos
relacionados, para que exhiban en su domicilio, establecimientos, en las oficinas de las
propias autoridades o dentro del buzón tributario, dependiendo de la forma en que se
efectuó el requerimiento, la contabilidad, así como que proporcionen los datos, otros
documentos o informes que se les requieran a efecto de llevar a cabo su revisión. …”
Procedimiento
La autoridad fiscal notifica al contribuyente sobre el inicio de la revisión de gabinete
mediante un requerimiento por escrito.
El requerimiento debe especificar la información y documentación que el
contribuyente debe proporcionar, el periodo que abarca la revisión, y el plazo para entregar
dicha información.
La autoridad fiscal puede solicitar diversa documentación, como estados financieros,
declaraciones fiscales, registros contables, comprobantes fiscales, contratos, y cualquier
otra información relevante para la revisión.
El contribuyente tiene derecho a conocer el alcance y los motivos de la revisión;
puede solicitar aclaraciones y presentar la documentación solicitada dentro del plazo
establecido; deberá ser notificado sobre cualquier observación o irregularidad detectada
durante la revisión; y puede ofrecer pruebas y argumentos en su defensa para desvirtuar las
observaciones de la autoridad.
Por otro lado, tendrá como obligación, proporcionar la información y documentación
solicitada de manera completa y oportuna; y así como facilitar cualquier aclaración adicional
que requiera la autoridad fiscal durante el proceso de revisión.
Al finalizar la revisión, la autoridad fiscal emite una resolución con los resultados, en
la que se detallan las observaciones y posibles irregularidades detectadas, y en caso de
detectar inconsistencias, la autoridad puede determinar créditos fiscales y aplicar sanciones
administrativas.
Medios de Defensa
El contribuyente puede impugnar las resoluciones derivadas de la revisión de
gabinete mediante el recurso de revocación o el juicio de nulidad ante el Tribunal Federal de
Justicia Administrativa (TFJA).
El recurso de revocación es un medio de defensa administrativa que tienen los
contribuyentes para impugnar actos o resoluciones de las autoridades fiscales que
consideren ilegales o incorrectos. Este recurso permite que la misma autoridad que emitió el
acto lo revise y, en su caso, lo modifique o revoque.
Puede interponerse contra resoluciones definitivas emitidas por autoridades fiscales,
como determinaciones de créditos fiscales, imposición de multas, resoluciones sobre
compensaciones o devoluciones, entre otros.
También procede contra actos administrativos que afecten el interés jurídico del
contribuyente.
El contribuyente tiene un plazo de 30 días hábiles, contados a partir del día siguiente
a aquel en que haya surtido efectos la notificación de la resolución o acto que se impugna.
Y debe contener lo siguiente:
- El recurso debe presentarse por escrito y debe contener:
- Nombre y domicilio del recurrente.
- La resolución o acto que se impugna.
- Los agravios que cause la resolución o acto impugnado.
- Las pruebas que el recurrente ofrezca.
- La autoridad a la que se dirige.
- Se deben adjuntar los documentos que acrediten la personalidad del recurrente y
las pruebas documentales que se ofrezcan.
La autoridad fiscal debe resolver el recurso dentro de un plazo de tres meses
contados a partir de su presentación.
La resolución puede confirmar, modificar o revocar el acto impugnado.
Y si la autoridad no resuelve en el plazo establecido, el contribuyente puede
considerar que la resolución del recurso ha sido negativa ficta (negativa por el solo
transcurso del tiempo).
Revisión electrónica
Concepto
Este tipo de revisión se realiza a través de medios electrónicos, permitiendo a la
autoridad revisar la información y documentación de los contribuyentes de manera digital.
Se basa en toda la información que tiene en su poder la autoridad fiscal, que sirve
para fiscalizar y emite una preliquidación
Todo el procedimiento de la revisión electrónica se lleva a cabo por medios
electrónicos a través del buzón tributario,se tiene un plazo para desvirtuar los conceptos y
montos que da a conocer la autoridad y en ese plazo viene un liquidación definitiva si no se
logra, como si fuera una determinación liquidante, se puede impugnar
Fundamento Legal
La revisión electrónica está regulada en el Código Fiscal de la Federación (CFF),
específicamente en los artículos 42 y 53-B.
Procedimiento
La autoridad fiscal notifica al contribuyente sobre el inicio de la revisión electrónica a
través del Buzón Tributario. Esta notificación incluye los motivos de la revisión, el periodo
que abarca y los documentos o información que deben ser proporcionados.
El contribuyente debe enviar la información y documentación solicitada a través del
Buzón Tributario, utilizando los medios y formatos que indique la autoridad.
La autoridad fiscal analiza la información recibida y puede requerir información
adicional o aclaraciones si lo considera necesario.
El contribuyente tiene un plazo de 15 días hábiles, contados a partir del día siguiente
a aquel en que surta efectos la notificación, para enviar la información solicitada.
La autoridad fiscal puede otorgar una prórroga de 10 días hábiles adicionales si el
contribuyente lo solicita y justifica.
Derechos del Contribuyente
El contribuyente tiene derecho a conocer el alcance de la revisión y a ser informado
sobre las observaciones realizadas por la autoridad.
Puede presentar pruebas y argumentos para desvirtuar las observaciones de la
autoridad fiscal.
Si durante la revisión se detectan inconsistencias o irregularidades, la autoridad
fiscal emite un acta parcial que notifica al contribuyente a través del Buzón Tributario, misma
que ell contribuyente tiene 10 días hábiles para desvirtuar las observaciones contenidas en
el acta. Puede solicitar una prórroga de 10 días hábiles adicionales.
Una vez concluida la revisión, la autoridad fiscal emite una resolución definitiva que
puede confirmar, modificar o dejar sin efectos las observaciones realizadas. Esta resolución
también se notifica a través del Buzón Tributario.
Si se determinan irregularidades, la autoridad fiscal puede emitir una resolución que
determine créditos fiscales, imponga sanciones administrativas o requiera la corrección de
las declaraciones fiscales.
El contribuyente puede impugnar la resolución mediante los recursos y medios de
defensa disponibles, como el recurso de revocación o el juicio contencioso administrativo.
Cuadro comparativo
Para entender mejor las diferencias que existen entre estas facultades de comprobación
explicadas con anterioridad se presenta un cuadro en el cual se reflejan con mayor facilidad
los elementos que compone a las mismas:
Aspecto Revisión de Visita Domiciliaria Revisión Electrónica
Gabinete
Lugar Oficinas de la Domicilio del Buzón Tributario (digital)
autoridad fiscal contribuyente
Notificación Requerimiento por Orden por escrito Notificación vía Buzón
escrito Tributario
Documentació Enviada a la Revisada in situ Enviada
n autoridad electrónicamente
Procedimiento Análisis en las Inspección física y Análisis remoto y digital
oficinas de la entrevistas
autoridad
Plazos Generalmente 15 15 días hábiles, con
días hábiles posible prórroga de 10
días
Conclusión Resolución de la Acta final y Acta parcial y resolución
autoridad resolución final
Conclusiones
Para los contribuyentes, es crucial estar preparados y conocer sus derechos y
obligaciones en caso de recibir una notificación de visita domiciliaria, a fin de enfrentar el
proceso de manera adecuada y evitar posibles sanciones.
Las facultades de comprobación desempeñan un papel crucial en la administración
tributaria, asegurando el cumplimiento de las obligaciones fiscales y contribuyendo a una
recaudación justa y eficiente de los recursos del Estado.
Las facultades de comprobación permiten a las autoridades fiscales verificar que los
contribuyentes cumplan con sus obligaciones tributarias, garantizando la correcta
declaración y pago de impuestos. Esto es esencial para el financiamiento de los servicios
públicos y el desarrollo del país.
Mediante herramientas como la revisión de gabinete, la visita domiciliaria y la
revisión electrónica, las autoridades fiscales pueden detectar y corregir errores, omisiones o
conductas ilícitas que afecten la recaudación.
Los procedimientos como la notificación previa, los plazos para responder y el
derecho de audiencia aseguran que los contribuyentes puedan defenderse y corregir
posibles irregularidades antes de la imposición de sanciones.
Las facultades de comprobación son importantes para el buen funcionamiento del
sistema fiscal, su correcta aplicación y el respeto a los derechos de los contribuyentes
fortalecen la confianza en las instituciones fiscales y promueven un ambiente de
cumplimiento voluntario.
Lista de referencias:
1. Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión. (2023). Código Fiscal de la
Federación (CFF). [Link]
2. Autor desconocido. (s.f.). Título del documento. Recuperado de
[Link]
vdDwqf30/edit