IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES (IT)

1. Definición

Corresponde en pago sobre el total de sus ingresos brutos devengados por el ejercicio
de cualquier actividad lucrativa o no, tales como:

 Comercio
 Industria
 ejercicio independiente de profesión
 oficio
 alquiler de vienes
 Obras y servicios
 Transferencia a titulo gratuito de bienes, inmuebles y derecho, normativa: ley
834, art. 12 texto ordenado al 31/12/2000 – decreto supremo
2. Sujetos pasivos

Todas las personas naturales y jurídicas que realicen las actividades señaladas
anteriormente.

3. Exenciones

No están alcanzados por este impuesto:

 Las remuneraciones al trabajo del personal en relación de dependencia,

 Desempeño de cargos públicos,
 Las exportaciones.
 Los servicios prestados por los gobiernos; Nacional, Departamental y Municipal,
 Los intereses de depósito en cajas de ahorro, plazos fijos y cuentas corrientes.
 Los cobros realizados por establecimientos de educación privada y enseñanza
con plan oficial,
 La edición e importación de libros y diarios
 Ley del mercado de valores.
 La compra venta de valores, cuotas de capital.
 Servicios prestados por representaciones diplomáticas.
 Compra venta de minerales, metales, petróleo y gas natural en el mercado
interno, siempre que sea destinado a la exportación,
 Transferencia de cartera,
 Transacción con valores de oferta pública.
 Actividades culturales de artistas nacionales en escenarios estatales o
municipales.
  la cesión de bienes o activos sujetos a procesos de titularización a cargo de
sociedades titularizadoras

4. Alícuota

La alícuota de este impuesto es del 3% del monto de la transacción.

5. Formularios a utilizarse

Los formularios a utilizarse son:

 400,1. (mensual) transacciones habituales

 157.1 Transferencia a título gratuito y de venta de motonaves, aeronaves, cuotas
de capital y otros bienes (1 0 venta de bienes no registrados)
 95.1. otra actividad
 B P6015.l

6. Fecha de pago
Mensualmente hasta la fecha de vencimiento establecida por el Servicio de impuestos
de acuerdo a la terminación de su número de NIT para las transferencias habituales.
Para transferencias eventuales Forme 430 Transmisión o Enajenación de Bienes, la
fecha de presentación de la Declaración es de 1 días hábiles posteriores a la fecha del
nacimiento del hecho imponible.

7, Lugar de pago

El pago de las Declaraciones Juradas (formularios pre - impresos) así como las boletas
de pago, se deberá realizar en las entidades financieras autorizadas por el SIN para el
pago de tributos.

Los contribuyentes Newton deberán presentar al cajero de la entidad financiera el

reporte impreso de constancia de presentación de la Declaración o boleta de pago
(cuando corresponda), que básicamente consta de un reporte que lleva impreso el
número de trámite de la transacción realizada por cl contribuyente vía Internet.

Los contribuyentes No Newton deberán presentar el formulario pre - impreso en

ventanillas de cualquier entidad financiera autorizada para el cobro de impuestos.

IMPUESTO LOS CONSUMOS ESPECIFICOS (ICE)

1. Concepto
Grava la importación o venta de cierto tipo de bienes considerados prescindibles y de
demanda relativamente regida. Se aplican tasas porcentuales o específicas, según el
tipo de producto, Normativa: Titulo VII. Ley 843 de 20/05/86 - Texto Ordenado al
31/12/2000 - D.S Nº 24053

2. Sobre que se grava el Impuesto a los Consumos Específicos

Las ventas en el mercado interno e importaciones definitivas de bienes para consumo

final:

 Cigarrillos y tabacos
 Vehículos automotores
 Bebidas refrescantes
 Cerveza
 Chicha de maíz
 Bebidas alcohólicas

3. Sujetos Pasivos Del ICE

Están sujetos a este impuesto los fabricantes, importadores o comercializadores por

cuenta propia o terceros y personas jurídicas o naturales vinculadas económicamente
que comercialicen y/o distribuyan al por mayor los bienes mencionados supra. El ICE
solo grava una vez al producto, de manera que los distribuidores al por menor ya no
pagan el ICE. Normativa: D.S. NO 24053, Art. l.

4. Exenciones
 Los distribuidores al por menor
 Las exportaciones
5. Alícuota

La alícuota puede ser porcentual o especifica, La alícuota varía según el tipo de

producto:

Entre los productos gravados con Tasas Porcentuales, podemos mencionar:

Cigarrillos rubios, negros tabacos para pipas y vehículos automotores,

los productos gravados con Toso específicas, son:

Bebidas refrescantes, singanis, vinos, aguardientes, licores, chicha de maíz.

Se calcula la alícuota específica del producto sobre:

Tasa porcentual
La alícuota del impuesto se aplica sobre:

En Bienes de Producción Nacional: Sobre el precio neto consignado en la factura.

En Bienes importados: Sobre el Valor CIF + GAC pagado + Otros (Despacho

Aduanero).

PRODUCTO ALICUOTA

Cigarrillos Rubios 50%

Cigarrillos Rubios 50%

Cigarrillos y tabaco para pipas 50%

Vehículos automotores 18%

Tasas especificas

Mercado interno: Volumen vendido expresado en la unidad de medida establecida.

Importaciones: Volumen importado según documentación oficial aduanera. Bebidas no

alcohólicas en envases Herméti Carmen cerrados (excepto: aguas naturales y jugos de
fruta de la partida arancelaria 20.09)

6. Fecha y lugar de pago

Se paga en forma mensual hasta el día 10 del mes siguiente. Importadores en el

momento del despacho aduanero. El pago de las Declaraciones Juradas (formularios
pre impresos) así como las boletas de pago, se deberá realizar en las entidades
financieras autorizadas por el SIN para el pago de tributos.

Los contribuyentes Newton deberán presentar al cajero de la entidad financiera el

reparte impreso de constancia de presentación de la Declaración o boleta de pago
(cuando corresponda), que básicamente consta de un reparte que lleva impreso el
número de trámite de la transacción realizada por el contribuyente vía Intemet. Los
contribuyentes No Newton deberán presentar el formulario pre impreso en ventanillas
de cualquier entidad financiera autorizada para el cobro de impuestos.

IMPUESTO A LAS SUCESIONES Y TRANSMISIONES

 GRATUITAS DE BIENES (TGB)

1. Concepto

Corresponde a un impuesto par herencia o anticipos de legitima, cuando una persona

es beneficiada con una herencia, transferencia gratuita de bienes o cualquier otro acto
por el que recibe bienes sujetos a registro, debe cancelar el Impuesto a la Transmisión
Gratuita de Bienes y el Impuestos a las Transacciones (TGB). Normativa: Ley 843 Titulo
XI D.S. 21532 y 21789 y Resoluciones Administrativas 05-0077-88 y 050042--99

2. Que Grava

La transmisión gratuita de inmuebles y otros bienes a beneficiarios que sean herederos

legales o forzosos de bienes registrados (casas, terrenos, propiedades: urbanas o
rurales, vehículos en general, acciones o cuotas de capital, y anticipos de legitima y
donaciones.

 Derechos de propiedad comercial, científica, literaria, o artísticas.

 Derechos de marca de fabricación.
 Adquisición de bienes a nombre de menares de edad.
 Transmisiones hereditarias gratuitas par fallecimiento de parientes y allegados.

También grava a quienes realicen las siguientes operaciones que se nombran:

 Transmisiones de bienes a título de venta a herederos forzosos y/o del esposo

(a) a su cónyuge.
 Compra de bienes efectuados a nombre de descendientes menores de edad.
Normativa: os. 21789, Ley 843 consolidada.
3. Quienes Pagan

Los beneficiarios de sucesiones, testamentos, anticipos de legítima y donaciones.

4. Quienes No Pagan

Están exentos de este impuesto los:

a) Gobierno central, gobiernos departamentales, Corporaciones Regionales de

Desarrollo, las Municipalidades e instituciones públicas, asociaciones.
b) Y Asociaciones, fundaciones 0 instituciones no lucrativas autorizadas
legalmente, tales como religiosas, de caridad, beneficencia, asistencia social,
educación e instrucción, culturales, científicas, artísticas, literarias, deportivas,
políticos, profesionales o gremiales.
 c) Por mandato del artículo 20 de la Ley No. 1 045 de 19 de enero de 1989, los
Beneméritos de la Patria cuando ellos sean beneficiarios del hecho o del acto
jurídico que da origen a la traslación de dominio.
d) Misiones diplomáticas.
e) Por mandato del Art. 54 de la Ley NO 1883 de 25 de junio de 1998, las
indemnizaciones par seguros de vida. Normativa: Ley 843 - Vigencia: Desde
22/12/94 y 07/12/87 a la fecha,

Bienes sujetos a registro par herencias o anticipos de legítima:

 Vehículos automotores
 Inmuebles
 Acciones de capital
 Cuotas de capital
 Derechos de propiedad literaria, artística, científica, derechos de marca, de
consumo o fabricación y otros. Normativa: Decreto Supremo 21789 Vigencia:
Desde el 29/06/95 a la fecha.
5. Alícuota

La alícuota de este impuesto se determina conforme a:

 Padres, hijos, cónyuge 1%

 Hermanos y descendientes 10%
 Colaterales, legatarios 20%
6. Cuando Debe Pagarse

Si la transferencia es entre vivas, dentro de los cinco días hábiles siguientes a la fecha
de nacimiento del hecho imponible. Si es fruto de una declaratoria de herederos, entre
de los siguientes 90 días de la declaratoria (dictada la declaratoria de herederos).
Normativa: Des. N 21532 (modificado en 1995), Art. 5 vigencia. Desde el 23/02/90

7. Donde Se Debe Pagar

El pago de las Declaraciones Juradas (formularios pre - impresos) así como las boletas
de pago, se deberá realizar en las entidades financieras autorizadas por el SIN para el
pago de tributos.

Los contribuyentes Newton deberán presentar al cajero de la entidad financiera el

reporte impreso de constancia de presentación de la Declaración o boleta de pago
(cuando corresponda), que básicamente consta de un reporte que lleva impreso el
número de trámite de la transacción realizada por el contribuyente vía Internet. Los
contribuyentes No Newton deberán presentar el formulario pre impreso en ventanillas
de cualquier entidad financiera autorizada para el cobro de impuestos.

Incumplimiento

En caso de existir incumplimiento por tributos omitidos, se pagan los siguientes

accesorios:

 El Tributo Omitido (TO) del monto adeudado más mantenimiento de valor.

 Intereses
 Multas por incumplimiento a deberes formales

En el caso de transmisiones gratuitas o herencias (incluidas sucesiones hereditarias y

usucapión), se constituye en sujeto pasivo del impuesto el heredero o beneficiario, sea
persona natural o jurídica o sucesi6n indivisa. Normativa: D.S. NO 21532 (modificado
en 1995) Art. 5.

IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES Y VEHICULOS

AUTOMOTORES (IPB)

1. Concepto

Son sujetos pasivos del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles las personas
jurídicas y naturales y las sucesiones indivisas, propietarias del cualquier tipo de
inmuebles, incluidas tierras rurales obtenidas por Títulos Ejecutoriales de reforma
agraria, dotación, consolidación, adjudicación y/o por compra o por cualquier otra forma
de adquisición.

Los co - propietarios de inmuebles colectivos de uso común o pro — indivisos serán

responsables del tributo por la parte que a prorrata les corresponde, conforme
determina la Ley 843 art. 63, Ley 1551, art. 20 de 20/04/94

2. Que Grava

La propiedad de: Bienes inmuebles,inanciero y Aduanero

3. Quienes Pagan

Los propietarios de bienes inmuebles.

4. Quienes No Pagan

Se hallan exentos de este impuesto:

a) Los inmuebles de propiedad del Gobierno Nacional, las Gobernaciones

Departamentales, las Gobiernos Municipales, y las instituciones Públicas, así
como las áreas clasificadas como incultivables por los organismos públicos
pertinentes, las áreas clasificadas coma reserva ecológica, las destinadas a la
preservación de cuencas hidrográficas y tierras de propiedad del Estado.
b) Los inmuebles afectados a actividades no comerciales ni industriales propiedad
de asociaciones, fundaciones o instituciones no lucrativas autorizadas
legalmente, tales como religiosas de caridad, beneficencia, asistencia social,
educativas, culturales, científicas, ecológicas, artísticas, literarias, deportivas,
políticos, profesionales o gremiales.
c) Los inmuebles pertenecientes a las misiones diplomáticas y consulares
extranjeras acreditadas en el país.
d) Los inmuebles para vivienda de propiedad de los beneméritos de la guerra del
Chaco o sus viudas y que les sirva de vivienda permanente, hasta su
fallecimiento (art. 52 — 53 Ley 1606)
e) En solar campesino, la pequeña propiedad y los inmuebles de propiedad de
comunidades campesinas.
f) Los inmuebles rurales no afectados a actividades comerciales o industriales,
propiedad de ayllus y otros,

5. Alícuota

La base imponible de este impuesto, está constituido por el avaluó fiscal establecido en
cada jurisdicción municipal en aplicación de las normas catastrales y técnico tributarias
urbanas y rurales emitidas par el Poder Ejecutivo.

Para cada gestión anual, el Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles (IPBI) creado
par Ley NO 843 (Texto Ordenado Vigente) es determinado par el Poder Ejecutivo
mediante Resolución Supremo, estableciendo coma factor de actualización de las
obligaciones con el Estado, la Unidad de Fomento a la Vivienda - UFV determinada par
el Banco Central de Bolivia, sobre la basc dcl Índice de Precios al Consumidor - IPC.,
calculado por el Instituto Nacional de Estadísticas — INE.

6. Sistema De Autoevaluó

Liquidación automática o manual del IPBI: Para la determinación del Impuesto a la

Propiedad de Bienes Inmuebles, los gobiernos municipales deben utilizar sistemas
automáticos de liquidación del IPBI, en base a la auto declaración que el contribuyente
efectúa en el momento de presentar los datos solicitados para su inscripción en el
Padrón Municipal del Contribuyente (PMC).

Los gobiernos municipales que no cuenten con sistemas automáticos de liquidación del
IPBI, deberán realizaran esta, mediante sistema manual utilizando el Formulario de
Declaración Jurada F - 1980 0 F - 1981 (Declaración Jurada del IPBI y del Impuesto a la
Propiedad inmueble Agraria respectivamente), según corresponda, Para el efecto, los
gobiernos municipales deberán imprimir y facilitar los formularios de tal manera que las
contribuyentes cuenten con los mismos oportunamente. En ambos casos deberá
consignarse los datos generales del contribuyente, la identificación del inmueble y el
Código de Alcaldía.

7. Determinación De La Base Imponible Del IPBI

Se determina según, los criterios de valuación del terreno, construcción y determinación

de la base imponible:

7.1. Inmuebles en áreas zonificados: En las áreas zonificadas, la tipificación y

valuación del terreno y construcciones adopta los siguientes criterios:

a) Tipificación y valuación de terrenos: Corresponde su aplicación por parte

de contribuyentes que sean propietarios de viviendas unifamiliares y terrenos,

Para la valuación de los terrenos ubicados dentro de cada jurisdicción municipal,

deberá utilizarse los planos de zonificación y tablas de valuación de terrenos
aprobados mediante Resolución Supremo, según el valor que corresponda a los
códigos de "Materiales en Vías" y "Zona de acuerdo a Tablas".

El valor final del terreno será el resultado de multiplicar el valor por metro
cuadrado identificado en la tabla, la dimensión del terreno, el factor de
ponderación de existencia de servicios (Tabla C) y los factores de inclinación del
terreno (Tabla B). Ver segunda sección pago IPBI.

Los factores de existencia de servicios (agua potable + alcantarillado + energía

eléctrica + telefonía + Mínima) serán tomados en cuenta si estos se encuentran
disponibles, aunque no exista conexión domiciliaria. Para la aplicación del factor

inclinación se tomará en cuenta la de la calzada. En el caso de terrenos ubicados

en esquina, se tomará en cuenta el frente sobre la vía cuyo matcrial utilizado sca
de mayor valor. Los terrenos ubicados sobre vía de pavimento rígido, asumirán
los valores determinados para vía de asfalto, en cuanto se determine una
clasificación diferenciada por zona valor para este tipo de material.
B). Valuación de la construcción:

Corresponde su aplicación por parte de contribuyentes que sean propietarios de

viviendas unifamiliares e inmuebles bajo el régimen de "Propiedad Horizontal".

b. I) Viviendas Unifamiliares:

El valor de la construcción de viviendas unifamiliares, será el resultado de

multiplicar la superficie construida y los valores por metro cuadrado y por tipo de
construcción. A este valor se aplicará los factores de depreciación contendida en
el cuadro de depreciación, según corresponda la antigüedad.

Los municipios que cuenten con tablas de valuación de la construcción,

aprobadas en gestiones anteriores, deberán utilizar estas para determinar el
valor de la construcción de los inmuebles situados en su jurisdicción, conforme al
procedimiento descrito en el párrafo anterior.

Si en un terreno existieran dos o más tipos de construcciones, diferentes según

el material utilizado o la antigüedad de la construcción, cada una se valorizará dc
acuerdo al tipo de construcción y la suma de los valores constituirán el valor total
de la superficie construida.

b.2) Inmuebles bajo Régimen de Propiedad Horizontal:

El valor será el resultado de multiplicar la superficie construida (m2) y el valor

según tipo de construcción de la Tabla A.2, o valores aprobados en gestiones
anteriores, según corresponda. Por tanto, el valor del inmueble incluye el valor de
la fracción ideal del terreno, tomándose para el cómputo la suma del área propia
de la construcción más la proporción de las áreas comunes.

C) Base Imponible Del Inmueble:

La base imponible será igual a la suma del valor del terreno más el valor de la
construcción, determinados según lo indicado en los incisos a) y b. l) para
vivienda unifamiliar e inciso b.2) en el caso de propiedad horizontal.

7.2. Inmuebles en áreas Urbanas no Zonificadas:

Los inmuebles ubicados en áreas urbanas no zonificados, serán valuados en la

forma siguiente:

a) Los inmuebles en general serán evaluados por los propietarios en base a los
precios de mercado al 31 de diciembre de coda gestión. El valor así
determinado constituirá el justiprecio para compensar a los propietarios, en
 caso de expropiación, según lo dispuesto con el Art. 55 de la Ley 843 (Texto
Ordenado Vigente). El valor así determinado constituirá la base imponible del
impuesto.
b) Los Gobiernos Municipales que no presentaron pianos de zonificación y
tablas de valuación de los terrenos, deberán determinar la base imponible de
acuerdo a lo dispuesto en el párrafo anterior.

7.3. Valuación De Inmuebles De Propiedad De Empresas

Las empresas o instituciones que posean bienes consignados en sus registros

contables como activos fijos, según dispone el Art. 37 del D.S, NO 24051;
tomarán como base imponible para el pago del Impuesto a la Propiedad de
Bienes Inmuebles, el valor de los mencionados inmuebles al 31 de diciembre de
coda gestión fiscal, Dicho valor no podrá ser distinto al expuesto en sus estados
financieros presentados y/o declarados al Servicio de Impuestos Nacionales,
para realizar el pago del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, sin
perjuicio de que la administración Tributaria Municipal, pueda verificar la
valuación proporcionada por cl contribuyente, de acuerdo a las facultades que le
otorga el Código Tributario Boliviano.

7.4. Valuación De La Propiedad Inmueble Agraria

La base imponible de este Impuesto será el resultado del valor del inmueble que
consigne el propietario en la Declaración Jurada (Form. 1981).

7.5. Valuación De La Propiedad De Inmuebles Dedicados A La Actividad

Hotelera:

La valuación de los inmuebles dedicados a la actividad hotelera se efectuará

sobre la base del procedimiento establecido en el Numeral 2.3 del presente
reglamento. El beneficio definido en el Art. 39 de la Ley NO 2064 para costos
inmuebles (50% de la base Imponible), solo alcanza a los espacios destinados al
hospedaje y los servicios conexos y que se hallen dentro de la misma
infraestructura hotelera.

En caso de que se realice dentro del mismo inmueble, otro tipo de actividades
económicas que no tengan relación con el servicio hotelero, se deducirá el
beneficio en la proporción que corresponda.

8. Liquidación del IPBI

A la base Imponible determinada según lo señalado en el Numeral 2 se aplicará la
escala impositiva, consignada en la tabla de "escala impositiva" que es actualizada par
el Poder Ejecutivo para coda gestión anual. El resultado obtenido constituir el Impuesto
a la Propiedad de Bienes inmuebles (IPBI) de la Gestión a declararse. Para la
liquidación del Impuesto a la Propiedad Agraria, se tomará la base imponible
establecida por el propietario y se aplicará una alícuota del 0.25%, obteniéndose de
esta manera el Impuesto a la Propiedad Agraria.

9. Sistema De Avaluó Fiscal Sobre La Base De Catastro Urbano

Los Municipios que cuenten con sistemas de Catastro Urbano aprobados por el Instituto
Nacional de Catastro, deberán determinar la base imponible de los inmuebles urbanos
de acuerdo a lo que establece el Art. 54 de la Ley 843 (Texto Ordenado).

Este avaluó fiscal, deberá reflejar el valor catastral del inmueble al 31 de diciembre de
cada gestión, considerando que anualmente el poder ejecutivo determina los
parámetros técnico -jurídicos,

A la base imponible determinada, se aplica la "escala impositiva", según corresponda.

El resultado obtenido constituirá el Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles de la
Gestión terminada al 31 de diciembre de cada periodo fiscal.

[Link] Formularios Se Deben Utilizar

Los Gobiernos Autónomos Municipales habilitan los formularios pertinentes, motivo por
el cual Ud. debe dirigirse a la alcaldía correspondiente a objeto de obtener esta
información.

 Para inmuebles de la misma alcaldía el formulario 1980.

 Para inmuebles de distinta alcaldía el formulario 302

IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE VEHICULOS AUTOMOTORES

(IPVA)
1. Concepto

Impuesto anual a los vehículos automotores de cualquier clase o categoría:

Automóviles, camionetas, jeeps, furgonetas, motonetas, motocicletas, trimóviles, y
cuadratracks. Para cada gestión anual, el Poder Ejecutivo aprueba las tablas de la
escala impositiva actualizada y las tablas para la determinación de la base imponible
del Impuesto a la Propiedad de Vehículos Automotores (IPVA), (valuación de vehículos
par procedencia y cilindrada; valores de motocicletas, motonetas, trimóviles y
cuadratracs; depreciación de vehículos; factores de incremento por chasis y carrocería;
código par procedencia, cilindrada y factores de corrección por características
especiales del vehículo, contenidas en la Sección II Impuesto a la Propiedad de
vehículos automotores (IPVA), ver Secc. ll pago IPVA, que forma parte indivisible dc la
Resolución Supremo para cada gestión anual.

Para el caso de vehículos automotores fabricados como modelos posteriores a la

gestión a declararse. que ingresaron a formar parte del patrimonio de contribuyente al
31 de diciembre de cada gestión anual, para fines de liquidación de este impuesto y
aplicación de la tabla de depreciación consignada el Cuadro NO 5 ver Secc. II pago
IPVA, el modelo a aplicarse en el cálculo será el mismo que el ano de importación
señalado en la respectiva póliza.

Los sujetos obligados a presentar estados financieros, base para la determinación del
impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) según D.S. N O 2405 1 de 29 de
junio de 1995 que declaren vehículos automotores de activo fijo, tomaran como base
imponible para el pago del impuesto a la Propiedad de Vehículos Automotores, el valor
consignado en sus registros contables al 31 de diciembre de la gestión fiscal
correspondiente, debiendo tomar en cuenta el valor residual establecido en el Art. 60 de
la Ley 843 (Texto Ordenado vigente).

En cumplimiento a lo definido en el Párrafo precedente, aquellas empresas con cierres

de gestión al 31 de marzo, 30 de junio y 30 de septiembre, tomaron el valor expresado
a esas fechas de vencimiento y lo actualizarán al 3 1 de diciembre de cada gestión a
declararse el impuesto respectivo, de acuerdo a normas contables y jurídicas en
vigencia.

Este impuesto es de dominio exclusivo de las Gobiernos Municipales y las fechas de

vencimiento para cada gestión anual son determinadas por el Poder Ejecutivo mediante
Resolución Supremo. La Ley NO 2434 de 21 /12/02, establece coma factor de
actualización de las obligaciones con el Estado. La Unidad de Fomento de Vivienda -
UFV determinada par el Banco Central de Bolivia sobre la base del índice de Precios al
Consumidor, calculado por el INE. El impuesto se determina aplicando la alícuota que
se toma coma ejemplo de la gesti6n anual, que se menciona en la segunda sección
pago IPVA, con ejemplos prácticos.

2. Que Grava

La propiedad de vehículos automotores.

3. Quienes Pagan

Todas las personas jurídicas o naturales y las sucesiones indivisas, propietarios de

cualquier automotor, conforme determina la Ley No. 1606 Art. 58.

4. Quienes No Pagan

Están exentos del este impuesto los:

 Vehículos automotores de propiedad del Gobierno Central, Gobiernos

Departamentales, las Gobiernos Municipales y las instituciones Públicas (esta
franquicia no alcanza a los vehículos automotores de las empresas públicas).
 Los vehículos automotores pertenecientes a las misiones diplomáticas y
consulares extranjeras y a sus miembros acreditados en el país. Asimismo, están
exentos los vehículos automotores de los funcionarios extranjeros de organismos
internacionales, gobiernos e instituciones oficiales extranjeras con motivo del
directo desempeño de su cargo.
5. Alícuota

La base imponible corresponde a los valores de los vehículos automotores ex aduana y

las que establezca anualmente el Poder Ejecutivo. Se admite la depreciación anual del
20% sobre saldos hasta alcanzar un valor residual mínima del 16.8% del valor de
origen, que mantendrá fijo hasta que el bien sea dado de baja de la circulación. En el
caso del trasporte público de pasajeros y cargo urbana y de largo distancia, siempre
que se trate de servicios que cuenten con la correspondiente autorización de autoridad
competente, el impuesto se determina aplicando una rebaja del 50% de las alícuotas
que se indican.

Para el caso de vehículos automotores fabricados como modelos posteriores a la

_gestión a declararse, que ingresaron a formar parte del patrimonio de contribuyente al
31 de diciembre de cada gestión anual, para fines de liquidación de este impuesto y
aplicación de la tabla de depreciación consignada el Cuadro NO 4 de la Sección 2da
Capitulo impuestos la Propiedad de Vehículos, el modelo a aplicarse en el cálculo será
el mismo que el ano de importación señalado en la respectiva póliza.
En cumplimiento a lo definido en el Párrafo precedente, aquellas empresas con cierres
de gestión al 31 de marzo, 30 de junio y 30 de septiembre, tomarán el valor expresado
a esas fechas dc vencimiento y Io actualizarán al 31 de diciembre de cada gestión a
declararse el impuesto respectivo, de acuerdo a normas contables y jurídicas en
vigencia.

Este impuesto es de dominio exclusivo de los Gobiernos Municipales y las fechas de

vencimiento para cada gestión anual son determinadas por el Poder Ejecutivo mcdiantc
Rcsolución Suprcmo. La Lcy NO 2434 dc 21 / 12/02, cstablccc como factor de
actualización de las obligaciones con el Estado. La Unidad de Fomento de Vivienda -
UFV determinada par el Banco Central de Bolivia sobre la base del Indice de Precios al
Consumidor, calculado por el INE. El impuesto se determina aplicando la alícuota que
se toma como ejemplo de la gestión anual, que se aplica en la 2da. Sección, Llenado
de Formulario pago IPVA.

IMPUESTO A LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS

(ICE)

1. Concepto

Debe tenerse en cuenta que grava las utilidades de las resultantes estados financieros
provenientes de bienes situados, colocados o utilizados comercialmente en el país, no
importando la nacionalidad, domicilio o residencia del titular o de las partes que
intervengan en las operaciones. La sociedad comercial es considerada una
organización empresarial y también un contrato de Joint Venture, si este último dio
lugar a la conformación de unidad económica que coordine un sistema de producción
en la realización de actividades comerciales e industriales.

En efecto, están incluidas en este impuesto todas las empresas públicas y privadas de
todo tipo; agencias y sucursales locales o subsidiarias de empresas domiciliadas en el
exterior; aquellas generadoras, transmisoras y distribuidoras de energía eléctrica;
remuneraciones par asesoramiento técnico, financiero, comercial u otro que haya sido
prestado desde o en el exterior con obtención de utilidades.

Se pagó sobre utilidad neta imponible de la empresa, entendiéndose que la utilidad

imponible es la diferencia entre la utilidad bruta menos los gastos deducibles, en el caso
de profesiones u oficios sobre la base de la utilidad neta presunta.

2. Que Grava

Utilidades resultantes al cierre de cada gestión anual de fuente boliviana. En las

operaciones de Empresas públicas y privadas, empresas unipersonales, sociedades de
hecho, personas que ejercen profesiones liberales y oficios de manera independiente,
bienes situados o utilizados económicamente en la Republica, remuneraciones de
directores por actividades que efectúen en el exterior para empresas domiciliadas en
Bolivia, honorarios por cualquier naturaleza de asesoramiento prestado desde el
exterior, empresas mineras (explotación, explotación, refinado, fundición, refinación,
concentración, comercialización, etc.), empresas de hidrocarburos (explotación,
exploración, refinado, industrialización transporte y comercialización), empresas de
energía eléctrica, etc.

Empresas

Utilidad imponible

Profesionales liberales u oficios

Utilidad presunta, 50% del monto total de los ingresos percibidos, deducidos el IVA
declarado y pagado, durante la gestión a declararse.

Beneficiarios Al Exterior

Utilidades de fuente boliviana remitidas al exterior. Actividades parcialmente realizadas

en el país, conforme el (Decreto Supremo 24051 Art. 2) y la (Ley 1606, art. 36 y 37).

3. Quienes Pagan

Para efectos de este impuesto se ha establecido, tres tipos de contribuyentes:

Empresas

Empresas públicas y privadas, inclusive las unipersonales.

Profesionales liberales u oficios

Personas naturales que ejercen profesiones liberales u oficios en forma independiente,
incluyendo los Notarios de Fe Publica, Oficiales de Registro Civil, Comisionistas,
factores, Corredores de Comercio.

Beneficiarios del exterior

Personas naturales y jurídicas que remitan dichas rentas.

Sucursales de empresas que efectúan actividades parciales en el país.

4. Quienes no pagan

Están exentos y no están alcanzados por este impuesto las:

 Empresas e instituciones
 Gobierno Nacional
 Gobiernos Municipales
 Universidades Públicas
 Asociaciones, fundaciones e instituciones sin fines de lucro autorizadas
legalmente, que hayan formalizado su exención
 Los intereses ganados par organismos internacionales de crédito e instituciones
oficiales extranjeras, cuyos convenios hayan sido ratificados par el H. Congreso
Nacional.

Profesionales Liberales U Oficios

 Profesiones liberales u oficios en relación de dependencia.

 Actividades culturales de artistas nacionales en escenarios estatales 0
municipales, según la Ley 1606 Art.4 9 en vigencia desde el 22/12/94 a la fecha
5. Alícuota
a) Empresas:
25% sobre Utilidad imponible.
b) Profesiones liberales u oficios:
25% sobre la utilidad neta presunta.
c) Beneficiarios Del Exterior:
Tasa Efectiva

La tasa efectiva es de 12.5%: Beneficiarios del exterior (rentas de fuente

boliviana). 4%: Actividades parcialmente realizadas en el país. I .5%: Actividades
parcialmente realizadas en el país (remesas al exterior), Para la determinación
de la utilidad imponible, se debe considerar que gastos, son deducibles y cuáles
no. Los gastos deducibles, son aquellos que, si se consideran, para objeto del
pago del IUE, en cambio los Gastos No deducibles, al no tomarse en cuenta
 aumentan la utilidad y por consiguiente el impuesto a pagar. Así lo determinan el
D.S. 24051, Art. 2 y la Ley 1606, Art. 36 y 37.

6. Formularios Se Deben Utilizar

Para empresas se utilizan los siguientes formularios,

Formulario 500 anual, para contribuyentes obligados a llevar registros contables.

Formulario 520 anual, para contribuyentes no obligados a llevar registros contables.

El formulario 560 Para exenciones del I.U.E.

El formulario 570 para retenciones del I.U.E.

7. Cuando Se Paga

En forma anual hasta 120 días posteriores al cierre de gestión fiscal para empresas
dependiendo de la actividad que desarrollen.

Gastos Deducibles

Derechos

 Alquileres por la utilización de bienes muebles e inmuebles.

 Regalías, bienes inmateriales (Derechos de Autor, Patentes, Marcas y otros).
 Otros similares.

Remuneraciones al Factor Trabajo

 Sueldos, salarios, comisiones, aguinaldos y otras remuneraciones en dinero o

especie.
 Remuneraciones a los dueños, socios y otros.
 Asistencia Sanitaria, Ayudo Escolar y otros.

Servicios

 Cobranza de rentas gravadas.

 Aportes a organismos reguladores.
 Aportes a la Seguridad Social.
 Transporte, viáticos y otras compensaciones similares por viajes al interior y
exterior del país por los siguientes conceptos: El valor del pasaje,
 Viajes al exterior y capitales de departamento del país equivalente al viatico
diario que otorga el Estado a los servidores públicos a nivel de Director General,
o los viáticos y gastos de representación sujetos a rendición de cuentas de
 debidamente respaldados con documentos originales, incluye el pago del
impuesto a las Salidas al Exterior (ISAE).
 Viajes a las provincias del país equivalente al 50% viatico diario que otorga el
Estado a los Servidores Públicos a nivel de director general, o los viáticos y
gastos de representación sujetos a rendición de cuenta documentada.
 Remuneraciones a Directores y Síndicos de Sociedades Anónimos, o en
Comandita por Acciones (No superior a lo del principal ejecutivo).
 Honorarios y otras retribuciones por asesoramiento.
 Otros gastos similares.

Servicios Financieros

Intereses de deudas, actualizaciones y gastos de constitución, renovación o

cancelación (siempre y cuando haya sido contraído para producir renta gravada),

Intereses no pactados de origen local no superior a la tasa de interés Activa Bancaría

del Periodo (TIABP).

 Intereses por préstamos recibidos del exterior, no superior a la tasa Libor 4 3%

 Cuotas de arrendamiento financiero sobre bienes productores dc rentas sujetos
al impuesto.
 Primas de seguros y sus accesorios que cubran riegos que produzcan rentas
gravadas y al personal dependiente contra accidentes de trabajo.

Tributos

 Impuesto a las Transacciones (IT) efectivamente pagada y no compensado para

el IUE
 Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles y vehículos Automotores (IPBIVA).
 Impuesto Municipal a las Transferencias de Inmuebles y Vehículos Automotores
(IMTIVA).
 Impuesto a las Succiones y a las Transmisiones Gratuitas de Bienes (ISTGB).
 Tasas y Patentes Municipales.
 Patentes Mineras, derechos de monto y regalías madereras.
 Regalías, derechos de área y otras cargas fiscales por explotación de recursos
hidrocarburiferos y mineros.

Gastos Operativos

Todo otro tipo de gast os directos, indirectos, fijo o variable, de la empresa, necesarios
para el desarrollo de la producción y las operaciones mercantiles de la misma, tales
como:
  Agua.
 llubricantes,
 Repuestos
 Energía.
 Gastos administrativos.
 Gastos de Promoción y publicidad.
 Venta o comercialización, incluyendo las entregas de material publicitario a título
gratuito relacionadas a la actividad gravada.

Las empresas mineras podrán deducir gastos de exploración y demás erogaciones,

inherentes al giro del negocio.

Las empresas petroleras podrán deducir los gastos de exploración y explotación (costos
geológicos, geofísicos y geoquímicos).

Las empresas constructoras podrán deducir los pagos de consumo de energía eléctrica
y agua que se realicen durante el periodo de la construcción de obras, aunque las
facturas, notas fiscales y/o documentos equivalentes consignen los medidores de
consumo respectivo a nombre de terceros, a condición de que los mismos estén
instalados efectiva y permanentemente en el inmueble objeto de la construcción y el
servicio de utilice exclusivamente para este fin.

Las compras de bienes y servicios a personas naturales no obligadas legalmente a

emitir facturas y/o documentos equivalentes se respaldarán con fotocopias de la Cédula
de identidad y del Carnet de Contribuyente (NIT) del vendedor correspondiente alguno
de los Regímenes Tributarios Especiales vigentes, firmado por este último en la fecha
de la respectiva operación, Las compras de bienes y servicios a personas naturales no
obligadas legalmente a emitir facturas y/o documentos equivalentes se respaldarán con
fotocopias de la Cédula de identidad y del Camet de Contribuyente (NIT) del vendedor
correspondiente alguno de las Regímenes Tributarios Especiales vigentes, firmado por
este último en la fecha de la respectiva operación.

Para acreditar los pagos realizados por compra de bienes Y servicios sin factura,
deberán estar respaldados con los comprobantes de depósito de las retenciones
efectuadas a los mismos.

Diferencias de cambio: Para convertir en moneda nacional las diferencias de cambio

provenientes de operaciones en moneda extranjera, el contribuyente se sujetará a la
Norma Contable Nº 3 sancionada par el CTNAC del Colegio de Auditores de Bolivia.
Previsiones, Provisiones y otros gastos: Todos los gastos propios del giro del
negocio o actividad gravada.

 Asignaciones para constituir reservas técnicas de las Compañías de Seguros y

similares, tales como reservas actuariales de vida, riesgos en curso y similares,
 Asignaciones para previsiones para riesgos emergentes de leyes sociales al
pago de indemnizaciones por despido o retiro voluntario.
 Créditos incobrables, con las siguientes limitaciones:

Operaciones Propias Del Giro De La Empresa,

Que se constituyan en base al porcentaje de créditos incobrables y reales de las tres

últimas gestiones con relación al monto de créditos existentes al final de la gestión, es
decir, que será igual a la sumo de créditos incobrables de los tres (3) ultimas anos
multiplicado por cien (100) y dividido por la sumo de las saldos de créditos al final de
cada una de las tres (3) últimas gestiones, la sumo a deducir en coda gestión será el
resultado de multiplicar dicho promedio por el saldo de crédito existente al finalizar la
gestión.

Las entidades financieras y de seguros y reaseguros determinaran las previsiones de

acuerdo a las normas de las respectivas de las Superintendencias y Comisión Nacional
de Valores.

Las previsiones que se constituyan para cubrir los costos de media ambientes
afectadas por las actividades de las contribuyentes e impuestas mediante no legal
emitidas por autoridad competente, serán realizadas por peritos independientes y
aprobadas por la autoridad de medio ambiente.

Gastos No Deducibles

Retiros personales del dueño, o socios, gastos personales.

 Tributos originados cn la adquisición de bienes de capital.

 Gastos por servicios personales cn las que no se demuestre el cumplimiento del
RC - IVA correspondiente a las dependientes. JUE (Impuesto sobre las
Utilidades dc las Empresas).
 Amortización de derechos de llave, marcas de fábrica y otros activos intangibles
de similares.
 Donaciones y otras cesiones gratuitas, excepto las efectuadas a entidades son
fines de lucro reconocidas como exentas a los fines de este impuesto, hasta el
límite del diez por ciento (1 0%) de la utilidad imponible correspondiente a la
gestión en que se haga efectiva la donación o cesión gratuita.
  Previsiones o reservas no dispuestas en normas legales.
 Depreciaciones correspondientes a revalúas técnicos, los bienes objetos de
arrendamiento financiero no son depreciables bajo ningún concepto
 Valor de los envases deducido de la base imponible del IVA.
 Pérdidas provenientes de operaciones ilícitas.
 Intereses pagados por los capitales invertidos en préstamo a la empresa por las
dueños o socios de la misma, en la porción que dichos intereses no excedan el
valor de la Tasa Libor + 3% en operaciones con el exterior.
 En operacioncs locales en la porción que dichos intereses no excedan el valor de
la Tasa Activa Bancaria publicada par el Banco Central vigente en coda fecha de
pago.
 Los intereses deducibles no podrán superar el treinta por ciento (30%) del total
de intereses pagodas por la empresa a terceros en la misma gestión.
 Montos retirados por el dueño o socios por concepto de sueldos.
 Factor de agotamiento en el sector hidrocarburos.

Depreciación Del Activo Fijo

Se computaron sobre el costo depreciable. La reserva acumulada no podrá ser superior

al costo contabilizado del bien, ya sea de origen o por revalúos técnicos. Las
reparaciones ordinarias que se efectúen en los bienes del activo fijo, serán deducibles
como gastos del ejercicio fiscal siempre que no supere el veinte por ciento (20%) del
valor del bien (valor superior se imputará al costo del activo y su depreciación se
efectuará en fracciones anuales iguales al periodo que le resta de vida útil).

La depreciación de inmuebles cero sobre el precio de compra consignado en la

escritura de transferencia, excluyendo el valor del terreno y el documento deberá estar
registrado a nombre de la empresa.

IMPUESTO MUNICIPAL A LAS TRANSFERENCIAS DE INMUEBLES Y VEHICULOS

A UTOMOTORES (MT)

1. Concepto

Están comprendidos en el ámbito de este impuesto las trasferencias eventuales de

inmuebles, entendiéndose por tales las operaciones de venta de dichos bienes, sea en
forma directa por el propietario o a través de terceros, que hubiesen estado inscritos al
momento de su transferencia en las registros de Derechos Reales respectivos, inclusive
las ventas de construcciones simplemente remodeladas o refaccionadas, cuando el
inmueble hubiese estado inscrito al momento de la transferencia en el respectivo
registro de Derechos Reales.

Se considera que son del giro de negocio las primeras ventas de inmuebles, y por tanto
de Dominio Tributario Nacional, realizadas mediante fraccionamiento o loteamiento de
terrenos o de venta de construcciones nuevas, quedando estas operaciones gravadas
par el Impuesto a las Transacciones establecido en el Titulo VI de la Ley N O 840 (Texto
Ordenado Vigente).

También forman parte del Dominio Tributario Municipal las operaciones de venta de
Vehículos Automotores, sea en forma directa por el propietario o a través de terceros,
que hubiesen estado inscritos al momento de la transferencia en las registros
municipales respectivos, salvo que se trate de primera venta, sea par el propietario,
importador, fabricante o ensamblador, o a través de terceros, en cuyo caso estas
operaciones se considera que forman parte del giro del negocio quedando gravadas par
el impuesto a las Transferencias establecido en el Titulo VI de la Ley 843.

Las transferencias de dominio de inmuebles y vehículos automotores a título gratuito

(incluidas sucesiones hereditarias y usucapión) son de Dominio Tributario Nacional.
(Art. 101 del Código Tributario.

2. Que Grava

Transferencias eventuales de inmuebles y/o vehículos automotores.

3. Quienes Pagan

Propietarios que transfieren sus bienes inmuebles y/o vehículos automotores (cuando
se trata de su 2da. o posterior venta).

4. Quienes No Pagan

No pertenecen al Dominio Tributario Municipal cl Impuesto a las Transacciones que

grava la venta de inmuebles y vehículos automotores dentro su giro par casas
comerciales, importadoras y fabricantes,

5. Alícuota

Se paga el 3% del Inonto total dc la transferencia, aplicando sobre la Base imponible

determinada, según corresponda a la naturaleza del bien, para el pago del Impuesto a
la Propiedad de Bienes Inmuebles y Vehículos Automotores correspondiente a la última
gestión vencida, el que fuere mayor entre la minuta de transferencia y el valor del monto
de valuación de acuerdo a los parámetros de la escala impositiva de inmuebles y/o
vehículos.

6. Formularios A Utilizarse

Los formularios 430 o el que se utiliza en el Gobierno Autónomo Municipal de

determinadas jurisdicciones.

7. Cuando Se Paga

A los 10 días hábiles, posteriores al nacimiento del hecho imponible (minuta de

transferencia). Lo que el Contribuyente debe saber: En los casos en que la
transferencia sea realizada con la intervención de terceros intermediario (inmobiliarias,
casas de compraventa, permuta y/o consignación de inmuebles y Vehículos
Automotores), no forman parte de la Base imponible de este impuesto las comisiones o
similares dichos terceros, sean estos personas naturales o jurídicas, debiendo estos
intermediarios emitir la factura, nota fiscal o documento equivalente por la comisión
recibida de cualquiera o ambas partes.

El Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) establecido en el Titulo III de la
Ley NO 843 (Texto doble operación de transferencia. Cuando una persona involucre a
uno o más bienes inmuebles y/o Vehículos Automotores, el ITM se aplicara a cada bien
inmueble o Vehículo Automotor cuando estuviere inscrito en los registros públicos
respectivos al momento de realizarse la permuta, salvo que se trate de su primera
transferencia, en cuyo caso así como en los casos en que el bien o estuviere inscrito en
registro alguno al momento de realizarse la operación de permuta deberá cancelarse el
impuesto a las Transacciones establecido en el Titulo VI de la Ley 843 (Texto Ordenado
Vigente),

Por otra parte, en los casos de rescisión, desistimiento o devolución, en cualquiera dc

las operaciones gravadas por este impuesto, Antes de estar perfeccionado el

primer acto traslativo de dominio con instrumento público, el impuesto pagado en ese
acto se consolida a favor del Gobierno Municipal sujeto activo del impuesto.

Después de estar perfeccionado el primer acto traslativo de dominio con instrumento

público, si la rescisión, desistimiento o devolución se perfeccionan con instrumento
público después del quinto día a partir de la fecha de perfeccionamiento del primer acto,
el segundo acto se conceptúa como una nueva operación. Si la rescisión, desistimiento
o devolución se formalizan antes del quinto día, este acto no está alcanzado por e)
impuesto.
Los Notarios de Fe Publica, en el momento de la protocolización de minutas o
documentos equivalentes de traslación de dominio a título oneroso de bienes Inmuebles
y Vehículos Automotores, así como las personas o instituciones en cargadas del
registro de titularidad de dominio, no darán curso a los mismos cuando no tengan
adjunta la copia respectiva del comprobante de pago del ITM o del impuesto a las
Transacciones, según corresponda, formulario que además debe ser trascrito
íntegramente en el respectivo Protocolo y su Testimonio,

El Pago del ITM no consolida el derecho propietario del bien objeto de transferencia.