INDICE PARA LA FOLIACIÓN Y REFERENCIACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO
Nº DE
DENOMINACIÓN Y/O DESCRIPCION DEL FOLIO REFERENCIACION
FORM
CARPETA 1a - ANTECEDENTES
INDICE DE FOLIACION Y SEPARADORES
MEMORANDUM DE ASIGNACION Y ACTA DE INDEPENDENCIA
ORDEN DE FISCALIZACION Y REQUERIMIENTO DE INFORMACION
DILIGENCIAS DE LA NOTIFICACIÓN DE LA ORDEN Y REQUERIMIENTO
SOLICITUDES, ACTAS RECEPCIÓN DE DOCUMENTOS Y PROVEÍDO/AUTO
SOLICITUD DE INFORMACIÓN A TERCEROS
CUESTIONARIOS, ACTAS DE INSPECCIÓN OCULAR, VERIF. Y OTROS
OTROS ACTOS ADMINISTRATIVOS DE AUTO DE PRORROGA (Art.104 CTB)
ACTA POR CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS
CARPETA Ib - PAPELES DE TRABAJO
PLAN DE FISCALIZACIÓN PF
CÉDULA RESUMEN GENERAL DE TRIBUTO OMITIDO (REPARO) RG
CEDULA RESUMEN IVA VR
PT CÉDULA DETALLE DE REVISIÓN DEL DEBITO FISCAL - IVA V1 a V5
PT CÉDULA DETALLE DE REVISIÓN DEL CREDITO FISCAL - IVA V6 a V10
CEDULA RESUMEN IT TR
PT CÉDULA DETALLE DE REVISIÓN DEL I.T. T1 a T2
CEDULA RESUMEN IUE UR
PT CÉDULA DETALLE DE REVISIÓN DE INGRESOS - IUE U1 a U5
PT CÉDULA DETALLE DE REVISIÓN DE COSTOS Y GASTOS - IUE U6 a U10
RESUMEN MIDF MIDF
OTROS RESPALDOS QUE EVIDENCIA LA EXISTENCIA DE LA DEUDA
FINALIZACIÓN DE LA FISCALIZACIÓN
CÁLCULO DE LA DEUDA TRIBUTARIA Y ADEUDO TRIBUTARIO
INFORME DE ACTUACIÓN
VISTA DE CARGO Y NOTIFICACIÓN
NOTA DE REMISIÓN DE CUERPO DE ANTECEDENTES
ACTUADOS POSTERIORES
PLAN DE FISCALIZACION
FISCALIZACION PARCIAL IVA - IT - IUE
DATOS GENERALES
NOMBRE O RAZÓN SOCIAL : MARIFER S.R.L.
NIT: 14959534019 ORDEN DE FISCALIZACION: Nº 2024D06
DIRECCIÓN : AV. ANTOFAGASTA/CALLE3-4 FISCALIZADOR: JHONATAN JOMAEL SURCO CHURA
PERIODOS A FISCALIZAR : 2022 SUPERVISOR: PATRICIA MARIBEL ESCOBAR MAMANI
OBJETIVO)
a) Analizar, verificar y comprobar, mediante procedimientos y técnicas de fiscalización impositiva la correcta
aplicación y cumplimiento por el contribuyente de disposiciones tributarias establecidas en la Ley 843, Código
Tributario, Código de Comercio, Decretos Reglamentarios, Resoluciones Administrativas, Resoluciones Normativas
de Directorio referente con el alcance de la Orden de referencia.
b) Respaldar con evidencia suficiente y competente los reparos a favor del Fisco determinados en la fiscalización
efectuada en función a
los procedimientos vigenetes..
ALCANCE)
Verificación de hechos y/o elementos correspondientes al Impuesto al Valor agregado, Impuesto a las Transacciones
e Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, de los periodos fiscales de enero a diciembre de 2022
REFERENCIA HECHO REVISADO
PROCEDIMIENTOS
HOJAS POR POR
1 Actividades Previas
1.1 Revisar antecedentes
1.2 Revisar antecedentes y preparar el acta de independencia
1.3 Notificar la orden y el Requerimiento de información al contribuyente
Evaluar y preparar respuesta de aceptación y/o rechazo en caso de solicitud de prorroga para la entrega de la
1.4
documentación. (si corresponde).
1.5 Recepción de documentos según Acta del 1er Requerimiento
Notificar al contribuyente con el 2do Requerimiento en caso de necesario (no presentación de documentos o
1.6
ampliación de documentos).
En caso de solicitar el contribuyente nuevamente ampliacion de plazo, efectuar la respectiva evaluación y dar
1.7
respuesta al mismo.
1.8 Elaborar "Acta de Recepción de Documentos" del 2do Requerimiento
1.9 Preparar el Acta de Inexistencia de Elementos (si corresponde)
En caso de existir incumplimiento de deberes formales, labrar acta por contravenciones tributarias vinculadas al
1.10
procedimiento de determinación.
2 Planificación
2.1 Revisar los antecedentes de las auditoria anteriores
2.2 Tomar conocimiento del negocio, legislación y convenios aplicables
2.3 Realizar cuestionario de relevamiento de información del contribuyente
2.4 Realizar inspección ocular de la actividad del contribuyente
2.5 Preparar plan de fiscalización (Programa de auditoria)
3 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA
3.1 REVISION DE DEBITO FISCAL
Realizar el relevamiento del formulario 200 - IVA, con la [Link]. Presentada por el contribuyente y la informacion de la
3.1.1
A.T.
Efectuar un resumen de la información consignada en los Libros de Ventas IVA y [Link]. F- 200 rubro Ventas y Base de
3.1.2
datos del SIN.
Efectuar una verificación formal de las facturas de ventas con relación a los importes registrados en los libros de
3.1.3
ventas y su posterior traslado a la [Link] F.200 rubro ventas
3.1.4 Revisar y analizar el movimiento de inventario de bienes realizables, producción y/o prestación de servicios.
Verificar la correlatividad de las notas fiscales de Ventas por muestreo, verificando los tipos de dosificación
3.1.5
utilizados por el contribuyente y las formas de facturación
3.1.6 Realizar cruce de informacion con los principales clientes o Información reportada por terceros (Si corresponde)
Analizar la información obtenida por terceros (circularizaciones) para ver si corresponde la determinación de
3.1.7
ingresos.
3.1.8 Establecer ingresos no declarados como resultados de revisión del Débito Fiscal, si corresponde.
3.1.9 En caso de establecerse diferencias, elaborar el papel de trabajo y cuantificar el DF-IVA
3.2 REVISION DE CREDITO FISCAL
Efectuar el relevamiento de Declaraciones Juradas del IVA rubro compras, que contenga información para fines de
3.2.1
liquidación de compras y/o gastos.
Efectuar un resumen de la información consignada en los Libros de Compras IVA, [Link]. F- 200 rubro Compras y base
3.2.2
de datos de la A.T.
Efectuar una verificación formal de las facturas de compras con relación a los importes registrados en los libros de
3.2.3
compras y su posterior traslado a la [Link] F.200 rubro compras.
Verificar la correcta apropiación del Crédito Fiscal - IVA de las notas fiscales y/o documentos equivalentes (compras)
3.2.4 que respaldan el credito fiscal generado en los periodos sujetos de la presetne fiscalización. Asimismo revisar que
los importes se encuentren registrados en Libros Compras IVA y cotejar con los originales.
3.2.5 Verificar y cuantificar las facturas de ventas informadas por terceros con la información A.T.
Efectuar la selección de la muestra de las facturas de los principales proveedores para
3.2.6
control cruzado.
Efectuar la depuración del Crédito Fiscal de las Facturas de compras de talladas, analizando
3.2.7 las condiciones establecidas en la RND sistema de facturación, la vinculación con la
actividad y otras normas legales aplicables.
Realizar Papel de Trabajo para determinar el Crédito Fiscal NO Valido, en base a las
3.2.8
observaciones. CF-IVA
3.2.9 Consolidar la base imponible del reparo por IVA
4 IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES IT
Efectuar el relevamiento de Declaraciones Juradas del IT que contenga información para
4.1
fines de liquidación de ingresos.
Verificar la correcta compensación del Impuesto a las Transacciones con el Impuesto sobre
4.2
las Utilidades de las Empresas debidamente pagado (si corresponde)
Efectuar un resumen de la información del libro de ventas IVA y la incidencia de estos
4.3
registros en el Impuesto a las Transacciones.
Determinar ingresos no declarados en el IT, en base al reparo de la revisión del Debito
4.4
Fiscal
Revisar los ingresos por actividades gravadas o alcanzadas por el IT y exentos del IT,
4.5
cotejando con la integridad de las operaciones de la empresa
4.6 Consolidar el reparo por IT
5 IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
5.1 REVISIÓN DE INGRESOS
5.1.1 Efectuar el relevamiento de Declaraciones Juradas del Form-500
5.1.2 Determinar los ingresos no declarados, efecto de la revisión del debito fiscal IVA
Revisar los ingresos por venta de bienes y servicios, su registro, reconocimiento y/o
5.1.3
diferimiento
5.1.4 Revisar el sustento de la determinación de ingresos no gravados o renta no gravada
5.1.5 Elaborar los papeles de trabajo de la revisión de ingresos para fines IUE
5.2 REVISIÓN DE COSTOS Y GASTOS
5.2.1 Determinar gastos no deducibles, efecto de la revisión del credito fiscal IVA
5.2.2 Revisar costo de ventas
5.2.3 Revisar gastos contables
5.2.4 Revisar sueldos-salarios y cargas sociales
5.2.5 Revisar la determinación de la depreciación
5.2.6 Resivar la detereminación del A.I.T.B.
5.2.7 Elaborar los papeles de trabajo de gastos deducibles y no deducibles
5.2.8 Re-construir el Estado de Resultados
5.2.9 Consolidar el reparo por IUE
6 ASPECTOS FORMALES
6.1 Declaraciones Juradas, fechas de presentación y saldos a favor
6.2 Libros de Compras y Ventas IVA, envio digital
6.3 Bancarización y su envio digital
6.4 Libros de contables
7 FINALIZACION
7.1 Re-liquidación de la deuda tributaria
7.2 Elaborar Informe de Actuación de la Fiscalización
7.3 Proyectar y notificar la Vista de Cargo (si corresponde).
7.4 Actuados de notificación de Vista de Cargo
7.5 Referenciación, coreferenciación y foliación del Cuerpo de Antecedentes
7.6 Remisión del Expediente al Departamento Jurídico para el proceso respectivo.