CITE: ATB/GD_/DF/INF/__/2021

INFORME

A : Lic.
GERENTE DISTRITAL
ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE TRIBUTOS

DE : Lic.
JEFE DEPARTAMENTO DE FISCALIZACIÓN

Lic.
SUPERVISOR

Lic.
FISCALIZADOR

REF. : Informe de Actuación Orden de Fiscalización Parcial

N° 123456789 al contribuyente ABC LTDA. NIT……

FECHA: …………….., 29 de octubre de 2021

I. ANTECEDENTES.

En cumplimiento a instrucciones impartidas por la Gerencia Distrital _____________________, en

fecha 08/08/2019 se generó la Orden de Fiscalización Nº 123456789, para el contribuyente ABC
LTDA. con NIT 123456077 jurisdicción de la Gerencia Distrital La Paz, cuyo domicilio se encuentra en
la calle Amor de Dios Nro. 777 zona/barrio: Rio Seco de la Ciudad de El Alto; siendo su actividad
principal construcción de edificios.

La Orden de Fiscalización de referencia se me asigno mediante Memorándum con CITE:

ATB_____________________ en fecha_____________ bajo la supervisión del Lic._______________,
se procedió a ejecutar la Orden de Fiscalización Externa N° 123456789, de cuyo proceso se informa lo
siguiente:

OBJETIVO
La fiscalización total tuvo el objetivo de: Verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los
impuestos y periodos establecidos en la orden de fiscalización; y comprobar mediante la aplicación de
técnicas de auditoría el cumplimiento de lo establecido en la Ley Nº 843, Ley Nº 2492, Decretos
Reglamentarios, Resoluciones Administrativas y Resoluciones Normativas de Directorio emitidas por el
ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE TRIBUTOS; respaldar las observaciones a través de pruebas de
cargo y determinar los tributos omitidos dentro el alcance de la fiscalización notificada.

ALCANCE
Verificación de los hechos y/o elementos correspondientes al Impuesto al Valor Agregado, Impuesto a
las Transacciones e Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, de los siguientes periodos: 1 de
abril de 2015 al 31 de marzo de 2016

II. MARCO LEGAL.

Todos los procedimientos aplicados en la realización de la presente orden de fiscalización y descritos
precedentemente se encuentran sujetos a los principios constitucionales de naturaleza tributaria. En
este entendido, la acumulación de evidencias, pruebas y observaciones, surgen como consecuencia de
la aplicación de las siguientes disposiciones legales, relacionadas con el objeto de la presente
fiscalización:

a) Ley Nº 2492 Código Tributario Boliviano

b) Ley Nº 843 Ley de Reforma Tributaria Texto Ordenado Vigente
c) Decreto Ley 14379 Código de Comercio
d) Decreto Supremo Nº 21530 Reglamento del Impuesto al Valor Agregado
e) Decreto Supremo Nº 21532 Reglamento al Impuesto a las Transacciones
f) Decreto Supremo N° 24051 Reglamento al Impuesto a las Utilidades de las Empresas
g) Resoluciones Administrativas RA 05-0039-99, RA 05-0040-99, RA 05-0041-99 y RA 05-0042-99
h) Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0016-07 del 18 de mayo de 2007
i) Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0025-14 del 29 de agosto de 2014
j) Resolución Normativa de Directorio Nº 10.0013.15 del 19 de junio de 2015
k) Resolución Normativa de Directorio Nº 10.0021.16 del 1 de julio de 2016
l) Resolución Normativa de Directorio Nº 10.0031.16 del 25 de noviembre de 2016
m) Resolución Normativa de Directorio Nº 10.0032.16 del 25 de noviembre de 2016
n) Resolución Normativa de Directorio Nº 10.0033.16 del 25 de noviembre de 2016
o) Normas de contabilidad emitidas por CTNAC del colegio de Auditores de Bolivia
p) Otras normas legales vigentes.

III. TRABAJO DESARROLLADO.

a) NOTIFICACION DE ORDEN, REQUERIMIENTOS Y AMPLIACION DE PLAZOS

En fecha 11 de marzo de 2019 se notificó mediante cédula al contribuyente ABC LTDA. con NIT
123456077, con la Orden de Fiscalización Parcial Nº 123456789 y el Requerimiento F. 4003 Nº
153270, otorgándole el plazo de quince (15) días calendario para la presentación de la documentación
solicitada (plazo 26/03/2019).

En fecha 25 de marzo de 2019, el Contribuyente presenta nota, de solicitud de prórroga de plazo de

quince (15) días para la presentación de la documentación, la misma fue atendida mediante Auto de
Prorroga N° 29000111 de fecha 26 de marzo de 2019, prorrogó por quince (15) días computables a
partir de su legal notificación, notificado en fecha 2 de abril de 2019 de forma personal al
Representante Legal …………………….. C.I. …………………..

El contribuyente entrego la documentación de forma parcial el 15 de abril de 2019 según acta de

recepción, complementado algunos documentos el 17 de abril de 2019 según actas de recepción
respectivas, quedando pendiente:
1. Extractos Bancarios
2. Planilla de Sueldos, planillas Tributarias y cotizaciones Sociales
3. Comprobantes de los Ingresos y Egresos
4. Estados Financieros con Dictamen de Auditoria
5. Plan de Código de Cuentas, Libro de Contabilidad, inventarios y arque de caja periódicos.
6. Notas Fiscales que respalden las compras.

En fecha 17 de abril de 2019 el contribuyente presenta Nota, justificando la no presentación de

algunos documentos, sin embargo, el contribuyente está obligado a tener dichos documentos, por lo
tanto, por la presentación parcial de la información solicitada se labro Acta de Contravenciones al
Procedimiento de Determinación N° xxx.

b) ACTAS DE INSPECCIÓN OCULAR, VERIFICACION Y CIRCUNSTANCIADAS

En fecha 21 de marzo de 2019, se realizó la inspección ocular, misma que fue atendido por el Sr.
…………………………en calidad de Representante Legal de ABC LTDA. durante la inspección ocular se
pudo observar los siguientes aspectos:

 El Representante Legal indica………………………………………………………………………………….

 ………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………………………..

c) PROCEDIMIENTOS APLICADOS

La presente fiscalización se realizó en base a documentación proporcionada por el contribuyente,

declaraciones informativas del representante legal de la empresa en Actas de Inspección Ocular, la
información de terceros e información del Sistema de la Administración Tributaria, de acuerdo a la
aplicación de los siguientes procedimientos:

1. Verificación de Declaraciones Juradas IVA (F-200)

2. Verificación de Declaraciones Juradas IT (F-400)
3. Verificación de Declaraciones Juradas IUE (F-500)
4. Control cruzado de notas fiscales de compras por sistema.
5. Revisión de los Libros de Compras y Ventas IVA.
6. Revisión de compensaciones, pago de impuestos y saldos.
7. Revisión de Facturas, notas fiscales y documentos equivalentes por compras con derecho a
crédito fiscal.
8. Verificación de Facturas de Ventas.
9. Revisión de importes exentos de crédito fiscal y su efecto en las cuentas de gastos.
10. Determinación de ventas e ingresos no declarados por periodo y gestión.
11. Determinación de compras y gastos no vinculados a la actividad por periodo y gestión.
12. Determinación de Gastos deducibles y no deducibles por periodo y gestión.
13. Determinación del Impuesto Omitido por periodo y gestión.
14. Verificación de Cumplimiento de Deberes Formales.
15. Otros procedimientos de fiscalización.

Consecuentemente la Fiscalización fue realizada sobre BASE CIERTA, en concordancia con lo

estipulado en los parágrafos I del Artículo 43º de la Ley Nº 2492 - Código Tributario Boliviano.

IV. RESULTADOS DE LA FISCALIZACION

De los procedimientos aplicados y descritos anteriormente, se estableció lo siguiente:

En virtud a la documentación proporcionada por el contribuyente ABC LTDA. dentro el proceso de

fiscalización, la información que cursa en el Sistema de Información de la Administración Tributaria –y
la información proporcionada por terceros, se procedió a la determinación de la base imponible sobre
Base Cierta, de acuerdo a lo establecido en el numeral I del artículo 43º de la Ley Nº 2492 Código
Tributario Boliviano.
IV. RESULTADOS

IV.1. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

IV.1.1. VERIFICACION DE LAS DECLARACIONES JURADAS F-200 Y LIBRO VENTAS Y

COMPRAS IVA

Se revisaron los aspectos formales de las Declaraciones Juradas F-200, de los periodos objeto de
fiscalización en cuanto a: periodo, fecha de presentación, número de orden, saldos anteriores y
mantenimiento de valor; sin determinarse ninguna diferencia.

RELEVAMIENTO - FORMULARIO 200 I.V.A.

PERIODO:ABRIL 2014 MARZO 2015
(Expresado en Bolivianos)

Diferencia a
Ventas de Descuentos Descuentos
Total Debito Compras Impuesto Saldo del Actualizacion favor Saldo
Bienes y/o y rebajas y rebajas Total Credito Saldo a favor Pago en Fecha de Fecha de
Periodo Nro. De Orden DDJJ Fiscal del Directament determinad periodo de valor saldo contrib. definitivo a
Servicios obtenidas en otorgados en Fiscal del contrib. Efectivo Presentac Vencimien Obs.
Periodo e Vinculadas o anterior ant. p/sgtes. favor fisco
Gravadas en Periodo en Periodo ion to
Periodos
Codigo 13 18 1002 26 28 1004 693 909 635 648 592 646 576
abr-14 2145294650 ORIG. 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 22/05/2014 22/05/14 En Plazo
may-14 2145817458 ORIG. 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 23/06/2014 23/06/14 En Plazo
jun-14 2146420336 ORIG. 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 21/07/2014 22/07/14 En Plazo
jul-14 2146989528 ORIG. 0 0 0 400 0 52 52 0 0 0 52 0 0 21/08/2014 22/08/14 En Plazo
ago-14 2147497644 ORIG. 0 0 0 0 0 0 0 0 52 0 52 0 0 22/09/2014 22/09/14 En Plazo
sep-14 2148166574 ORIG. 0 0 0 15 0 2 2 0 52 0 54 0 0 22/10/2014 22/10/14 En Plazo
oct-14 2148720929 ORIG. 0 0 0 206 0 27 27 0 54 0 81 0 0 22/11/2014 24/11/14 En Plazo
nov-14 2149294724 ORIG. 0 0 0 0 0 0 0 0 81 0 81 0 0 22/12/2014 22/12/14 En Plazo
dic-14 2149891013 ORIG. 0 0 0 0 0 0 0 0 81 0 81 0 0 23/01/2015 23/01/15 En Plazo

ene-15 2150397237 ORIG. - 0 0 10.887 0 1.415 1.415 0 81 0 1.496 0 0 23/02/2015 23/02/15 En Plazo
feb-15 2150919896 ORIG. 175.308 0 22.790 267.136 0 34.728 11.938 0 1.496 7 13.441 0 0 23/03/2015 23/03/15 En Plazo
mar-15 2151614729 ORIG. - 0 0 170.798 0 22.204 22.204 0 13.441 63 35.708 0 0 22/04/2015 22/04/15 En Plazo
TOTAL 175.308 0 22.790 449.442 0 58.428 35.638 0 70 51.046 0 0

El contribuyente no presento Libros de compras y ventas físicas, sin embargo, envió a través del Da
Vinci Libro de Compras y Ventas, se verifico mediante el SIRAT II, los envíos cumplen con las
formalidades establecidas por la R.N.D. 10-0016-07, Asimismo, se procedió a cotejar los importes
consignados en las Declaraciones Juradas (Form. 200), con los Libros de Compras y Ventas IVA de los
periodos sujetos a fiscalización, sin determinarse ninguna diferencia.
RELEVAMIENTO DE IVA DECLARADO Y ENVIO DE LIBRO DE COMPRAS Y VENTAS IVA
PERIODO: ABRIL 2014 A MARZO 2015
(Expresado en Bolivianos)
LIBRO ENVIADO DDJJ-FORM-200 DIF. LIBRO Y FORM

IMPUESTO DIFERENCIA DIFERENCIA

PERIODO LIBRO VENTAS COMPRAS VENTAS COMPRAS
DETERMINADO VENTAS COMPRAS

abr.-14 SI - - - - - - -
may.-14 SI - - - - - - -
jun.-14 SI - - - - - - -
jul.-14 SI - 400 - 400 52 - -
ago.-14 SI - - - - - - -
sep.-14 SI - 15 - 15 2 - -
oct.-14 SI - 206 - 206 27 - -
nov.-14 SI - - - - - - -
dic.-14 SI - - - - - - -
ene-15 SI - 10.887 - 10.887 1.415 - -
feb-15 SI 175.308 267.136 175.308 267.136 11.938 - -
mar-15 SI - 170.798 - 170.798 22.204 - -
TOTAL 2015 175.308 449.442 175.308 449.442 35.638 - -

IV.1.2. REVISION DEL DEBITO FISCAL

VENTAS FACTURADOS Y NO DECLARADOS: Según consulta al Padrón Biométrico Digital del

contribuyente tiene como gran actividad Construcción de edificios, además tiene actividades de venta
de material de construcción; habiendo realizado revisión de los talonarios de facturas presentadas por
el contribuyente se evidencio lo siguiente:

i. INGRESOS POR VENTA DE MATERIAL DE CONSTRUCCION DE 1 ABRIL 2014 AL 31 MARZO 2015:

Se evidencio mediante Libro de ventas enviadas por el contribuyente mediante el Da Vinci, las
ventas cotejadas con las copias de facturas de talonario de ventas se evidencio que no está
registrada en el Libro de Ventas las siguientes facturas N° 1, 2, 3, 4, 5 y 6, sin embargo
verificado el talonario de facturas presentado por el contribuyente se evidencia que las facturas
mencionados fueron emitidas, sin embargo el contribuyente no los declaro como parte de sus
ventas, por lo tanto se establece ventas no declarados de acuerdo al siguiente cuadro:

RELEVAMIENTO DE LIBRO DE VENTAS

PERIODO: ABRIL 2014 A MARZO 2015
(Expresado en Bolivianos)

SEGÚN CONTRIBUYENTE SEGÚN FISCALIZACION y TALONARIO DE FACTURAS PRESENTADAS DIFERENCIA

IMPORTE
EXISTENTE
IMPORTE OMITIDO -
CONTRIBUYENTE /
NIT RAZON SOCIAL NUMERO NUMERO ORDEN O FECHA SUJETO A NUMERO NUMERO ORDEN O FECHA IMPORTE SUJETO DEBITO FICAL
PERIODO OBS. NIT CLIENTE RAZON SOCIAL CLIENTE SEGÚN
CLIENTE CLIENTE FACTURA AUTORIZACION VENTA DEBITO FACTURA AUTORIZACION VENTA A DEBITO FISCAL 13%
FICALIZACION
FISCAL
CONSTRUCCION DE ESTABLOS
ene-15 - 1 - - r 282780026 COMUNIDAD GUARAYA MUNICIPIO 1 2101002091641 19/01/2015 80.040 80.040 10.405
TIWANACU
ene-15 - 2 - - r 0 ANULADO 2 2101002091641 19/01/2015 - - -
CONSTRUCCION DE ESTABLOS
ene-15 - 3 - - r 282780026 COMUNIDAD GUARAYA MUNICIPIO 3 2101002091641 19/01/2015 25.731 25.731 3.345
TIWANACU
ene-15 - 4 - - r 0 ANULADO 4 2101002091641 19/01/2015 - - -
CONSTRUCCION DE ESTABLOS
ene-15 - 5 - - r 282780026 COMUNIDAD GUARAYA MUNICIPIO 5 2101002091641 19/01/2015 392.850 392.850 51.071
TIWANACU
TOTAL ENERO 2015 0 TOTAL ENERO 2015 498.621 498.621 64.821

Se evidencio la realización del Hecho Generador mediante los contratos para la adquisición de Bienes
Nº 001/2015, 002/2015 y 003/2015 suscrito entre el contribuyente ABC LTDA. como proveedor y el
proyecto de “CONSTRUCCION DE ESTABLOS EN LA COMUNIDAD GUARAYA MUNICIPIO DE
TIWANACU DEL DEPARTAMENTO DE LA PAZ, como cliente, además se verifico la transacción
mediante depósitos bancarios realizado por el Sr. Marcario Flores Arteaga Representante Legal de
CONSTRUCCION DE ESTABLOS EN LA COMUNIDAD DE GUARAYA MUNICIPIO TIWANAKU a favor del
Representante Legal de CONSULTORA CONSTRUCTORA DAMPING OFF S.R.L. Sr. Juan Paco Huallpa,
información proporcionada por el Banco Unión S.A. ingresa nota con NUIT 3567, Nota CON
CITE:CA/SERV-OP/RF/609/2019 de fecha 29/03/2019 de acuerdo al siguiente detalle:

NRO. CUENTA DE AHORRO N° 1000014344919 EN BS.

INGRESOS/ NRO DE NRO DE
N° FECHA DETALLE
DEPOSITOS BA CHER CHEQUE
Depositante Macario Flores Arteaga/ FONDO
INDIGENA OTORGADO POR EL GOB. NACIONAL-
1 19/01/2015 80.040 38048949
CONSTRUCCION DE ESTABLOS EN LA
COMUNIDAD DE GUAYARA

Depositante Macario Flores Arteaga/ FONDO

INDIGENA OTORGADO POR EL GOB. NACIONAL-
2 19/01/2015 392.850 38049566
CONSTRUCCION DE ESTABLOS EN LA
COMUNIDAD DE GUAYARA

Depositante Macario Flores Arteaga/ FONDO

INDIGENA OTORGADO POR EL GOB. NACIONAL-
3 19/01/2015 25.731 38050489
CONSTRUCCION DE ESTABLOS EN LA
COMUNIDAD DE GUAYARA

SUMA TOTA L 498.621

Por lo señalado precedentemente, se verifico que el contribuyente realizo hechos generadores por
venta de materiales de Construcción, cuyos ingresos percibidos no fueron declarados en F-200
contraviniendo los Artículos 4º, 5º y 7º de la Ley Nº 843, Artículos 7º del D.S. Nº 21530, se procedió
a determinar el importe omitido por el Impuesto al Valor Agregado, correspondiente a ingresos no
declarados sobre BASE CIERTA, que aplicada la alícuota del 13% del IVA de conformidad al Artículo
15º de la Ley Nº 843, se tiene el siguiente resultado:
RESUMEN DE DEBITO FISCAL OMITIDO
PERIODO: ABRIL 2014 A MARZO DE 2015
(Importes Expresados en Bolivianos)
VENTA DE
VENTA DE DEBITO
PERIODO PRODUCTOS- SERVICIO DE BASE %
IMPUESTO FORM MATERIAL DE TOTAL FISCAL
FISCAL ABONOS CONSTRUCCION IMPONIBLE IVA
CONSTRUCCION OMITIDO
FERTELIZANTES
a b c d=a+b+c e=d f g=e*f
abr-14 IVA 200 - - - - - 13% -
may-14 IVA 200 - - - - - 13% -
jun-14 IVA 200 - - - - - 13% -
jul-14 IVA 200 - - - - - 13% -
ago-14 IVA 200 - - - - - 13% -
sep-14 IVA 200 - - - - - 13% -
oct-14 IVA 200 - - - - - 13% -
nov-14 IVA 200 - - - - - 13% -
dic-14 IVA 200 - - - - - 13% -
ene-15 IVA 200 498.621 - - 498.621 498.621 13% 64.821
feb-15 IVA 200 - - - - - 13% -
mar-15 IVA 200 - - - - - 13% -
TOTAL 498.621 0 0 498.621 498.621 64.821

IV.1.3. REVISION DEL CREDITO FISCAL

La ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE TRIBUTOS, adopto línea doctrinal en aplicación de los Artículos

4º y 8 º de la Ley 843 y Artículo 8º del D.S. Nº 21530, estableciéndose que el contribuyente para
beneficiarse con el computo de Crédito Fiscal producto de las transacciones que declara, debe cumplir
con los requisitos descritas en el punto IV.1.1.3 (requisitos para apropiación de Crédito Fiscal)

i. REQUISITO 2: TRANSACCION VINCULADA A LA ACTIVIDAD GRAVADA: En cuanto al

requisito de “Compras no vinculadas: El contribuyente, registra y efectúa la compensación del
débito fiscal con crédito fiscal, sin embargo, dicho crédito fiscal se origina en compras de bienes
y servicios no vinculados con la actividad gravada, de acuerdo al siguiente cuadro:

REVISION DE CREDITO FISCAL - NO VINCULADO A LA ACTIVIDAD GRAVADA

PERIODO: 1 DE ABRIL 2014 A 31 DE MARZO 2015
(Expresado en Bolivianos)

DATOS DE FACTURAS OBSERVADAS REPORTADAS POR EL CONTRIBUYENTE ANALISIS

IMPORTE NO VINCULADA
FECHA CREDITO
NIT NRO DE SUJETO A A LA
PERIODO RAZON SOCIAL DEL PROVEEDOR NOTA FISCAL OBSERV
PROVEEDOR FACTURA CREDITO ACTIVIDAD
FISCAL IVA
FISCAL GRAVADA
No se relaciona a la actividad del
contribuyente; por concepto de comision
oct.-14 1020273023 BANCO FIE S.A. 6193 24/10/2014 206 27 206
bancario, sin embargo no presenta
justificacion documental
TOTAL OCTUBRE 2014 206 27 206
 DATOS DE FACTURAS OBSERVADAS REPORTADAS POR EL CONTRIBUYENTE ANALISIS

IMPORTE NO VINCULADA
FECHA CREDITO
NIT NRO DE SUJETO A A LA
PERIODO RAZON SOCIAL DEL PROVEEDOR NOTA FISCAL OBSERV
PROVEEDOR FACTURA CREDITO ACTIVIDAD
FISCAL IVA
FISCAL GRAVADA
compra de llave, cortina, tec. No vinvulado
mar-15 6105274018 MANOLA POCA QUIROZ 2014 04/03/2015 280 36 280 con la actividad economica
compra de calzado, no vilculado con la
mar-15 5484547017 ROGELIA FLORENCIA QUISPE PERCA 133594 14/03/2015 185 24 185 actividad economica
compra de accesorio de hogar, no se
relaciona con la actividad del
mar-15 5985540019 MARTHA BLANCO DE SANTOS 479 16/03/2015 200 26 200 contribuyente

Concepto de Compra consumo de comida

mar-15 1147713010 EDWIN RAYA MIRANDA 4737 16/03/2015 77 10 77 no vinvulado a la actividad economica.
JHON AMERICO FIGUEREDO Concepto de Compra consumo de comida
mar-15 5974828013 FERNANDEZ 51481 17/03/2015 77 10 77 no vinvulado a la actividad economica.
Concepto de Compra consumo de comida
mar-15 1147713010 EDWIN RAYA MIRANDA 4617 18/03/2015 17 2 17 no vinvulado a la actividad economica.
compra de torta, no vinvulado con la
mar-15 2595579014 MANUEL ISMAEL AQUISE CHOQUE 21588 20/03/2015 70 9 70 actividad economica
JHON AMERICO FIGUEREDO Concepto de Compra consumo de comida
mar-15 5974828013 FERNANDEZ 53316 20/03/2015 16 2 16 no vinvulado a la actividad economica.
JHON AMERICO FIGUEREDO Concepto de Compra consumo de comida
mar-15 5974828013 FERNANDEZ 52137 21/03/2015 48 6 48 no vinvulado a la actividad economica.
Concepto de Compra consumo de comida
mar-15 4757336013 MARIA ELENA CAMACHO BUSTILLOS 2146 28/03/2015 35 5 35 no vinvulado a la actividad economica.

Concepto de Compra consumo de comida

no vinvulado a la actividad economica.
mar-15 4757336013 MARIA ELENA CAMACHO BUSTILLOS 2147 28/03/2015 15 2 15
SILVIA E. LIMACHI CARRILO DE compra de flotado, no se relaciona con la
mar-15 4756296016 MACHICADO 25 28/03/2015 20 3 20 actividad economicaç
Compra de Medicamentos no se vincula
mar-15 2633740018 NANCY C. ZARATE TICONA 100763 30/03/2015 10 1 10 con la actividad economica
TOTAL MARZO 2015 1.050 136 1.050
TOTAL GENERAL 20.241 2.630 20.241

Las facturas observadas corresponden a compra de:

 Concepto de Compra consumo de comida, alimentos, jugos, galletas, productos lácteos o
similares y otros los cuales son depurados de crédito fiscal por no vinculación con la actividad
económica, el contribuyente no presenta respaldo documental.
 Compra de medicamentos, los cuales son depurados del Crédito Fiscal.
 Gasto por concepto de maestría del Sr. Juan Paco Huallpa, en la Universidad Tecnológica
Boliviana del cual no existe respaldo de la vinculación.
 Compras relacionadas a varios accesorios como ser llave, cortinas, colores Faber Castell,
calzado, flotado, los cuales son depurados de crédito fiscal.
 Nota Fiscal que corresponde a pago a abogado por concepto de Trámites de GAMEA, sin
embargo, no adjunta documentación adicional de dicho trámite, que demuestre que sea
vinculado a la empresa.
 Asimismo, presenta nota Fiscal de Banco Fie S.A. facturado por concepto de comisión de
Boleta de Garantía, sin embargo, no presenta la justificación documental.

Las facturas detalladas en el cuadro anterior no son válidas para la apropiación del crédito fiscal las
mismas no están vinculadas con la actividad de la Empresa. No cumple con lo establecido en inciso a)
del Art. 8 de la Ley Nº 843, que establece: “…Solo darán lugar al cómputo del crédito fiscal aquí
previstos las compras, adquisiciones o importaciones definitivas, contratos de obras o servicios, o de
otra prestación o insumos de cualquier naturaleza, en la medida en que se vinculen con las
operaciones, es decir aquellas destinadas a actividad por la que el sujeto resulta responsable del
gravamen”.

ii. REQUISITO 2: TRANSACCION VINCULADA A LA ACTIVIDAD GRAVADA: COMPRA

COMBUSTIBLE (NO VINCULADA): El contribuyente registra compra de combustible para
 vehículo con Placa N° 308-ITE ajeno a la empresa dicho vehículo no forma parte del activo fijo
y no es propiedad de la empresa, ni existen evidencia de ser vehículo en arrendamiento y/o
alquiler, ni existe pago o remuneración a los propietarios del vehículo. Por lo tanto se establece
que dichas compras de combustibles, no estar vinculado con la actividad gravada, de
conformidad al inciso a) del Art. 8 de la Ley Nº 843, que establece “…Solo darán lugar al
cómputo del crédito fiscal aquí previstos las compras, adquisiciones o importaciones definitivas,
contratos de obras o servicios, o de otra prestación o insumos de cualquier naturaleza, en la
medida en que se vinculen con las operaciones, es decir aquellas destinadas a actividad por la
que el sujeto resulta responsable del gravamen” compra de acuerdo al siguiente cuadro:

REVISION DE CREDITO FISCAL- COMPRA DE COMBUSTIBLE

PERIODO: 1 DE ABRIL 2014 AL 31 DE MARZO DE 2015
(Expresado en Bolivianos)
DATOS DE FACTURAS OBSERVADAS REPORTADAS POR EL CONTRIBUYENTE ANALISIS

IMPORTE C OM P R A D E
NIT RAZON SOCIAL DEL NRO DE FECHA NOTA CREDITO
PERIODO SUJETO A C O M B US T IB E OBSERV
PROVEEDOR PROVEEDOR FACTURA FISCAL FISCAL IVA
CREDITO FISCAL ( N O V IN C ULA D O )

SEVERO JUAN DE DIOS ADUVIRI co mpra de gaso lina al

ene-15
82539014 CORDOVA 29333 21/01/2015 21 3 21 vehiculo co n placa N° 308 ITE.
ESTACION DE SERVICIO co mpra de gaso lina al
ene-15
1007005025 CANDELARIA LTDA. 166890 25/01/2015 57 7 57 vehiculo co n placa N° 308 ITE.
ESTACION DE SERVICIO co mpra de gaso lina al
ene-15
1007005025 CANDELARIA LTDA. 169245 27/01/2015 21 3 21 vehiculo co n placa N° 308 ITE.
SEVERO JUAN DE DIOS ADUVIRI co mpra de gaso lina al
ene-15
82539014 CORDOVA 31745 30/01/2015 50 7 50 vehiculo co n placa N° 308 ITE.
TOTAL ENERO 2015 149 20 149
co mpra de gaso lina al
feb-15 2394914015 PRIMITIVA MAYTA DE HILARI 131946 02/02/2015 21 3 21 vehiculo co n placa N° 308 ITE.

ESTACION DE SERVICIO co mpra de gaso lina al

feb-15 1007005025 193057 15/02/2015 35 5 35
CANDELARIA LTDA. vehiculo co n placa N° 308 ITE.

ESTACION DE SERVICIO co mpra de gaso lina al

5 35 vehiculo co n placa N° 308 ITE.
feb-15 1007005025 CANDELARIA LTDA. 196870 19/02/2015 35
TOTAL FEBRERO 2015 91 12 91
TOTAL GENERAL 240 32 240

iii. REQUISITO 2: TRANSACCION VINCULADA A LA ACTIVIDAD GRAVADA: COMPRA DE

MATERIAL DE CONSTRUCCION (NO VINCULADO): El Contribuyente alega que la compra
realizada fue para proveer y cubrir con los contratos firmados con su cliente CONSTRUCCION
DE ESTABLOS EN LA COMUNIDAD GUARAYA MUNICIPIO DE TIWANAKU DEL DEPARTAMENTO
DE LA PAZ, sin embargo, las compras realizadas son posterior a la venta y entrega efectiva,
para verificar lo mencionado se realizó control cruzado al contribuyente mencionado mediante
Requerimiento N° 153387 notificado de manera personal en fecha 4 de julio de 2019.

En fecha 12 de julio de 2019 ingresa nota como respuesta al requerimiento mencionado

haciendo conocer que el proyecto fue Financiado por Fondo de Desarrollo Indígena, que la
carpeta fue remitida al financiador.

En fecha 18 de julio de 2019 se solicitó documentación mediante Requerimiento N° 153391 a la

entidad Financiadora FONDO DE DESARROLLO INDIGENA, notificado mediante Cedula en Fecha
19 de julio de 2019 dando plazo de 5 días hábiles para la presentación de la documentación.

Fondo de Desarrollo Indígena, presenta la documentación requerida mediante nota, en la cual

se verifica que la entrega de materiales de construcción se realizó en fecha 19 de enero de
2015 y 13 de febrero de 2015; asimismo en la mismas fechas se procedió a entregar los
materiales a los beneficiarios finales. Por lo tanto las notas fiscales que se detalla no son válidas
para el crédito fiscal.
 REVISION CREDITO FISCAL -MATERIAL DE CONSTRUCCION (NO VINCULADO)
PERIODO: 1 DE ABRIL DE 2014 AL 31 DE MARZO DE 2015
(Expresado en Bolivianos)
DATOS DE FACTURAS OBSERVADAS REPORTADAS POR EL CONTRIBUYENTE ANALISIS
IMPORTE COMPRA
NIT NRO DE FECHA NOTA SUJETO A CREDITO MATERIAL DE
PERIODO RAZON SOCIAL DEL PROVEEDOR OBSERV
PROVEEDOR FACTURA FISCAL CREDITO FISCAL IVA CONSTRUCCION
FISCAL (NO VINCULADO)
compra/2 tuvos SDRT 4 y 30
ene.-15 419489011 ESTEBAN QUISPE CONDORI 2113 26/01/2015 529 69 529 conduit 3/4.
TOTAL ENERO 2015 529 69 529
compra/ 900 Bolsas de
feb-15 1020235024 SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. 5323 25/02/2015 49.950 6.494 49.950
cemento viacha estandar.
compra/492 Bolsas de
27.306
feb-15 1020235024 SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. 5336 25/02/2015 27.306 3.550 cemento viacha estandar.
compra/rollo de alambre,
feb-15 225706024 IMPORTACIONES PROMETEO S.R.L. 1116 26/02/2015 36.484 4.743 36.484
703, 300 barras corr, clavos.
compra/clavos y rollo de
26.392
feb-15 225706024 IMPORTACIONES PROMETEO S.R.L. 1154 27/02/2015 26.392 3.431 alambre.
IMPORTADORA Y COMERCIALIZADORA compra/1689 mts. Lineales
49.000
feb-15 147568025 ACEROS TORRICO S.R.L. 2788 27/02/2015 49.000 6.370 de calamina ondulada.
IMPORTADORA Y COMERCIALIZADORA compra/1689 mts. Lineales
49.000
feb-15 147568025 ACEROS TORRICO S.R.L. 2789 28/02/2015 49.000 6.370 de calamina ondulada.
TOTAL FEBRERO 2015 238.132 30.957 238.132
IMPORTADORA Y COMERCIALIZADORA compra/1689 mts. Lineales
mar-15 147568025 ACEROS TORRICO S.R.L. 2792 04/03/2015 49.000 6.370 49.000 de calamina ondulada.
IMPORTADORA Y COMERCIALIZADORA compra/1689 mts. Lineales
mar-15 147568025 ACEROS TORRICO S.R.L. 2796 05/03/2015 49.000 6.370 49.000 de calamina ondulada.
IMPORTADORA Y COMERCIALIZADORA compra/1689 mts. Lineales
mar-15 147568025 ACEROS TORRICO S.R.L. 2798 06/03/2015 49.000 6.370 49.000 de calamina ondulada.
IMPORTADORA Y COMERCIALIZADORA compra/739,25 mts. Lineales
mar-15 147568025 ACEROS TORRICO S.R.L. 2800 06/03/2015 21.438 2.787 21.438 de calamina ondulada.
compra/cemento, rollo de
mar-15 4270395017 JAIME MAMANI PUSARI 470 07/03/2015 789 103 789 cable.
compra de accsesorios de
mar-15 1021443020 MUNDO CERAMICO S.R.L. 5244 14/03/2015 111 14 111 marfil.
SILVIA E. LIMACHI CARRILO DE
mar-15 4756296016 MACHICADO 24 27/03/2015 360 47 360 compra/tanque de 450 Lts.
TOTAL MARZO 2015 169.698 22.061 169.698
TOTAL GENERAL 408.359 53.087 408.359

Si bien una de las actividades del contribuyente es venta de material de construcción y artículos de
ferretería, no se evidencio la existencia de mercadería ni la emisión de Notas Fiscales por venta de los
productos detallados, son compras no vinculadas a la actividad, no corresponden a transacción
efectivamente realizada según requisitos 2 y 4, frente a dicha evidencia el contribuyente en fecha 8 de
agosto de 2019 presenta nota ingresada con NUIT HR 5731 en el cual menciona lo siguiente
“hacerle conocer que la compra de materiales de construcción que se detalla a continuación, fueron
realizadas para la construcción de mi casa y de mis familiares, son facturas reales de compras
personales y de familiares por eso no tengo mayor respaldo ya que no fueron comprados para la
empresa que represento. Por esta razón no existe kardex de ingreso y salida de material del almacén”

Por todo lo mencionado son facturas no vinculadas a la actividad económica, en cumplimiento al inciso
a) del Art. 8 de la Ley Nº 843, que establece “…Solo darán lugar al cómputo del crédito fiscal aquí
previstos las compras, adquisiciones o importaciones definitivas, contratos de obras o servicios, o de
otra prestación o insumos de cualquier naturaleza, en la medida en que se vinculen con las
operaciones, es decir aquellas destinadas a actividad por la que el sujeto resulta responsable del
gravamen”

Asimismo, con respecto al requisito “Transacción efectivamente realizada”, referido a que debe
demostrarse la realización efectiva de la transacción, el Artículo 2º de la Ley 843 señala que a los
fines del IVA, se considera venta a toda transferencia a título oneroso que importe la
transmisión del dominio de cosas muebles; en este sentido, concordante con los requisitos
establecidos para el beneficio del Crédito Fiscal IVA, el concepto de venta demuestra que para su
ocurrencia debe existir la onerosidad, es decir, un precio convenido entre las partes, cuyo pago o
acreencia debe demostrarse a través de un medio probatorio (recibos de caja, cheques, comprobantes
de egreso, débito en una cuenta por cobrar); pero además, el citado concepto de compra refiere
también la transmisión de dominio que necesariamente debe hallarse respaldada mediante
documentación contable como la factura original, ingreso a inventarios y otros, así como lo señalado
en los Artículos 36º a 65º del Código de Comercio (Decreto Ley Nº 14379 de 25/02/1977) que
permitan demostrar la efectiva realización de la transacción y no una simulación del acto jurídico con
el único fin de reducir la carga fiscal; respecto a este requisito no se evidencio documentación de la
transacción efectivamente realizada las compra de material de construcción.

REQUISITO 3: FORMALIDADES DE LA NOTA FISCAL O FACTURA (NO DOSIFICADA POR LA

ADMINISTRACION TRIBUTARIA): En aplicación al numeral 2) del artículo 41° de la R.N.D. N° 10-
0016-07, y numeral 2) del artículo 54º de las R.N.D. Nº 10-0025-14 (la R.N.D. Nº 10-0029-15), que
establece como requisito indispensable para la validez del crédito fiscal que las notas fiscales deben
estar debidamente dosificadas por la Administración Tributaria, consignando el número de
Identificación Tributaria del Sujeto Pasivo emisor, el número de factura y el Número de Autorización,
sin embargo el contribuyente presenta notas fiscales de acuerdo al siguiente detalle:
REVISION CREDITO FISCAL - NO DOSIFICADAS POR LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
PERIODO: 1 DE ABRIL DE 2014 AL 31 DE MARZO DE 2015
(Expresado en Bolivianos)
DATOS DE FACTURAS OBSERVADAS REPORTADAS POR EL CONTRIBUYENTE ANALISIS
IMPORTE
FECHA
NIT RAZON SOCIAL DEL NRO DE SUJETO A C R E D IT O NO
PERIODO NOTA OBSERV
PROVEEDOR PROVEEDOR FACTURA CREDITO F IS C A L DOSIFICADO
FISCAL
FISCAL
Nota Fiscal No Valido para Credito Fiscal, NO
feb-15 5474190017 GAQBRIEL SOLIZ MACHICADO 17199 02/02/2015 3.420 445 3.420 DOSIFICADO por la Administracion Tributaria-el titular
del NIT es CALLE PAZ EDWIN
Nota Fiscal No valido para Credito Fiscal, No Dosificado
feb-15 5474190017 GAQBRIEL SOLIZ MACHICADO 17206 05/02/2015 3.750 488 3.750 por la administracion Tributaria, el titular del NIT es
CALLE PAZ EDWIN.
Nota Fiscal No valido para Credito Fiscal, No Dosificado
feb-15 2320882013 EFRAIN POCOACA CALLIZAYA 9692 09/02/2015 3.252 423 3.252 por la administracion Tributaria, el titular del NIT es
HUANCA CONDORI ABDON

Nota Fiscal no valido para Fiscal, No Dosificado, el NIT

feb-15 5474190017 GAQBRIEL SOLIZ MACHICADO 17211 10/02/2015 3.780 491 3.780
corresponde a CALLE PAZ EDWIN.

Nota Fiscal no valido para Credito Fiscal, No Dosificado

feb-15 6723160015 SONIA AGUIRRE SANCHEZ 57916 12/02/2015 3.000 390 3.000 por la Administracion Tributaria -el NIT corresponde a
TAPIA BRAVO JOSE EDUARDO
Nota Fiscal no valido para Credito Fiscal, No Dosificado
6723160015 SONIA AGUIRRE SANCHEZ 57924 19/02/2015 2.800 364 2.800 por la Administracion Tributaria -el NIT corresponde a
feb-15 TAPIA BRAVO JOSE EDUARDO
TOTAL FEBRERO 2015 20.002 2.600 20.002
TOTAL GENERAL 20.002 2.600 20.002

Las facturas observadas corresponden a compra de:

 Compra/material de construcción 60 bolsas de cemento, 30 m3 de arena común, 30 m3
de piedra manzano, 250 p2 de madera de construcción, del proveedor según factura
GABRIEL SOLIZ MACHICACO con NIT 5474190017, sin embargo, verificando el NIT del
proveedor en el Padrón Biométrico Digital del contribuyente el NIT mencionado
corresponde a CALLE PAZ EDWIN el mismo habría solicitado dosificación en fecha
14/01/2014 autorizado mediante Nro. de Autorización N° 2001003893318 rango de
emisión de N° 130351 hasta 137250 fecha límite de emisión 14/01/2015, de tal forma que
las facturas presentadas no son válidos para apropiación de crédito fiscal, no presenta
documentación adicional como inventarios, obras en avance, ni medios de pago.
 Compra/material de construcción 125 barras de fierro corrugado de ¼ (8mm) de 12
metros y rollo de alambre, del proveedor según factura EFRAIN POCOACA CALLIZAYA con
NIT 2320882013 sin embargo verificando en el Padrón Biométrico Digital del
contribuyente el NIT mencionado corresponde a HUANCA CONDORI ABDON el cual
solicito la dosificación en fecha 16/01/2014 N° de Autorización 2101001566773 fecha
límite de emisión 16/01/2015 rango de emisión de 160251 hasta 163250, por todo lo
detallado la nota fiscal presentado por el contribuyente no es válido para crédito fiscal.
  Compra/ material de construcción 250 p2 madera de construcción y 40 m2 de parquet
mara, según factura de la proveedora SONIA AGUIRRE SANCHEZ con NIT 6723160015 sin
embargo, verificado el Padrón Biométrico Digital del contribuyente, el NIT mencionado
corresponde TAPIA BRAVO JOSE EDARDO actividad principal SERVICIOS DE COMIDA, en
fecha 18/11/2014 solicita autorización para dosificación el cual fue atendido con el N° de
autorización 2001004392640 rango de emisión de 101 a 250 fecha límite de emisión 31
de marzo de 2015, por todo lo detallado las notas fiscales presentados por el
contribuyente no son válidos para la apropiación de crédito fiscal.

Ley Nº 2492 – C.T.B. en su artículo 70°. - (Obligaciones Tributarias del Sujeto Pasivo), establece que
se “constituyen obligaciones tributarias del sujeto pasivo: 4. Respaldar las actividades y operaciones
gravadas, mediante libros, registros generales y especiales, facturas, notas fiscales, así como otros
documentos y/o instrumentos públicos, conforme se establezca en las disposiciones normativas
respectivas. 5. Demostrar la procedencia y cuantía de los créditos impositivos que considere le
correspondan……………”

De la revisión mencionada de las facturas de compras, de conformidad a lo dispuesto por en los

Artículos 8°, 10º y 15° de la Ley Nº 843, se procedió a depurar las compras observadas para el
computo de crédito fiscal IVA, sobre BASE CIERTA, que aplicada la alícuota del 13% del IVA de
conformidad al artículo 15º de la Ley Nº 843, se tiene el siguiente resultado:

RESUMEN DE CREDITO FISCAL OMITIDO

PERIODO: 1 DE ABRIL 2014 A 31 DE MARZO 2015
(Importes Expresados en Bolivianos)
FORMALIDADES
TRANSACCION TRANSACCION
COMPRA DE MATERIAL DE DE LA NOTA CREDITO
PERIODO SIN REPALDO NO VINCULADA BASE %
IMPUESTO FORM COMBUSTIBLE CONSTRUCCION FISCAL O TOTAL FISCAL
FISCAL DE FACTURA A LA ACTIVIDAD IMPONIBLE IVA
(NO VINVULADA) (NO VINCULADA) FACTURA (NO OMITIDO
ORIGINAL GRAVADA
DOSIFICADA)
a b c d e f=a+b+c+d+e g=f h i=g*h
abr-14 IVA 200 - - - - - - - 13% -
may-14 IVA 200 - - - - - - - 13% -
jun-14 IVA 200 - - - - - - - 13% -
jul-14 IVA 200 - - - - - - - 13% -
ago-14 IVA 200 - - - - - - - 13% -
sep-14 IVA 200 - - - - - - - 13% -
oct-14 IVA 200 - 206 - - - 206 206 13% 27
nov-14 IVA 200 - - - - - - - 13% -
dic-14 IVA 200 - - - - - - - 13% -
ene-15 IVA 200 - 10.124 149 529 - 10.802 10.802 13% 1.404
feb-15 IVA 200 - 8.862 91 238.132 20.002 267.086 267.086 13% 34.721
mar-15 IVA 200 - 1.050 - 169.698 - 170.748 170.748 13% 22.197
TOTAL 0 20.241 240 408.359 20.002 448.841 448.841 58.349

RESUMEN DE LA DETERMINACION DEL IVA

RESUMEN DE IMPUESTO A L VA LOR A GREGA DO OMITIDO
PERIODO: 1 DE A BRIL DE 2014 A L 31 DE MA RZO DE 2015
(Expresado en Bolivianos)

PERIODO INGRESOS NO COMPRAS TOTAL BASE IMPUESTO

% IVA
FISCAL IMPUESTO FORM DECLARADOS DEPURADAS IMPONIBLE OMITIDO EN BS

Codigo a b c=a+b d e=c*d

abr-14 IVA 200 - - - 13% -
may-14 IVA 200 - - - 13% -
jun-14 IVA 200 - - - 13% -
jul-14 IVA 200 - - - 13% -
ago-14 IVA 200 - - - 13% -
sep-14 IVA 200 - - - 13% -
oct-14 IVA 200 - 206 206 13% 27
nov-14 IVA 200 - - - 13% -
dic-14 IVA 200 - - - 13% -
ene-15 IVA 200 498.621 10.802 509.423 13% 66.225
feb-15 IVA 200 - 267.086 267.086 13% 34.721
mar-15 IVA 200 - 170.748 170.748 13% 22.197
TOTAL IVA 498.621 448.841 947.462 123.170
Por lo expuesto, la determinación de ingresos no declarados y las compras depuradas del crédito fiscal
se tiene una base imponible por concepto del Impuesto al Valor Agregado sobre Base Cierta de
Bs947.462.- (Novecientos Cuarenta y Siete Mil Cuatrocientos Sesenta y Dos 00/100 Bolivianos)
Aplicado la tasa nominal del 13% se tiene impuesto omitido de Bs123.170.- (Ciento Veintitrés Mil
Ciento Setenta 00/100 Bolivianos).

IV.2. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES

IV.2.1 VERIFICACION DE LAS DECLARACIONES JURADAS F-400

Se revisaron los aspectos formales de las Declaraciones Juradas F-400, de los periodos objeto de
fiscalización en cuanto a: periodo, fecha de presentación, número de orden, saldos determinados,
etc., sin evidenciarse ninguna diferencia a favor del fisco.
RELEVAMIENTO - FORMULARIO 400 - IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
PERIODO: ABRIL 2014 A MARZO 2015
(Expresado en Bolivianos)

Multa por
Pago a Saldo
pagos a cta. Importe Saldo IUE Saldo Diferencia a Incumplimi Pago en
Ingresos Impuesto Saldo favor cuenta definitivo a Tributo Actualizaci Total Deuda pago Fecha Fecha de
Periodo Nº Orden ddjj IUE a compensa para sgte. disponible de favor Interes ento al Boleta de Importe
brutos determinado fisco [Link]. Ant. favor del Omitido ón de valor Tributaria efectivo presentación Vencimiento
compensar do Periodo pagos contrib. Deber Pago 1000 Pendiente
Boleta pago fisco de Pago
Formal Obs.
Codigo 13 909 664 909 - 1001 619 1001 622 640 747 996 924 925 938 954 955 576 576

abr-14 2145293988 Orig. - - - - - - - - - - - - - - - - - - 22-05-14 22/05/14 En Plazo

may-14 2145816566 Orig. - - - - - - - - - - - - - - - - - - 23-06-14 23/06/14 En Plazo
jun-14 2146421064 Orig. - - - - - - - - - - - - - - - - - - 21-07-14 22/07/14 En Plazo
jul-14 2146989317 Orig. - - - - - - - - - - - - - - - - - - 21-08-14 22/08/14 En Plazo
ago-14 2147496927 Orig. - - - - - - - - - - - - - - - - - - 22-09-14 22/09/14 En Plazo
sep-14 2148165451 Orig. - - - - - - - - - - - - - - - - - - 22-10-14 22/10/14 En Plazo
oct-14 2148720703 Orig. - - - - - - - - - - - - - - - - - - 22-11-14 24/11/14 En Plazo
nov-14 2149294385 Orig. - - - - - - - - - - - - - - - - - - 22-12-14 22/12/14 En Plazo
dic-14 2149889705 Orig. - - - - - - - - - - - - - - - - - - 23-01-15 23/01/15 En Plazo
ene-15 2150397338 Orig. - - - - - - - - - - - - - - - - - - 23-02-15 23/02/2015 En Plazo
feb-15 2150920022 Orig. 175.308 5.259 - - - 5.259 - - - 5.259 - - - - - 5.259 - - 23-03-15 23/03/2015 En Plazo
mar-15 2151614750 Orig. - - - - - - - - - - - - - - - - - - 22-04-15 22/04/2015 En Plazo

TOTAL 2015 175.308 5.259 0 0 0 5.259 5.259 0 0 0 0 0 5.259 0

0

IV.2.2 REVISION DE INGRESOS

Los importes omitidos en el Impuesto al Valor Agregado constituyen ingresos no declarados para fines
del Impuesto a las Transacciones, en cumplimiento a lo dispuesto por los Artículos 72°, 74°, 75°, 77°
de la Ley Nº 843 y D.S. Nº 21532, se procedió a determinar el importe omitido por el Impuesto a
las Transacciones, correspondiente a ingresos no declarados sobre BASE CIERTA, que aplicada la
alícuota del 3% del IT de conformidad al artículo 75º de la Ley 843, se tiene el siguiente resultado:
RESUMEN DE IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES IT OMITIDO
PERIODO: 1 DE ABRIL 2014 A 31 DE MARZO 2015
(Importes Expresados en Bolivianos)
VENTA DE
VENTA DE IMPUESTO A LAS
PERIODO PRODUCTOS- SERVICIO DE BASE
IMPUESTO FORM MATERIAL DE TOTAL % IT TRANSACCIONES
FISCAL ABONOS CONSTRUCCION IMPONIBLE
CONSTRUCCION OMITIDO
FERTELIZANTES
a b c d=a+b+c e=d f g=e*f
abr-14 IT 400 - - - - - 3% -
may-14 IT 400 - - - - - 3% -
jun-14 IT 400 - - - - - 3% -
jul-14 IT 400 - - - - - 3% -
ago-14 IT 400 - - - - - 3% -
sep-14 IT 400 - - - - - 3% -
oct-14 IT 400 - - - - - 3% -
nov-14 IT 400 - - - - - 3% -
dic-14 IT 400 - - - - - 3% -
ene-15 IT 400 498.621 - - 498.621 498.621 3% 14.959
feb-15 IT 400 - - - - - 3% -
mar-15 IT 400 - - - - - 3% -
TOTAL 498.621 0 0 498.621 498.621 14.959

Por lo expuesto en cuadro precedente se determinó reparos por concepto del Impuesto a las
Transacciones sobre Base Cierta por una base imponible de Bs498.621.- Aplicado la tasa del 3% se
tiene impuesto omitido de Bs14.959.- (Catorce Mil Novecientos Cincuenta y Nueve 00/100 Bolivianos).
IV.3. IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS

El Artículo 2° del D.S. Nº 24051 señala como sujetos de este impuesto a los Sujetos definidos en los
Artículos 36º, 37º, 38º y 39º de la Ley Nº 843, y define a sujetos obligados a llevar registros
contables señalando: “Las empresas comprendidas en el ámbito de aplicación del Código de
Comercio, así como las empresas Unipersonales, las sociedades de hecho o irregulares, las
sociedades cooperativas y las entidades mutuales de ahorro y préstamo para la
vivienda…”

El Artículo 35º del D.S. Nº 24051 dispone que los sujetos obligados a llevar registros contables
deberán llevarlos cumpliendo el Código de Comercio y elaborando Estados Financieros de acuerdo a
los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

Los Artículos 36º, 37º, 40º, 41º y 44º del Código de Comercio Decreto Ley Nº 14379 del 25/02/1977
señalan la obligación de llevar contabilidad, las clases de libros que deben llevar, las formas de
presentación, Moneda y el registro en los libros Diario y Mayor.

El Artículo 36º del D.S. 24051 señala que “los sujetos obligados a llevar registros contables deben
presentar junto a su Declaración Jurada en formulario oficial los siguientes documentos:

 Balance General

 Estados de Resultados (Pérdidas y Ganancias)

 Estados de Resultados Acumulados

 Estado de Cambios en la Situación Financiera

 Notas a los Estados Financieros

Las diferencias a favor del fisco por este impuesto se establecieron en base al análisis y
comparaciones de declaraciones juradas, revisión de ingresos, efecto de la depuración de compras en
revisión del IVA, revisión de cuentas de Resultados y re-cálculos efectuados; descritos y detallados en
las siguientes numeraciones:

IV.3.1. VERIFICACION DE LAS DECLARACIONES JURADAS F-500

Se revisaron los aspectos formales de las Declaraciones Juradas F-500, de la gestión objeto de
fiscalización en cuanto a: la gestión, fecha de presentación, número de orden, no se evidencio pagos
a favor del Fisco por las pérdidas recurrentes que presento.

RELEVAMIENTO - FORMULARIO 500- IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS

PERIODO: 1 DE ABRIL DE 2014 A 31 DE MARZO DE 2015
(expresado en Bs)

Perdida no
Utilidad Perdida Perdida no
Total gastos compensada
Actuali Contable de contable de Compensada Utilidad neta Impuesto Fecha Fecha de
Gestion Cierre al N° de Orden no Utilidad Neta Perdida Neta para Obs.
zacion la gestion la gestion gest. Imponible determinado presentación Vencimiento
deducibles siguiente
EEFF EEFF Anterior
Gestion
codigo 42 68 71 592 606 619 1013 26 909
mar-14 31 de marzo de 2014 2146466888 NO - 6.558.215 - - 6.558.215 - 6.558.215 - - 23-07-14 31/07/14 En Plazo
mar-14 31 de marzo de 2014 2989851125 SI 6.380 6.380 6.380 - - 09-08-19 31/07/14 Rectificado
Reduccion de Saldos 6.551.835
Efecto en IUE por reduccion de saldos al 25% 1.637.959
mar-15 31 de marzo de 2015 2152941929 NO - 57.952.849 - - 57.952.849 6.558.215 64.511.064 - - 24-06-15 29/07/15 En Plazo
IV.3.2. REVISION DE FORMALIDADES DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

La nota presentada por el contribuyente según NUIT 3136, en fecha 17 de abril de 2019, evidencia la
no tenencia de libros de contabilidad: Diario y Mayor incumpliendo del Art. 37 y 40 del Código de
Comercio y la inexistencia de la cuenta de activo realizable “Inventarios”.

IV.3.3. REVISION DE INGRESOS EFECTO DEL IVA

Efecto de ventas no declaradas para fines de IVA, se tiene ingresos no declarados en los estados
financieros, los mismos constituyen ingresos no declarados para fines del IUE, de acuerdo al siguiente
cuadro:
RESUMEN DE INGRESOS NO DECLA RA DOS
PERIODO: A BRIL 2014 A MA RZO DE 2015
(Importes Expresados en Boliv ianos)
VENTA DE
VENTA DE
PERIODO PRODUCTOS- SERVICIO DE
IMPUESTO FORM MATERIAL DE TOTAL
FISCAL ABONOS CONSTRUCCION
CONSTRUCCION
FERTELIZANTES
a b c d=a+b+c
abr-14 IVA 200 - - - -
may-14 IVA 200 - - - -
jun-14 IVA 200 - - - -
jul-14 IVA 200 - - - -
ago-14 IVA 200 - - - -
sep-14 IVA 200 - - - -
oct-14 IVA 200 - - - -
nov -14 IVA 200 - - - -
dic-14 IVA 200 - - - -
ene-15 IVA 200 498. 621 - - 498. 621
feb-15 IVA 200 - - - -
mar-15 IVA 200 - - - -
TOTAL 498. 621 0 0 498. 621
IVA 13% 64.821 0 0 64.821
INGRESO NETO 87% 433.800 0 0 433.800

Dicha determinación se realiza en base a los establecido en el Artículo 47º de la Ley Nº 843 que
establece “La utilidad neta imponible será la resultante de deducir de la utilidad bruta (Ingreso menos
gastos de ventas) …”, asimismo el Artículo 46º de la Ley Nº 843 que señala “Los ingresos y gastos
serán considerados del año en que termine la gestión en el cual se han devengado”, reglamentada
con los Artículos 6º y 7 º del D.S. Nº 24051. Por lo tanto, las ventas por material de construcción y
ferretería han sido devengadas en la gestión 2015.

IV.3.4. GASTO POR AJUSTE POR INFLACION Y TENENCIA DE BIENES

El gasto por aplicación de la norma contable 3: Considerando la normativa vigente, se ha

realizado cálculo de las cuentas no monetarias del Balance, como resultado de la misma se tiene el
siguiente resultado:
 RECALCULO AJUSTE DE CUENTAS DEL PATRIMONIO (DEVOLUCION)
PERIODO: 7 DE JUNIO DE 2014 AL 31 DE MARZO DE 2015
(Importes Expresados en Bolivianos)
Coeficiente de UFV inicial 31/03/2014 1,92925
Coeficiente de UFV final 07/06/2014 1,95098
Fecha base de
UFV incial de Total importe Saldo final Importe según Importe según
Detalle cálculo de Importe inicial Actualización Ajuste Ajuste Diferencia Observación
calculo actualización cuenta contribuyente fiscalización
ajuste
Capital social 31/03/2014 1,92925 1.000.000,00 11.263,44 -11.263,44 0,00 0,00 1.000.000,00 0,00 0,00 0,00 AITB cta. A. Cap.
Aporte por capitalizar 31/03/2014 1,92925 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 AITB cta. A. Cap.
Ajuste de capital 31/03/2014 1,92925 6.379,69 71,86 -71,86 11.263,44 11.263,44 17.643,13 57.709.163,76 11.263,44 57.697.900,32 AITB cta. A.R.P.
Ajuste de reservas patrimoniales 31/03/2014 1,92925 0,00 0,00 71,86 71,86 71,86 0,00 71,86 -71,86 Sin AITB
Resultados acumulados 31/03/2014 1,92925 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 AITB cta. Res. Acum
Resultado del ejercicio 31/03/2014 1,92925 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Sin AITB
TOTAL 1.006.379,69 11.335,30 11.335,30 11.335,30 1.017.714,99 57.709.163,76 11.335,30 57.697.828,46 0,00

MAYORES AITB
CUENTA AJUSTE POR INFLACION Y TENENCIA DE BIENES CUENTA AJUSTE POR INFLACION Y TENENCIA DE BIENES
Fiscalización Debe Haber Contribuyente Debe Haber
Ajuste de capital 11.263,44 Ajuste de capital 57.709.163,76
Ajuste de reservas patrimoniales 71,86 Ajuste de reservas patrimoniales 0,00
Resultados acumulados 0,00 Resultados acumulados 0,00
Actualización activo fijo (ANEXO E) a 0,00 Actualización activo fijo b 0,00
Actualización dep. acum. 0,00 Actualización dep. acum. 0,00
TOTALES h 11.335,30 i 0,00 TOTALES c 57.709.163,76 d 0,00
REG. GASTO AITB 11.335,30
j=h- i 0,00 REG. INGRESO AITB 57.709.163,76
e =d- c 0,00
Actualización Honorarios Instalación (Pag. 39) k 0,00 f=a- b 0,00
Actualización Mat. p/cabecera (Pag. 33) l 0,00 INGRESO POR AITB g=e +f 0,00
REG. INGRESO AITB m=k+l 0,00

RESUMEN
Importe gasto registrado en Ctas. Resultado sg/contrib. e 57.709.164
Importe gasto determinado según fiscalización m 11.335
DIFERENCIA: GASTO AITB NO DEDUCIBLE n = m -e 57.697.828

Considerando el aporte de capital real evidenciado según el punto IV.1.4.3 del presente y
considerando que en fecha 7 de junio de 2014 de mutuo acuerdo los socios procedieron a la
devolución del capital, generando la disminución de la cuenta del capital social.

El cuadro recalculo ajuste de cuentas de patrimonio, fue realizado en base al importe real de capital
social aportado de Bs1.000.000,- (Un Millón 00/100 Bolivianos), de conformidad al Art. 38º del D.S.
Nº 24051 (Expresión de Valores a Moneda Constante) cuya actualización del 31/03/2014 al
07/06/2014 es por la suma de Bs11.335.- que tiene como efecto deudor (gasto) en la cuenta Ajuste
por Inflación y tenencia de Bienes por el importe de Bs11.335.-

Sin embargo, el contribuyente realizo la actualización sobre el capital registrado en la Escritura de

Constitución, por lo tanto, existe diferencia entre la actualización en base la escritura de constitución y
la actualización en base al capital real, reflejándose gasto no deducible por la suma de Bs57.697.828.-
(Cincuenta Siete Millones Seiscientos Noventa y Siete Mil Ochocientos Veintiocho 00/100 Bolivianos)

IV.3.5. COMPRAS

En la cuenta mencionada de estado de resultado el Contribuyente registra gasto por importe que
asciende a Bs373.108.- de la aplicación del 87% de Bs428.860.- sin embargo, verificando la
documentación presentado por el contribuyente (facturas de compras) y la nota presentada se tiene el
siguiente resultado:
 REVISION DE LAS CUENTAS DE GASTOS QUE INTERVIENEN EN LA DETERMINACION DEL IUE
COMPRAS
PERIODOS: ABRIL 2014 A MARZO 2015
(Expresado en Bolivianos)
Presenta
Nº Credito Gasto no cion
Fecha Proveedor Nota Fiscal Concepto de Gasto Total Factura Observacion
Comprobante Fiscal Deducible Nota
Fiscal
No presenta do cumento que justifique el gasto ,
ESTEB A N QUISP E co mpra de 2 tuvo s SDRT 4 y 30
NO
co nduit 3/4. a co mpro bante de egreso , avance de o bras, venta de
26/01/2015 CONDORI 2113 529 69 460 materiales, etc.

No presenta do cumento que justifique el gasto ,

GA QB RIEL SOLIZ Co ncepto de gasto po r co mpra
NO 02/02/2015
M A CHICA DO
17199
de 60 bo lsas de cemento .
3.420 a co mpro bante de egreso , avance de o bras, venta de
445 2.975 materiales, etc.

No presenta do cumento que justifique el gasto ,

GA QB RIEL SOLIZ Co ncepto de gasto co mpra de
NO 05/02/2015
M A CHICA DO
17206
m3de arena co mun.
3.750 a co mpro bante de egreso , avance de o bras, venta de
488 3.263 materiales, etc.
Co ncepto de gasto co mpra de 125
No presenta do cumento que justifique el gasto ,
EFRA IN P OCOA CA barras de fierro co rrugado de 1/4
NO 09/02/2015
CA LLIZA YA
9692
de 12 metro s ro o lo s de alambre
3.252 a co mpro bante de egreso , avance de o bras, venta de
materiales, etc.
de amarre. 423 2.829
No presenta do cumento que justifique el gasto ,
GA QB RIEL SOLIZ Co ncepto de gasto co mpra de 30
NO 10/02/2015
M A CHICA DO
17211
m3 de piedra.
3.780 a co mpro bante de egreso , avance de o bras, venta de
491 3.289 materiales, etc.
No presenta do cumento que justifique el gasto ,
SONIA A GUIRRE co ncepto de Co sto co mpra 250
NO 12/02/2015
SA NCHEZ
57916
p2 de madera de co nstruccio n.
3.000 a co mpro bante de egreso , avance de o bras, venta de
390 2.610 materiales, etc.
No presenta do cumento que justifique el gasto ,
SONIA A GUIRRE Co ncepto de gasto co mpra de 40
NO 19/02/2015
SA NCHEZ
57924
m2 de parquert de mara.
2.800 a co mpro bante de egreso , avance de o bras, venta de
364 2.436 materiales, etc.
Co ncepto de gasto co mpra de No presenta do cumento que justifique el gasto ,
SOCIEDA D B OLIVIA NA DE
NO 25/02/2015
CEM ENTO S.A .
5323 492 B L de cemento viacha 49.950 a co mpro bante de egreso , avance de o bras, venta de
estandar. 6.494 43.457 materiales, etc.
Co ncepto de gasto co mpra de No presenta do cumento que justifique el gasto ,
SOCIEDA D B OLIVIA NA DE
NO 492 B L de cemento viacha a co mpro bante de egreso , avance de o bras, venta de
25/02/2015 CEM ENTO S.A . 5336 estandar. 27.306 3.550 23.756 materiales, etc.

Co ncepto de gasto co mpra de No presenta do cumento que justifique el gasto ,

NO 26/02/2015 IM P ORTA CIONES 1116 ro llo de alambre, 703, 300 barras 36.484 4.743 31.741 a co mpro bante de egreso , avance de o bras, venta de
P ROM ETEO S.R.L. co rr, clavo . materiales, etc.

No presenta do cumento que justifique el gasto ,

co mpra de clavo s y ro llo de
NO 27/02/2015 IM P ORTA CIONES 1154 26.392 3.431 22.961 a co mpro bante de egreso , avance de o bras, venta de
P ROM ETEO S.R.L. alambre.
materiales, etc.
IM P ORTA DORA Y No presenta do cumento que justifique el gasto ,
co mpra de 1689 mts. Lineales de
NO 27/02/2015 COM ERCIA LIZA DORA 2788
calamina o ndulada.
49.000 6.370 42.630 a co mpro bante de egreso , avance de o bras, venta de
A CEROS TORRICO S.R.L. materiales, etc.

IM P ORTA DORA Y No presenta do cumento que justifique el gasto ,

co mpra de 1689 mts. Lineales de
NO 28/02/2015 COM ERCIA LIZA DORA 2789
calamina o ndulada.
49.000 6.370 42.630 a co mpro bante de egreso , avance de o bras, venta de
A CEROS TORRICO S.R.L. materiales, etc.

IM P ORTA DORA Y No presenta do cumento que justifique el gasto ,

co mpra de 1689 mts. Lineales de
NO 04/03/2015 COM ERCIA LIZA DORA 2792
calamina o ndulada.
49.000 6.370 42.630 a co mpro bante de egreso , avance de o bras, venta de
A CEROS TORRICO S.R.L. materiales, etc.

IM P ORTA DORA Y No presenta do cumento que justifique el gasto ,

co mpra de 1689 mts. Lineales de
NO 05/03/2015 COM ERCIA LIZA DORA 2796
calamina o ndulada.
49.000 6.370 42.630 a co mpro bante de egreso , avance de o bras, venta de
A CEROS TORRICO S.R.L. materiales, etc.

IM P ORTA DORA Y No presenta do cumento que justifique el gasto ,

co mpra de 1689 mts. Lineales de
NO 06/03/2015 COM ERCIA LIZA DORA 2798
calamina o ndulada.
49.000 6.370 42.630 a co mpro bante de egreso , avance de o bras, venta de
A CEROS TORRICO S.R.L. materiales, etc.

IM P ORTA DORA Y No presenta do cumento que justifique el gasto ,

co mpra de 739,25 mts. Lineales de
NO 06/03/2015 COM ERCIA LIZA DORA 2800
calamina o ndulada.
21.438 2.787 18.651 a co mpro bante de egreso , avance de o bras, venta de
A CEROS TORRICO S.R.L. materiales, etc.

No presenta do cumento que justifique el gasto ,

co mpra de cemento , ro llo de
NO 07/03/2015
JA IM E M A M A NI P USA RI
470
cable, etc.
789 103 686 a co mpro bante de egreso , avance de o bras, venta de
materiales, etc.
No presenta do cumento que justifique el gasto ,
NO 14/03/2015
M UNDO CERA M ICO S.R.L.
5244 co mpra de accseso rio s de marfil. 111 14 97 a co mpro bante de egreso , avance de o bras, venta de
materiales, etc.
No presenta do cumento que justifique el gasto ,
NO 27/03/2015 SILVIA E. LIM A CHI 24 co mpra de tanque de 450 Ltrs. 360 47 313 a co mpro bante de egreso , avance de o bras, venta de
CA RRILO DE M A CHICA DO materiales, etc.

TOTAL 428.361 55.687 372.674

El contribuyente registra en el estado de resultado por concepto de compras por el importe de

Bs373.108.- como gastos, verificando la documentación presentado (facturas) se tiene importe
Bs372.674.- sin respaldo documental, importe que representa gasto no deducible para fines de la
determinación de la Utilidad Neta Imponible de conformidad al Artículo 8º del D.S. Nº 24051.

El contribuyente en fecha 8 de agosto de 2019 presenta nota ingresada con NUIT HR 5731 en el cual
menciona lo siguiente “hacerle conocer que la compra de materiales de construcción que se detalla a
continuación, fueron realizadas para la construcción de mi casa y de mis familiares, son facturas
reales de compras personales y de familiares por eso no tengo mayor respaldo ya que no fueron
comprados para la empresa que represento. Por esta razón no existe kardex de ingreso y salida de
material del almacén”.
Por lo mencionado dichos gastos no cuenta con respaldo documental, de conformidad a lo establecido
en el Artículo 8º del D.S. Nº 24051 que establece como regla general “… a condición de que estén
vinculados con la actividad gravada”, Por lo tanto, son gastos no deducibles, de acuerdo a lo que se
observa en el siguiente cuadro:

RESUMEN DE COMPRA DE MA TERIA L DE CONSTRUCCION

(expresado en Bs)

IMPORTE NO TOTAL GASTOS

IMPORTE SEGÚN [Link] IMPORTE SIN RESPALDO
CONCEPTO DEDUCIBLE SEGÚN NO
CONTRIBUYENTE DE DOCUMENTACION
FISCALIZACION DEDUCIBLES

A B C=A -B D=B+C
COMPRAS 373. 108 372. 674 434 373. 108
TOTAL 373.108 372.674 434 373.108

IV.3.6. SERVICIOS PROFESIONALES

El contribuyente registra en el estado de resultado, en la cuenta Servicios Profesionales, gasto por

importe de Bs3.711.- (Tres Mil Setecientos Once 00/100 Bolivianos), sin embargo, solamente existe el
siguiente respaldo documental.
GA STOS SERVICIOS PROFESIONA LES
PERIODOS: A BRIL 2014 A MA RZO 2015
(Expresado en Bolivianos)

1er Req.
Importe
Nº Nota Credito Gasto Presentacion (Vinculada a
Fecha Proveedor Concepto de Gasto total de la Observacion
Comprobante Fical Fiscal Deducible Nota Fiscal la Act.
Factura
Gravada)
por declaracion mensual
NO servicios de contabilidad a SI
24/7/2014 HUGO R. CHURA QUISPE 1189 400 52 348 formularios Impositivas
por declaracion mensual
NO 22/9/2014 HUGO R. CHURA QUISPE 1241 servicios de contabilidad 15 2 13 a SI
formularios Impositivas
por declaracion mensual
NO 23/1/2015 ANA MARIA PRADO SULLCANI 359 servicios de contabilidad 25 3 22 a SI
formularios Impositivas
por declaracion mensual
NO 23/2/2015 HUGO REYNALDO CHURA QUISPE 1461 servicios de contabilidad 50 7 44 a SI
formularios Impositivas
por declaracion mensual
NO 23/3/2015 HUGO REYNALDO CHURA QUISPE 1537 servicios de contabilidad 50 7 44 a SI
formularios Impositivas
TOTAL 540 70 470

La diferencia existente de dichos gastos no cuenta con respaldo documental, de conformidad a lo

establecido en el Artículo 8 del D.S. Nº 24051 que establece como regla general “… a condición de
que estén vinculados con la actividad gravada y respaldada con documentos originales”, Por lo tanto,
la diferencia son gastos no deducibles por falta de respaldo documental, de acuerdo al siguiente
resumen:
RESUMEN SERVICIOS PROFESIONA LES
(expresado en Bs)
IMPORTE SEGÚN IMPORTE VALIDO IMPORTE SIN
TOTAL GASTOS
CONCEPTO [Link] SEGÚN RESPALDO DE
NO DEDUCIBLES
CONTRIBUYENTE FISCALIZACION DOCUMENTACION
A B D=A -B E=D

HONORARIOS PROFESIONALES 3.711 470 3.241 3.241

TOTAL 3.711 470 3.241 3.241

IV.3.7. GASTOS GENERALES

El contribuyente registra en el estado de resultado, en la cuenta Gastos Generales, gasto por importe
de Bs13.252.- (Trece Mil Doscientos Cincuenta y Dos 00/100 Bolivianos), sin embargo, dicho gastos
no presenta respaldo documental, no presenta comprobantes contables, ni libros mayores contables.
 RESUMEN GA STOS GENERA LES
(expresado en Bs)
IMPORTE SEGÚN IMPORTE VALIDO IMPORTE SIN
TOTAL GASTOS
CONCEPTO [Link] SEGÚN RESPALDO DE
NO DEDUCIBLES
CONTRIBUYENTE FISCALIZACION DOCUMENTACION
A B D=A -B E=D
GASTOS GENERALES 13.252 - 13.252 13.252
TOTAL 13.252 - 13.252 13.252

Por lo mencionado dichos gastos es sin respaldo documental, de conformidad a lo establecido en el

Artículo 8 del D.S. Nº 24051 que establece como regla general “… a condición de que estén
vinculados con la actividad gravada y respaldada con documentos originales”, Por lo tanto, es gasto
no deducible.

IV.3.8. GASTO DE MATERIAL DE ESCRITORIO

El contribuyente registra en el estado de resultado, en la cuenta Material de Escritorio, gasto por

importe de Bs445.- (Cuatrocientos Cuarenta y Cinco 00/100 Bolivianos).

Revisado el respaldo, se evidencio que el importe de Bs393.- (Trescientos Noventa y Tres 00/100
Bolivianos), tiene respaldo documental, no vinculado a la actividad de la empresa, por tratarse de
compra de material escolar, libros y marcadores; dicho gastos no cumplen con lo establecido en el art.
8 del D.S. 24051, de acuerdo al siguiente cuadro:

GASTOS MATERIAL DE ESCRITORIO

PERIODOS: ABRIL 2014 A MARZO 2015
(Expresado en Bolivianos)

Importe
Nº Nota Credito Gasto no Presentacion
Fecha Proveedor Conce pto de Gasto Total de la Observacion
Comprobante Fical Fiscal Deducible Nota Fiscal
Factura
Gasto po r co mpra de 3
NO 21/1/2015 M A RIA SA LOM E CA LLISA YA QUISB ERT 671290
estuches esco lares. 81 10 70 a Gasto no vinculado
gasto po r co mpra de material
NO 3/2/2015 VICTOR RA M IRO CHINCHEROS P A NIA GUA 44921
de escrito rio . 16 2 14 a Gasto no vinculado
Co ncepto de gasto co mpra de
NO 13/2/2015 A GUEDA B EA TRIZ CA LLISA YA QUISB ERT 6371
libro
6 1 5 a Gasto no vinculado
co mpra de co lo res y
NO 13/2/2015 A GUEDA B EA TRIZ CA LLISA YA QUISB ERT 391979
marcado res faber castell.
350 46 305 a Gasto no vinculado

TOTAL 452 59 393

Asimismo, se evidencia que la diferencia entre el gasto registrado de Bs452.- y gasto respaldado con
gasto no vinculado por Bs392.- el importe de Bs52.- (Cincuenta y Dos 00/100 Bolivianos) no cuenta
con respaldo documental. Por lo tanto son gastos no deducibles, al haber incumplido el Artículo 8º del
D.S. Nº 24051 que establece como regla general “… a condición de que estén vinculados con la
actividad gravada y respaldada con documentos originales”, se considera gasto no deducible el total
registrado en los [Link]. de acuerdo al siguiente resumen:

RESUMEN DE GA STO MA TERIA L DE ESCRITORIO

(expresado en Bs)
IMPORTE SEGÚN IMPORTE NO IMPORTE SIN TOTAL
CONCEPTO [Link] DEDUCIBLE SEGÚN RESPALDO DE GASTOS NO
CONTRIBUYENTE FISCALIZACION DOCUMENTACION DEDUCIBLES
A B C D=B+C
COMPRA MATERIAL DE
ESCRITORIO 445 393 52 445

TOTAL 445 393 52 445

IV.3.9. COMBUSTIBLE Y LUBRICANTES

El contribuyente registra en el estado de resultado, en la cuenta Combustible y Lubricantes, gasto por

la compra de combustible para vehículo con Placa N° 308 ITE, dicho vehículo es ajeno a la empresa
no forma parte del activo fijo y no es propiedad del contribuyente, ni existen evidencia de ser vehículo
en arrendamiento y/o alquiler, ni existe pago o remuneración a los propietarios del vehículo, Por lo
tanto se establece que dichas compras de combustibles, no está vinculado con la actividad gravada,
dicho gasto es no deducible de acuerdo al siguiente detalle:

GASTO COMBUSTIBLE - LUBRICANTES

PERIODOS: ABRIL 2014 A MARZO 2015
(Expresado en Bolivianos)

Importe valido
Nº Importe Total de Credito Gasto no Presentacion
Fecha Proveedor Nota Fical Concepto de Gasto para Credito Observacion
Comprobante Factura Fiscal Deducible Nota Fiscal
Fiscal

a b c d=a-c
compra de gasolina al vehiculo El contribuyente no registra
NO 30 3 27 a vehiculo como activo.
21/01/2015 SEVERO JUAN DE DIOS ADUVIRI CORDOVA29333 con placa N° 308 ITE, 21
compra de gasolina al vehiculo El contribuyente no registra
NO 81 7 74 a vehiculo como activo.
25/01/2015 ESTACION DE SERVICIO CANDELARIA LTDA.
166890 con placa N° 308 ITE, 57
compra de gasolina al vehiculo El contribuyente no registra
NO 30 3 27 a vehiculo como activo.
27/01/2015 ESTACION DE SERVICIO CANDELARIA LTDA.
169245 con placa N° 308 ITE, 21
compra de gasolina al vehiculo El contribuyente no registra
NO 71 7 65 a vehiculo como activo.
30/01/2015 SEVERO JUAN DE DIOS ADUVIRI CORDOVA31745 con placa N° 308 ITE, 50
compra de gasolina al vehiculo El contribuyente no registra
NO 02/02/2015 PRIMITIVA MAYTA DE HILARI 131946 30 3 27 a vehiculo como activo.
con placa N° 308 ITE, 21
compra de gasolina al vehiculo El contribuyente no registra
NO 15/02/2015 ESTACION DE SERVICIO CANDELARIA LTDA.
193057 50 5 45 a vehiculo como activo.
con placa N° 308 ITE, 35
ESTACION DE SERVICIO compra de gasolina al vehiculo El contribuyente no registra
NO 19/02/2015 CANDELARIA LTDA. 50 5 45 a vehiculo como activo.
196870 con placa N° 308 ITE, 35
TOTAL 343 240 31 312

El contribuyente no tiene vehículos registrados en activos fijos, la diferencia determinada corresponde

a compra de combustible para vehículos de terceras personas, dicho gasto no está vinculado ni existe
evidencia de la transacción efectivamente realizada, de conformidad a lo establecido en el Artículo 8
del D.S. Nº 24051 que establece como regla general “… a condición de que estén vinculados con la
actividad gravada y respaldada con documentos originales”

En la cuenta mencionada el contribuyente registra como gasto importe que asciende a Bs476.-
(Cuatrocientos Setenta y Seis 00/100 Bolivianos), con respaldo documental no vinculado Bs312.-
(Trescientos Doce 00/100 Bolivianos), la diferencia no tiene respaldo documental. Por lo tanto el
gasto registrado por concepto de COMBUSTIBLE Y LUBRICANTES son gastos no deducibles para la
determinación del IUE, en aplicación del Artículo 8º del D.S. Nº 24051 que establece como regla
general “… a condición de que estén vinculados con la actividad gravada y respaldada con
documentos originales”, de acuerdo al siguiente resumen:

RESUMEN COMBUSTIBLE - LUBRICA NTES

(expresado en Bs)
IMPORTE IMPORTE NO
IMPORTE SIN
SEGÚN [Link] DEDUCIBLE TOTAL GASTOS
CONCEPTO RESPALDO DE
CONTRIBUYE SEGÚN NO DEDUCIBLES
DOCUMENTACION
NTE FISCALIZACION
A B C=A -B D=B+C

COMBUSTIBLE Y LUBRICANTE 476 312 164 476

TOTAL 476 312 164 476

IV.3.10. GASTOS DE COMUNICACION

El contribuyente registra en el estado de resultado, en la cuenta Gastos de Comunicación, gasto por

importe de Bs22.- (Veintidós 00/100 Bolivianos), sin embargo, dicho gastos no cuenta con respaldo
documental, de conformidad a lo establecido en el Artículo 8 del D.S. 24051 que establece como regla
general “… a condición de que estén vinculados con la actividad gravada y respaldada con
documentos originales”, Por lo tanto, es gasto no deducible.

RESUMEN DETERMINACION IUE

De la revisión de las cuentas de ingresos y gastos se tiene de forma resumida el siguiente resultado:
 Import e Según Gast o no
Ingreso no Import e según
Concept o Est ados deducible según
declarado Fiscalización
Financieros Fiscalizacion
Servicios prestados 152.518 433.800 586.318
Costo de ventas - -
UTILIDAD BRUTA 152.518 586.318
GASTOS
Compras 373.108 373.108 -
Serv. Profesionales 3.711 3.241 470
Gastos generales 13. 252 13. 252 -
IT 5.259 - 5.259
Mat. Escritorio 445 445 -
Combustible y lubricante 476 476 -
Gastos de comunicación 22 22 -
TOTAL GASTOS 396.273 5.729
UTILIDAD OPERATIVA - 243.755 580.589

OTROS INGRESOS
AITB 70 - 70
OTROS GASTOS
AITB 57. 709.164 57. 697.828 11. 335
RESULTADO CONTABLE - 57. 952.849 569.324
Perdida de la gestion anterior 6.380
UTILIDAD NETA IMPONIBLE 562.944
IMPUESTO OMITIDO IUE 140.736

RESUMEN DE IMPUESTOS OMITIDOS

Por los impuestos omitidos determinados en los puntos IV.1, IV.2 y IV.3 se tiene el siguiente resumen
consolidado:
RESUMEN DE REPA ROS - BA SE CIERTA
PERIODO: A BRIL 2014 A MA RZO 2015
(Import es Expresados en Bolivianos)
A LICUOTA IMPUESTO
BA SE
PERIODO NUMERO DEL OMITIDO EN
IMPUESTO IMPONIBLE
FISCA L FORMULA RIO IMPUESTO Bs
a b c = a * b
abr. -14 Impuesto al Valor Agregado 200 - 13% -
may. -14 Impuesto al Valor Agregado 200 - 13% -
jun. -14 Impuesto al Valor Agregado 200 - 13% -
jul. -14 Impuesto al Valor Agregado 200 - 13% -
ago. -14 Impuesto al Valor Agregado 200 - 13% -
sep. -14 Impuesto al Valor Agregado 200 - 13% -
oct. -14 Impuesto al Valor Agregado 200 206 13% 27
nov. -14 Impuesto al Valor Agregado 200 - 13% -
dic. -14 Impuesto al Valor Agregado 200 - 13% -
ene. -15 Impuesto al Valor Agregado 200 509. 423 13% 66. 225
feb. -15 Impuesto al Valor Agregado 200 267. 086 13% 34. 721
mar. -15 Impuesto al Valor Agregado 200 170. 748 13% 22. 197
Tot al IVA 947.462 13 % 123.170
abr. -14 Impuesto a las Transacciones 400 - 3% -
may. -14 Impuesto a las Transacciones 400 - 3% -
jun. -14 Impuesto a las Transacciones 400 - 3% -
jul. -14 Impuesto a las Transacciones 400 - 3% -
ago. -14 Impuesto a las Transacciones 400 - 3% -
sep. -14 Impuesto a las Transacciones 400 - 3% -
oct. -14 Impuesto a las Transacciones 400 - 3% -
nov. -14 Impuesto a las Transacciones 400 - 3% -
dic. -14 Impuesto a las Transacciones 400 - 3% -
ene. -15 Impuesto a las Transacciones 400 498. 621 3% 14. 959
feb. -15 Impuesto a las Transacciones 400 - 3% -
mar. -15 Impuesto a las Transacciones 400 - 3% -
Tot al IT 498.621 14.959
abr. -14 RC-IVA 608 - 13% -
may. -14 RC-IVA 608 - 13% -
jun. -14 RC-IVA 608 - 13% -
jul. -14 RC-IVA 608 - 13% -
ago. -14 RC-IVA 608 - 13% -
sep. -14 RC-IVA 608 - 13% -
oct. -14 RC-IVA 608 - 13% -
nov. -14 RC-IVA 608 - 13% -
dic. -14 RC-IVA 608 - 13% -
ene. -15 RC-IVA 608 - 13% -
feb. -15 RC-IVA 608 - 13% -
mar. -15 RC-IVA 608 - 13% -
Tot al RC-IVA - -
mar. -15 IUE 500 562. 944 25% 140. 736
Tot al IUE 562.944 140.736
TOTA L GENERA L 278.865

La determinación mencionada fue realizada sobre Base Cierta, de acuerdo a lo establecido en el

artículo 42º y numeral I del 43° de la Ley Nº 2492 Código Tributario Boliviano y la Ley Nº 843,
Decretos Reglamentarios, Resoluciones Administrativas y Resoluciones Normativas de Directorio
vinculado a cada impuesto revisado.
V. INCUMPLIMIENTO A DEBERES FORMALES

Durante el proceso de Fiscalización se verificó Incumplimiento a Deberes Formales por lo que se

emitió Actas por Contravenciones Tributarias Vinculadas al Proceso de Determinación, según siguiente
cuadro:

DETALLE DE ACTA POR CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS VINCULADAS

AL PROCESO DE DETERMINACIÓN
2,23822 (Expresado en Unidades de Fomento a la Vivienda UFV y Bolivianos) 2,31076
ACTA Nº F. INCUMPLIMIENTO AL DEBER SANCIÓN
Nº FECHA CONTRAVENCIÓN NORMA INFRINGIDA IMPORTE UFV IMPORTE Bs
7013 FORMAL DE: APLICABLE
Entrega parcial de la información y
El contribuyente entrego correspondiendo la
documentación requerida por la
parcialmente la documentación multa según el
Administración Tributaria durante la Contraviniendo los
requerida por la Administración Subnumeral 4,2 del
1 91867 12/8/2019 ejecución de procedimientos de Numerales 4, 6 y 8 del Art. 1.000 2.311
Tributaria, solicitada mediante Numeral 4 del
fiscalización, verificación, control e 70º de la Ley N° 2492,
Requerimiento de Informacion F- Anexo I de la R.N.D.
investigación en los plazos, formas
4003 N° 153270. Nº 10-0033-16.
y lugares establecidos

En aplicación del Artículo 169º, parágrafo I de la Ley Nº 2492 se procederá con la unificación de
procedimientos en lo que respecta a dichas contravenciones, misma que será incluida en la
correspondiente Vista de Cargo, en la cual se señalará el plazo y el lugar de presentación de
descargos dispuesta en el Artículo 98 de la Ley Nº 2492.

VI. CALIFICACION DE LA CONDUCTA

Se establece preliminarmente que la conducta del contribuyente contiene la comisión de

contravención tipificada como Omisión de Pago por el Impuesto al Valor Agregado, Impuesto a las
Transacciones, e Impuesto Sobre las Utilidades de las Empresas de los periodos, de 1 de abril de 2014
al 31 de marzo de 2015 (2015), conforme el numeral 3 del Art. 160 y el artículo 165 de la Ley Nº
2492, sancionándose dicha conducta con el 100% del tributo omitido actualizado, calculada de
acuerdo al artículo 42 del DS Nº 27310.

VII. LIQUIDACION DE LA DEUDA TRIBUTARIA

Como resultado del proceso de la fiscalización Impositiva realizada, se han establecido adeudos
tributarios a favor del Fisco sobre Base Cierta, correspondiente a los siguientes periodos fiscales:
Gestion: 2015 Periodo: 1 de abril de 2014 a 31 de marzo de 2015. Liquidados conforme a lo dispuesto
en el Artículo 47º del Código Tributario – Ley Nº 2492, tal como se muestra a continuación:

a) CUADRO LIQUIDACION BASE CIERTA GESTION 2015

Sobre la Base Cierta se determinó deuda tributaria a favor del fisco de los periodos por los periodos
octubre 2014, enero, febrero, marzo 2015 por concepto de IVA, enero 2015 por concepto de IT y a
cierre fiscal marzo 2015 por concepto de IUE, donde se convirtió la deuda tributaria en tributo omitido
en Unidades de Fomento de Vivienda que incluye el Mantenimiento de Valor, los intereses y la sanción
por la conducta que asciende a la suma de 297.877.- UFV (Doscientos Noventa y Siete Mil
Ochocientos Setenta y Siete Unidades de Fomento de Vivienda), equivalente a Bs688.325.-
(Seiscientos Ochenta y Ocho Mil Trescientos Veinticinco 00/100 Bolivianos), de acuerdo a la siguiente
reliquidación:
 CALCULADORA TRIBUTARIA SEGÚN MODIFICACIONES - LEY Nº 812 (BASE CIERTA)
(Expresado Bolivianos y Unidades de Fomento a la Vivienda)

NIT: 269156029 UFV FECHA DE CALCULO: 2,31076

FECHA DE CALCULO: 13/08/19 % SANCION: 100

PERIODO FISCAL IMPORTES DE LA DEUDA EN Bs. INTERES EN Bs. EXPRESADO EN UFV

U.F.V. U.F.V. DIAS DE SANCION POR TOTAL DEUDA
SIGLA VENC. FECHA DE SANCION
(Fecha (Fecha de MORA TRIBUTO MANTENIMIENTO IMPUESTO INTERES AL: INTERES AL: TOTAL LA CONDUCTA TRIBUTARIA TRIBUTO TOTAL DEUDA
IMPUESTO IMP. MES AÑO VENCIMIENTO
Vencimiento) Pago) TOTAL BASE IMPONIBLE OMITIDO DE VALOR ACTUALIZADO 4% 6% INTERES (Bs) EN (Bs) OMITIDO
INTERES POR LA
TRIBUTARIA
CONDUCTA

IVA M 10 2014 24/11/14 2,00531 2,31076 1.723 206 27 4 31 5 1 7 31 69 13 3 13 29

IVA M 1 2015 23/02/15 2,02891 2,31076 1.632 509.423 66.225 9.200 75.425 13.293 2.181 15.473 75.425 166.323 32.641 6.696 32.641 71.978
IVA M 2 2015 23/03/15 2,03754 2,31076 1.604 267.085 34.721 4.656 39.377 6.940 950 7.890 39.377 86.644 17.041 3.414 17.041 37.496
IVA M 3 2015 22/04/15 2,04598 2,31076 1.574 170.748 22.197 2.873 25.070 4.418 477 4.895 25.070 55.035 10.849 2.118 10.849 23.816
TOTAL IVA 947.462 123.170 16.732 139.903 24.656 3.608 28.265 139.903 308.071 60.544 12.231 60.544 133.319
IT M 1 2015 23/02/15 2,02891 2,31076 1.632 498.621 14.959 2.078 17.037 3.003 493 3.495 17.037 37.569 7.373 1.512 7.373 16.258
TOTAL IT 498.621 14.959 2.078 17.037 3.003 493 3.495 17.037 37.569 7.373 1.512 7.373 16.258
IUE(A) A 3 2015 29/07/15 2,06761 2,31076 1.476 562.944 140.736 16.550 157.286 27.720 393 28.113 157.286 342.685 68.067 12.166 68.067 148.300
TOTAL IUE 562.944 140.736 16.550 157.286 27.720 393 28.113 157.286 342.685 68.067 12.166 68.067 148.300
TOTAL GENERAL 2.009.027 278.865 35.361 314.226 55.379 4.494 59.873 314.226 688.325 135.984 25.909 135.984 297.877

Cálculo realizado al 13 de agosto de 2019 con UFV 2.31076, con interés de acuerdo a la Ley 812 y sanción del 100% sobre impuesto omitido en UFV.

VIII. OBSERVACIONES A OTROS CONTRIBUYENTES

Como resultado de la Orden de Fiscalización Nº 1999010006, no se encontró indicios para verificar o

sancionar a otros contribuyentes.

IX. CONCLUSIONES

Como resultado de la Orden de Fiscalización Nº 123456789, practicada al contribuyente de referencia,

correspondiente a los períodos fiscales, abril 2014 a marzo 2015, , se determinaron reparos a favor
del fisco por el Impuesto al Valor Agregado (IVA), Impuestos a las Transacciones (IT), Impuesto a las
Utilidades de la Empresas (IUE) en este contexto, el contribuyente no conformo, el Adeudo
Tributarios, determinándose saldo a favor del fisco sobre Base Cierta y MIDF de UFV 385.071
(Trescientos Ochenta y Cinco Mil Setenta y Uno Unidades de Fomento de Vivienda), equivalente a
Bs885.476.- (Ochocientos Ochenta y Cinco Mil Cuatrocientos Setenta y Seis 00/100 Bolivianos)
correspondiente a impuesto omitido IVA, IT, IUE, mantenimiento de valor, intereses y sanción
preliminar por la conducta y Multas por Incumplimiento a Deberes Formales (MIDF).

XI. RECOMENDACIONES

Considerando que el contribuyente no canceló el adeudo tributario determinada, por lo expuesto en el

presente informe y con el propósito de proseguir con la recuperación de adeudos a favor del fisco,
resultado de la Orden de Fiscalización Parcial Nº 123456789, se recomienda emitir y notificar la Vista
de Cargo correspondiente, conteniendo la liquidación preliminar de la Deuda Tributaria, de
conformidad a lo previsto en los Artículos 96º parágrafo I y Artículo 104º parágrafo IV del Código
Tributario Boliviano Ley Nº 2492 y prosecución del trámite de acuerdo a Ley.

Finalmente, se deja constancia que la presente fiscalización esta únicamente relacionada con los
periodos sujetos a revisión y el alcance se limita el aspecto y el concepto a que se refiere este
informe. En consecuencia, la ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE TRIBUTOS podrá investigar y reparar
cualquier otro aspecto legalmente cuestionable que no haya sido motivo de revisión o aún en el caso
de haber realizado esta, si el contribuyente hubiese ocultado la información que está obligado a
proporcionar, de acuerdo a lo estipulado en el parágrafo II del Artículo 93º de la Ley Nº 2492.

Es cuanto se informa para los fines consiguientes.

INICIALES
COPIAS
FOJAS