Revisión de gabinetes y visita
domiciliaria Articulo 49 del Código
fiscal de la Federación
EQUIPO 2
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Revisión de gabinete
EQUIPO
es un procedimiento a través del cual, la autoridad hacendaria puede
verificar el cumplimiento de las disposiciones fiscales y aduaneras y, en su
caso, determinar las contribuciones omitidas o los créditos fiscales a los
contribuyentes, así como para comprobar la comisión de delitos fiscales y
para proporcionar información a otras autoridades fiscales.
El procedimiento de revisión de gabinete se encuentra previsto en el artículo
48 del código fiscal de la federación, La autoridad competente para
solicitarla es Servicio de Administración Tributaria (SAT) y las Secretaría de
Finanzas de los estados.
procedimiento
[Link] autoridad fiscal realiza una solicitud de información y
documentos mediante oficio.
2 El contribuyente deberá presentar la información y documentación en
el lugar y plazo que la autoridad señale.
3. La autoridad revisara en sus oficinas los documentos y emitirá un
oficio de observaciones u omisiones que se
detecten en la revisión.
4. El contribuyente contara con un plazo de 20 días para presentar la
documentación que desvirtúe los hechos u omisiones u optar por
corregir su situación fiscal.
[Link] el contribuyente no corrige su situación fiscal conforme al
oficio de observaciones o en su caso no desvirtuara los hechos
u omisiones consignados en el oficio, la autoridad fiscal emitirá
la resolución que determine las contribuciones o
aprovechamientos omitidos.
6. En caso de que el contribuyente no estuviera de acuerdo con
las contribuciones o aprovechamientos determinados por la
autoridad fiscal podrá optar por utilizar
medios de defensa, los cuales podrían ser.
-Recurso de revocación ante la autoridad fiscal.
-Juicio de nulidad ante el tribunal Federal de Justicia
Administrativa
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visita domiciliaria
EQUIPO
La visita domiciliaria es
una diligencia de
carácter Administrativo regulada en el artículo
para realizar o En una visita domiciliaria, las
42, fracción III
comprobar el autoridades fiscales acuden al
La autoridad que lleva a
domicilio fiscal del contribuyente
cumplimiento de las cabo este proceso es la
para revisar su contabilidad,
disposiciones legales y autoridad fiscal
bienes y mercancías con el fin de
reglamentarias a cargo verificar el cumplimiento de sus correspondiente, es el
de un visitado. obligaciones fiscales. Servicio de
Administración
Tributaria (SAT).
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EQUIPO
Es importante señalar que el ante penúltimo párrafo del artículo
16 constitucional faculta a las autoridades fiscales para
practicar visitas domiciliarias y exigir la exhibición de libros y
papeles.
Artículo 42-A.- Las autoridades fiscales podrán solicitar de los
contribuyentes, responsables solidarios o terceros, datos,
informes o documentos, para planear y programar actos de
fiscalización, sin que se cumpla con lo dispuesto por las
fracciones IV a IX del artículo 48 de este Código.
procedimiento
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EQUIPO
En el artículo 46 del CFF nos estipula las reglas de la visita domiciliaria, como primer paso se da el
levantamiento de la orden de visita, esta orden es el acto que da inicio a la visita domiciliaria, debe de
encontrarse siempre fundada y motivada, es decir, debe señalar el reglamento, inciso, párrafo que
faculta a la autoridad para realizar dicha revisión y debe señalar qué tipo de periodo fiscal está por
revisar y cuál es la contribución de la cual pretende dar auditoría.
Como segundo acto se levanta un acta parcial de inicio, está suele ser levantada al mismo tiempo que
la orden de visita, se refiere a un acta circunstancial de hechos en la que se consigna, por ejemplo,
con quien se entendió la diligencia, nombre de la persona de que atendió al visitador entre otros, debe
señalarse y enumerar cuál es la documentación señalada y qué información fue requerida. Después del
acta parcial de inicio si a la autoridad no le fue suficiente la información recabada, o no fue entregada
a tiempo necesita seguir haciendo visitas al contribuyente y por cada visita se deberá hacer un acta
circunstanciada.
La última acta parcial deberá señalar los hechos u omisiones o bien los supuestos
incumplimientos del contribuyente, en este punto el contribuyente cuenta con 20
días hábiles para manifestar lo que su derecho convenga, aportando las pruebas
para desvirtuar las observaciones de la autoridad.
Él acta final señalará los hechos y omisiones consignados y hará constar lo que el
contribuyente aportó durante los 20 días posteriores a la última acta parcial. Si el
contribuyente no está conforme con la determinación que se le hizo cuenta con un
plazo de 30 días hábiles ya sea para interponer recurso de revocación o promover
el juicio contencioso administrativo.
jurisprudencias
La jurisprudencia trata sobre los requisitos que debe cumplir
una orden de revisión de escritorio o de gabinete en el
ámbito fiscal, conforme al artículo 16 constitucional de
México y al artículo 38, del Código Fiscal de la Federación
(CFF). La jurisprudencia aclara que esta orden debe ser
escrita, estar debidamente fundamentada y motivada para
dar certeza y seguridad al contribuyente, evitando así un uso
arbitrario de las facultades de fiscalización.
jurisprudencia 2
Esta jurisprudencia establece que el procedimiento de visita
domiciliaria que realiza la autoridad fiscal para verificar el
cumplimiento de las obligaciones fiscales respeta el principio
de seguridad jurídica, según el artículo 49 del Código Fiscal
de la Federación (CFF) y el artículo 16 de la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos.