REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
UNIVERSIDAD RAFAEL BELLOSO CHACÍN
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURIA PÚBLICA
DISEÑO DE UN PROGRAMA DE AUDITORÍA INTERNA DE LOS RUBROS
DE EFECTIVO Y CUENTAS POR PAGAR PARA LA EMPRESA
INSPECCIONES DE PETROLEO, C.A.
TRABAJO ESPECIAL DE GRADO PARA OPTAR AL TÍTULO DE
LICENCIADO EN CONTADURIA PÚBLICA
PRESENTADO POR:
BELEÑO YARLIN
GOMEZ RICARDO
ROMERO VICENTE
ASESORADO POR:
LIC. BELKIS RODRIGUEZ
LIC. ALEXANDER MARIN
MARACAIBO, MARZO 2010
DISEÑO DE UN PROGRAMA DE AUDITORÍA INTERNA DE LOS RUBROS
DE EFECTIVO Y CUENTAS POR PAGAR PARA LA EMPRESA
INSPECCIONES DE PETROLEO, C.A.
iii
DEDICATORIA
A Dios, por darnos salud y fuerzas para enfrentar cada momento de
nuestras vidas.
A nuestros padres, por su paciencia, amor y dedicación para hacer de
nosotros una mejor persona, y ser los pilares fundamentales de nuestra
educación y el estímulo para alcanzar nuestras aspiraciones.
A nuestros hermanos, quienes de alguna u otra manera nos han
ayudado a alcanzar esta meta.
A nuestros amigos, quienes a través del tiempo se mantienen firmes a
nuestro lado con su apoyo incondicional.
A todos nuestros familiares, gracias por brindarnos su apoyo.
A todos aquellos que no fueron nombrados, pero que al igual han sido
fuente de ayuda en el logro de esta meta.
Beleño, Yarlin
Gómez, Ricardo
Romero, Vicente
iv
AGRADECIMIENTO
La elaboración de esta Tesis de Grado no es solo el esfuerzo de tres, sino
de un grupo de profesionales con experiencia que nos brindaron sus
conocimientos y parte de su valioso tiempo en el asesoramiento de este
trabajo.
Por estas razones queremos darles a conocer nuestra gratitud
dedicándoles este gran logro ya que sin su apoyo incondicional, nada
hubiese sido posible.
A la empresa Inspecciones de Petróleo, C.A., por su apoyo e interés en el
desarrollo de esta investigación.
A nuestro tutor metodológico Lic. Alexander Marín, por su valiosa asesoría
y su disposición en la orientación de este proyecto.
A nuestra tutora académica la Lic. Belkis Rodríguez, por brindarnos sus
conocimientos, utilizados como herramienta en la realización de esta
investigación.
Gracias a todos los que de verdad nos apoyaron de corazón y que nunca
dudaron de nuestra capacidad para llevar a cabo este trabajo.
Beleño, Yarlin
Gómez, Ricardo
Romero, Vicente
v
BELEÑO Yarlin. GÓMEZ Ricardo. ROMERO Vicente. Diseño de un
Programa de Auditoría Interna de los Rubros de Efectivo y Cuentas por
Pagar para la Empresa Inspecciones de Petróleo, C.A. Universidad “Dr.
Rafael Belloso Chacín”. Facultad de Ciencias Administrativas. Escuela
de Contaduría Pública. Maracaibo. Febrero. 2010.
RESUMEN
El presente estudio tiene como objetivo principal diseñar un programa de
auditoría interna de los rubros de efectivo y cuentas por pagar para la
empresa Inspecciones de Petróleo, C.A. Esta investigación se sustentó
teóricamente en los planteamientos expuestos por Cardozo (2006),
Estupiñán (2008), Guajardo (1.999), Defliese, Jaenicke, Sullivan, Gnospellius
(2005), Whittington y Pany (2000), Romero (2005) y Téllez (2004), entre
otros. A tal efecto , se realizó una investigación descriptiva de campo. La
población objeto de estudio estuvo conformada por 3 personas que fueron
abordadas a través de un censo poblacional. Se utilizó la técnica de
observación mediante entrevista, para lo cual se diseñaron dos cuestionarios
los cuales contienen preguntas dicotomicas y tres (3) alternativas de
respuesta con final abierto , validado por el Comité Académico de la Faculta d
de Ciencias Administrativa s de esta universidad. El análisis de los resultados
se realizó tomando en cuenta cada uno de los indicadores con sus
respectivos ítems, así como también, las alternativas de respuestas que
fueron ofrecidas a los sujetos que conformaron las respectivas poblaciones.
De allí, se elaboraron tablas de frecuencia absoluta por respuesta. Al analizar
cada uno de los objetivos específicos en relación al diseño de un programa
de auditoría interna de los rubros de efectivo y cuentas por pagar para la
empresa Inspecciones de Petróleo, C.A., se concluye que existen fortalezas
en la aplicación de la mayor parte de los procesos inherentes al mismo, por
otra parte, se evidenció debilidades en cuanto a la falta de un programa de
auditoría interna para los rubros de efectivo y cuentas por pagar, así como la
ausencia de una adecuada y oportuna supervisión. Finalmente, la propuesta
modelo diseñada para ser implementada en el Departamento de auditoría
interna de la empresa, la cual servirá de guía para la ejecución del trabajo del
auditor interno .
Palabras Clave: Diseñar, programa , auditoría, efectivo, cuentas por pagar.
vi
BELEÑO Yarlin. GÓMEZ Ricardo. ROMERO Vicente. Design of an
Internal Audit Program of the items Cash and Accounts Payable for
Inspecciones de Petroleo, C.A. University Dr. Rafael Belloso Chacin.
Faculty of Administrative Sciences. School of Public Accounts.
Maracaibo. February. 2010.
ABSTRACT
This study's main objective is to design an internal audit program of the items
of cash and accounts payable for the Inspecciones de Petroleo, C.A. This
research was based theoretically on the issues raised by Cardozo (2006),
Estupinan (2008), Guajardo (1999), Defliese, Jaenicke, Sullivan, Gnospellius
(2005), Whittington and Pany (2000), Romero (2005) and Tellez ( 2004),
among others. To this end, we conducted a descriptive field research. The
study population consisted of 3 people that were addressed through a
population census. Technique was used for observation by interview, for
which two questionnaires were designed which contain questions
dichotomous and three (3) options open-ended response, validated by the
Academic Committee of the Faculty of Science at this university. The analysis
of the results was made taking into account each of the indicators with their
respective items, as well as, the answer choices that were offered to the
subjects that formed the respective populations. Hence, frequency tables
were produced by absolute answer. In analyzing each of the specific
objectives relating to the design of an internal audit program of the items of
cash and accounts payable for the Inspecciones de Petroleo, C.A., concluded
that there are strengths in implementing most of the processes inherent to it,
moreover, it was evident weaknesses in terms of lack of an internal audit
program for cash items and accounts payable, and the lack of adequate and
appropriate supervision. This enables us to recommend, and design an
instrument to support the internal audit department, for continuous
improvement of its functions, applying the necessary corrections in an
efficient and timely.
Keywords: Design, program, audit, cash, accounts payable.
vii
INDICE GENERAL
Pág.
CONSTANCIA DE APROBACIÓN ............................................................. iii
DEDICATORIA ............................................................................................... iv
AGRADECIMIENTO...................................................................................... v
RESUMEN....................................................................................................... vi
ABSTRACT..................................................................................................... vii
ÍNDICE GENERAL......................................................................................... viii
ÍNDICE DE CUADROS ................................................................................. xvi
ÍNDICE DE TABLAS………………………………………………………… xvii
INTRODUCCION…........................................................................................ 1
FASE I. DEFINICIÓN
1. TEORIZACIÓN DE LA VARIABLE.......................................................... 5
1.1. BASES TEÓRICAS ............................................................................ 5
1.1.1. DEFINICIÓN DE LA AUDITORÍA INTERNA .................... 5
[Link]. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA INTERNA… . 7
[Link]. FUNCIONES DE LA AUDITORÍA INTERNA … 10
[Link]. ALCANCE DE LA AUDITORÍA INTERNA ........ 12
[Link]. IMPORTANCIA DE LA AUDITORÍA INTERNA 15
[Link]. VENTAJAS Y DESVENTAS DE LA AUDITORÍA
INTERNA ……………………………………………………………………. 17
viii
[Link]. NORMAS PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL
DE LA AUDITORÍA INTERNA… …………………………………………… 21
[Link]. AUDITOR INTERNO ……………………………. 24
(A) RESPONSABILID AD DEL AUDITOR INTERNO
………………………………………………………………….…………….. 26
[Link]. EFECTIVO
(A) DEFINICIÓN…………………………………. 29
[Link]. CUENTAS POR PAGAR.
(A) DEFINICIÓN………………………………….. 30
[Link]. PROCESO DE LA AUDITORÍA INTERNA......... 31
(A) DEFINICIÓN………………………………. 32
[Link]. ETAPAS DEL PROCESO DE AUDITORÍA
INTERNA DEL RUBRO DE EFECTIVO…………………………………… 34
(A) PRECISIÓN DEL OBJETO DE…..……….
AUDITORÍA INTERNA DEL RUBRO DE EFECTIVO…………………… 35
(B) PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA……..
INTERNA DEL RUBRO DE EFECTIVO ………………………………….. 35
(C) ANÁLISIS DE LA FUNCIÓN A AUDITAR….
DEL RUBRO DE EFECTIVO…………………………………………………. 42
(D) ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL SISTEMA
DE CONTROL INTERNO DEL RUBRO DE EFECTIVO…………………… 43
(a) MÉTODO DESCRIPTIVO……………….. 43
ix
(b) MÉTODO GRÁFICO…………………….. 44
(c) MÉTODO DE CUE STIONARIO………… 44
(d) DETECCIÓN DE FUNCIONES…………
INCOMPATIBLES……………………………………………………………… 45
(e) ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL………
CONTROL INTERNO POR CICLOS TRANSACCIONALES…………….. 45
(E) LA VERIFICACIÓN DE INFORMACIÓN
DEL PROCESO DE AUDITORÍA INTERNA DEL RUBRO DE EFECTIVO 45
(F) CONOCIMIENTOS TEÓRICOS……………
PRÁCTICOS DEL AUDITOR EN EL RUBRO DE EFECTIVO…………… 46
(G) APLICACIÓN DE PRUEBAS DE………….
AUDITORÍA DEL RUBRO DE EFECTIVO…………………………………. 47
(a) ALCANCE DE LAS PRUEBAS……..
DE AUDITORÍA DEL RUBRO DE EFECTIVO…………………………….. 47
(b) MUESTREO………………………….. 48
(H) EVALUACIÓN DEL PROCESO DE………..
AUDITORÍA DEL RUBRO DE EFECTIVO…………………………………. 48
(I) PRESENTACIÓN DEL INFORME………….
DE AUDITORÍA INTERNA DEL RUBRO DE EFECTIVO………………… 49
(a) ESTRUCTURA BÁSICA DEL INFORME
DE AUDITORÍA DEL RUBRO DE EFECTIVO……………………………. 53
(b) REDACCIÓN DEL INFORME……………
DE AUDITORÍA INTERNA DEL RUBRO DE EFECTIVO………………... 55
x
(J) SEGUIMIENTO DEL PROCESO DE………...
AUDITORÍA INTERNA DEL RUBRO DE EFECTIVO……………………… 55
[Link]. ETAPAS DEL PROCESO DE AUDITORÍA
INTERNA DEL RUBRO DE CUENTAS POR PAGAR…………………….. 58
(A) PRECISIÓN DEL OBJETO DE…..……….
AUDITORÍA INTERNA DEL RUBRO DE CUENTAS POR PAGAR….… 59
(B) PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA……..
INTERNA DEL RUBRO DE CUENTAS POR PAGAR ………………….. 59
(C) ANÁLISIS DE LA FUNCIÓN A AUDITAR….
DEL RUBRO DE CUENTAS POR PAGAR ………………………………. 66
(D) ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL SISTEMA
DE CONTROL INTERNO DEL RUBRO DE CUENTAS POR PAGAR … 67
(a) MÉTODO DESCRIPTIVO……………….. 68
(b) MÉTODO GRÁFICO…………………….. 68
(c) MÉTODO DE CUESTIONARIO………… 68
(d) DETECCIÓN DE FUNCIONES…………
INCOMPATIBLES……………………………………………………………… 69
(e) ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL………
CONTROL INTERNO POR CICLOS TRANSACCIONALES…………….. 69
(E) LA VERIFICACIÓN DE INFORMACIÓN….
DEL PROCESO DE AUDITORÍA INTERNA DEL RUBRO DE…………..
CUENTAS POR PAGAR…………………………………………………….. 69
(F) CONOCIMIENTOS TEÓRICOS……………
xi
PRÁCTICOS DEL AUDITOR EN EL RUBRO DE CUENTAS POR………
PAGAR………………………………………………………………………….. 71
(G) APLICACIÓN DE PRUEBAS DE………….
AUDITORÍA DEL RUBRO DE CUENTAS POR PAGAR…………………. 71
(a) ALCANCE DE LAS PRUEBAS……….
DE AUDITORÍA DEL RUBRO DE CUENTAS POR PAGAR ..………….. 72
(b) MUESTREO…………….……………….. 73
(H) EVALUACIÓN DEL PROCESO DE ………..
AUDITORÍA DEL RUBRO DE CUENTAS POR PAGAR …………………. 73
(I) PRESENTACIÓN DEL INFORME………….
DE AUDITORÍA INTERNA DEL RUBRO DE CUENTAS POR PAGAR .. 74
(a) ESTRUCTURA BÁSICA DEL INFORME
DE AUDITORÍA DEL RUBRO DE CUENTAS POR PAGAR……………. 78
(b) REDACCIÓN DEL INFORME…………
DE AUDITORÍA INTERNA DEL RUBRO DE CUENTAS POR PAGAR .. 80
(J) SEGUIMIENTO DEL PROCESO DE………...
AUDITORÍA INTERNA DEL RUBRO DE CUENTAS POR PAGAR ……… 80
1.1.2. DEFINICIÓN DE PROGRAMAS DE AUDITORÍA
INTERNA………………………………………………………….…… …. 84
[Link]. OBJETIVOS DEL PROGRAMA DE AUDITORÍA
INTERNA …………………………………………………………………….. 85
[Link]. IMPORTANCIA DEL PROGRAMA DE
AUDITORÍA INTERNA….…………………………………………………... 87
xii
[Link]. VENTAJAS DEL PROGRAMA DE
AUDITORÍAINTERNA….…………………………………………………... 89
1.1.3. DEFINICIÓN DE PROGRAMAS DE AUDITORÍA
INTERNA PARA EL EFECTIVO……………..…………………………..… 90
[Link]. OBJETIVOS DE LOS AUDITORES EN LA
AUDITORÍA DEL EFECTIVO…………………………………………….. 91
[Link]. CONTROL INTERNO SOBRE EL EFECTIVO. 92
(A) SOBRE LAS TRANSACCIONES…………. 93
(B) SOBRE LAS ENTRADAS…………………. 95
(C) SOBRE LOS DESEMBOLSOS…………… 98
[Link] ORGANIZACIÓN DEL PROGRAMA DE……...
AUDITORÍA INTERNA DEL EFECTIVO………………………………….… 101
(A) PRUEBA DE CUMPLIMIENTO DEL………
RUBRO DE EFECTIVO………………………..……………………………… 101
(B) PRUEBAS SUSTANTIVAS DEL……………
RUBRO DE EFECTIVO………………………………………………..……... 104
1.1.4. DEFINICIÓN DE PROGRAMAS DE AUDITORÍA …….….
INTERNA PARA CUENTAS POR PAGAR……….………………………. 106
[Link]. ENFOQUE DE LOS AUDITORES INTERNOS
EN LA AUDITORÍA DE LAS CUENTAS POR PAGAR….……………… 106
[Link]. CONTROL INTERNO SOBRE LAS CUENTAS
POR PAGAR…………………………………………………………………… 109
[Link]. ORGANIZACIÓN DEL PROGRAMA DE……….
xiii
AUDITORÍA INTERNA DEL CUENTAS POR PAGAR…………………… 111
(C) PRUEBA DE CUMPLIMIENTO DEL………
RUBRO DE CUENTAS POR PAGAR………..……………………………… 112
(D) PRUEBAS SUSTANTIVAS DEL……………
RUBRO DE CUENTAS POR PAGAR….…………………………………….. 114
1.2. SISTEMA DE VARIABLES ................................................................... 116
1.2.1. VARIABLE 1 ............................................................................... 116
[Link]. DEFINICIÓN NOMINAL .......................................... 116
[Link]. DEFINICIÓN CONCEPTUAL................................. 116
[Link]. DEFINICIÓN OPERACIONAL ............................... 116
1.2.2. VARIABLE 2............................................................................... 120
[Link]. DEFINICIÓN NOMINAL .......................................... 120
[Link]. DEFINICIÓN CONCEPTUAL................................. 120
[Link]. DEFINICIÓN OPERACIONAL ............................... 120
2. DESCRIPCIÓN DE LA PROBLEMÁTICA ............................................. 123
3. OBJETIVO DEL TRABAJO ...................................................................... 127
3.1. OBJETIVO GENERAL ....................................................................... 127
3.1. OBJETIVOS ESPECÍFICOS............................................................. 127
4. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN ........................................... 128
5. DELIMITACIÓN .......................................................................................... 129
FASE II. DESARROLLO
1. TIPO DE INVESTIGACIÓN...................................................................... 132
xiv
2. POBLACIÓN ............................................................................................... 134
3. TÉCNICAS DE OBSERVACIÓN ............................................................. 134
3.1 INSTRUMENTO ................................................................................. 135
3.2 VÁLIDEZ.............................................................................................. 136
FASE III. CULMINACIÓN
1. RESULTADOS ........................................................................................... 138
1.1. ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS ................................................. 139
1.2. DISCUSIÓN DE LOS RESULTADOS ............................................. 182
2. PROPUESTA DEL DISEÑO…………………………………………... ... 193
3. CONCLUSIONES ...................................................................................... 228
4. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS……………………………………. 232
ANEXOS .......................................................................................................... 235
A. INSTRUMENTO DE VALIDACIÓN......................................................... 236
B. VERSION FINAL INSTRUMENTO DE RECOLECCIÓN DE DATOS 260
xv
ÍNDICE DE CUADROS
CUADROS Pág.
1. Operacionalización de la Variable Programa de auditoría……….
interna del rubro de efectivo ......................................................................... 120
2. Operacionalización de la Variable Programa de auditoría……….
interna del rubro de cuentas por pagar ....................................................... 124
3. Distribución de la población objeto de estudio ................................ 136
xvi
INDICE DE TABLAS
TABLAS Pág.
1. Objetivos claros y precisos en la intervención de la auditoría..
interna del rubro de efectivo……………………………………………... 140
2. Objetivos ambiguos en el efectivo..……………..……………....... 140
3. Resultados de la auditoría al efectivo……………………………. 141
4. Estrategias a utilizar por los auditores internos en el efectivo.... 141
5. Procedimientos de auditoría en el efectivo……………...……….. 142
6. Riesgos asociados a la actividad sujeta a auditoría en el..
rubro de efectivo ……………………………………………….………… 142
7. Revisión de antecedentes…………………………………..……… 142
8. Revisión de antecedentes en el rubro de efectivo …………… ..... 143
9. Antecedentes de las actividades a ser auditadas en el rubro de.
efectivo…………...………………………………………………………… 143
10. Nivel de experiencia de los auditores internos en el efectivo…. 144
11. Entrenamiento y capacitación de los auditores internos en el..
efectivo……………………………………………………………..…........ 144
12. Reuniones con los directivos responsables del efectivo……….. 145
13. Temas a tratar en las reuniones con los directivos en el efectivo. 145
14. Estudio general de las actividades, riesgos y controles del
efectivo…………………………………………………….………............ 146
xvii
15. Obtención de información sobre la actividad investigada en
el efectivo…………………………….……………………………………. 146
16. Propósito del proceso de obtención de información en el………
efectivo……………………………………………………………………… 146
17. Responsabilidad de comunicar los resultados en el efectivo….. 147
18. Aprobación por escrito del plan de trabajo de auditoría interna
en el e fectivo…………..…..………………………………………………. 147
19. Análisis específico del rubro de efectivo …………………………. 148
20. Análisis del rubro de efectivo……………………………………… 148
21. Recopilar información verídica y acertada del rubro de efectivo . 148
22. Propósitos al cumplir las normas de ejecución del trabajo en..
el efectivo…………………………………………………………….......... 149
23. Estudio y evaluación del control interno existente en el………..
efectivo……………………………………………………………………... 149
24. Naturaleza, extensión y oportunidad de los procedimientos de
auditoría en el efectivo ……………………………………………………. 149
25. Métodos de estudio y evaluación del sistema de control interno
en el efectivo…….…………………………………………………………. 150
26. Verificación de la información recopilada en el rubro de
efectivo……………………………………………………………………… 150
27. Verificación sobre la marcha en el efectivo……...………………. 151
28. Verificación de la información vía pruebas de auditoría
en el efectivo………….……………………………………….…………... 151
xviii
29. Fases o elementos del proceso de auditoría interna………....... 151
30. Conocimientos de los objetivos de la auditoría interna del rubro de
efectivo…………………………………………………………………. .. 152
31. Conocimientos del s istema de contabilidad y registro en su….
conjunto…………….…………………………………………………........ 152
32. Pruebas selectivas del universo susceptible de auditarse……... 153
33. Número de pruebas a aplicar en el rubro de efectivo…………… 153
34. Aspectos para el plan de muestreo en el efectivo………………. 153
35. Extensión del número de pruebas a seleccionar y revisar……... 154
36. Procedimientos de revisión en el efectivo………………………... 154
37. Campo de muestreo en la auditoría interna en el efectivo……... 155
38. Conocimientos de la función sujeta a auditar……………………. 155
39. Comparar la información y resultados……………………………. 155
40. Cumplimiento de los objetivos del proceso de auditoría interna
en el efectivo………………………………………………………………. 156
41. Emisión de informe de auditoría interna en el efectivo…………. 156
42. Tipos de informes de auditoría interna en el efectivo…………… 157
43. Discusión de conclusiones y recomendaciones…………………. 157
44. Claridad del informe del auditor interno en el efectivo………….. 157
45. Informes de auditoría interna………………………………………. 158
46. Recomendaciones para mejoras potenciales…………………….. 158
47. Puntos de vista de los auditados respecto a la conclusiones y…
recomendaciones………………………………………………………….. 159
xix
48. Revisión y aprobación del informe final en el rubro de efectivo.. 159
49. Seguimiento sobre los hallazgos reportados en el efectivo…….. 159
50. Acciones correctivas para alcanzar los resultados deseados en
el efectivo…………………………………………………………………… 160
51. Objetivos claros y precisos en la intervención de la auditoría
interna del rubro de cuentas por pagar………………………………….. 160
52. Objetivos ambiguos en el cuentas por pagar……………………. 161
53. Resultados de la auditoría al cuentas por pagar………………… 161
54. Estrategias a utilizar por los auditores internos en las cuentas
por pagar……………………………………………………………………. 161
55. Procedimientos de auditoría en el rubro de cuentas por pagar… 162
56. Riesgos asociados a la actividad sujeta a auditoría en el rubro de
cuentas por pagar………………………………………………………….. 162
57. Revisión de antecedentes………………………………………….. 163
58. Revisión de antecedentes en el rubro de cuentas por pagar…… 163
59. Antecedentes de las actividades a ser auditadas en el rubro de
cuentas por pagar………………………………………………………….. 164
60. Nivel de experiencia de los auditores internos en el rubro de cuentas
por pagar………………………………………………………….. 164
61. Entrenamiento y capacitación de los auditores internos en el
rubro de cuentas por pagar……………………………………………….. 165
62. Reuniones con los directivos responsables de las cuentas
por pagar…………………………………………………………………… 165
xx
63. Temas a tratar en las reuniones con los directivos en las cuentas por
pagar…………………………………………………………………… 166
64. Estudio general de las actividades, riesgos y controles del
cuentas por p agar………………………………………………………..... 166
65. Obtención de información sobre la actividad investigada en las
cuentas por p agar………………………………………………………….. 167
66. Propósito del proceso de obtención de información del rubro de
cuentas por pagar………………………………………………………….. 167
67. Responsabilidad de comunicar los resultados…………………… 1 68
68. Aprobación por escrito del plan de trabajo de auditoría interna
en el cuentas por pagar……………………………………………………. 168
69. Análisis específico del rubro de cuentas por pagar……………… 1 69
70. Análisis del rubro de cuentas por pagar…………………………... 1 69
71. Recopilar información verídica y acertada del rubro de cuentas
por pagar……………………………………………………………………. 169
72. Propósitos al cumplir las normas de ejecución del trabajo en la
cuentas por pagar………………………………………………………….. 170
73. Estudio y evaluación del control interno existente en las cuentas
por pagar……………………………………………………………………. 170
74. Naturaleza, extensión y oportunidad de los procedimientos de
auditoría en las cuentas por pagar……………………………………….. 171
75. Métodos de estudio y evaluación del sistema de control i nterno. 171
76. Verificación de la información recopilada en el rubro de…
xxi
cuentas por pagar…………………………………………………………. 172
77. Verificación sobre la marcha en las cuentas por pagar…………. 172
78. Verificación de la información vía pruebas de auditoría en las cuentas
por pagar………………………………………………………….. 173
79. Fases o elementos del proceso de auditoría interna……………. 173
80. Conocimientos de los objetivos de la auditoría interna del…….
rubro de cuentas por pagar……………………………………………… 173
81. Conocimientos del sistema de contabilidad y registro en su
conjunto……………………………………………………………………… 174
82. Pruebas selectivas del universo susceptible de auditarse……… 174
83. Número de pruebas a aplicar en e l rubro de cuentas por
pagar…………………………………………………………………………. 175
84. Aspectos para el plan de muestreo en las cuentas por…………
pagar…………………………………………………………………………. 175
85. Extensión del número de pruebas a seleccionar y revisar……… 176
86. Procedimientos de revisión en las cuentas por pagar…………… 176
87. Campo de muestreo en la auditoría interna en las cuentas por...
pagar…………………………………………………………………………. 176
88. Conocimientos de la función sujeta a auditar…………………….. 177
89. Comparar la información y resultados…………………………….. 177
90. Cumplimiento de los objetivos del proceso de auditoría interna
en las cuentas por pagar………………………………………………….. 178
91. Emisión de informe de auditoría interna ………………………….. 178
xxii
92. Tipos de informes de auditoría interna……………………………. 179
93. Discusión de conclusiones y recomendaciones………………….. 179
94. Claridad del informe del auditor interno…………………………… 179
95. Informes de auditoría interna……………………………………….. 180
96. Recomendaciones para mejoras potenciales…………………….. 180
97. Puntos de vista de los auditados respecto a las conclusiones y
recomendaciones………………………………………………………...… 181
98. Revisión y aprobación del informe final…………………………… 181
99. Seguimiento sobre los hallazgos reportados……………………... 181
100. Acciones correctivas para alcanzar los resultados……….
deseados……………………………………………………………………. 182
xxiii
1
INTRODUCCIÓN
En la actualidad las organizaciones establecen una serie de procesos que
sirven de guía para lograr los objetivos propuestos, todo enmarcado dentro
del ámbito financiero y económico de su entorno. Por ello, la auditoría
constituye una de las herramientas de control y supervisión más importantes ,
ya que proporciona apoyo continuo a la administración, facilitando el análisis
y la toma de decisiones, velando por la preservación de la integridad del
patrimonio de la organización y la eficiencia de su gestión económica,
permitiendo resguardar sus activos de posibles riesgos.
Por otra parte, un aspecto importante a considerar son los programas de
auditoría interna, ya que proporcionan una guía detallada de procedimientos
que se va n a adoptar durante el curso de la auditoría para una cuenta en
particular, permitiendo desarrollar todas las pruebas de acuerdo a las
necesidades específicas de la empresa, dictaminando los objetivos para la
elaboración de un informe sugiriendo las debilidades de la organización.
En este sentido, un programa de auditoría interna del efectivo le va a
proporcionar al auditor una guía detallada de procedimientos a seguir para la
verificación, evaluación, control, presentación y revelación de la adecuación y
validez de las operaciones e n efectivo tanto en caja como en bancos.
De igual manera , un programa de auditoría interna de cuentas por
pagar le proporciona los procedimientos a seguir que permitirán evaluar la
2
efectividad del control interno existente en la organización, con el objetivo de
formarse una opinión razonable de las obligaciones contraídas por la compra
de mercancía o servicios solicitados.
Finalmente , las razones que motivan a realizar esta investigación consisten
en proporciona r a través del programa de auditoría interna del efectivo y de
las cuentas por pagar, un conjunto de procedimientos formales que guíen la
ejecución del trabajo del auditor interno, y que faciliten un control y
seguimiento más eficaz del trabajo realizado en Inspecciones de petroleo,
C.A., con la finalidad de proteger sus activos, minimizando las posibilidades
de fraude, increme ntando la eficacia operativa y optimizando la calidad de la
información económico-financiera.
El presente trabajo estará conformado por tres fases, la cual contempla
en su primera fase la teorización de las variables, con sus bases teóricas, las
mismas están soportadas por los autores principales. Asimismo, contiene la
descripción de la problemática, objetivos de estudio tanto general como
específicos, justificación, indicando el por qué se realizó la investigación, así
como la delimitación.
La segunda fase comprende el desarrollo del trabajo con relación al tipo
de investigación, la población entendida como el universo de estudio
planteado, la técnica e instrumento de recolección de datos, es decir, el
instrumento a aplicar y por último la validez de los mismos.
Seguidamente la fase de culminación que involucra el análisis y discusión
3
de los resultados de la investigación, que contiene los razonamientos de los
hallazgos encontrados, atendiendo a los objetivos planteados en la
investigación, así como la propuesta del diseño, y finalmente, se incluyen las
conclusiones que se derivaron del estudio presentado.