12. Recuadro N° 12. Base imponible de primera categoría (art.

14 letras A) o G) de la LIR)

Recuadro N° 12

RESULTADO FINANCIERO
Ingresos del giro percibidos o devengados 1657 +
Rentas de fuente extranjera 1658 +
Intereses percibidos o devengados 1659 +
Otros ingresos percibidos o devengados 1660 +
Costo directo de los bienes y servicios 1661 -
Remuneraciones 1662 -
Arriendos 1140 -
Depreciación financiera del ejercicio 1663 -
Intereses pagados o adeudados 1664 -
Gastos por donaciones 1665 -
Otros gastos financieros 1666 -
Gastos por inversión privada en investigación y desarrollo certificados por CORFO 1667 -
Gastos por inversión privada en Investigación y desarrollo no certificados por CORFO 1668 -
Gastos por exigencias medio ambientales 1141 -
Gasto por indemnización o compensación a clientes o usuarios 1142 -
Costos y gastos necesarios para producir las rentas de fuente extranjera 1669 -
Gastos por impuesto renta e impuesto diferido 1670 -
Otros gastos deducidos de los ingresos brutos 1671 -
Resultado financiero 1672 =
AJUSTES AL RESULTADO FINANCIERO
Corrección monetaria saldo deudor (art. 32 N° 1 LIR) 1673 -
Corrección monetaria saldo acreedor (art. 32 N° 2 LIR) 1674 +
Partidas del inc. 1° no afectas al IU de tasa 40% y del inc. 2° del art. 21 LIR, reajustados 1144 +
Depreciación financiera del ejercicio 1675 +
Estimación y/o castigos de deudas incobrables, según criterios financieros 1175 +
Rentas tributables no reconocidas financieramente 1676 +
Gastos agregados por donaciones 1677 +
Gastos que se deben agregar a la RLI según el art. 33 N° 1 LIR 1678 +
Ingreso diferido por cambio de régimen 1150 +
Costos y gastos asociados a ingresos no renta (art. 17 LIR), generados 1147 +
Proporcionalidad gastos imputados a ingresos no renta y/o rentas exentas 1148 +
Intereses devengados por inversiones en bonos del art. 104 LIR 1149 +
Ingresos devengados por cambio de régimen 1151 +
Gastos adeudados por cambio de régimen 1152 -
Castigo de deudas incobrables, según art. 31 inc. 4° N° 4 LIR 1176 -
Depreciación tributaria del ejercicio 1679 -
Gasto goodwill tributario del ejercicio 1680 -
Impuesto específico a la actividad minera 1681 -
Gastos rechazados afectos a la tributación del art. 21 inc. 1° LIR 1682 -
Gastos rechazados afectos a la tributación del art. 21 inc. 3° LIR 1683 -
Otras partidas 1684 -
Rentas exentas IDPC (art. 33 N°2 LIR) 1685 -
Dividendos y/o utilidades sociales percibidos o devengados (art. 33 N° 2 LIR) 1686 -
Dividendos y/o utilidades sociales percibidas o devengadas (art. 33 N° 2 LIR), ingresos no renta 1183 -
Gastos aceptados por donaciones 1687 -
Ingresos no renta, generados (art. 17 LIR) 1688 -
Pérdidas de ejercicios anteriores (art. 31 N° 3 LIR) 1689 -
Renta líquida imponible antes de rebaja por incentivo al ahorro (art. 14 letra E) LIR) y/o por
pago de IDPC voluntario (art. 14 letra A) N°6 LIR y art. 42° transitorio Ley N° 21.210) o pérdida 1728 =
tributaria
Incentivo al ahorro según art. 14 letra E) LIR 1154 -
Base del IDPC voluntario según art. 14 letra A) N° 6 LIR y art. 42° transitorio Ley N° 21.210 1157 -
Renta líquida imponible afecta a IDPC (o pérdida tributaria antes de imputar dividendos o
1690 =
retiros percibidos) del ejercicio
IMPUTACIONES A LA PÉRDIDA TRIBUTARIA DEL EJERCICIO
Dividendos o retiros percibidos afectos a impuestos finales, que absorben la pérdida tributaria 1155 +
Incremento por IDPC de los dividendos o retiros percibidos afectos a impuestos finales, que
1156 +
absorben la pérdida tributaria
Pérdida tributaria del ejercicio al 31 de diciembre 1143 =

Este recuadro debe ser utilizado por los contribuyentes acogidos al régimen de la letra A) del artículo 14
de la LIR y por los contribuyentes dispuestos en la letra G) de dicho artículo, para proporcionar la siguiente
información, sobre la base de su balance y demás registros contables y libros auxiliares confeccionados al
término del año comercial 2023.

Mayores instrucciones se pueden consultar en la Circulares N° 53 de 2020, N° 73 de 2020, N° 19 de 2021 y

N° 31 de 2021.

12.1 Resultado financiero

12.1.1. Código 1657. Ingresos del giro percibidos o devengados. Se deben registrar los ingresos
brutos percibidos o devengados en el año comercial 2023 y que correspondan al giro del
contribuyente (aquellos que provienen de su actividad habitual o normal), excluyendo las rentas de
fuente extranjera dispuestas en los artículos 41 A y 41 B de la LIR y todos aquellos ingresos que
sean extraordinarios o esporádicos, como los originados en ventas de activo inmovilizado, ganancias
de capital, etc., en la medida que sean ajenos a dicho giro habitual o normal (los que se deben
registrar en los códigos 1658 y 1660 siguientes, respectivamente).

De este modo, los ingresos obtenidos en la enajenación o rescate, según corresponda, de acciones
de SA abiertas constituidas en Chile y/o de cuotas de FM y de FI, realizadas durante el año
comercial 2023 , en conformidad con lo dispuesto en el artículo 107 de la LIR (Circulares N° 39 de
2022 y N° 31 de 2023), se deben registrar en este código o en el código 1660 siguiente, atendiendo
a si corresponden al giro del contribuyente o no, respectivamente.

12.1.2. Código 1658. Rentas de fuente extranjera. Se deben registrar las rentas de fuente extranjera
obtenidas en el año comercial 2023 por contribuyentes domiciliados o residentes en Chile,
determinadas de acuerdo con las normas de los artículos 41 A y 41 B de la LIR, sin inclusión del
CTD por IPE determinado sobre dichas rentas, conforme con los N° 2, 3 y 4 del artículo 41 A de
la referida ley, crédito que debe registrarse en el código 1676 de este recuadro, en el código
841 del recuadro N° 8 del F-22 del AT 2024, en aquella parte imputable contra el IDPC, y en el
código 1188 del recuadro 14 de dicho F-22, en aquella parte imputable contra IF.

12.1.3. Código 1659. Intereses percibidos o devengados. Se deben registrar los reajustes, diferencias
de cambios e intereses percibidos o devengados en el año comercial 2023 provenientes de
operaciones de crédito de dinero o financieras, como depósitos u operaciones de captación de
cualquier naturaleza que se hayan mantenido en bancos, instituciones financieras o en el Banco
Central de Chile, o títulos de créditos emitidos por cualquier organismo o institución.

12.1.4. Código 1660. Otros ingresos percibidos o devengados. Se deben registrar los demás ingresos
brutos percibidos o devengados en el año comercial 2023 y que por su naturaleza no se registraron
en los códigos 1657, 1658 y 1659 anteriores; tales como, dividendos de SA o SpA afectos a IGC o
IA, exentos de IGC o no constitutivos de renta; participaciones sociales en otras empresas; rentas
por la explotación de bienes raíces agrícolas o no agrícolas (arriendos); ingresos por ventas de
bienes del activo inmovilizado; ganancias de capital por la enajenación de acciones o derechos
sociales cualquiera que sea la tributación que les afecta; etc.

A este último respecto, los ingresos obtenidos en la enajenación o rescate, según corresponda, de
acciones de SA abiertas constituidas en Chile y/o de cuotas de FM y de FI, realizadas durante el
año comercial 2023, en conformidad con lo dispuesto en el artículo 107 de la LIR (Circulares N° 39
de 2022 y N° 31 de 2023), se deben registrar en el código 1657 precedente o en este código,
atendiendo a si corresponden al giro del contribuyente o no, respectivamente.

12.1.5. Código 1661. Costo directo de los bienes y servicios. Se debe registrar el costo directo
determinado en el año comercial 2023 para la producción o comercialización de los bienes o la
prestación de los servicios que correspondan al giro del contribuyente (aquellos que provienen de su
 actividad habitual o normal) y que se rebajó de los ingresos brutos, con excepción de los costos
necesarios para producir las rentas de fuente extranjera anotadas en el código 1658 anterior, los
que se deben registrar en el código 1669 siguiente. Si no se determinó un costo directo, se deben
registrar los gastos, desembolsos o partidas que correspondan en los códigos siguientes pertinentes.
De este modo, se debe registrar en este código el costo tributario de las acciones de SA abiertas
constituidas en Chile y/o de las cuotas de FM y de FI, enajenadas o rescatadas, según corresponda,
durante el año comercial 2023, en conformidad con lo dispuesto en el artículo 107 de la LIR
(Circulares N° 39 de 2022 y N° 31 de 2023), siempre que los ingresos obtenidos en dichas
operaciones se hayan registrado en el código 1657 precedente.

Lo gastos asociados a las referidas enajenaciones o rescates, que no constituyan costo tributario de
las respectivas acciones o cuotas, se deben registrar en el código 1671 siguiente.

12.1.6. Código 1662. Remuneraciones. Se debe registrar el monto total de las remuneraciones
imponibles y no imponibles no consideradas como costo directo y que el contribuyente rebajó como
gasto de los ingresos brutos, pagadas o adeudadas a los trabajadores de la empresa durante el año
comercial 2023, comprendiéndose en este concepto, entre otras, los sueldos, rentas accesorias o
complementarias a los anteriores (horas extraordinarias, bonos, premios, gratificaciones,
participaciones, depósitos convenidos a favor de los trabajadores, según lo establecido en el inciso
tercero del artículo 20 del DL N° 3.500 de 1980, etc.), sueldos empresariales (socio, accionista o
titular de una EI), honorarios, remuneraciones de directores de sociedades anónimas, etc.

12.1.7. Código 1140. Arriendos. Se debe registrar el monto de los arriendos pagados o adeudados en
el año comercial 2023, según contrato de arriendo vigente, respecto de bienes raíces agrícolas
o no agrícolas destinados al desarrollo del giro del contribuyente y que rebajó de los ingresos
brutos.

12.1.8. Código 1663. Depreciación financiera del ejercicio. Se debe registrar el monto de la
depreciación financiera de los bienes físicos del activo inmovilizado utilizados en el año comercial
2023 en el desarrollo del giro del contribuyente, no considerada como costo directo, y que el
contribuyente determinó, contabilizó y rebajó como gasto de los ingresos brutos de su actividad de
acuerdo con las normas contables y financieras.

12.1.9. Código 1664. Intereses pagados o adeudados. Se debe registrar el monto total de reajustes,
diferencias de cambios e intereses que durante el año comercial 2023 se hubieren pagado o
adeudado, ya sea en moneda nacional o extranjera, por préstamos o créditos empleados en el
financiamiento de bienes o actividades, que sean necesarios para producir la renta, esto es, que
tengan aptitud de generar rentas en el mismo o en futuros ejercicios o se encuentren asociados al
interés, desarrollo o mantención del giro del negocio, y que el contribuyente rebajó de los ingresos
brutos.

12.1.10. Código 1665. Gastos por donaciones. Se debe registrar el monto de las donaciones efectuadas
por el contribuyente en el año comercial 2023, se hayan acogido o no a leyes que establecen
beneficios tributarios. Entre las leyes que establecen beneficios tributarios es posible señalar las
siguientes:

a) Artículo 7° de la Ley N° 16.282: donaciones efectuadas con ocasión de una catástrofe o

calamidad pública.

b) DL N° 45 de 1973: donaciones destinadas a las catástrofes que sufre el país.

c) Artículo 37 del DL N° 1.939 de 1977 (y al artículo 4° de la Ley N° 19.896, que se relaciona con
la norma anterior).

d) Artículo 31 N° 7 de la LIR: donaciones destinadas a fines de instrucción básica, media, técnica,

profesional o universitaria.

e) Artículo 46 del DL N° 3.063 de 1979: donaciones destinadas para fines municipales.

f) Artículo 69 de la Ley N° 18.681: donaciones destinadas a las universidades, institutos

profesionales y centros de formación técnica.

g) Artículo 8° de la Ley N° 18.985: donaciones destinadas a fines culturales.

h) Artículo 3° de la Ley N° 19.247: donaciones destinadas a fines educaciones.

i) Artículos 62 y siguientes de la Ley N° 19.712: donaciones destinadas a fines deportivos.

 j) Artículo 1° y siguientes de la Ley N° 19.885: donaciones destinadas a fines sociales.

k) Ley N° 20.444: donaciones efectuadas al Fondo Nacional de Reconstrucción (FNR).

l) Ley N° 21.015: donaciones efectuadas a instituciones con fin inclusión laboral de personas con
discapacidad.

m) Artículo 18 de la Ley N° 21.258: donaciones al Fondo Nacional del Cáncer.

n) Título VIII bis DL N° 3.063 de 1979 (incorporado por Ley N° 21.440): donaciones a entidades
sin fines de lucro.

o) Artículo 68 de la Ley N° 19.300: donaciones al Fondo de Protección Ambiental.

p) Artículo 26 de la Ley N° 21.450: donaciones de bienes inmuebles en apoyo al plan de

emergencia habitacional.

Cabe tener presente que las donaciones que no cumplan con los requisitos exigidos por las normas
legales pertinentes deben agregarse a la RLI a través del código 1677 y las que se acepten como
gasto deben deducirse de la RLI a través del código 1687, ambos de este recuadro, conforme a las
instrucciones que se imparten para dichos códigos.

Además, el monto de las donaciones se debe detallar en el recuadro N° 8 del F-22 del AT 2024,
según la ley que establece el respectivo beneficio tributario, de acuerdo con las instrucciones que se
imparten para el referido recuadro.

12.1.11. Código 1666. Otros gastos financieros. Se deben registrar los gastos financieros no
comprendidos en el código 1664 anterior y que durante el año comercial 2023 se pagaron o se
adeudaron, ya sea en moneda nacional o extranjera. Por ejemplo, se deben registrar los gastos por
instrumentos derivados, comisiones y otros gastos relacionados con operaciones de créditos.

12.1.12. Código 1667. Gastos por inversión privada en investigación y desarrollo certificados por
CORFO. Se deben registrar los gastos por inversión privada incurridos en actividades de
investigación y desarrollo en el año comercial 2023, ya sea que éstas se realicen a través de un
contrato con un centro de investigación o de un proyecto llevado a cabo por el propio
contribuyente, y que conforme a lo dispuesto en los artículos 4° y 9° de la Ley N° 20.241
(modificados por la Ley N° 20.570) hayan sido certificados por la CORFO en forma previa a la
utilización de los beneficios tributarios respectivos, en aquella parte que no constituyen crédito y
aun cuando no sean necesarios para producir la renta de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 31
de la LIR.

Se hace presente que el contribuyente, conforme a lo dispuesto por los artículos 5° y 19 de la Ley
N° 20.241 (modificados por la Ley N° 20.570), tiene la opción de amortizar estos gastos hasta en
diez ejercicios comerciales consecutivos contados a partir del mismo ejercicio en que la CORFO
otorgó la certificación y se efectuaron tales desembolsos. Cuando opte por esta alternativa, los
saldos de dichos gastos pendientes de amortización al término del ejercicio comercial respectivo,
se reajustarán previamente para su nueva amortización de acuerdo a lo dispuesto en el N° 7 del
artículo 41 de la LIR (Circular N° 19 de 2013).

12.1.13. Código 1668. Gastos por inversión privada en investigación y desarrollo no certificados
por CORFO. Se debe registrar el 65% de los gastos por inversión privada incurridos en
actividades de investigación y desarrollo en el año comercial 2023, ya sea que éstas se realicen
a través de un contrato con un centro de investigación o de un proyecto llevado a cabo por el
propio contribuyente, y que conforme a lo establecido en los artículos 4° y 9° de la Ley N° 20.241
(modificados por la Ley N° 20.570), no hayan sido certificados por la CORFO en forma previa a
la utilización de los beneficios tributarios respectivos, en aquella parte que no constituyen crédito
y aun cuando no sean necesarios para producir la renta de acuerdo a lo dispuesto en el artículo
31 de la LIR.

Se hace presente que el contribuyente, conforme a lo dispuesto por los artículos 5° y 19 de la Ley
N° 20.241 (modificados por la Ley N° 20.570), tiene la opción de amortizar estos gastos hasta en
diez ejercicios comerciales consecutivos contados a partir del mismo ejercicio en que se
efectuaron tales desembolsos. Cuando se opte por esta alternativa, los saldos de dichos gastos
pendientes de amortización al término del ejercicio comercial respectivo, se reajustarán
previamente para su nueva amortización de acuerdo a lo dispuesto en el N° 7 del artículo 41 de
la LIR (Circular N° 19 de 2013).

12.1.14. Código 1141. Gastos por exigencias medio ambientales. Se debe registrar el monto de los
 gastos o desembolsos obligatorios pagados o adeudados durante el año comercial 2023,
incurridos con motivo de exigencias, medidas o condiciones medio ambientales impuestas para
la ejecución de un proyecto o actividad, contenidas en la resolución dictada por la autoridad
competente que apruebe dicho proyecto o actividad de acuerdo a la legislación vigente sobre
medio ambiente. También se incluyen los gastos o desembolsos tributariamente aceptados
incurridos con ocasión de compromisos ambientales incluidos en el estudio o en la declaración
de impacto ambiental, respecto de un proyecto o actividad que cuente o deba contar, de acuerdo
con la legislación vigente sobre medio ambiente, con una resolución dictada por la autoridad
competente que apruebe dicho proyecto o actividad y los gastos o desembolsos efectuados en
favor de la comunidad y que supongan un beneficio de carácter permanente (Circular N° 53 de
2020).

12.1.15. Código 1142. Gasto por indemnización o compensación a clientes o usuarios. Se debe
registrar, conforme lo dispuesto en el artículo 31, N° 14, de la LIR, el monto de los desembolsos
y descuentos pagados por el contribuyente durante el año comercial 2023, ordenados por
entidades fiscalizadoras en cumplimiento de una obligación legal de compensar el daño
patrimonial a sus clientes o usuarios, cuando dicha obligación legal no exija probar la negligencia
del contribuyente, así como los desembolsos acordados en dicho año comercial, entre partes no
relacionadas, que tengan como causa el cumplimiento de una transacción judicial o extrajudicial
o el cumplimiento de una cláusula penal (Circular N° 53 de 2020).

12.1.16. Código 1669. Costos y gastos necesarios para producir las rentas de fuente extranjera. Se
deben registrar los costos y gastos incurridos durante el año comercial 2023 para generar las
rentas de fuente extranjera registradas en el código 1658 anterior. En caso que se hayan
incurrido gastos de utilización común, esto es, vinculados a la generación de rentas que
soportaron o no impuestos en el extranjero y de rentas afectas o no a impuestos en Chile, se
deberá deducir la proporción que corresponda en función de las rentas tributables en Chile que
soportaron impuestos en el extranjero, respecto de las restantes rentas señaladas.

Los contribuyentes que tengan EP en el exterior deberán registrar en este código el resultado anual
negativo neto obtenido por tales entidades, determinado de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 41
B de la LIR (Circular N° 31 de 2021).

12.1.17. Código 1670. Gastos por impuesto renta e impuesto diferido. Se debe registrar el monto total
del gasto por IDPC y el monto total del gasto asociado por impuesto diferido que fue contabilizado
con cargo a los resultados del año comercial 2023, de acuerdo a las normas contables y financieras
vigentes.

12.1.18. Código 1671. Otros gastos deducidos de los ingresos brutos. Se deben registrar los gastos
incurridos en el año comercial 2023 que deben rebajarse de los ingresos brutos anotados en los
códigos 1657, 1658, 1659 y 1660, por ser necesarios para producir la renta y que no hayan
registrados en los códigos anteriores.

Asimismo, en este código se debe registrar el costo tributario de las acciones de SA abiertas
constituidas en Chile y/o de las cuotas de FM y de FI, enajenadas o rescatadas, según corresponda,
durante el año comercial 2023, en conformidad con lo dispuesto en el artículo 107 de la LIR
(Circulares N° 39 de 2022 y N° 31 de 2023), siempre que los ingresos obtenidos en las referidas
operaciones se hayan registrado en el código 1660 precedente.

Lo gastos asociados a las señaladas enajenaciones o rescates, que no constituyan costo tributario
de las respectivas acciones o cuotas, y ya sea que los ingresos correspondientes se hayan
registrado en los códigos 1657 o 1660 anteriores, se deben registrar en este código.

12.1.19. Código 1672. Resultado financiero. Se debe registrar la cantidad que resulte de restar a la suma
de los valores registrados en los códigos 1657, 1658, 1659 y 1660, los valores registrados en los
códigos 1661, 1662, 1140, 1663, 1664, 1665, 1666, 1667, 1668, 1141, 1142, 1669, 1670 y 1671. Si
el resultado es negativo, se debe registrar un signo menos.

12.2 Ajustes al resultado financiero

12.2.1. Código 1673. Corrección monetaria saldo deudor (art. 32 N° 1 LIR). Se debe registrar el saldo
deudor de la cuenta corrección monetaria tributaria que se haya determinado producto de la
aplicación del mecanismo de ajuste establecido en el artículo 41 de la LIR.

12.2.2. Código 1674. Corrección monetaria saldo acreedor (art. 32 N° 2 LIR). Se debe registrar el
saldo acreedor de la cuenta corrección monetaria tributaria que se haya determinado producto de la
aplicación del mecanismo de ajuste establecido en el artículo 41 de la LIR.
12.2.3. Código 1144. Partidas del inc. 1° no afectas al IU de tasa 40% y del inc. 2° del art. 21 LIR,
reajustados. Se deben registrar, debidamente reajustados, los gastos incurridos en el año
comercial 2023 que no cumplan con los requisitos que exige el artículo 31 de la LIR y que no
beneficien directa o indirectamente a los relacionados a la empresa que efectúa el desembolso o
a los relacionados a los propietarios de dicha empresa, así como los gastos que no cumplan los
referidos requisitos, pero respecto de los cuales se acreditó la naturaleza y efectividad de los
desembolsos (Circular N° 53 de 2020). Asimismo, se deben registrar, debidamente reajustados,
los gastos anticipados en el año comercial 2023 que deban ser aceptados en ejercicios
posteriores; el IDPC, el impuesto territorial, el IU de tasa 40% establecido en el inciso 1° del
artículo 21 de la LIR y el impuesto establecido en el N° 2 del artículo 38 bis de dicha ley, siempre
que dichos impuestos se hayan pagado en año comercial 2023; intereses, reajustes y multas
pagados en el año comercial 2023 al Fisco, municipalidades y a organismos o instituciones
públicas creadas por ley; los pagos a que se refiere el N° 12 del artículo 31 de la LIR y el pago
de las patentes mineras, en ambos casos realizados en el año comercial 2023 y en la parte que
no puedan ser deducidos como gasto; los gastos efectuados en el año comercial 2023 por
corporaciones y fundaciones chilenas, salvo que aplique, según su naturaleza, los supuestos del
artículo 21, inciso tercero, numeral iii), de la LIR.

12.2.4. Código 1675. Depreciación financiera del ejercicio. Se debe registrar el mismo valor anotado
en el código 1663 anterior.

12.2.5. Código 1175. Estimación y/o castigos de deudas incobrables, según criterios financieros.
Se debe registrar el monto estimado de las cuentas clientes que no serán pagadas por incobrables
en el año comercial 2023 y el monto de los castigos de deudas incobrables efectuados en el año
comercial 2023, en ambos casos registrados en cuentas de gastos en dicho año comercial, todo
ello de acuerdo con criterios financieros aplicados por el contribuyente.

12.2.6. Código 1676. Rentas tributables no reconocidas financieramente. Se deben registrar todas
aquellas rentas que deben ser incorporados en la determinación de la RLI en el año comercial 2023,
que no hayan sido reconocidas financieramente producto de la aplicación de las normas contables y
financieras vigentes. A modo de ejemplo, se mencionan los siguientes:

a) Ingresos provenientes de bienes entregados en leasing, por cuanto financieramente solo se

reconocen como ingreso las diferencias de cambios y los intereses, pero tributariamente se
reconoce como ingreso el total de la cuota.

b) Ingresos por ventas de existencias cuando el riesgo no ha sido transferido, por cuanto
financieramente no se reconocen como tales, pero tributariamente se reconocen como ingresos
desde que se devengan.

c) Ingresos diferidos, por cuanto financieramente se reconocen en los períodos de duración del
contrato, pero tributariamente se reconocen como ingresos desde que se devengan.

d) Ingresos por valor de mercado de instrumentos derivados registrados contablemente en

cuentas patrimoniales, los cuales son ingresos tributarios en la medida que se encuentren
regidos por Ley N° 20.544.

e) Ingresos que tributariamente se gravan en forma anticipada y financieramente en la fecha de

su devengamiento.

f) CTD por IPE determinado sobre las rentas registradas en el código 1658 anterior, de
acuerdo con lo establecido en los N° 2, 3 y 4 del artículo 41 A de la referida ley, crédito que
debe registrarse también en el código 841 del recuadro N° 8 del F-22 del AT 2024, en
aquella parte imputable contra el IDPC, y en el código 1188 del recuadro 14 de dicho F-22,
en aquella parte imputable contra IF.

12.2.7. Código 1677. Gastos agregados por donaciones. Se debe registrar el mismo valor anotado en
el código 1665.

12.2.8. Código 1678. Gastos que se deben agregar a la RLI según el art. 33 N° 1 LIR. Se deben
registrar los gastos pagados o adeudados en el año comercial 2023 dispuestos en el N° 1 del artículo
33 de la LIR, que no cumplan los requisitos que exige el artículo 31 de la misma ley para su
aceptación como gastos necesarios para producir la renta, siempre y cuando hubiesen disminuido
el resultado financiero registrado en el código 1672 anterior. Así, por ejemplo, deberá registrarse en
este código la provisión por IDPC correspondiente al año comercial 2023 y el costo tributario de las
acciones de SA abiertas constituidas en Chile y/o de las cuotas de FM y de FI enajenadas o
rescatadas, según corresponda, durante el año comercial 2023, en conformidad con lo dispuesto en
el artículo 107 de la LIR (Circulares N° 39 de 2022 y N° 31 de 2023), y los gastos asociados a dichas
 enajenaciones o rescates, incluidos en los códigos 1661 y/o 1671 precedentes.

12.2.9. Código 1150. Ingreso diferido por cambio de régimen. Se debe registrar la suma de los valores
anotados en los códigos 1185 y 1369 del recuadro N° 7 del F-22 del AT 2024.

12.2.10. Código 1147. Costos y gastos asociados a ingresos no renta (art. 17 LIR), generados. Se
deben registrar los costos y gastos en los que el contribuyente incurrió durante el año comercial
2023 para efectos de la generación de los INR registrados en el código 1688 siguiente. En este
código no debe incluirse la proporcionalidad de los gastos que sean imputables tanto a rentas
gravadas como a INR, los que se registran en el código siguiente.

12.2.11. Código 1148. Proporcionalidad gastos imputados a ingresos no renta y/o rentas exentas.
Se debe registrar el monto de los gastos y desembolsos de utilización común que en el año
comercial 2023 se imputaron a INR y/o rentas exentas de los IF, de acuerdo con lo dispuesto en
el artículo 33, N° 1, letra e), de la LIR, considerando la alternativa por la que optó el contribuyente
(la que debe mantenerse, al menos, por tres años comerciales consecutivos).

12.2.12. Código 1149. Intereses devengados por inversiones en bonos del art. 104 LIR. Se debe
registrar el monto de los intereses devengados en el año comercial 2023, de bonos acogidos a lo
dispuesto en el artículo 104 de la LIR, desde la fecha de su colocación o adquisición hasta el día
de su enajenación o rescate, según corresponda. Interés que se determina de acuerdo a lo
dispuesto en el artículo 20, N° 2, de la LIR.

12.2.13. Código 1151. Ingresos devengados por cambio de régimen. Se debe registrar el monto de
los ingresos devengados al 31.12.2022 que no formaron parte de la base imponible afecta a
IDPC o IF, según corresponda, del contribuyente que al 31.12.2022 se encontraba acogido al
régimen establecido en el artículo 14, letra D), N° 3 o N° 8, de la LIR y que a contar del 01.01.2023
se encuentra acogido al régimen del artículo 14 letra A) de dicha ley.

12.2.14. Código 1152. Gastos adeudados por cambio de régimen. Se debe registrar el monto de los
gastos adeudados al 31.12.2021 que no formaron parte de la base imponible afecta a IDPC o IF,
según corresponda, del contribuyente que al 31.12.2021 se encontraba acogido al régimen
establecido en el artículo 14, letra D), N° 3 o N° 8, de la LIR y que a contar del 01.01.2022 se
encuentra acogido al régimen del artículo 14 letra A) de dicha ley.

12.2.15. Código 1176. Castigo de deudas incobrables, según art. 31 inc. 4° N° 4 LIR. Se debe registrar
el monto de las deudas incobrables castigadas durante el año comercial 2023, siempre que hayan
sido contabilizadas oportunamente y se hayan agotado prudencialmente los medios de cobro,
conforme lo establecido en el artículo 31, inciso 4°, N° 4, de la LIR (Circulares N° 40 de 2021, N°
53 de 2020, N° 47 de 2009, N° 69 de 2009, N° 34 de 2008 y N° 24 de 2008).

El contribuyente podrá optar, de conformidad con dicha norma, por rebajar ciertos créditos como
gasto necesario para producir la renta sin necesidad de acreditar haber agotado prudencialmente
los medios de cobro, siempre que se no se trate de operaciones con relacionados (salvo que
digan relación con empresas o sociedades de apoyo al giro). De optar por esta vía alternativa, se
debe registrar el valor de los créditos que se encuentren impagos por más de 365 días contados
desde su vencimiento o el valor que resulte de aplicar un porcentaje de incobrabilidad conforme
a mercado sobre el monto de los créditos vencidos (Circulares N° 40 de 2021 y N° 53 de 2020 y
Res. Ex. N° 121 de 2020).

12.2.16. Código 1679. Depreciación tributaria del ejercicio. Se debe registrar el monto total de la
depreciación tributaria de los bienes físicos del activo inmovilizado que sean de propiedad del
contribuyente y que corresponda al año comercial 2023, ya sea normal, acelerada o instantánea, la
que debe ser determinada de acuerdo con lo dispuesto en los N° 5 y 5° bis del artículo 31 de la LIR,
según corresponda.

Cabe tener presente que las depreciaciones aceleradas establecidas en las normas referidas
debieron ser registradas en los códigos 938 y 949 del recuadro N° 10 del F-22 del AT 2024.

12.2.17. Código 1680. Gasto goodwill tributario del ejercicio. Se debe registrar la cuota anual que
corresponda al año comercial 2023 a deducir en la determinación de la RLI por concepto de
goodwill tributario, conforme a lo dispuesto en el N° 9 del artículo 31 de la LIR (Circulares N° 53
de 2020, N° 1 de 2015, N° 13 de 2014 y N° 15 de 2014).

12.2.18. Código 1681. Impuesto específico a la actividad minera. Se debe registrar el impuesto
específico a la actividad minera establecido en el artículo 64 bis de la LIR, devengado en el año
comercial 2023, que el contribuyente puede rebajar de la RLI, conforme lo dispuesto por el N° 2 del
 artículo 31 de la LIR (Circulares N° 78 de 2010, N° 74 de 2010, N° 34 de 2006, N° 60 de 2005 y N°
55 de 2005).

12.2.19. Código 1682. Gastos rechazados afectos a la tributación del art. 21 inc. 1° LIR. Se debe
registrar el monto de los gastos rechazados afectos al IU de tasa 40% establecido en el inciso 1° del
artículo 21 de la LIR, en concordancia con el artículo 33, N° 1, de dicha ley, siempre que hayan sido
agregados a la renta líquida mediante el código 1678 precedente.

La deducción de dichos gastos rechazados procederá independientemente de su registro contable,

esto es, se hayan registrado con cargo a una cuenta de activo o de resultado. En este último caso,
la deducción procederá debidamente reajustada.

12.2.20. Código 1683. Gastos rechazados afectos a la tributación del art. 21 inc. 3° LIR. Se debe
registrar el monto de los gastos rechazados afectos a IGC o IA, más la tasa adicional de 10%, de
acuerdo con lo establecido en el inciso 3° del artículo 21 de la LIR, en concordancia con el artículo
33, N° 1, de dicha ley, siempre que hayan sido agregados a la renta líquida mediante el código 1678
precedente.

La deducción de dichos gastos rechazados procederá independientemente de su registro contable,

esto es, se hayan registrado con cargo a una cuenta de activo o de resultado. En este último caso,
la deducción procederá debidamente reajustada.

12.2.21. Código 1684. Otras partidas. Se debe registrar cualquier otra partida que deba deducirse de la
RLI conforme lo dispuesto en la LIR, no comprendida en los códigos anteriores, sin reajuste. Por
ejemplo, los ajustes por diferencias determinadas producto de la conciliación de las normas
financieras con las tributarias (temporales o transitorias), como los ingresos que financieramente se
perciben en forma anticipada y que tributariamente se gravan en el ejercicio de su devengamiento y
que se encuentran incluidos en los ingresos brutos declarados, ya sean del giro o no.

Asimismo, se deben registrar en este código los ingresos obtenidos en la enajenación o rescate,
según corresponda, de acciones de SA abiertas constituidas en Chile y/o de cuotas de FM y de FI,
realizadas durante el año comercial 2023, en conformidad con lo dispuesto en el artículo 107 de la
LIR (Circulares N° 39 de 2022 y N° 31 de 2023), incluidos en los códigos 1657 y/o 1660 precedentes.

12.2.22. Código 1685. Rentas exentas IDPC (art. 33 N°2 LIR). Se deben registrar las rentas exentas de
IDPC de acuerdo con lo dispuesto en la letra b) del N° 2 del artículo 33 de la LIR, ya sea que se
liberen de dicho impuesto conforme lo establecido en la referida ley o en otras leyes especiales, y
siempre que se encuentren incluidas en los ingresos brutos percibidos o devengados registrados en
los códigos 1657, 1658 y/o 1660 anteriores. Estas rentas se registran por su mismo valor nominal
contabilizado, sin aplicar reajuste alguno.

Las rentas de zonas francas reguladas en el DS N° 341 de 1977, del Ministerio de Hacienda, no se
registran en este código, sino que deben incluirse como rentas afectas a IDPC en el código 1657
anterior, ya que la exención que las favorece opera como un crédito en contra de dicho impuesto.

12.2.23. Código 1686. Dividendos y/o utilidades sociales percibidos o devengados (art. 33 N° 2 LIR).
Se deben registrar los dividendos percibidos y las utilidades sociales percibidas o devengadas que
no provengan de sociedades o empresas constituidas fuera del país, aun cuando se hayan
constituido con arreglo a las leyes chilenas, conforme lo dispuesto en la letra a) del N° 2 del artículo
33 de la LIR, y siempre que dichas rentas se afecten con IF y se encuentren formando parte de los
ingresos brutos percibidos o devengados registrados en los códigos 1657 y/o 1660 anteriores. Estas
rentas se registran por su mismo valor nominal contabilizado, sin aplicar reajuste alguno.

12.2.24. Código 1183. Dividendos y/o utilidades sociales percibidas o devengadas (art. 33 N° 2 LIR),
ingresos no renta. Se deben registrar los dividendos percibidos y las utilidades sociales percibidas
o devengadas que no provengan de sociedades o empresas constituidas fuera del país, aun cuando
se hayan constituido con arreglo a las leyes chilenas, conforme lo dispuesto en la letra a) del N° 2
del artículo 33 de la LIR, y siempre que constituyan INR y se encuentren formando parte de los
ingresos brutos percibidos o devengados registrados en los códigos 1657 y/o 1660 anteriores.
Estas rentas se registran por su mismo valor nominal contabilizado, sin aplicar reajuste alguno.

12.2.25. Código 1687. Gastos aceptados por donaciones. Se deben registrar las donaciones
agregadas a la RLI mediante el código 1677, en aquella parte que se aceptan como gastos
necesarios para producir la renta de acuerdo con las leyes que las regulan.

12.2.26. Código 1688. Ingresos no renta, generados (art. 17 LIR). Se debe registrar el monto de los
ingresos que de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 17 de la LIR constituyen INR, siempre que
 se encuentren formando parte de los ingresos brutos percibidos o devengados registrados en los
códigos 1657, 1658, 1659 y/o 1660 anteriores.

12.2.27. Código 1689. Pérdidas de ejercicios anteriores (art. 31 N° 3 LIR). Se debe registrar el monto
de las pérdidas tributarias de ejercicios anteriores no absorbidas por utilidades tributables (el total
informado por este concepto en el código 1143 del recuadros N° 12, en el código 1450 del
recuadro N° 17 o en el código 1630 del recuadro N° 22, todos del F-22 del AT 2023, según
corresponda, o su saldo), debidamente determinadas y actualizadas de acuerdo a lo dispuesto en el
N° 3 del artículo 31 de la LIR (Circular N° 53 de 2020).

12.2.28. Código 1728. Renta líquida imponible antes de rebaja por incentivo al ahorro (art. 14 letra
E) LIR) y/o por pago de IDPC voluntario (art. 14 letra A) N°6 LIR y art. 42° transitorio Ley N°
21.210) o pérdida tributaria. Se debe registrar la cantidad que resulte de restar al valor anotado
en el código 1672 anterior, la diferencia que resulte entre la suma de los valores anotados en los
códigos 1674, 1144, 1675, 1175, 1676, 1677, 1678, 1150, 1147, 1148, 1149, 1151 y la suma de
los valores anotados en los códigos 1673, 1152, 1176, 1679, 1680, 1681, 1682, 1683, 1684,
1685, 1686, 1183, 1687, 1688, 1689. Si el resultado es negativo se debe registrar anteponiendo
un signo menos.

12.2.29. Código 1154. Incentivo al ahorro según art. 14 letra E) LIR. Se debe registrar el monto
deducido de la RLI en el año comercial 2023 por concepto de incentivo al ahorro de acuerdo con
lo dispuesto en el artículo 14, letra E), de la LIR (Circular N° 73 de 2020), deducción que no puede
exceder del monto menor entre el 50% de la RLI que se mantenga invertida en la empresa y
5.000 UF, según el valor de esta unidad al 31.12.2023 ($183.946.800).

12.2.30. Código 1157. Base del IDPC voluntario según art. 14 letra A) N° 6 LIR y art. 42° transitorio
Ley N° 21.210. Se debe registrar la cantidad sobre la cual se aplicó y pagó efectivamente el IDPC
voluntario en el AT 2023 y los excedentes por dicho concepto no deducidos de la RLI determinada
en años comerciales anteriores (debidamente reajustados), y hasta el monto positivo de la RLI
registrada en el código 1728 anterior, previa deducción del monto registrado en el código 1154
precedente, de existir (Circular N° 73 de 2020).

12.2.31. Código 1690. Renta líquida imponible afecta a IDPC (o pérdida tributaria antes de imputar
dividendos o retiros percibidos) del ejercicio. Se debe registrar la cantidad que resulte de
restar al código 1728 anterior, los valores anotados en los códigos 1154 y 1157, cantidad que en
ningún caso puede ser negativa. De no existir cantidades registradas en estos dos últimos códigos,
se debe trasladar la cantidad anotada en el código 1728 anterior.

12.3 Imputaciones a la pérdida tributaria del ejercicio

12.3.1. Código 1155. Dividendos o retiros percibidos afectos a impuestos finales, que absorben la
pérdida tributaria. Si el valor registrado en el código 1690 es negativo, se debe registrar la suma
de los dividendos y retiros percibidos en año comercial 2023 afectos a IF, de acuerdo con lo
establecido en el artículo 27° transitorio de la Ley N° 21.210 (Circulares N° 53 de 2020 y N° 19
de 2021). El monto registrado en este código más el incremento por IDPC registrado en el código
siguiente, no puede exceder el 50% del monto menor entre el dividendo incrementado por IDPC
y el monto registrado en el código 1690.

12.3.2. Código 1156. Incremento por IDPC de los dividendos o retiros percibidos afectos a
impuestos finales, que absorben la pérdida tributaria. Se debe registrar el monto del
incremento por IDPC asociado a los dividendos o retiros registrados en el código 1155 anterior,
determinado de acuerdo con lo dispuesto en el inciso final del número 1º del artículo 54, en el N°
2) del artículo 58 y en el artículo 62 de la LIR, el que no puede ser mayor al crédito asociado a
dichos dividendos o retiros (Circular N° 53 de 2020 y N° 19 de 2021). El monto registrado en este
código más los dividendos y retiros percibidos registrados en el código anterior, no puede exceder
del 50% del monto menor entre el dividendo incrementado por IDPC y el monto registrado en el
código 1690 anterior.

12.3.3. Código 1143. Pérdida tributaria del ejercicio al 31 de diciembre. Se debe registrar la cantidad
que resulte de sumar a la pérdida tributaria anotada en el código 1690, los valores anotados en los
códigos 1155 y 1156.

De no existir cantidades registradas en estos dos últimos códigos, se debe trasladar la pérdida
tributaria anotada en el código 1690 anterior.