INTEGRANTES:
- Cuyo Lacuta Milagros
- Vilca Mollapaza Yenny
- Inga Diaz Pilar
- Ortiz Zevallos Diana
- Flores Taype Almendra
- Gonzales Coricaza Karina
CASOS PRACTICOS
AMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO
PRESTACIÓN O UTILIZACIÓN DE SERVICIOS EN EL PAÍS:
1. De acuerdo a la norma: ¿un gasfitero estará gravado por la prestación de
servicios que ofrece?
Si gravada con IGV mientras el gasfitero realice el servicio dentro del país
, según el art 2 de la Ley de IGV, los servicios prestados o utilizados en el
país independientemente del lugar en el que se pague o se perciba la
contraprestación y el lugar donde se celebre el contrato.
2. Juan Pérez Treviño es peruano de nacimiento. Con fecha 15 de mayo de
2019 viaja a Chile en donde se dedica a la prestación de servicios
comerciales de elaboración de artesanía peruana a pedido. Señale si
existen operaciones gravadas.
No existe porque presta servicios en Chile
3. Una asociación sin fines de lucro, exonerada del Impuesto a la Renta,
presta habitualmente servicios de capacitación a trabajadores de
medianas y pequeñas empresas, servicios por los que cobra, en conjunto,
considerables sumas. ¿Estas operaciones estarán afectas al IGV?
Fundamente su respuesta.
Si Afecto a IGV
Art. 1 del TUO de la Ley de IGV - El IGV es un impuesto que grava el
consumo de bienes y servicios en el país. Según la Ley del IGV, están
sujetas al impuesto todas las operaciones de venta de bienes y prestación
de servicios realizadas en el territorio nacional, salvo las excepciones
establecidas por la ley.
En el caso de la asociación sin fines de lucro, aunque esté exonerada del
Impuesto a la Renta, esto no implica que esté exenta del IGV. La
exoneración del Impuesto a la Renta se refiere a la no obligación de pagar
dicho impuesto sobre sus ingresos, pero no exime a la asociación de
pagar el IGV por las operaciones gravadas que realiza.
Art 3 – Definición de Ventas - La prestación de servicios de capacitación a
trabajadores de medianas y pequeñas empresas es considerada una
operación gravada con el IGV, ya que se trata de un servicio oneroso que
genera un beneficio económico para la asociación y porque lo hace de
manera habitual. Por lo tanto, la asociación deberá cobrar el IGV
correspondiente a sus clientes y declararlo y pagarlo.
4. “Vinculada A S.R.L.” cede temporalmente una máquina embotelladora a
“Vinculada B S. A.”. Ambas son empresas vinculadas por lo que
“Vinculada A S.R.L.” cede la máquina sin costo alguno, evitando la figura
del arrendamiento por la que habría que pagar IGV. ¿Esta cesión gratuita
estará gravada con el impuesto?
SI GRAVADA de acuerdo al Art 54. Porque son empresas vinculadas
5. “Importantes S.A.A.” es una empresa peruana, que realiza un contrato
preparatorio con la sucursal de la firma norteamericana "Los Magníficos
Inc.” Posteriormente envía a uno de sus representantes a [Link]. para
contratar la prestación de servicios de seguridad especializados. El
contrato es celebrado en la ciudad de Nueva York, donde se cancela por
el servicio. El representante de “Importantes S.A.A.” regresa al país con
los guardaespaldas Mario y Murdock, quienes laborarán seis meses en el
Perú. ¿La prestación de servicios de “Los Magníficos Inc.” estará gravada
con el impuesto?
SI GRAVADA con IGV debido al uso en el territorio peruano
6. La empresa “Computo S.A.C.” domiciliada en el Perú, realiza una serie de
consultas sobre la aplicación de un nuevo sofware a la empresa
“Consultores Inc” domiciliada en la Argentina. Tanto las consultas como
las respuestas a las mismas se realizan a través de correo electrónico.
Por dichos servicios se pacta un pago de US$ 10,000. ¿La operación en
mención se encuentra gravada con el Impuesto General a las Ventas?
SI GRAVADA con IGV la utilización del servicio porque este es consumido
en el territorio peruano.
7. La empresa Luis Llosa S.A.C contrata al grupo musical Ada S.A.A cuyo
domicilio es la ciudad de Tacna, para que realicen una serie de
presentaciones en la ciudad de Lima. Ambas partes, acuerdan en el
contrato que en caso de incumplimiento de Ada S.A.A., esta abonaría a
Luis Llosa S.A.C. como penalidad la suma de US$ 20,000. En vista de
haber enfermado la vocalista del grupo, el grupo musical Ada S.A.A. no
cumple con el compromiso asumido, por lo que procede a abonar la
penalidad convenida. La entrega de US$ 20,000 ¿se encuentra afecta al
Impuesto General a las Ventas?
La entrega de los US$20,000esta INAFECTA al IGV puesto que en el
Art.2 del la Ley de IGV, establece la inafectación de las multas y no
constituye retribución por prestación de servicio.
8. La empresa Equipos S.A. arrienda a la empresa Construcciones S.A.C. 2
compresoras para la ejecución de obras de construcción en el mes de
marzo de 2019, pactando un alquiler de S/. 30,000 a razón de S/. 15,000
por cada una. La empresa Construcciones S.A.C. entrega la suma de S/.
10,000 en garantía de posibles daños que se puedan ocasionar a las
compresoras. Al finalizar el alquiler, las compresoras son devueltas sin
deterioro alguno. La empresa Construcciones S.A.C. sólo abona la suma
de S/. 25,000 por concepto de alquiler, solicitando que los S/. 5,000
faltantes sean aplicados de los S/. 10,000 dados en garantía. Los S/.
5,000 no devueltos de la garantía no son reclamados por la empresa
Construcciones S.A.C. ¿Los S/. 5,000 no devueltos, constituyen un
ingreso gravado con el IGV para la empresa Equipos S.A.?
Si esta GRAVADO con IGV porque supera el 3% del arrendamiento, en el
inciso b) del TUO de la LEY de IGV.
9. La empresa A cede a título gratuito a la empresa C una máquina industrial
por los meses de marzo y abril de 2019. Se sabe que el monto que
normalmente se cobra por el alquiler de esta maquinaria es de S/. 20,000
mensual. Como dato adicional, tenemos que la empresa A es propietaria
del 60% de las acciones de la empresa B, quien a su vez es propietaria
del 35% de acciones de la empresa C. ¿Esta operación se encuentra
gravada con el IGV?
SI GRAVADA con IGV por cumplir con los 03 requisitos:
- Entrega a titulo gratuito para su uso en un tiempo determinado en los
meses de marzo y abril.
- La maquinaria forma parte del activo fijo de la empresa.
- La empresa A y empresa C son empresas vinculadas.
10. ¿La prestación de salud realizada por los hospitales del Ministerio de
Salud califica como servicio gravado con el Impuesto General a las
Ventas?
Referente a la prestación de servicios de salud por hospitales, no esta
GRAVADA porque es una entidad de derecho publico que no realizan
actividades empresariales de acuerdo al numero 9.2 del Art. 9 del TUO de
la Ley de IGV
¿La venta de medicamentos efectuada por los hospitales del Ministerio de
Salud califica como venta afecta al Impuesto General a las Ventas?
De acuerdo al Art.4 de la Reglamento de la Ley de IGV nos habla sobre la
habitualidad, en el caso de operaciones de venta si se encuentra
GRAVADA con el IGV.