LIBRO DIARIO
Es el primer registro formal, llamado también de primera entrada, donde se registran las
transacciones y/u operaciones mercantiles en los denominados “asientos contables” de forma
cronológica.
De acuerdo al sistema contable implementado en la entidad, los asientos pueden anotarse en el
libro diario o comprobantes de diario.
Ejemplo:
LOS GIRASOLES LTDA.
NIT 12345678010 Cuentas y glosa Importes débitos
La Paz - Bolivia
Folio del Mayor Importes créditos
Fecha y año Número de asiento Importes parciales
LIBRO DIARIO
Página Nº 001
FECHA DETALLE
-------- 1 --------- FM PARCIAL DEBE HABER
enero xx -------- 1 ----------
Banco MN 2 5,000.00
Mercantil
Caja MN 1 5,000.00
Por el depósito en cuenta corriente
de dinero en efectivo
EL ASIENTO
Es el registro de las transacciones de manera formal y en forma cronológica.
El primer asiento o asiento inicial corresponde al registro de las cuentas de activo, pasivo y
patrimonio que se encuentran en el balance inicial.
En base a documentación fuente y luego del análisis de la transacción, aplicando la teoría del
cargo y abono, se registra en el libro diario el correspondiente asiente, para ello los títulos de las
cuentas se extraen del plan de cuentas.
TEORIA DEL CARGO Y ABONO
DEBE HABER
(Aumenta) + Activo (Disminuye) - Activo
(Disminuye) - Pasivo (Aumenta) + Pasivo
(Disminuye) - Patrimonio (Aumenta) + Patrimonio
(Aumenta) + Egreso (Disminuye) - Egreso
(Disminuye) - Ingreso (Aumenta) + Ingreso
CARGAR ABONAR
DEBITAR ACREDITAR
Transacciones con el movimiento de las cuentas de balance
El 3 de enero de 20xx efectuamos un depósito bancario de nuestro efectivo en el Banco
Mercantil por Bs. 8.500,00
Análisis de depósito en cuenta corriente
1. Se identifican las cuentas involucradas en la transacción
Bancos
Caja
2. Se determina el tipo de cuenta
Bancos Activo
Caja Activo
3. Se analiza su movimiento (aumento o disminución)
Bancos + A (Aumenta)
Caja - A (Disminuye)
4. Aplicamos la teoría del cargo y abono
Bancos + A (Aumenta)
Caja - A (Disminuye)
LIBRO DIARIO
Página Nº 001
FECHA DETALLE FM PARCIAL DEBE HABER
3/01/20xx
Banco MN 2 8,500.00
Mercantil
Caja MN 1 8,500.00
Por el depósito en cuenta
corriente de dinero en efectivo
Enero 5, amortizamos una parte de la deuda al Sr. Rocabado por Bs. 500,00 en efectivo
Enero 8, Creamos el fondo de caja chica por Bs. 200,00, mediante cheque Nº 10021 del
banco Mercantil para efectuar gastos menores, el manejo de dicho fondo estará a cargo de
la Stria. Nancy Céspedes
Enero 10, La Sra. Doris Cartagena cancela su deuda al negocio en efectivo Bs. 2.800,00
Enero 15, el Señor Pedro Alcalá efectúa un aporte adicional al negocio por Bs. 9.000,00
mediante traspaso en la cuenta corriente del Banco Mercantil.
Enero 18, amortizamos Bs. 1.000,00 de la deuda al Sr. Rocabado de la siguiente forma:
50% en efectivo y 50% mediante cheque del Banco Mercantil
Enero 20 Realizamos varios gastos menores según recibos adjuntos en efectivo por Bs.
80,00