ALERTA TRIBUTARIA
NUEVO
MÓDULO DE CORRECCIÓN
Y PAGO DE FACTURAS
OBSERVADAS
NUEVO
Módulo de Corrección y Pago de Facturas
Observadas en el SIAT en Línea
El Servicio de Impuestos Nacionales de Bolivia (en adelante “SIN”) publicó la Resolución
Normativa de Directorio No. 102400000009 de 08 de marzo de 2024 (en adelante “la
RND”) estableciendo un nuevo procedimiento de corrección y pago de facturas
observadas a través del módulo de facturación SIAT en Línea. El nuevo procedimiento
se estructura a través de nuevas incorporaciones y modificaciones en la Resolución
Normativa de Directorio No. 10-0032-16 de 25 de noviembre de 2016 sobre
Procedimiento de Determinación y de Devolución Impositiva por la Administración
Tributaria
Objetivo del nuevo procedimiento
De acuerdo con el SIN, el nuevo procedimiento permitirá afianzar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias de los contribuyentes mediante un nuevo servicio en línea, que
faculta al SIN realizar un control “puntual” de diferencias en el Registro de Compras y
Ventas (RCV), previo al inicio de un proceso de determinación.
En términos generales, cuando el SIN halle diferencias en las facturas reportadas en el
RCV, como resultado de la verificación de la información declarada por el proveedor o
cliente, otorgando al contribuyente las siguientes dos alternativas: i) regularizar
voluntariamente la observación mediante el pago de la deuda tributaria a través del
módulo; o, ii) rectificar el RCV y/o Declaración Jurada que contiene la diferencia
identificada. El no regularizar las observaciones mediante el pago, la RND dispone que,
el SIN ejercerá sus facultades de control verificación, fiscalización e investigación
correspondientes.
El nuevo procedimiento
La RND no estipula las características del comunicado realizado al contribuyente, plazos
o procedimientos a seguir para regularizar las observaciones, sin embargo, las
comunicaciones y otros elementos publicados en medios digitales y redes sociales del
SIN permiten identificar los siguientes elementos importantes:
1. “Aviso Buzón” por el Buzón Tributario
El comunicado mencionado por la RND tiene como nombre “Aviso Buzón”, informando
al contribuyente sobre la existencia de diferencias entre los datos registrados en el RCV
y los ingresos declarados, que podrán ser revisadas y pagadas en un plazo de 60 días
calendario posteriores al Aviso Buzón. Dentro el comunicado, el SIN pondrá a disposición
del contribuyente un enlace para acceder el módulo del SIAT y un Código QR pagar.
[Link]
2. Módulo Corrección y Pago de Facturas Observadas en el SIAT EN LÍNEA:
Las observaciones mensuales del SIN se realizarán bajo los siguientes parámetros:
a) Observaciones en compras identificadas en el RCV:
Forma de
Observación Descripción de la observación
regularización
Facturas por Facturas informadas por el contribuyente en el
- Registrar descargos.
compras Registro de Compras que no coinciden con la
- Pago por concepto
diferentes a la información reportada por el proveedor en su
del IVA.
venta Registro de Ventas.
Facturas registradas en Registros de Compras por
Facturas más de un contribuyente. -Pago por concepto
duplicadas El SIN sólo validará la factura que coincida con la del IVA.
información que el proveedor registró.
Código de Para facturas manuales, computarizadas SFV y
-Pago por concepto
autorización pre valoradas físicas cuyo código de autorización
del IVA.
inexistente no fue autorizado por el SIN.
- Registrar descargos
Facturas Facturas registradas como anuladas por el
- Pago por concepto
anuladas proveedor en el Registro de Ventas.
del IVA.
b) Observaciones en ventas identificadas en el RCV:
Forma de
Observación Descripción de la observación
regularización
Ventas Facturas que no coinciden con la información -Registro descargos.
diferentes a la reportada por el comprador en el Registro de -Pago de deuda por
compra Compras. concepto IVA e IT.
-Presentación
Factura registrada como anulada en el Registro de
Facturas descargos.
Ventas, pero el cliente declaró como válida en el
anuladas -Pago de deuda por
Registro de Compras.
concepto IVA e IT.
El pago del importe observado incluye el tributo omitido, mantenimiento de valor e
intereses.
Comentarios y recomendaciones
▪ A través de esta modificación, el SIN implementará un nuevo procedimiento tributario
previo a un procedimiento de verificación o fiscalización, solicitando al contribuyente
el pago de facturas.
[Link]
▪ Tomando conocimiento del nuevo procedimiento, recomendamos que los
contribuyentes realicen ajustes dentro sus procedimientos de gestión tributaria que
permitan identificar oportunamente las comunicaciones en el buzón tributario y tomar
definiciones respecto el pago o no de las facturas observadas.
▪ Recomendamos ejecutar que los contribuyentes a través de contratos comerciales
con sus proveedores, se incluya una cláusula de revisión periódica de cumplimiento
de obligaciones tributarias (e.g. declaraciones juradas pagadas, RCV), a objeto de
verificar la correcta actuación del proveedor frente al Fisco boliviano.
[Link]
Sobre PPO
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Autores
Pablo Ordoñez Raquel Pocoata
Socio Asesora Tributaria
pordoñez@[Link] rpocoata@[Link]
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