Buen dia profesoras
repasando todo el material nuevamente , me surgieron estas dudas:
con respecto al informe coso:
Los tres principios del informe son:
Eficacia y eficiencia de las operaciones
Confiabilidad de la información financiera
Cumplimiento de las leyes, reglamentos y normas que sean aplicables
COSO es un MODELO QUE GUIA A LOS ADMINISTRADORES EN LA
IMPLEMENTACION DE UN BUEN CI.
COSO I, POR SER EL PRIMER MODELO PUBLICADO, ESTÁ MÁS ORIENTADO A
FORTALECER EL CI (AU INT PROPIAMENTE DICHA, AUNQUE TAMBIEN
HABLA DE EFICIENCIA DE LAS OPERACIONES).
COSO II APLICA MEJOR PARA AUDITORIA OPERATIVA.
pero veo que son muy generales, dejo un ejemplo de cada uno para ver si los entendi:
eficiencia y eficacia de las operaciones: tiene que ver con la operatoria de la organizacion ,
es decir procesos de compras y ventas?
Principios y objetivos esenciales del informe COSO
EFICACIA DE LAS OPERACIONES: QUE LOS PROPIOS PROCESOS BASICOS
(COMPRAS / PAGOS / VENTAS / COBRANZAS) POSEAN MECANISMOS PARA
DETECTAR FALLAS O DESVÍOS EN SU FUNCIONAMIENTO.
EJEMPLO: EN VENTAS: QUE NO EXISTAN VENTAS SIN FACTURAR.
EN COMPRAS: QUE NO EXISTAN COMPRAS SIN REMITOS CONFORMADOS POR
ALMACEN, NI FACTURAS DE LOS PROVEEDORES. (AU INTERNA
PROPIAMENTE DICHA)
EFICIENCIA DE LAS OPERACIONES: QUE LAS COMPRAS SE REALICEN
CUANDO EXISTA UNA NECESIDAD CONCRETA DE ABASTECIMIENTO DEL
ALMACEN. NO DEBEN REALIZARSE COMPRAS SIN ALCANZAR EL PUNTO DE
PEDIDO O EL STOCK MINIMO DE ABASTECIMIENTO, PARA EVITAR
INMOVILIZACIONES INDEBIDAS DE STOCK (AU OPERATIVA)
confiailidad de la informacion financiera tiene que ver con los sistemas contables y de
registracion
DEBE EXISTIR UN ADECUADO SISTEMA DE REGISTRACIÓN CONTABLE, A
CARGO DE UN ÁREA ADMINISTRATIVA QUE OPERE EN FORMA
INDEPENDIENTE DE COMPRAS, VENTAS, PAGOS Y COBROS.
LA CONTABILIDAD REFLEJA LAS OPERACIONES DE LAS OTRAS ÁREAS
OPERATIVAS DEL ENTE.
LAS AREAS OPERATIVAS, AL EMITIR LOS COMPROBANTES DE FACTURACION
O FINANCIEROS GENERAN REGISTROS PROVISORIOS EN EL SISTEMA. EL
AREA CONTABLE, RECIBE LA DOCUMENTACIÓN RESPALDATORIA,
CONTROLA LA CONSISTENCIA MATERIAL Y FORMAL, Y RECIEN CONFIRMA
DEFINITIVAMENTE LOS REGISTROS CONTABLES EMPLEANDO UN PLAN DE
CUENTAS PREVIAMENTE DEFINIDO PARA LLEVAR LA CONTABILIDAD DEL
ENTE. EL AREA QUE CONFIRMA LOS REGISTROS CONTABLES ARCHIVA LA
DOCUMENTACION RESPALDATORIA DE TALES REGISTROS.
y con las conciliaciones y cruces de informacion que se realizan?
LOS CONTROLES TALES COMO CONCILIACIONES BANCARIAS Y ARQUEOS DE
CAJA LOS REALIZA EL AREA ENCARGADA DE ESE CONTROL (EN LOS
EJEMPLOS QUE MENCIONAS, SERÁ EL AREA DE FINANZAS).
PERIODICAMENTE, (MENSUAL, SEMANAL, QUINCENAL, SEGÚN SE
DISPONGA) EL AREA CONTABLE RECIBE LA DOCUMENTACIÓN
RESPALDATORIA Y CONTROLA LA CONSISTENCIA DE LOS SALDOS DE LAS
CUENTAS INVOLUCRADAS EN LOS PROCESOS BASICOS (COMPRAS, PAGOS,
VENTAS, COBROS, SUELDOS, ETC), COTEJANDO QUE LOS SALDOS
PROVISORIOS DEL SISTEMA GUARDEN CORRELATO CON LAS RENDICIONES
DE CUENTA QUE HACE CADA SECTOR (FINANZAS HACE LOS ARQUEOS Y LAS
CONCILIACIONES, CONTROLA LAS CTAS CTES DE CLIENTES Y PROVEEDORES
A TRAVES DEL PRESUPUESTO FINANCIERO) (ALMACEN HACE LOS
RECUENTOS PERIODICOS DE BIENES DE CAMBIO); Y LOS RESULTADOS DE
ESOS CONTROLES SON RENDIDOS AL AREA ADMINISTRATIVO CONTABLE.
EL AREA CONTABLE RECIBE LAS RENDICIONES DE CUENTA DE CADA AREA
(YA LAS MENCIONÉ) Y LAS COTEJA CON LOS REGISTROS PROVISORIOS EN EL
SISTEMA Y CON LA DOCUMENTACION RESPALDATORIA QUE CORRESPONDE
A CADA PROCESO. SI TODO TIENE CONSISTENCIA EN FECHAS, IMPORTES Y
CONTENIDOS; RECIEN CONFIRMA LA REGISTRACION CONTABLE,
EMPLEANDO PARA ELLO UN PLAN DE CUENTAS PREVIAMENTE DEFINIDO.
SI EL AUDITOR OBSERVA QUE NO SE CUMPLEN CON ÉSTAS CUESTIONES, ÉL
DEBE PROPONER LA REALIZACION DE LOS CONTROLES NECESARIOS PARA
EVITAR DESVÍOS INDEBIDOS, ERRORES O FRAUDES EN LA OPERATORIA DE
LOS PROCESOS BASICOS Y DE APOYO MENCIONADOS.
cumplimiento de las leyes , reglamentos y normas que sean aplicables: un ejemplo seria la
inscripcion de la radio (parcial) en los registros correspondientes?
EL CONTROL INTERNO DEBE DETECTAR Y CORREGIR, POR SI MISMO, LAS
TRASGRESIONES A LAS NORMAS QUE LES RESULTAN DE APLICACIÓN.
EJEMPLO: FM SENSACION DEBÍA DETECTAR, POR SI MISMA, QUE ESTABA
PROXIMA A VENCER SU HABILITACION RADIAL Y GESTIONAR SU
RENOVACIÓN, ANTES DEL VENCIMIENTO.
FM SENSACION, DESDE SU INSCRIPCION ANTE AFIP COMO RI, DEBIA EMITIR
COMPROBANTES FISCALES VALIDOS Y CONFECCIONAR LOS REGISTROS IVA
VENTAS E IVA COMPRAS, COMO MARCAN LAS LEYES FISCALES.
COMO EL CI DE FM SENSACION NO FUNCIONABA GARANTIZANDO EL
CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS Y LEYES APLICABLES, EL AUDITOR DEBE
PROPONER MECANISMOS PARA QUE SE CONTROLEN ESAS CUESTIONES,
DENTRO DEL FUNCIONAMIENTO INTERNO DE LA RADIO.
otra consulta: si o si para aplicar el informe COSO hay que hacer el CUBO que aparece en
el modulo? o se puede hacer en un cuadro o solo escribirlo?
NUNCA SE SOLICITO DIBUJAR EL CUBO.
LO QUE SE PIDE ES QUE EL ESTUDIANTE COMPRENDA QUE UN BUEN CI
TIENE OBJETIVOS O PRINCIPIOS QUE DEPENDEN DE LOS COMPONENTES DEL
CI.
EJEMPLO: EN FM SENSACION, ROBERTO REPRESENTABA EL AMBIENTE DE
CONTROL DE SU RADIO. EL MISMO NO SE PREOCUPÓ POR REGULARIZAR SU
SITUACION FISCAL NI LABORAL COMO EMPLEADOR. TAMPOCO POR
RENOVAR SU LICENCIA RADIAL. TAMPOCO PROTEGIA EL DINERO DE SU
NEGOCIO. TODOS ESOS INDICADORES MARCAN UN AMBIENTE DE CONTROL
MUY DEBIL, QUE OBVIAMENTE PROVOCÓ QUE NO SE CUMPLAN LOS
PRINCIPIOS U OBJETIVOS ESENCIALES DEL MODELO COSO: NO HABIA
EFICACIA NI EFICIENCIA DE LAS OPERACIONES, NO SE CUMPLIAN LAS
NORMAS Y LEYES APLICABLES A LA RADIO, NO HABIA CONTABILIDAD NI SE
SALVAGUARDA LOS ACTIVOS DE LA RADIO. ANTE LA PERDIDA DEL DINERO,
ROBERTO NO HIZO LA DENUNCIA, NI SE LO INFORMÓ A SU MADRE. NO
TENIA MECANISMOS PARA AVERIGUAR COMO, NI CUANDO SE PERDIÓ ESE
DINERO, DADO SU PROPIO “DESCONTROL INTERNO”.
otra consulta: en el eje de ordenadas dice: 1. Ambiente de control. 2. Evaluación de riesgos.
3. Actividades de Control. 4. Información y Comunicación. 5. Supervisión. en la video clase
dijeron que se podia utilizar el informe COSO para el parcial, supongo que sirve para el
punto 3 y para detectar fallas, pero ,
EL MODELO COSO SIRVE PARA IDENTIFICAR LAS FALLAS QUE SE PRODUCEN
EN EL CI DEL CASO QUE SE ESTA ANALIZANDO.
LUEGO DE IDENTIFICADAS LAS FALLAS O DESVÍOS, ES NECESARIO
ASIGNARLES UN RIESGO (DEPENDE DE LA PROBABILIDAD DE OCURRENCIA
DE ESE PELIGRO Y DEL IMPACTO EN EL ENTE OPERANTE).
LUEGO, CON LA GUIA DE LAS REGLAS DE LA SANA ADMINISTRACION, LOS
CONOCIMIENTOS CONTABLES Y LAS FORMAS ADECUADAS DE REALIZAR
CADA UNO DE LOS PROCESOS BASICOS (COMPRAS, PAGOS, VENTAS,
COBROS) Y DE APOYO (PERSONAL, ADMINISTRACION, CONTABILIDAD,
SEGURIDAD E HIGIENE); REALIZAR LAS PROPUESTAS DE LOS CONTROLES
QUE DEBEN INCORORARSE AL FUNCIONAMIENTO INTERNO PARA EVITAR
QUE ESAS FALLAS O DESVÍOS SE CONTINUEN PRODUCIENDO.
CUANDO HAY DEMASIADAS FALLAS QUE DETERMINAN UN RIESGO MUY
ELEVADO EN EL FUNCIONAMIENTO DEL ENTE (EL AMBIENTE DE CONTROL
ES MUY DEBIL, NO HAY ADECUADA INFORMACION CONTABLE, NO HAY
ADECUADOS CONTROLES DE SUPERVISION NI MONITOREO, NO HAY UNA
ADECUADA MEDICION DEL RIESGO NI HAY RESPUESTAS A ESOS RIESGOS),
ESE ENTE NO PRESENTA LAS CONDICIONES DE AUDITABILIDAD.
EL AUDITOR INTERNO INFORMARA (EN SU EVALUACION PRELIMINAR AL
CABO DE LA FASE 1) QUE NO ESTAN DADAS LAS CONDICIONES PARA
REALIZAR LA AU INTERNA. Y QUE, PRIMERO, SE DEBE ORGANIZAR
ADECUADAMENTE ESA ESTRUCTURA DEL ENTE, E IMPLEMENTAR LOS
PROCESOS ELEMENTALES QUE ARTICULAN SU FUNCIONAMIENTO. ES EL
CASO QUE SE ANALIZO EN EL PRACTICO de EL ALQUIMISTA.
ENTONCES, AL CABO DE LA FASE 1, EL CONTADOR INFORMARÁ QUE NO
ESTAN DADAS LAS CONDICIONES PARA REALIZAR AUDITORIA INTERNA,
PORQUE EL CI QUE EXISTE ES TAN DEBIL QUE DEBE SER REFORMADO DE
MANERA PROFUNDA.
DE ESTA FORMA, PRESTARÁ – PRIMERO- UN ASESORAMIENTO
ADMINISTRATIVO CONTABLE.
NO HARÁ LABOR DE AUDITORIA AUN, PORQUE NO ESTAN DADAS LAS
CONDICIONES PARA ELLO.
ejemplo de esto seria: Ambiente de control : el departamento o sector a controlar?,
evaluacion de riesgo: segun los sensores evaluar que riesgo de control interno genera?,
actividades de control: las sugerencia a implementar que del auditor interno le da a la
gerencia? , informacion y comunicacion: del auditor con la gerencia? , supervision: de cada
departamento y sector?????
EN EL EJEMPLO DE LA MATRIZ DE RIESGO/CONTROL DE LA UNIDAD 5,
REALIZADA PARA EL CASO DE FM SENSACION, ESTAN LAS RESPUESTAS A
TU ULTIMO PARRAFO.
LOS MARCOS CONCEPTUALES QUE SE APLICAN, DE MANERA GENERAL, SON
LAS REGLAS DE LA SANA ADMINISTRACION Y EL MODELO COSO.
SON MODELOS, QUE EL AUDITOR APLICA EN FORMA ADAPTADA, A CADA
CLIENTE EN PARTICULAR.
LA MATRIZ DEL RIESGO/CONTROL ES UN RESUMEN TABULADO DE TODOS
LOS ASPECTOS QUE SE ESTUDIARON Y APLICARON EN LA MATERIA.
CUANDO SE IDENTIFICAN CUESTIONES QUE AFECTAN LA EFICIENCIA (TALES
COMO INMOVILIZACIONES DE STOCK, GASTOS SUPERFLUOS O
INNECESARIOS, OCIOSIDADES E INEFICIENCIAS), LAS PROPUESTAS QUE SE
HACEN SON TENDIENTES A LA EFICIENCIA, Y SE REALIZAN EN UNA ETAPA
POSTERIOR A LA AU INTERNA PROPIAMENTE DICHA. COMO YA ESTAN
ASEGURADAS LAS CONDICIONES DE UN FUNCIONAMIENTO EFICAZ DEL CI,
ENTONCES EL AUDITOR SE OCUPA DE LAS PROPUESTAS PARA LOGRAR
EFICIENCIA OPERATIVA.
no creo estar entendiendo bien como poner en practica este informe, la informacion que
pueda proporcionarme sera de gran ayuda.
MUCHAS GRACIAS
saludos cordiales.
Ana
ESPERO HABER ACLARADO TODAS TUS DUDAS, Y QUE GRACIAS A TU
CONSULTA, LES SIRVA TAMBIEN AL RESTO DE LOS COMPAÑEROS.
GRACIAS POR PLANTEARLAS.
SALUDOS CORDIALES
PROFESORA MARCELA FIGUEROA