UNIVERSIDAD MONTRER

LICENCIATURA EN CONTADURIA
NIVEL LICENCIATURA, POSGRADO Y SDM

CASO PRÁCTICO
REPORTE DE CONTROL INTERNO

IGE. CLAUDIA NOEMÍ BARAJAS MEDINA

LAURA ANETTE ROMÁN ARROYO

8vo· CUATRIMESTRE
LUNES 29 DE MAYO DEL 2024
Introducción
Dentro de la basta red de empresas que existen en nuestro alrededor, existen controles o se
debería considerar el establecimiento de mecanismos de controles internos, que dirijan las
acciones que se deben aplicar dentro de una entidad económica para evitar o detectar
posibles riesgos o pérdidas que existan sobre la marcha.

Los controles no solo se le aplican en la área contable como muchos piensan, si no que estos
sistemas deben aplicarse en todas las áreas de ser necesario, ya que dentro de una
organización se debe saber que es una red entre los departamentos administrativos que
conforman la unidad, por lo que resulta fundamental conocer sobre su importancia y las
formas en las que estos in uyen con certeza en las operaciones comerciales.

Más sin embargo como empleador, es fundamental conocer bien a la organización que se esta
dirigiendo, que como tal el auditor o contralor que llegue a establecer controles internos,
conozcan o posean la certeza sobre la cultura organizacional de la unidad para poder
establecerlos. Es por ello que el estudiante debe conocer los procedimientos a seguir y que
tenga claro sobre que son cada uno de ellos, para el momento que dicho auditor o contralor
sea el presente estudiante.

Por lo tanto, se espera que con este proyecto se pueda conocer más sobre los diferentes
controles internos dentro de la organización enfocados en las áreas administrativas más
importantes como producción, tesorería, nomina, compras e ingresos.
fl
 Políticas para el establecimiento de actividades
de control
Los procedimientos de control son procedimientos de control persiguen diferentes objetivos y
se aplican en distintos niveles de la organización. Atendiendo a su naturaleza estos pueden ser
de carácter preventivo o detectivo.
Los procedimientos de carácter preventivo son establecidos para evitar errores durante el
desarrollo de las transacciones. Los procedimientos de control de carácter detectivo tienen
como nalidad detectar los errores o las desviaciones que durante el desarrollo de las
transacciones, no hubieran sido detectados por los procedimientos control preventivo.

Los procedimientos de control están dirigidos a cumplir con los siguientes objetivos:
✦ Debida autorización de transacciones así como de actividades.
✦ Adecuada segregación de funciones y, a la par de responsabilidades.
✦ Diseño y uso de documentos y registros apropiados que aseguren el correcto registro de
las operaciones.
✦ Establecimiento de dispositivos de seguridad que protejan los activos.
✦ Veri caciones independientes de la actualización de otros y adecuada valuación de las
operaciones registradas.

Control interno de producción

Dentro del ciclo de producción para la entrega de un producto terminado, requiere de
materiales, mano de obra y gastos indirectos de fabricación.
Las funciones del ciclo de producción manejan recursos como inventarios, propiedades y
equipo depreciable, recursos naturales, seguros pagados por adelantado y otros activos no
monetarios.
fi
fi
 Control interno de nóminas
El ciclo de nóminas contiene la contratación, utilización y pago de servicios personales, como
por ejemplo: nóminas de mano de obra directa, mano de obra indirecta, ejecutiva
administrativa etc.
El ciclo de nóminas de una empresa incluye aquellas funciones que se requiere llevar a cabo
para:
✦ La contratación y utilización de mano de obra
✦ El pago e mano de obra
✦ Clasi car, resumir, e informar lo que se utilizó y pagó de mano de obra.
fi
 CICLO DE PRODUCCIÓN

Objetivos especí cos del Técnicas de control aplicables Riesgos de incumplimiento

control interno

1. El pan de producción consta • Solo se mantendrá en • La empresa puede producir

de (Qué, cuanto, y cómo se inventarios aquellos productos no autorizados o
fabrica, especi cando productos terminados cuya cantidades que excedan los
estándares como: venta no sobre pase un niveles
Pronósticos de ventas, mínimo pre jado • Los niveles de inventario
requisitos de servicios al • Solo se tendrá en inventario, pueden exceder la capacidad
cliente, costo de mantener el productos estándar los de nanciamiento que
inventario, capacidad de la productos cuyos costos sean pudiera acarrear ventas
planta, rotación del menores de un porcentaje fuerzas de liquidación
inventario y riesgo de • No se aprobara ninguna • Insu ciente utilización de la
absorbencia; etc. orden de producción sin un capacidad de la planta.
pedido del cliente aprobado
• El plan de producción dará
prioridad a los pedidos en
rme conocidos, sin embargo
las operaciones se
mantendrán en niveles que
permitan la optima utilización
del personal

2. El método de valuación de Exposición clara de los criterios • Los costos del inventario
inventarios y a sistema de establecer costos estándar, pueden ser irreales
costos deben seguir los mencionando: • Los costos actuales de
siguientes criterios: • Cómo se determinará el producción se desconocen y
• Cómo se logrará que los costo de materia prima por lo tanto se ignora con
inventarios estén • Cómo se determinará el qué margen de utilidad se
constantemente evaluados a costo de mano de obra y está vendiendo
costos actualizados gastos de fabricación • No existe un control de la
• Cómo se logrará que el costo e ciencia de producción
de ventas este a costos
actualizados

3. El método de valuación del Establecimiento por escrito de • Incluir en resultados partidas

activo jo debe autorizarse con los métodos de actualización del que son o no capitalizables
las políticas siguientes: valor de los activos jos, • La actualización de
• Cómo se hará la evaluación indicando por lo menos: inmuebles, maquinaria y
de construcciones en • Método a seguir (índices equipo puede producir
proceso generales o especí cos, valores y reales
• Cuál será la política de obtención de cotizaciones,
capitalización de adiciones. etc.)
• Cuál será la política de • Responsable de hacerlas, si
revaluación del activo las haré ingeniería de planta
tangible y la revisará el perito o si
estará todo el trabajo
• Clara especi cación de
cómo se mantendrán los
registros del activo tangible
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fi
fi
fi
fi
fi
fi
fi
fi
fi
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 4. Los métodos y periodos de • Archivo maestro, de los • Puede estimarse,
depreciación en activos jos, activos jos y inadecuadamente la vida
deben autorizarse mediante procedimientos establecidos que se espera para una
políticas que especi quen lo para añadir, cambiar o propiedad determinada
siguiente: eliminar datos del archivo • Pueden despreciarse el
• Métodos que han de usarse • Revisiones periódicas por activo jo por el método de
para determinar la auditores internos de las línea recta, aunque pierdan
depreciación del activo vidas y métodos para su utilidad más rápidamente
tangible despreciar y amortizar el en la primera parte de su
• Vidas útiles o periodos de valor de los activos vida útil
amortización que han de tangibles • Las primas de seguros
utilizarse pueden aplicarse
incorrectamente a gastos

5. Las condiciones de venta y • No se permitirá que se • Pueden venderse o retirarse

otras disposiciones de los disponga de equipo tangible activos sin el conocimiento
activos jos deben autorizarse sin la aprobación por escrito de la administración.
con políticas que puedan • Prohibición de vender • Puede crearse una
especi car: activos tangibles a obligación de garantía que
• Precio de venta y competidores no se tenía intención de
condiciones para la entrega • No se desarmará equipo crear.
y el pago para usar las partes como • Puede asumirse un riesgo
• Situación crediticia del piezas de repuesto sin la de crédito y propio. Creando
comprador aprobación por escrito una cuenta incobrable.
• Garantías, expresas o • Archivo maestro de los • Puede venderse activos que
implícitas que han de darse activos tangibles pudieran usarse en otras
• Contratos escritos, incluso operaciones de la empresa.
cláusulas de garantía
deseadas

6. Los ajustes a ciertos activos • Política escrita para • Puede presentarse

tangibles deben autorizarse, y determinar los ajustes por incorrectamente el activo jo
en ellos pueden ser: inventarios de lento y otras cuentas de costos
• Revaluaciones establecidas movimiento diferidos debido a
del activo jo • Política para que se analice, reclasi caciones o ajustes
• Ajustes al inventario en expliquen, revisen y erróneas
libros al inventario físico. aprueben todas las • Pueden aprobarse ajustes
• Cambios en los costos diferencias entre los que no sean aceptables
estándar. inventarios para la administración
• Ajustes por obsolescencia, • Política para analizar • Pueden registrarse ajustes
cantidades excesivas, periódicamente las cuentas para ocultar faltantes
instalaciones no utilizadas. de variaciones y aprobar derivados del inventario
ajustes físico
• Personal asignado,
especialmente, para
investigar la necesidad de
los ajustes y para
proponerlos
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 7. Deben establecerse y • Manuales de políticas, • Los departamentos pueden
mantenerse procedimientos del procedimientos, rutinas de ser re organizados y cambiar
proceso del ciclo de producción entrenamiento, requisitos de las asignaciones del
supervisión, y personal. Pueden llevarse a
documentación de sistemas la práctica procedimientos
y programas. que emiten las técnicas de
• Comparación periódica de control interno existentes.
los procedimientos reales • Pueden modi carse
con la documentación y la programas de computadora
autorización. para evitar el cambio de
políticas.
• Puede no procesarse
transacciones.

8. Sólo debe aprobarse aquellas • Procedimientos • Son los mismos de no lograr

solicitudes para usar recursos documentados para indicar, el objetivo #1.
que se ajusten a las políticas. revisar y aprobar solicitudes
para usar recursos.
• Formas importantes pre
numeradas.
• Archivos de rmas
autorizadas.
• Aprobación de alto nivel
para ciertas clases de usos
de recursos.

9. Sólo deben procesarse • Son todas las técnicas • Pueden venderse o retirarse
aquellas solicitudes de venta o nombradas en el objetivo activos en el conocimiento
disposición de activos que se anterior. de la gerencia.
ajusten a las políticas. • Designación por la • Pueden disponerse de un
administración de los activo a un precio que no es
funcionarios que puedan apropiado.
rmar ciertos documentos a • Pueden sustraerse
nombre de la empresa. residuos.
• Pueden venderse activos
que pudieran utilizarse en
otras operaciones de la
empresa.

10. Los recursos utilizados en la • Acceso limitado a los • Pueden ponerse recursos en
producción deben informarse inventarios, propiedades, la producción, pero no
correcta y oportunamente. residuos y formas de registrarse hasta que se
control. tome un inventario físico y
se compare con el importe
en libros.
fi
fi
fi
 11. La producción terminada de • Almacenes centrales de • Puede completarse
informarse correctamente. recolección de residuos y producción, pero no
chatarra. registrarse como disponible
• Veri cación del material que para la venta.
entra y sale de almacenes. • Puede informarse salidas no
• Mantenimiento de registros autorizadas para ocultar
cronológicos del movimiento faltantes.
de tarjetas de inventario.
• Inventarios físicos,
periódicos o conteos
cíclicos para veri car los
registros de inventarios
perpetuos.
• Sistemas de computadora y
línea para informar el
material que entra en
producción y la producción
terminada.

12. Las ventas de otras • Acceso limitado al activo jo Puede disponerse de

disposiciones de bienes deben o formas de control. propiedades y desechos sin
informarse correctamente. • Veri cación del material que registrarlos.
entra y sale de almacenes.

13. Los costos de los materiales, • Revisiones periódicas y • Pudieran cargarse o

mano de obra y gastos actualizaciones de los acreditarse cantidades
indirectos utilizados en la costos estándar utilizados incorrectas.
producción deben efectuarse para evaluar inventario y
oportunamente. producción.
• Comparaciones de los
costos de los componentes
en relación de materiales
como en las facturas.

14. Los costos de las • Estudios de tiempo. • Los coe cientes de los
mercancías compradas y la Comparaciones de los gastos de fabricación
distribución contable de tales coe cientes estándar de pueden ser incorrectos por:
costos deben efectuarse gastos de fabricación con - Agrupación incorrecta de
correctamente. los gastos reales. los gastos de fabricación
• Análisis de las variaciones - Incluir en dicha agrupación
en los gastos de fabricación gastos del periodo.
para determinar si los
costos son del periodo o
cargarles al inventario.
fi
fi
fi
fi
fi
fi
 15. La depreciación del activo • Validación en la • Los precios de venta
jo, y la amortización de los computadora y técnicas de pudieran establecerse en
costos diferidos y su veri cación sobre campos base a información
distribución contable debe de datos esenciales. incorrecta de costos.
efectuarse correctamente. • Procedimientos estándar
para los costos diarios o al
nal del periodo.
• Sistema computarizado para
el control de materia prima o
producción en proceso.
• Registros analíticos de
propiedades.
• Revisión y pruebas de los
análisis de amortización y
depreciación por los
auditores internos.

16. El valor neto en libros de • Conciliación periódica de las • Las cuentas de propiedades
activo jo, costo y otras formas para disponer de pueden acreditarse con
disposiciones de bienes, deben equipo con las cantidades incorrectas.
contabilizarse correctamente. facturaciones.
• Inventarios físicos,
periódicos del equipo y
conciliación con el registro
de propiedades.

17. Los costos de materiales, • Procedimientos • Los asientos en las cuentas

mano de obra y gastos documentados de proceso, de mayor general pueden
indirectos utilizados en la corte y cierre del periodo. ser incorrectas o
producción y ajustes deben • Sistemas de registro, incompletas.
clasi carse. simultáneo o sistemas • Datos no autorizados,
comparables basados en la duplicados o erróneos y
computadora en que se pueden ser parte de un
prepara al mismo tiempo. resumen.

18. Los costos de las • Veri cación numérica y • Los informes pueden ser
mercancías producidas y los periódica de los registros incorrectos con respecto a
ajustes relativos deben diarios. Informes. las clasi caciones de las
clasi carse. Investigaciones de las transacciones o a los
interrupciones en la periodos en los que ocurren
secuencia numérica de las los hechos.
formas de control.

19. La depreciación de activos • Investigaciones de las • Los importes de la

jos y la amortización de cosas interrupciones en la depreciación, amortización,
diferidos y los relativos ajustes secuencia numérica, de las su clasi cación o ambas
deben informarse. formas de control. pueden ser incorrectas.
• Inventarios físicos,
periódicos de la existencia,
de formas de control y su
conciliación con los
controles.
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fi
fi
fi
fi
fi
fi
fi
fi
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 20. El costo de las operaciones • Revisión y seguimiento de • Los informes pueden ser
relativas a ventas, retiros o bajas los archivos de cuentas en incorrectos con respecto a
y otras disposiciones de bienes, suspenso, que controlan los las clasi caciones de las
utilidades y pérdidas, deben datos rechazados hasta que transacciones o a los
resumirse. se subsane. periodos en los que ocurren
• Fechas predeterminadas los hechos.
para controlar la
oportunidad y los cortes del
procedimiento y producción
de informes periódicos.

21. Los recursos utilizados, la • Pruebas de validación para • Que los saldos de auxiliares
producción terminada, comprobar asientos. no coinciden con el mayor.
embarques, ventas, y otras • Conciliar los totales de • Las transacciones pudieran
disposiciones de bienes y entrada con los totales de registrarse incorrectamente
ajustes deben aplicarse procedimiento y los nuevos en los auxiliares.
correctamente. saldos. • Pueden tomarse decisiones
• Controles de los programas en base a información
para prevenir o detectar el incompleta.
registro de transacciones
duplicadas o en su caso, las
omisiones de transacciones.
• Limitación del acceso a los
archivos en línea.
• Revisión de los informes de
situación de la cuenta.

22. En cada periodo contable • Uso de catálogo de cuentas • Los estados nancieros
deben prepararse asientos que contenga una pueden ser presentados
contables para los costos de los descripción de las incorrectamente por las
materiales, mano de obra y transacciones que deben siguientes causas:
gastos utilizados en la afectar cada cuenta. - Omisión de registros en los
producción. • Instrucciones escritas resúmenes hechos para
decodi cación. respaldar los asientos
• Procedimientos y escritos contables.
para solicitaré aprobar - Omisión de un asiento
cambios en la clasi cación contable.
de las cuentas. - Codi cación incorrecta.
- Asientos contables
23. Los asientos contables de • Comparaciones de periodo duplicados.
producción deben resumir y y periodo de las cantidades
clasi car las transacciones de de las pólizas jas.
acuerdo con el plan de • Revisión y aprobación de
administración. cada ciento por persona
supervisor y que no tenga
participación activa en su
preparación.
• Conciliación de los registros
cronológicos manuales con
los asientos contables
producidos por la
computadora.
fi
fi
fi
fi
fi
fi
fi
 24. Información para determinar • Procedimientos • Pueden hacerse datos
bases de impuestos derivadas documentados para erróneos en los cálculos del
las actividades de producción preparar, resumir y impuesto y resultar en
debe informarse correctamente. comunicar la información pagos en exceso o menor
requerida para cálculo de cantidad de impuestos.
impuestos.
• Revisión de transacciones
importantes por personal
conocedor de los requisitos
scales
• Políticas escritas respecto a
métodos y vida útiles a
usarse para calcular la
depreciación scal.

25. Deben veri carse en forma • Enumerar los saldos, • Los informes pudieran
periódica, las bases de datos, informes, actividades y presentar datos erróneos.
los saldos, inventarios, políticas que van a • Las decisiones importantes
propiedades y otros costos veri carse. pudieran basarse en
diferidos. • Describir como debe información errónea.
ejecutarse la veri cación. • Algunos errores y omisiones
• Conciliación de saldos y en la salvaguarda física,
movimientos registrados con autorización y procedimiento
lo informado por los de las transacciones
custodios. pudieran pasar inadvertidos.
• Conciliación de los saldos
de mayor con los saldos de
auxiliar.
• Comparación de los
importes contabilizados con
transacciones posteriores.
• Análisis de índices,
tendencias y variaciones.
• Comparación de los
resultados con las
tendencias de la industria
fi
fi
fi
fi
fi
 CICLO DE TESORERÍA

Objetivos especí cos del Técnicas de control Riesgos de incumplimiento

control interno aplicables

1. Las fuentes de Políticas por escrito para *La empresa puede verse
inversión y nanciamiento la selección de fuentes impedida de satisfacer
utilizados por la empresa de nanciamiento. sus necesidades de
*Bases de datos como capital a medida
deben autorizarse
archivos que surgen.
mediante estándares, maestros de accionistas, *Los inversionistas o los
respecto a asuntos tales bonistas, entidades en acreedores pueden
como: que se retirarse en
invierte, etc. tiempo inoportuno.
Capacidad actual y *Revisión y aprobación, *La empresa puede
potencial, y por obtener
personal autorizado, de nanciamiento con
disposición para
los condiciones
endeudar a la
informes de cambios a no satisfactorias.
empresa o para invertir
las bases *Puede incurrirse en altos
en ella;
de datos. costos de capital.
integridad y con abilidad;
*Pruebas periódicas de
motivos para endeudar a
los
la
archivos por parte de
empresa o para invertir
auditoría
en ella;
interna.
con ictos de intereses
*Comprobación de
existentes y potenciales;
validez de
restricciones legales;
datos importantes.
costo de
capital.
fi
fi
fl
fi
fi
fi
 2Los importes, *Mantener un índice
momento y condiciones determinado de pasivos a
de las capital.
transacciones de *Ofrecer al público hasta
nanciamiento un
y capital deben porcentaje determinado
autorizarse de de las
acuerdo con políticas. acciones comunes de la
empresa.
3 Los importes, *Todas las opciones de
momento, entidades en compra
que se de acciones y derechos a
invierte y las condiciones comprar acciones
de las tendrían la
inversiones en valores aprobación previa de un
deben comité
autorizarse de acuerdo directivo.
con *Ningún préstamo a largo
políticas. plazo
excederá de un límite
determinado, ni
devengará
interés en exceso de la
tasa de
mercado promedio.
*La empresa no adquirirá
un
porcentaje mayor de
otras
empresas a un límite
previamente establecido.
*Las inversiones en
acciones de
empresas se limitarán a
los
resultados de una
evaluación
nanciera previa.
*El departamento de
tesorería
tratará de cubrirse contra
ajustes
cambiarios de divisas.
*Listas de inversiones
aprobadas.
fi
fi
 4 Los ajustes a las *Uso y aprobación de *Las cuentas pueden
cuentas de inversión en formas presentarse
valores, prenumeradas estándar incorrectamente
créditos bancarios, para como consecuencia de
intereses y llevar a cabo los ajustes. ajustes o
dividendos por pagar, *Investigación de ajustes reclasi caciones
capital que erróneas.
social, gastos y primas excedan una cantidad *Puede no re ejarse
diferidos determinada. correctamente en los
y la distribución contable, *Autorización especí ca estados
deben autorizarse de de nancieros las utilidades
acuerdo ajustes, cuando éstos no de
con políticas. coinciden con las entidades en que se tiene
políticas invertido y que se
establecidas. contabilizan
por el método de
participación.
fi
fi
fl
fi
 5. Los *Manuales políticas y *Los departamentos
procedimientos de procedimientos. pueden ser
proceso del *Veri cación periódica de reorganizados y
ciclo de tesorería deben las cambiarse las
de estar aprobaciones que se asignaciones del
de acuerdo a las políticas requieren personal de
de la para transferir modo que se reduzca la
empresa. responsabilidades, segregación de
cambios en funciones.
las formas o en los *Pueden llevarse a la
sistemas de práctica
archivo. procedimientos que
*Pruebas periódicas de eviten las
razonabilidad que técnicas de control
comparen los interno
resultados del existentes.
procesamiento *Pueden modi carse
por computador con los programas
calculados de antemano. de computadora para
*Segregación de evitar los
funciones controles, cambiar
entre los operadores del políticas
computador y los contables o reducir
programas de salvaguardas sobre los
sistemas y de activos.
aplicaciones. *Pueden perderse datos
*Revisiones periódicas de en las
los conversiones a nuevos
nuevos sistemas y de los sistemas.
programas. *Las transacciones
pueden o no
procesarse o hacerlo
incorrectamente.
*Pueden no ajustarse
procedimientos de
control.
fi
fi
 6. Sólo deben *Procedimientos *Los ejemplos de no
aprobarse aquellas documentados lograrse
solicitudes para iniciar, revisar y los objetivos 1, 2 y 3 son
de obtención o entrega aprobar aplicables a estos dos.
de solicitudes para obtener o
recursos que se ajusten a devolver recursos y
las comprar o
políticas. vender inversiones.
7. Sólo deben *Uso u control de formas
aprobarse aquellas prenumeradas.
solicitudes *Archivo de rmas
de compraventa de autorizadas
inversiones para aprobar
que se ajusten a las transacciones de
políticas tesorería.
establecidas. *Designación por parte
de la
administración o consejo
de
administración de
aquellas
personas que pueden
rmar
ciertos documentos a
nombre de
la empresa.
*Limitación del acceso a
los
archivos o datos de
entrada
manuales o basados en
el
computador.
*Revisión de los
contratos de
préstamos, actas,
inversiones de
tesorería, por consultores
externos.
fi
fi
 8. Los recursos obtenidos *Preparación oportuna de * Podrían o registrarse
de inversionistas y las actas de asamblea y pasivos en que se ha
acreedores deben de consejo de incurrido.
informarse con exactitud administración. * Pueden registrarse
y en forma oportuna. incorrectamente o en
un periodo equivocado,
el gasto de intereses,
los ingresos por
dividendos e intereses,
y las ganancias o
pérdidas en
inversiones.
* Pueden distraerse,
usarse indebidamente o
hurtarse ingresos.
* Puede no informarse
cambios en la
clasi cación de
inversiones.
* Las utilidades y
pérdidas en moneda
extranjera y los
contratos de cambio
para entrega futura de
divisas puede
informarse
incorrectamente
fi
 9. Los gastos nancieros * Informes manuales o * Pueden ser incorrectos
de los recursos de capital con el computador del los saldos de las cuentas
y las entregas de estado que guardan los de inversión, créditos
recursos a inversionistas prestamos, en cuanto a bancarios, capital y de las
y acreedores deben de pagos, intereses, cuentas por cobrar y
informarse con exactitud vencimientos, etc. pagar.
y en forma oportuna. * Uso y control de formas
10. Las compras y ventas prenombradas
de inversiones deben de importantes.
informarse con exactitud * Informes manuales o
y en forma oportuna. por computador del
11. Los productos de las estado que guardan las
inversiones en valores inversiones en cuanto a
deben de informarse con rendimientos, plazos,
exactitud y vencimientos, etc.
oportunamente. * Limitación del acceso a
12. Las cantidades la información
adeudadas por contenida en la base de
inversionistas o datos del computador,
acreedores, así como la mediante el uso de
distribución contable de contraseñas.
dichos adeudos debe de * Totales de control e
calcularse con exactitud y identi cación de fechas
registrarse como activos en los informes.
o pasivos en forma * Comparación de las
oportuna. ordenes de compra y
13. Las cantidades venta de valores a
adeudadas por entidades corredores con los
en que se invierte, avisos de los
corredores y otros, así corredores.
como la distribución * Registro cronologico de
contable de dichos ordenes de compra y
adeudos deben venta de valores para
calcularse con exactitud y determinar que cada
registrarse como activos compra se reconoce
o pasivos en forma dentro del periodo de
oportuna. tiempo apropiado.
* Conciliación del total de
dividendos a pagar con
las acciones en
circulación.
fi
fi
 * conciliación de los
intereses acumulados
con las cantidades a
pagar por deudas o a
cobrar por inversiones.
* Conciliación de las
transacciones
registradas con los
estados de cuenta de
los corredores, bancos,
deicomisos.
* Procedimiento
establecidos para
añadir, cambiar o
eliminar información de
base de datos y
técnicas para proteger
la información
contenida en dicha
base de datos Y
técnicas para proteger
la información
contenida en dicha
base de datos.
14. Cuando los principios * Procedimientos * Pueden ser incorrecto
de contabilidad documentados para las de los saldos de las
generalmente aceptados comparaciones cuentas de inversiones,
requieren que se periódicas de los créditos bancarios,
efectúen cambios a los valores en libros con los capital y de las cuentas
valores de las valores de mercado. por cobrar y pagar.
inversiones. * Revisión de los
cambios en los valores
por personal
independiente a quien
lo registró
originalmente.
* Utilización de servicios
externos como
Comisión nacional de
valores, Comisión
nacional bancaria, para
informar cambios en los
valores de mercado.
fi
 15. Las cantidades * Procedimientos * Pueden no procesarse
adecuadas, a documentados de intencionalmente, o
inversionistas, proceso, corte y cierre como resultado de
acreedores, entidades en de n de periodo. errores, inversiones,
que se invierte, * Comparación de intereses, pago de
corredores y otros, y los resultados reales con préstamos o
ajustes relativos, deben los presupuestados y dividendos.
clasi carse, concentrarse análisis de variaciones. * Pueden cometerse
y informarse. * Revisión y seguimiento errores en los asientos.
de los informes de * Puede duplicarse la
16. Las cantidades transacciones de información.
adecuadas, por tesorería pendientes. * Puede ocasionar serios.
inversionistas, deudores, * Sistemas de escritura Problemas para cerrar
corredores, entidades simultánea o sistemas el período de
que invirtieron en la comparables basados operaciones.
empresa y los ajustes en el computador. * Pueden existir errores
relativos deben * Fechas en la clasi cación
clasi carse, concentrarse predeterminadas para contable de las
e informarse controlar la oportunidad transacciones de
de los cortes de tesorería.
procesamiento.
* Conciliación de los
totales de lotes de
comprobantes y totales
de entradas y salidas
de efectivo.
17. Los recursos * Conciliación en forma * Los movimientos
obtenidos, los productos regular de los saldos de pasados a las cuentas
de sus recursos, las auxiliares de de auxiliares pueden no
entregas de los mismos y inversiones, préstamos concordar con los
sus ajustes deben y accionistas. movimientos pasados al
aplicarse correctamente. * Formar lotes y conciliar mayor . a las
los totales de entrada operaciones con
18. Las compras y con los totales del instituciones nancieras
ventas de inversiones, procedimiento y los o corredores, pueden
sus productos y ajustes nuevos saldos. pasarse
deben aplicarse * Revisión de los estados incorrectamente y
oportunamente. de cuenta de los ocasionar pagos
corredores, de valores equivocados.
o institución bancaria. * Pueden tomarse
decisiones en base
información incompleta.
fi
fi
fi
fi
fi
 19. Deben prepararse * Preparación de un • Los estados
asientos contables por catálogo de cuentas nancieros podría no
las cantidades que se conteniendo una ser preparados en
adeudan, o a cobrar de descripción de cada forma oportuna, o
inversionistas, cuenta, así como incorrectamente por
acreedores, entidades en instrucciones de qué uno o más de los
que se invierte. conceptos deben siguientes factores:
afectar las mismas. - Omisión en el registro
20. Los asientos * Presupuestar e de transacciones.
contables de tesorería informar de acuerdo - Omisión en el registro
deben concentrar y con la misma de un asiento
clasi car las clasi cación de contable.
transacciones de acuerdo cuentas y analizar las - Codi caciones
a políticas de la empresa. variaciones incorrectas.
importantes. - Asientos contables
* Comparaciones del duplicados.
periodo a periodo de - Cortes impropios.
los montos de asientos
recurrentes.
* Conciliación de los
registros cronológicos
manuales con los
producidos por el
computador.
21. La información para • La existencia de • Usar datos erróneos
determinar bases procedimientos en los cálculos de
impuestos derivada de documentados para impuestos.
las actividades de preparar, concentrar y • Pagar multas y
tesorería, deben comunicar la recargos.
producirse correcta y información de • Pagar impuestos en
oportunamente. impuestos. exceso.
• Una clasi cación de
cuentas, un plan de
codi cación y otros
criterios para facilitar
la clasi cación.
fi
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fi
fi
fi
fi
fi
 22. Deben veri carse y • Manuales de • Los informes
evaluarse en forma procedimientos y preparados para la
periódica de los saldos, políticas, grá cas de administración
registrados defectivo, organización, y otra pudieran presentar
inversiones, documentación que: información errónea.
nanciamiento y capital. - Listen las cuentas, • Las decisiones
informes, actividades, importantes que
políticas que han pudiera tomar la
evaluarse, cuando administración
van hacer estos podrían basarse en
veri cados. información errónea.
- Describa cómo deben • Algunos errores y
documentarse los omisiones en la
resultados de la salvaguarda física,
reinversión. autorización y
* Técnicas utilizadas procedimiento
para describir errores pudieran pasar
y omisiones: inadvertidos.
- Conciliación de los
saldos del mayor con
los auxiliares ya sea
manualmente por
computador.
- Análisis de índices,
tendencias y
variaciones.
23. El acceso al efectivo • Almacenaje y • El efectivo y los
y los valores debe servicios externos. valores podías
permitirse únicamente de • Seguros y anzas de sustraerse, perderse,
acuerdo con políticas. delidad al personal. destruirse. Etc.
• Archivos de rmas del
personal autorizado.
• Control de llaves para
archivos.
• Disposición de
lugares de trabajo que
permita la visibilidad a
los supervisores.
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 24. El acceso a los • Cajas fuertes, • Los registros pudieron
registros de accionistas gabinetes cerrados destruir o perderse, lo
de tenedores de deuda Y con llave, biblioteca cual puede resultar
de inversiones, así como segura de cintas y en:
las formas importantes, discos magnéticos, - Imposibilidad para
lugares y procedimientos almacenaje externo. preparar informes
de proceso deben • Custodia controlada y nancieros con ables.
permitirse únicamente pre numeración de - Incapacidad de
con políticas. formas importantes. realizar las
• Segregación de inversiones en
funciones y valores.
responsabilidades * Los registros pudieran
• Auditorías internas usarse en forma
periódicas. indebida. Los medios
• Seguros y anzas de de proceso de
delidad. información,
• Procedimientos particularmente los
sistemáticos de del computador
archivos de pudieran perderse y
información. esto resulta en:
- Una. Incapacidad
para informar.
- Una distorsión de las
actividades
informadas.
* Evaluación del control
interno.
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Conclusión
Laura Anette Román
Las empresas manufactureras, grandes o pequeñas que se encargan de la modi cación o
transformación de la materia prima o si bien de la preparación de un bien, considero que es
importante mencionar que existe un procedimiento de determinación del costo unitario que
como tal se basa justamente en la materia prima, mano de obra y gastos indirectos de
fabricación que el ciclo de producción indica; donde explica correctamente el seguimiento
como control interno para la identi cación y previsión de perdidas o fugas que se tengan
dentro del sistema operativo de la empresa, por lo que se debe considerar este método como
un perfecto control interno de complemento del cual este ciclo de producción señala.
Mientras que el de tesorería, básicamente radica en la presentación de políticas de producen
la protección de los datos de ingresos y egresos que permita aumentar la seguridad del capital
de la empresa, esto a su vez mejorando los valores que entre ellos puede ser la con abilidad o
credibilidad de la misma en cuanto a la presentación de estados nancieros sean cien por
ciento certeros y correctos.
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