Nombre:
Narela Adamilca
Apellido:
Encarnación González
Matricula:
A00107376
Maestro:
José De León López
Asignatura:
Contabilidad Superior
Resumen de NIC 12 - Impuesto Diferido
1. Objetivo y Alcance:
La Norma Internacional de Contabilidad 12 (NIC 12) se centra en la contabilidad del impuesto
sobre las ganancias, tanto el corriente como el diferido. Su objetivo es establecer el tratamiento
contable adecuado para el impuesto sobre las ganancias, asegurando que los estados financieros
reflejen los efectos fiscales de las transacciones y otros eventos de la entidad durante el periodo
en que ocurren.
2. Conceptos Clave:
La NIC 12 introduce los conceptos de impuesto corriente y diferido. El impuesto corriente es la
cantidad de impuestos a pagar o a recuperar en relación con el beneficio o pérdida fiscal del
periodo. El impuesto diferido se refiere a las diferencias temporales entre los valores contables de
los activos y pasivos y sus bases fiscales, lo cual puede resultar en futuros pagos o recuperaciones
de impuestos.
3. Reconocimiento y Medición:
La norma establece que los activos y pasivos por impuestos corrientes deben medirse usando
las tasas impositivas vigentes en la fecha del balance. Los activos y pasivos por impuestos
diferidos se miden usando las tasas impositivas que se espera aplicar en el periodo en que se
realicen los activos o se liquiden los pasivos. Las diferencias temporales se deben reconocer como
pasivos o activos por impuestos diferidos.
4. Presentación y Divulgación:
La NIC 12 requiere que las entidades presenten los impuestos sobre las ganancias como un
componente separado en los estados financieros. Además, se deben divulgar las diferencias
temporales no reconocidas, los cambios en las tasas impositivas que afecten al impuesto diferido,
y la reconciliación entre el gasto por impuestos y el resultado contable multiplicado por la tasa
impositiva aplicable.
5. Implicaciones y Ajustes:
Las entidades deben considerar las implicaciones fiscales de los ajustes contables, tales como
las revalorizaciones de activos, pérdidas fiscales no utilizadas y créditos fiscales. La norma
también aborda la contabilización de los impuestos diferidos relacionados con las inversiones en
subsidiarias, sucursales y asociadas, y las participaciones en negocios conjuntos.
Opinión Personal
La NIC 12 es esencial para garantizar que las entidades presenten una imagen fiel de sus
obligaciones fiscales y sus efectos en los resultados financieros. Al proporcionar un marco para
reconocer y medir los impuestos corrientes y diferidos, esta norma mejora la transparencia y la
comparabilidad de los estados financieros. No obstante, puede resultar compleja de aplicar debido
a la necesidad de un conocimiento profundo de las leyes fiscales y de su interacción con las
prácticas contables. La clara divulgación requerida por la NIC 12 ayuda a los usuarios de los
estados financieros a comprender mejor las implicaciones fiscales de las decisiones de la
administración. En mi opinión, aunque su aplicación pueda ser desafiante, los beneficios en
términos de claridad y precisión en la presentación financiera son significativos.