Prevención y Tratamiento de la
Cancelación del Certificado de Sellos
Digitales
Bienvenidos Todos
Marzo 31, 2023
El Certificado de Sello Digital Se compone de tres elementos:
(CSD) es un archivo digital Certificado de seguridad o llave pública, es un archivo
emitido por el Servicio de con extensión .cer
Administración Tributaria, SAT, Llave privada, archivo con extensión .key
que sella o firma la cadena Contraseña de la llave privada, una clave que asigna
original de los Comprobantes el propio contribuyente.
Digitales por Internet (CFDI), y
garantiza la autenticidad y Tiene una vigencia de 4 años, contados a
unicidad del mismo desde su partir de su generación por el portal del SAT.
origen
El CSD se obtiene a través de Internet, con ayuda de un programa ejecutable llamado Certifica
(antes SOLCEDI) proporcionado por el SAT, usando para ello los archivos de la Firma Electrónica:
Usando los archivos de la
Firma Electrónica se generan
un par de archivos: Uno de
ellos, de extensión *.sdg es la
solicitud del propio Certificado
de Sellos Digitales, que como
tal se envía al SAT.
Teniendo la misma estructura, se
diferencia de la FIEL en que esta
ultima avala la identidad, pero no
sirve para firmar los
comprobantes digitales o facturas
electrónicas, excepto por las
facilidades establecidas en
Miscelánea Fiscal, para que
ciertos contribuyentes puedan
timbrar sus CFDI con ayuda de la
[Link], e incluso de la
**Regla 2.2.7 RMF 2023 Contraseña (Antes CIEC)**
En Septiembre de 2016 Y a partir de la Reforma Fiscal para 2020 se adicionó la Fracción X
surgió el Articulo 17-H en al propio Articulo 17-H, y se creó el Articulo 17-H Bis, para
el Código Fiscal de la quedar como sigue:
Federación para establecer
las causales por las que un Articulo 17-H.- Los certificados que emita el Servicio de
CSD quedaría sin efectos, Administración Tributaria quedarán sin efectos cuando:
es decir, dejaría de ser (…)
efectivo para generar CFDI, Fr. X. Se agote el procedimiento previsto en el artículo 17-H Bis de
en casos como, por este Código y no se hayan subsanado las irregularidades
ejemplo, si lo solicita el detectadas o desvirtuado las causas que motivaron la restricción
firmante (Fr. I), si fallece el temporal del certificado
titular del certificado
siempre que lo solicite un
tercero autorizado (Fr. III),
o si se liquidan las
sociedades (Fr. IV), entre
otras muchas
Por interpretación de Ley, se concluye que el Articulo 17-H Bis establece ciertas causales
adicionales por las que el CSD puede quedar sin efectos; que este cese de efectos del certificado
primero es a nivel restricción y luego es a nivel cancelación; y que para evitar llegar a la
Cancelación, hay un procedimiento definido en Ley.
Fr. Contenido del Articulo Cómo Evitarlo
Asegurarse de que tanto la
Detecten que los contribuyentes, en un ejercicio fiscal declaración anual como las
(…) omitan la presentación de la declaración anual declaraciones provisionales,
transcurrido un mes posterior a la fecha en que se definitivas e incluso
I encontraban obligados a hacerlo en términos de las informativas estén
disposiciones fiscales, o de dos o más declaraciones presentadas y en su caso,
pagadas, integrando un
provisionales o definitivas consecutivas o no
expediente fiscal para cada
consecutivas. periodo mensual y anual.
Fr. Contenido del Articulo Cómo Evitarlo
Comunicar todo cambio de
domicilio al SAT en tiempo y
forma a través de los medios
Durante el procedimiento administrativo de ejecución no
II oficiales (Página de Internet),
localicen al contribuyente, o éste desaparezca.
en los plazos oficiales (Dentro
de los primeros 10 días
siguientes)
Fr. Contenido del Articulo Cómo Evitarlo
En el ejercicio de sus facultades, detecten que el contribuyente
no puede ser localizado en su domicilio fiscal, desaparezca
durante el procedimiento, desocupe su domicilio fiscal sin Comunicar todo cambio de
presentar el aviso de cambio correspondiente en el registro domicilio al SAT en tiempo y
federal de contribuyentes, se ignore su domicilio. forma a través de los medios
III oficiales (Página de Internet), en
los plazos oficiales (Dentro de los
O bien, dentro de dicho ejercicio de facultades se tenga primeros 10 días siguientes)
conocimiento de que los comprobantes fiscales emitidos se
utilizaron para amparar operaciones inexistentes, simuladas o
ilícitas.
Fr. Contenido del Articulo Cómo Evitarlo
Asegurar la materialidad de las
Detecten que el contribuyente emisor de comprobantes fiscales operaciones que se realizan al
no desvirtuó la presunción de la inexistencia de las operaciones interior de la empresa,
amparadas en tales comprobantes y, por tanto, se encuentra documentando los cinco
IV definitivamente en dicha situación, en términos del artículo 69- elementos descritos en el
B, cuarto párrafo del CFF. Articulo 69B, atendiendo, en su
caso, la presunción de la
(Fracción Derogada) Autoridad en los plazos y
formas requeridos por ésta.
Personal
Activos
Infraestructura
Capacidad Material (Directa o Indirecta)
Domicilio Fiscal
Fr. Contenido del Articulo Cómo Evitarlo
Documentar las operaciones
con los principales
proveedores para poder
demostrar su materialidad, en
Detecten que se trata de contribuyentes que se ubiquen en el caso de ser necesario.
supuesto a que se refiere el Apoyarse en la Opinión del
octavo párrafo del artículo 69-B del Código y, que una vez Cumplimiento de Obligaciones
V
transcurrido el plazo previsto en dicho párrafo no acreditaron la Fiscales, tanto propia, como
efectiva adquisición de los bienes o recepción de los servicios, de los principales proveedores;
ni corrigieron su situación fiscal. y de los listados de
contribuyentes con presuntas
o definitivas operaciones
simuladas.
Fr. Contenido del Articulo Cómo Evitarlo
(…) Detecten que el domicilio fiscal señalado por el Asegurarse de que el domicilio
VI contribuyente no cumple con los supuestos del artículo 10 de fiscal cubre los requisitos y
este Código aparece como localizado.
El local donde se encuentre el asiento principal de sus
Requisitos del Domicilio Fiscal para operaciones
Personas Físicas El local que utilicen para el desempeño de sus actividades
(Art. 10 Fr. I, CFF) Solo cuando no se acrediten los casos anteriores, su casa-
habitación, cuando se compruebe que esta cumple los requisitos.
Para Residentes en México, el local donde se encuentre la
Requisitos del Domicilio Fiscal para administración principal del negocio.
Personas Morales
(Art. 10 Fr. II, CFF) Para Residentes en el Extranjero, el establecimiento que se tenga
en México, o donde se encuentre la Administración Principal.
Fr. Contenido del Articulo Cómo Evitarlo
Detecten que el ingreso declarado, así como el impuesto Cotejar la contabilidad contra
retenido por el contribuyente, manifestados en las los CFDI emitidos y recibidos
declaraciones de pagos provisionales, retenciones, definitivos o de modo que todo esté
VII anuales, no concuerden con los señalados en los comprobantes contabilizado.
fiscales digitales por Internet, expedientes, documentos o bases Consecuentemente, que todo
de datos que lleven las autoridades fiscales, tengan en su poder esté enterado vía declaración
o a las que tengan acceso. de impuestos.
Fr. Contenido del Articulo Cómo Evitarlo
Detecten que, por causas imputables a los contribuyentes, los Asegurarse que los medios de
medios de contacto establecidos por el Servicio de contacto registrados ante el
VIII Administración Tributaria mediante reglas de carácter general, Buzón Tributario pertenezcan a
registrados para el uso del buzón tributario, no son correctos o la empresa, y que estén
auténticos. actualizados.
Art. 17-K CFF.- (...) Los contribuyentes
deberán habilitar el buzón tributario, registrar
y mantener actualizados los medios de
contacto, de acuerdo con el procedimiento que
al efecto establezca el Servicio de
Administración Tributaria mediante reglas de
carácter general. Regla 2.2.7 RMF 2023.- (Segundo Párrafo) Los
mecanismos de comunicación como medios de
contacto que se deberán registrar son dirección de
correo electrónico y número de teléfono móvil.
Fr. Contenido del Articulo Cómo Evitarlo
Detecten la comisión de una o más de las conductas infractoras Revisar los listados de
previstas en el artículo 79 (Obligaciones Relativas al RFC), posibles infracciones de cada
articulo 81 (Obligaciones Relativas a las Declaraciones y Avisos) artículo, para no incurrir en
IX ninguna de ellas; y estructurar
y articulo 83 (Obligaciones Relativas a Llevar Contabilidad) de
este ordenamiento, y la conducta sea realizada por el el control interno de la
contribuyente titular del certificado de sello digital. empresa en función de eso.
No inscribirse al RFC,
No presentar avisos al RFC,
Art. 79
Señalar un Domicilio Fiscal que No Cubra los Requisitos del Art. 10
Ejemplos de las Etc.
Obligaciones
Fiscales de Estos No Presentar Declaraciones Provisionales o Definitivas, de Impuestos o Art. 81
Artículos… Informativas. Incluyendo la Contabilidad Electrónica.
No llevar Contabilidad. Llevarla en Forma Distinta. O No Conservarla Art. 83
Fr. Contenido del Articulo
Detecten que se trata de contribuyentes que no desvirtuaron la presunción de transmitir
indebidamente pérdidas fiscales y, por tanto, se encuentren en el listado a que se refiere el
X octavo párrafo del artículo 69-B Bis de este Código.
(Fracción Derogada)
Sobre las Causales de Restricción y Cancelación del CSD, desde la Reforma
Fiscal 2021 se estableció que…
Se derogaron las Fracciones IV y X del Art. 17-H Bis
del CFF; y surgieron las Fracciones XI y XII del Art.
17-H del CFF. Es decir se excluyeron del
procedimiento de restricción a las EFOS y las
empresas que transmitan indebidamente pérdidas
fiscales .
El procedimiento de aclaración para la reactivación
del CSD restringido se limita a 40 días hábiles. Si
transcurrido el plazo no se inicia el procedimiento, el
CSD se cancela.
Fr. Contenido del Articulo Cómo Evitarlo
Que tanto la empresa como
Detecten que la Persona Moral tiene un Socio que Cuenta con persona moral; y sus socios como
XI el Control Efectivo de la Misma (Beneficiario Controlador) y persona física estén al día en el
cuyo certificado se ha dejado sin efectos. cumplimiento de sus obligaciones
fiscales.
Procedimiento de Restricción y Cancelación del CSD.
El contribuyente al que se le haya Los contribuyentes
restringido el CSD presentará el caso Dentro de los primeros 5 días a la deberán contestar este
5 días
de aclaración ante el portal del SAT presentación de la aclaración, la requerimiento en un
para que la Autoridad restablezca el Autoridad puede requerir al + 5 días plazo de 5 días, que
certificado al día siguiente contribuyente información adicional puede solicitar prorrogar
por otros 5 días.
10 días
La Autoridad resolverá la solicitud. Los tres
La Autoridad queda
Mientras ésta se resuelve la procedimientos
suspenden el plazo facultada para realizar
Autoridad deberá permitir el uso del
de 10 días con que diligencias o desahogo
CSD.
cuenta la Autoridad de procedimientos para
La resolución se comunica por Buzón
resolver la aclaración.
Tributario.
Estas deberán ser
notificadas por BT.
Cuando derivado de la valoración realizada por la autoridad fiscal respecto de la solicitud de aclaración del
contribuyente, se determine que éste no subsanó las irregularidades detectadas, o bien, no desvirtúo las
causas que motivaron la restricción provisional del certificado de sello digital, la autoridad emitirá
resolución para dejar sin efectos el certificado de sello digital.
Funcionarios que Pueden Ordenar la Restricción, Cancelación y Reactivación del CSD.
Administrador General de Recaudación, y algunos puestos derivados.
Administrador General de Auditoría Fiscal Federal; y algunos puestos derivados.
Administrador General de Auditoría de Comercio Exterior; y algunos puestos derivados.
El Administrador General de Grandes Contribuyentes; y algunos puestos derivados.
Administrador General de Hidrocarburos.
Administrador General de Servicios al Contribuyente.
El único servidor público autorizado para
restablecer el uso de los certificados de sello
digital es el Administrador General de
Servicios al Contribuyente.
Por tu Presencia y Atención,
¡Muchas Gracias!