LEGISLACION COMERCIAL Y LABORAL

TEMA: FISCALIZACIÓN

INTEGRANTE:

LUCERO JAZMIN ALIAGA URBINA U19303054

SAÚL QUINTANILLA LOZANO U24260920

GYBRYLL LYNDSAY CUELLAR DIAZ U22305336

LENYN RUSBEL TACZA CABRERA U24262180

MARIA FERNANDA PERCIAL ALPAJA U22324742

DOCENTE: Dra Elizaneth Orbegoso

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 INTRODUCCION

El Procedimiento de Fiscalización Tributaria constituye uno de los cauces

que establece el Código Tributario como vía para que la Administración
Tributaria pueda determinar el importe de adeudos de naturaleza tributaria.

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 FISCALIZACION
Es el procedimiento que la SUNAT aplica, dentro de las facultades que le
asigna el Código Tributario, para determinar correctamente el
cumplimiento de la obligación tributaria por parte de un contribuyente:
Se encuentra a cargo de un agente fiscalizador.
Se inicia mediante un requerimiento y carta autorizados.
Termina con la notificación de una Resolución de Determinación que
establece conformidad, deuda tributaria o una devolución de impuestos en
caso se haya producido pagos en exceso.
Y en caso se detectarán infracciones tributarias durante la fiscalización se
notifican también las Resoluciones de Multa que correspondan.
La fiscalización consiste en examinar una actividad para comprobar si
cumple con las normativas vigentes. En el sector privado, la fiscalización
puede ser decretada por el Estado (para comprobar si una empresa cumple
con la ley) o de manera interna por las propias compañías (para controlar
los balances, el stock y destino de las mercaderías, y el pueblo).
En el sector público, la fiscalización o función fiscalizadora se refiere al
sometimiento de la actividad económico-financiera del aparato estatal a los
principios de legalidad, eficiencia y economía, a través de órganos públicos
como las entidades fiscalizadoras superiores y las superintendencias, entre
otros.

Código Tributario

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Artículo 59º.- DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Por el acto de la determinación de la obligación tributaria:

a) El deudor tributario verifica la realización del hecho generador de la

obligación tributaria, señala la base imponible y la cuantía del tributo.

b) La Administración Tributaria verifica la realización del hecho generador de

la obligación tributaria, identifica al deudor tributario, señala la base
imponible y la cuantía del tributo.

Artículo 60º.-INICIO DE LA DETERMINACION DE LA OBLIGACION

TRIBUTARIA

La determinación de la obligación tributaria se inicia:

1. Por acto o declaración del deudor tributario.

2. Por la Administración Tributaria; por propia iniciativa o denuncia de

terceros.

Para tal efecto, cualquier persona puede denunciar a la Administración Tributaria la

realización de un hecho generador de obligaciones tributarias.

Artículo 61º.- FISCALIZACION O VERIFICACION DE LA OBLIGACION

TRIBUTARIA EFECTUADA POR EL DEUDOR TRIBUTARIO

La determinación de la obligación tributaria efectuada por el deudor tributario está

sujeta a fiscalización o verificación por la Administración Tributaria, la que podrá
modificarla cuando constate la omisión o inexactitud en la información
proporcionada, emitiendo la Resolución de Determinación, Orden de Pago o
Resolución de Multa.

La fiscalización que realice la Superintendencia Nacional de Aduanas y

Administración Tributaria - SUNAT podrá ser definitiva o parcial. La fiscalización
será parcial cuando se revise parte, uno o algunos de los elementos de la obligación
tributaria.

En el procedimiento de fiscalización parcial se deberá:

a) Comunicar al deudor tributario, al inicio del procedimiento, el carácter parcial de
la fiscalización y los aspectos que serán materia de revisión.
b) Aplicar lo dispuesto en el artículo 62-A considerando un plazo de seis (6) meses,
con excepción de las prórrogas a que se refiere el numeral 2 del citado artículo.

TIPOS DE FISCALIZACIÓN
Fiscalización definitiva Fiscalización parcial
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  La Sunat realiza una auditoria  La Sunat revisa parte, uno o
exhaustiva a los libros, registros y algunos de los elementos de la
documentación del contribuyente. obligación tributaria y puede
 De manera que determinara de llevarse de forma electrónica.
manera definitiva el monto de la  Tiene plazo de 6 meses de
obligación tributaria duración, salvo que exista
correspondiente a un determinado complejidad o evasión fiscal,
tributo y periodo tributario. entre otros.
 Tiene plazo de 1 año computado a  Existe la fiscalización parcial
partir de la fecha en que el electrónica reconocida en el
contribuyente entrega la totalidad artículo 62-B del código
de la información y documentación Tributario, la cual se realiza
que le fuera solicitada en el primer desde las oficinas de la Sunat,
requerimiento. no requiere visitar el
 Se revisará selectivamente todos contribuyente, y se inicia con
los aspectos y elementos de la una liquidación preliminar del
obligación tributaria. tributo a regularizar, que
concluye en 30 días hábiles
contados desde un inicio.
 No interrumpe el plazo de
prescripción de la facultad
para determinar la obligación
tributaria respecto aquellos
aspectos que no formen parte
de la fiscalización parcial.

Ejemplo:
La importancia de contar con un planeamiento tributario que obligue al
contribuyente a evaluar sus actividades económicas para anticipar riesgos y
contingencias (multas e intereses) tributarias.
Una compañía declara el IR del 2022 y, posteriormente a su vencimiento, toma
conocimiento que determinados gastos por 200,000 soles no eran deducibles
por no encontrarse debidamente sustentados, se generará un tributo omitido
por 59,000 soles. La multa sería equivalente al 50% del tributo omitido, es
decir, 29,500 soles, según el artículo 178 numeral 1 del Código Tributario.

[Link] Discrecional de SUNAT (Código

Tributario)

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La facultad discrecional de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria
(SUNAT) en el contexto del Código Tributario peruano se refiere a la capacidad que
tiene esta entidad para decidir, bajo ciertos criterios y dentro de los límites establecidos
por la ley, cómo aplicar sanciones tributarias y llevar a cabo acciones de control y
fiscalización.

Aquí hay un resumen de los aspectos clave de la facultad discrecional de la SUNAT:

Normativa Legal:

 La facultad discrecional de la SUNAT está regulada por el Código Tributario

Peruano y otras normativas específicas.
 Según el artículo 100 del Código Tributario, la SUNAT puede aplicar la facultad
discrecional para la gradualidad de sanciones y la amnistía tributaria.

Aplicación de Sanciones:

 La SUNAT puede decidir no aplicar sanciones o reducirlas en ciertos casos,

considerando factores como la naturaleza del incumplimiento, la conducta del
contribuyente, y la magnitud del perjuicio fiscal.
 Las sanciones pueden ser administrativas o pecuniarias y la discrecionalidad
permite ajustar estas sanciones para fomentar el cumplimiento voluntario y
justo de las obligaciones tributarias.

Gradualidad de las Sanciones:

 Existen reglas específicas que permiten la reducción de sanciones en función

del comportamiento del contribuyente. Por ejemplo, si el contribuyente subsana
voluntariamente su falta antes de ser notificado por la SUNAT, la sanción puede
reducirse.

Amnistías y Beneficios:

 La facultad discrecional también puede abarcar amnistías tributarias y otros

beneficios para los contribuyentes que se pongan al día con sus obligaciones,
buscando incentivar el pago de tributos pendientes.

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Control y Fiscalización:

 La SUNAT tiene la facultad de seleccionar a los contribuyentes para

fiscalización y auditorías basándose en análisis de riesgo y otros criterios
discrecionales.
 Las decisiones sobre a quién y cómo fiscalizar pueden estar influenciadas por
la capacidad de recaudación, la complejidad de las operaciones del
contribuyente, y otros factores relevantes.

Limitaciones y Transparencia:

 Aunque la SUNAT tiene facultades discrecionales, estas no son ilimitadas.

Deben respetar los principios de legalidad, razonabilidad, proporcionalidad y no
arbitrariedad.
 La SUNAT debe actuar con transparencia y publicar los criterios utilizados para
aplicar su facultad discrecional, asegurando que las decisiones sean
previsibles y justas para los contribuyentes.

Revisión y Apelación:
Los contribuyentes tienen derecho a apelar las decisiones de la SUNAT si consideran
que la facultad discrecional ha sido aplicada de manera incorrecta o injusta.

En resumen, la facultad discrecional de la SUNAT es una herramienta que permite una

aplicación flexible y justa de las normativas tributarias, adaptándose a las
circunstancias específicas de cada caso, pero siempre dentro de los límites legales
establecidos para evitar abusos y garantizar la equidad en el tratamiento de los
contribuyentes.

PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACION:

Inicio de la Fiscalización:

El proceso comienza con la notificación de una carta de inicio de fiscalización o un

requerimiento por parte de la autoridad fiscal. Esta carta o requerimiento informa a
la empresa u individuo que será objeto de fiscalización.

Entrega de Información:

La empresa o individuo sujeto a fiscalización debe proporcionar la información

requerida por la autoridad fiscal dentro del plazo establecido.

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Revisión de la Información:

La autoridad fiscal revisa detalladamente la información proporcionada para

identificar posibles irregularidades o incumplimientos tributarios.

Auditoría y Verificación:

Se lleva a cabo una auditoría o verificación en profundidad de los registros

contables, transacciones financieras y cualquier otro aspecto relevante para la
fiscalización.

Informe Preliminar:

La autoridad fiscal emite un informe preliminar que resume los hallazgos de la

auditoría y cualquier observación o discrepancia encontrada.

Notificación de Observaciones:

Se notifican oficialmente las observaciones y posibles incumplimientos tributarios

encontrados durante la fiscalización.

Alegatos y Defensa:

La empresa o individuo fiscalizado tiene la oportunidad de presentar alegatos,

argumentos o pruebas en su defensa ante las observaciones realizadas por la
autoridad fiscal.

Resolución de Determinación:

Basándose en la información recopilada y los alegatos presentados, la autoridad

fiscal emite una resolución de determinación que establece los montos a pagar en
concepto de impuestos, multas o intereses, en caso de existir algún
incumplimiento.

Resolución de Multa:

Si corresponde, la autoridad fiscal también puede emitir una resolución de multa

que establece sanciones adicionales por incumplimientos o irregularidades
detectadas durante la fiscalización.

Cierre del Proceso:

Una vez que se emiten las resoluciones pertinentes, el proceso de fiscalización llega
a su fin. La empresa o individuo tiene la opción de cumplir con las obligaciones
fiscales establecidas o de impugnar las resoluciones ante instancias superiores,
como tribunales administrativos o judiciales, dependiendo de las leyes y
regulaciones fiscales vigentes.

DOCUMENTOS QUE SE PUEDEN EMITIR EN UN PROCEDIMIENTO DE

FIZCALIZACION:

Carta de Notificación de Inicio de Fiscalización:

Ejemplo: Carta de la Administración Tributaria notificando a una empresa que se

llevará a cabo una auditoría sobre sus declaraciones de impuestos.

Requerimientos de Información:

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Ejemplo: Requerimiento de la autoridad fiscal solicitando estados financieros de los
últimos tres años de una empresa.

Informe Preliminar de Auditoría:

Ejemplo: Informe preliminar que indica discrepancias entre las ventas declaradas y
los registros contables de una empresa.

Notificación de Observaciones:

Ejemplo: Notificación de observaciones señalando inconsistencias en la

documentación presentada por un contribuyente.

Alegatos y Pruebas de Defensa:

Ejemplo: Alegatos presentados por una empresa explicando las discrepancias

encontradas en la fiscalización y proporcionando documentación adicional para
respaldar sus declaraciones.

Resolución de Determinación:

Ejemplo: Resolución de determinación que establece un monto adicional a pagar

por impuestos no declarados correctamente.

Resolución de Multa:

Ejemplo: Resolución de multa que impone una penalización por no proporcionar

información solicitada dentro del plazo establecido.

Recomendación
Claridad y Transparencia

 Publicación de Criterios: La SUNAT debe publicar claramente los

criterios y procedimientos utilizados para aplicar su facultad discrecional.
Esto incluye especificar los parámetros de gradualidad y las
circunstancias que justifican la no imposición o reducción de sanciones.
Esto ayudará a los contribuyentes a entender mejor las decisiones de la
SUNAT y a prever las consecuencias de sus acciones.
 Una gestión tributaria adecuada y el conocimiento de los procedimientos
fiscales pueden ayudar a los contribuyentes a cumplir con sus
obligaciones tributarias de manera efectiva y a evitar posibles sanciones.
 Por otra parte, realizar una serie de recomendaciones al responsable de
política fiscal, con el fin de adaptar la normativa fiscal a las
características de los particulares que ocasionalmente ofrecen, ceden o
intercambian bienes.

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Conclusión
La facultad discrecional de la SUNAT es una herramienta vital para asegurar
una administración tributaria efectiva y justa. Esta facultad permite a la SUNAT
adaptar la aplicación de sanciones y medidas de control a las circunstancias
específicas de cada caso, fomentando así el cumplimiento voluntario y
facilitando la regularización de las obligaciones tributarias

Para maximizar los beneficios de esta facultad y evitar la arbitrariedad, es

crucial que la SUNAT actúe con transparencia, consistencia y equidad. Publicar
los criterios y procedimientos utilizados para la aplicación de la facultad
discrecional es esencial para construir y mantener la confianza de los
contribuyentes en el sistema tributario. En última instancia, el objetivo es lograr
un equilibrio entre la necesidad de recaudar ingresos fiscales y el respeto a los
derechos de los contribuyentes, promoviendo una cultura de cumplimiento
voluntario y justicia en el ámbito tributario.

Una comunicación clara y efectiva es esencial para garantizar un proceso de

fiscalización tributaria justo, transparente y eficiente, que promueva el
cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias y contribuya al desarrollo
económico y social del país.
La problemática fiscal a la cual se enfrenta la Administración es recaudar, de la
forma más eficiente posible, reduciendo la complejidad para el contribuyente, la
tributación de una multiplicidad de rentas ocasionales y de dimensión unitaria
mucho más reducida que las obtenidas en el ámbito profesional o empresarial
del mismo sector.

CONCLUSION 2.
proceso de fiscalización es un mecanismo muy importante no solo dentro de la actividad
de la administración tributaria, sino que su desarrollo eficaz permite que el país obtenga
mejor recaudación tributaria y en consecuencia se cuenta con mayores recursos para
invertirlas en las necesidades de la sociedad.

RECOMENDACIÓN 2.

Regular el procedimiento de fiscalización expresamente en el Código Tributario para efectos

de cumplir con el requisito de unidad formal que exige la doctrina administrativa y con los
principios de seguridad jurídica y debido procedimiento administrativo. Dicha regulación
deberá incluir por lo menos las etapas de inicio, duración y conclusión (incluyendo la
modalidad de actos que deben realizarse dentro del mismo y plazos respectivos y los
efectos de la prescripción de las atribuciones específicas de fiscalización en el mismo

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