CASOS PRÁCTICOS DE RECLAMACIÓN, APELACIÓN, QUEJA

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QUEJA
Caso 1
1.- La Empresa Textiles Anelx EIRL viene afrontando un procedimiento de fiscalización
parcial tributaria por Impuesto a la Renta del periodo 2019, el cual se inició con la
notificación del Requerimiento N° 0202039393939 y la Carta de Presentación N°
0102929483872, notificados con fecha 15 de marzo de 2021, requiriéndosele a la
empresa diversa documentación que sustente la deducción de gastos en favor del
personal en planillas, así como los gastos sustentados en recibos por honorarios
emitidos por locadores de servicios durante el periodo 2019.
Durante el procedimiento de fiscalización tributaria, la empresa Textiles Anelx EIRL ha
cumplido con presentar toda la documentación que respalda la deducción de gastos
personales durante el periodo 2019, siendo que el día de hoy, sábado 01 de abril de
2023, la Administración Tributaria le ha notificado el Requerimiento N°
0020203939393, en el cual le solicita que presente copia de todos los recibos por
honorarios emitidos durante el ejercicio 2019, así como el PLAME y las boletas de
pago de todos los trabajadores que estuvieron en planillas durante el ejercicio fiscal
2019.
Al respecto, la empresa le informa que cumplió con presentar toda la documentación
que la Administración Tributaria le ha solicitado en el Requerimiento N°
0020203939393, con ocasión de la respuesta al Requerimiento N° 0020203939345,
documentación que se presentó con fecha 15 de noviembre de 2022, dejándose
constancia de ello, en el Resultado de dicho requerimiento, esto es, se acreditó que la
empresa cumplió con presentar todo lo que requerido por la Administración Tributaria
en forma oportuna.
Asimismo, en el Requerimiento N° 0020203939393 notificado el día de hoy, 01 de abril
de 2023, se le indica que la documentación referida a los recibos por honorarios,
PLAME y boletas de pago del personal que le prestó servicios durante el ejercicio
fiscal 2019, deberá ser presentada hasta el 24 de abril de 2023, advirtiéndole que de
no cumplir con la presentación de lo requerido dentro del plazo otorgado incurrirá en la
infracción prevista en el numeral 5 del artículo 177° del Código Tributario: “No
proporcionar la información o documentos que sean requeridos por la Administración
sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación o proporcionarla
sin observar la forma, plazos y condiciones que establezca la Administración
Tributaria”.
Se le consulta cuáles son las acciones que puede realizar la empresa respecto de la
notificación del Requerimiento N° 0020203939393.
En el presente caso, se aprecia que la Administración Tributaria ha incurrido en una
actuación irregular con la notificación del Requerimiento N° 0020203939393, en tanto
le ha requerido a la empresa Textiles Anelx EIRL, documentos que el contribuyente ya
presentó con anterioridad, con ocasión de la respuesta otorgada al N°
0020203939345, motivo por el cual, procede que la empresa presente queja contra la
Administración Tributaria ante el Tribunal Fiscal cuestionando el pedido de información
que le viene requiriendo la Administración Tributaria en el Requerimiento N°
0020203939393, derecho que puede ejercer el contribuyente de conformidad con lo
dispuesto en el artículo 155° del Código Tributario.
De otro lado, cabe advertir que el contribuyente puede formular queja contra la
Administración Tributaria hasta antes que le sean notificadas la resolución de
determinación y/o resolución de multa que disponga la conclusión del procedimiento
de fiscalización tributaria, siendo que, una vez notificados dichos actos administrativos,
queda expedito el derecho del contribuyente de formular recurso de reclamación
contra los mismos.
Caso 2
La Empresa Líderes del Sur SA el día de hoy, sábado 01 de abril de 2023, ha sido
notificada con una Resolución de Ejecución Coactiva N° 02030303030303 del 31 de
marzo de 2023, en la cual se le otorga siete (7) días hábiles para efectuar el pago de
la deuda tributaria contenida en la Orden de Pago N° 02300100209 emitida por
Impuesto General a las Ventas del periodo 2022-10, por el importe de S/ 17,547.00,
importe contenido en la DDJJ Mensual del periodo 2022-10, que se mantiene
pendiente de pago.
Al respecto, el contribuyente ha verificado su Buzón de Notificaciones SOL y ha
verificado que antes de la notificación de la Resolución de Ejecución Coactiva N°
02030303030303, no tienen ningún acto notificado por parte de la Administración
Tributaria, esto es, alega que no ha tomado conocimiento de la Orden de Pago N°
02300100209, siendo que tampoco se le ha notificado dicho acto administrativo en su
domicilio fiscal.
El contribuyente consulta si el procedimiento de cobranza coactiva iniciado por la
Administración Tributaria con la notificación de la Resolución de Ejecución Coactiva N°
02030303030303, resulta válido y si puede cuestionar la falta de notificación por medio
electrónico o por domicilio fiscal de la Orden de Pago N° 02300100209, así como el
plazo que tiene para hacerlo.
En el presente caso, el contribuyente se encuentra habilitado para interponer queja
ante el Tribunal Fiscal cuestionando el inicio irregular del procedimiento de cobranza
coactiva, por el cual la Administración Tributaria le requiere el pago de deuda tributaria
que no tiene la condición de deuda exigible , toda vez que no le fue notificada en su
domicilio fiscal la orden de pago que constituya la deuda exigible para el inicio del
procedimiento de cobranza coactiva, habiéndose acreditado la trasgresión a lo
dispuesto en el inciso d) del artículo 115° del Código Tributario, el cual señala que se
considera deuda exigible la que conste en Orden de Pago notificada conforme a Ley.
De otro lado, cabe mencionar que, el contribuyente podrá interponer queja ante el
Tribunal Fiscal contra el procedimiento de cobranza coactiva, antes que se emita la
resolución coactiva que disponga la conclusión del aludido procedimiento, toda vez
que, una vez concluida la cobranza coactiva, la única vía para cuestionarlo es vía
apelación ante la Corte Superior dentro del plazo de veinte (20) días de notificada la
resolución que pone fin al procedimiento de cobranza coactiva, ello, al amparo de lo
dispuesto en el artículo 122° del Código Tributario.

RECLAMACIÓN / APELACIÓN
Caso 1
1.- El día de hoy, 1 de abril de 2023, el señor Julian Huamani ha acudido a la
Municipalidad Distrital de Wanchaq a efectos de verificar cual es el estado de las
deuda tributarias que mantiene por concepto de Impuesto Predial y Arbitrios
Municipales respecto del predio de su propiedad, para lo cual, la Administración
Tributaria le ha remitiod un estado de adeudos por el predio de su propiedad, en el
cual se verifica que mantiene deuda tributaria por concepto de Impuesto Predial de los
años 2021 a 2022, así como de Arbitrios Municipales de 2020 y 2021.
Cabe mencionar que, la Municipalidad de Wanchaq, le ha informado al señor Julian
Huamani, que respecto de las aludidas deudas tributarias, no se ha procedido a emitir
resolución de determinación u orden de pago por el cual se requiera el pago de la
deuda tributaria, siendo que, sólo se tiene el reporte de la deuda tributaria, de acuerdo
con lo consignado en la cuponera o emisión mecanizada de deuda tributaria
actualizada al 1 de abril de 2023.
Al respecto, el señor Julian Huamani, al no estar de acuerdo con el importe adeudado
por concepto de Impuesto Predial de los años 2021 y 2022, así como de los arbitrios
municipales de los años 2020 y 2021, motivo por el cual decide interponer recurso de
reclamación contra el estado de adeudos actualizado al 1 de abril de 2023, que le ha
proporcionado el día de hoy, la Municipalidad de Wanchaq.
¿Se le consulta, si el aludido recurso de reclamación contra estado de estado de
adeudos resultaría procedente?
En el presente caso, en el supuesto que el señor Julian Huamani interponga recurso
de reclamación contra el estado de adeudos por el predio de su propiedad actualizado
al 01 de abril de 2023, dicho recurso sería declarado improcedente por la
Administración Tributaria, toda vez que el estado de adeudos no constituye un acto
reclamable de acuerdo con lo previsto en el artículo 135° del Código Tributario.
Sin embargo, en caso el contribuyente tenga algún cuestionamiento respecto del
importe que la Municipalidad de Wanchaq le está cobrando por concepto de Impuesto
Predial de los años 2021 y 2022, así como, de arbitrios municipales de los periodos
2021 y 2022, puede presentar una carta a la Municipalidad a efectos que efectúe una
verificación o fiscalización en la cual se verifique si la base imponible que se está
considerando para el cálculo del Impuesto Predial es correcto.

Caso 2
La Empresa Los Inversionistas del Sur SAC, ha sido notificada el día de hoy, 01 de
abril de 2023, con la Resolución de Determinación N° 002-003-0234229 y la
Resolución de Multa N° 002-002-29393828, emitidas como consecuencia del
procedimiento de fiscalización tributaria que le siguió la Administración Tributaria por
Impuesto a la Renta de Tercera Categoría del ejercicio 2020, en el cual se procedió a
desconocer gastos por servicios de terceros, en tanto la empresa no acreditó
fehacientemente dichas adquisiciones, lo cual generó un tributo omitido por S/ 150,000
y la multa tributaria por el importe de S/ 75,000 por haber incurrido en la infracción
prevista en el numeral 1 del artículo 178° del Código Tributario.
Al respecto, la Empresa Los Inversionistas del Sur SAC le informa que no está de
acuerdo con el contenido de la resolución de determinación y resolución de multa en
referencia, en tanto sí presentó durante el procedimiento de fiscalización tributaria,
toda la documentación probatoria que respalda la fehaciencia de sus adquisiciones
realizadas durante el periodo 2020.
En ese sentido, se le consulta qué pueda hacer para cuestionar la Resolución de
Determinación N° 002-003-0234229 y la Resolución de Multa N° 002-002-29393828,
las cuales han sido depositadas el día de hoy en su Buzón de Notificaciones SOL y
cual es el plazo que tiene para ello.
En el presente caso, se aprecia que, de acuerdo con lo previsto en el artículo 135° del
Código Tributario, la resolución de determinación así como la resolución de multa
constituyen actos reclamables, en consecuencia, el contribuyente si no está de
acuerdo con los actos administrativos notificados por la Administración Tributaria el día
de hoy, 01 de abril de 2023, puede interponer recurso de reclamación contra los
mismos, el cual se ampara en lo dispuesto en los artículos 132° y 92° inciso d) del
Código Tributario.
De otro lado, en cuanto al plazo que tiene la empresa para interponer recurso de
reclamación contra la Resolución de Determinación N° 002-003-0234229 y la
Resolución de Multa N° 002-002-29393828, estando a lo dispuesto en el numeral 2 del
artículo 137° del Código Tributario, el recurso de reclamación se deberá interponer
dentro de los veinte (20) días hábiles computados desde el día hábil siguiente a aquél
en que se notificaron las resoluciones de determinación y de multa, por ello,
atendiendo a que dichos actos administrativos fueron notificados con fecha 01 de abril
de 2023, el plazo para impugnar se computa a partir del 3 de abril de 2023, venciendo
el plazo de veinte (20) días hábiles, el 3 de mayo de 2023.