Rentas de actividades económicas
Materia y base imponible
Hecho generador
La alícuota y base legal
Materia Imponible, Hecho Generador y Contribuyentes
Materia imponible y hecho generador imponible.
El IR regulado por las disposiciones de este Capítulo, grava las rentas de actividades
económicas, devengadas o percibidas por los contribuyentes.
Contribuyentes.
Son contribuyentes, las personas naturales o jurídicas, fideicomiso, fondos de inversión,
entidades y colectividades, residentes, así como todas aquellas personas o entidades no
residentes, que operen con o sin establecimientos permanentes, que devenguen o perciban,
habitual u ocasionalmente, rentas de actividades económicas.
Base imponible y su determinación.
La base imponible del IR anual de actividades económicas es la renta neta. La renta neta será el
resultado de deducir de la renta bruta no exenta, o renta gravable, el monto de las
deducciones autorizadas por la presente Ley. Los sistemas de determinación de la renta neta
estarán en concordancia con lo establecido en el artículo 160 del Código Tributario, en lo
pertinente. La base imponible sujeta a retenciones definitivas del IR sobre las rentas percibidas
por contribuyentes no residentes, es la renta bruta. La renta neta de los contribuyentes con
ingresos brutos anuales menores o iguales a doce millones de córdobas (C$12,000.000.00), se
determinará como la diferencia entre los ingresos percibidos menos los egresos pagados, o
flujo de efectivo, por lo que el valor de los activos adquiridos sujetos a depreciación será de
deducción inmediata, conllevando a depreciación total en el momento en que ocurra la
adquisición.
Renta bruta.
Constituye renta bruta:
El total de los ingresos devengados o percibidos durante el período fiscal de cualquier fuente
nicaragüense proveniente de las rentas de actividades económicas; y
2. El resultado neto positivo de las diferencias cambiarias originadas en activos y pasivos en
moneda extranjera, independientemente de si al cierre del período fiscal son realizadas o no.
En caso de actividades económicas que se dedican a la compraventa de moneda extranjera, la
renta bruta será el resultado positivo de las diferencias cambiarias originadas en activos y
pasivos en moneda extranjera.
Exclusiones de la renta bruta.
No forman parte de la renta bruta, y por tanto se consideran ingresos no constitutivos de
renta, aun cuando fuesen de fuente nicaragüense:
1. Los aportes al capital social o a su incremento en dinero o en especie;
2. Los dividendos y cualquiera otra distribución de utilidades, pagadas o acreditadas a
personas naturales y jurídicas, así como las ganancias de capital derivadas de la transmisión de
acciones o participaciones en dicho tipo de sociedades, sin perjuicio de que se le aplique la
retención definitiva de rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital estipulada en el
artículo 89 de la presente Ley; y
3. Los rentas sujetas a retenciones definitivas, salvo las excepciones previstas en la presente
Ley, las cuales son consideradas como pagos a cuenta del IR de actividades económicas.