REVISADO POR
FECHA
PROGRAMA DE VENTAS
CLIENTE
FECHA DEL BALANCE DE SITUACIÓN
OBJETIVOS DEL PROGRAMA
El propósito de este programa es el de establecer los procedimientos de auditoría basados en pruebas
de cumplimiento para poder evaluar la bondad del control interno.
OBJETIVOS DE AUDITORIA
Los objetivos básicos en la auditoría de la cuenta de ventas son los siguientes:
1.- Comprobar que las transacciones o hechos registrados tuvieron lugar
2.- No hay ingresos o ventas que no estén debidamente registrados
3.- Los ingresos o ventas contabilizados corresponden al periodo
4.- Se ha efectuado un correcto corte contable
5.- Cada transacción o venta se contabiliza por el importe correcto
6.- Las operaciones de venta se clasifican, de acuerdo con principios y normas contables
generalmente aceptados. La Memoria contiene la información necesaria y suficiente para la
interpretación y comprensión adecuada de la información financiera auditada.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
Para la consecución de estos objetivos utilizaremos los siguientes procedimientos de auditoría:
- Revisión analítica
- Análisis, evaluación y determinación del grado de confianza del sistema de control interno.
- Pruebas de cumplimiento.
Tener en cuenta que el enfoque de los procedimientos de auditoría debe ser para
BAJOVALORACIONES y que el método de comprobación que vamos a utilizar será el de
TRANSACCIONES.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA REALIZADO POR COMENTARIOS Y
OBSERVACIONES
1.- Revisar el resumen de planificación y ver la evaluación de riesgos
de auditoría superiores a los normales que han sido detectados.
2.- Revisar la evaluación del control interno efectuada de este área
para determinar el grado de confianza que podemos darle.
3.- Leer las conclusiones del programa de revisión analítica, para
determinar si podemos reducir las pruebas al mínimo
imprescindible.
4.- En base a la conclusión de los puntos anteriores, leer el resto de
los puntos de este programa anotando parámetros de verificación
así como aquellos que no se consideren necesarios o deban
añadirse según el riesgo específico.
5.- Preparar un papel base que resuma todas las cuentas ventas
según la cuenta de pérdidas y ganancias comprobar los saldos con el
libro mayor. Preparar este análisis con cifras comparativas del año
anterior. Explicar las fluctuaciones más significativas.
Analizar la conveniencia de realizar un P/T mediante el desglose por
meses y para concepto de ventas.
6.-Describir los procedimientos seguidos desde que se recibe el
pedido del cliente, aceptación de la operación, expedición y
facturación para cada una de las actividades o circuitos distintos
que tenga la Compañía.
En caso de auditorias recurrentes, actualizar la información
Autenticidad
7.- Realizar una muestra de operaciones de venta a partir de una
fuente extracontable (numeración de albaranes, salidas que figuren
en el inventario permanente, etc.) Indicar el procedimiento seguido.
Valoración
[Link] la documentación necesaria para poder verificar la totalidad
de los movimientos y controles de cada una de las operaciones
seleccionadas.
9.- A partir de la documentación solicitada:
- Verificar la existencia del pedido o contrato
- Verificar la existencia del albarán
- Verificar la existencia de la factura
- Cotejar la información entre los tres documentos anteriores
- Comprobar la baja de stock
- Verificar si existen los debidos controles (dtos. Autorizaciones etc.)
- Verificar si existen las revisiones que deban existir según
funcionamiento interno en la documentación
- Verificar la inclusión del IVA en la factura y su contabilización
- Verificar la contabilización de la factura
- Verificar el cobro de la factura mediante documentación externa
(bancaria)
- Verificar el control interno sobre el crédito a cada cliente
En base a los resultados obtenidos, concluir analizando la
confianza obtenida en el cumplimiento de los controles internos
establecidos por la Compañía.
Corte de operaciones
10.-Considerar la posibilidad de que con la muestra seleccionada
según el punto 7 se elijan también movimientos correspondientes a
principios y finales de año.
11.- Hacer un análisis sobre las devoluciones de ventas:
- análisis fluctuaciones
- selección de una muestra para realizar prueba de detalle
- verificación de la documentación justificativa , autorizaciones y
motivos
Concluir sobre la necesidad de ajustar o provisionar las ventas.
12.- En caso de que existieran rappels, verificar que se han
analizado suficientemente, comparándolos con los del ejercicio
anterior, efectuando una prueba con documentación justificativa en
caso de se significativo.
Correcta presentación en CCAA
13.-Verificar que la Memoria incluye toda la información requerida o
en caso contrario que está debidamente autorizado legalmente
CONCLUSION
¿ Es el alcance adecuado, la evidencia suficiente y adecuada,
y el trabajo realizado respalda la conclusión?