Capítulo 7. La fiscalidad de las PYMES.
El régimen simplificado
Supuesto práctico
Don “XX” ejerce la actividad de Cafetería, epígrafe 672.1, desde el año 2015.
La actividad la desarrolla en un local arrendado por el que paga 760 euros mensuales (más IVA).
Desde que comenzó, el contribuyente está acogido al régimen simplificado del IVA y ha desarro-
llado la actividad con los siguientes elementos:
- Potencia eléctrica: 20 kW.
- Mesas: 4 mesas para 4 personas.
2 mesas para 2 personas.
- Máquinas tipo “B”: 2 máquinas.
En cuanto al personal empleado en el negocio, trabajan el titular y 2 empleados a tiempo completo
durante todo el año; un trabajador de 18 años 900 horas, desde el 1 de febrero, y dos trabajadores,
desde el 1 de julio al 30 de septiembre, que han trabajado 720 horas cada uno.
En 2019, el número de trabajadores fue de 2 trabajadores a jornada completa durante todo el año
más el titular de la actividad.
Otros datos a tener en cuenta:
- El 1 de julio de 2020 ha adquirido un horno eléctrico por 450 euros y el 13 de octubre ha
repuesto el mobiliario por 2.000 euros.
- El 30 de noviembre adquiere servilletas, posavasos y otro material en Portugal por 2.500 euros
- Al finalizar el año, el importe total del IVA soportado en operaciones corrientes asciende a
9.330 euros.
1.º Calcular el ingreso a cuenta de los tres primeros trimestres.
2.º Determinar la cuota anual por la actividad.
3.º Determinar el resultado de la autoliquidación final del cuarto trimestre.
- En el ejercicio 2020 el volumen de operaciones en régimen simplificado ha ascendido a
130.000 euros.
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Capítulo 7. La fiscalidad de las PYMES. El régimen simplificado
Solución:
1.º Cálculo del ingreso a cuenta:
Actividad: cafetería
Epígrafe IAE: 672.1, 2 y 3
Cuota devengada
Módulo Definición Unidad
anual por unidad
1 Personal empleado Persona 2.356,07
2 Potencia eléctrica kW contratado 124,00
3 Mesas Mesa 70,86
4 Máquinas tipo “A” Máquina tipo “A” 221,43
5 Máquinas tipo “B” Máquina tipo “B” 832,60
6 Comisiones por loterías Euro 0,21
Cuota mínima por operaciones corrientes: 13% de la cuota devengada por operaciones corrientes
Datos base a 1 de enero de 2020:
Personal empleado: 3 personas x 2.356,07 = 7.068,21
Potencia eléctrica: 20 kW x 124,00 = 2.480,00
Mesas: 5 mesas x 70,86 = 354,30
Máquinas tipo “B”: 2 máquinas x 832,60 = 1.665,20
11.567,71
Ingreso a cuenta (4% x 11.567,71) = 462,71 euros.
Opta por deducir el IVA soportado de los activos fijos en la declaración del último trimestre.
Cuota trimestral 1T, 2T y 3T: 462,71 euros.
(ver modelo en página siguiente)
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Capítulo 7. La fiscalidad de las PYMES. El régimen simplificado
2020 1T
X
X
X
X
X
X
193
Capítulo 7. La fiscalidad de las PYMES. El régimen simplificado
6721
3,00 7.068,21
20,00 2.480,00
5,00 354,30
2,00 1.665,20
11.567,71
%
4,00
462,71
462,71
462,71
462,71
194
Capítulo 7. La fiscalidad de las PYMES. El régimen simplificado
462,71
462,71
462,71
462,71
462,71
195
Capítulo 7. La fiscalidad de las PYMES. El régimen simplificado
Solución (continuación):
2.º Cuota anual de la actividad:
Actividad: cafetería
Epígrafe IAE: 672.1, 2 y 3
Cuota devengada
Módulo Definición Unidad
anual por unidad
1 Personal empleado Persona 2.356,07
2 Potencia eléctrica Kw. contratado 124,00
3 Mesas Mesa 70,86
4 Máquinas tipo “A” Máquina tipo “A” 221,43
5 Máquinas tipo “B” Máquina tipo “B” 832,60
6 Comisiones por loterías Euro 0,21
Cuota mínima por operaciones corrientes: 13% de la cuota devengada por operaciones corrientes
Cuota devengada por operaciones corrientes:
Personal empleado: 4,10 pers.(*) x 2.356,07 = 9.659,89 euros
Potencia eléctrica: 20 Kw. x 124,00 = 2.480,00 euros
Mesas: 5 mesas x 70,86 = 354,30 euros
Máquinas tipo “B”: 2 máquinas x 832,60 = 1.665,20 euros
14.159,39 euros
(*) Personal empleado = El trabajador de 18 años se computa al 60% por ser menor de 19 años y al 50%
por trabajar 900 horas.
Los trabajadores contratados el 1 de julio computan cada uno 0,40 (720/1800).
Cuota derivada del régimen simplificado: la mayor de las siguientes cantidades:
A) Cuota devengada por operaciones corrientes:......................14.159,39 euros
Cuotas soportadas por operaciones corrientes:
Cuotas soportadas: ..........................................................9.330,00 euros (*)
1% difícil justificación: ........................................................141,59 euros
.................................................................................. -9.471,59 euros
Diferencia:.......................................................................4.687,80 euros
(*) Las cuotas soportadas por el alquiler del local son cuotas soportadas por operaciones corrientes y, por
tanto, están incluidas en el importe total por este concepto. Si el local fuese propio, las cuotas soportadas
en su adquisición serían deducibles como activos fijos.
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Capítulo 7. La fiscalidad de las PYMES. El régimen simplificado
Solución (continuación):
B) Cuota mínima: (13% de 14.159,39 euros): 1.840,72 euros
Por tanto, la cuota derivada del régimen simplificado es 4.687,80 euros
Cuota anual:
Cuota derivada del régimen simplificado..................................................................4.687,80 euros
Cuota devengada adquisiciones intracomunitarias de bienes (2.500 euros x 21%): 525,00 euros
IVA deducible activos fijos (450 x 21% + 2.000 x 21%)........................ .................... -514,5 euros
Cuota anual...........................................................................................................4.698,30 euros
Resultado de la autoliquidación final:
Cuota anual........................................................................................................... 4.698,30 euros
Ingresos a cuenta del ejercicio: (462,71 x 3)......................................................... -1.388,13 euros
Resultado declaración 4.º trimestre.......................................................................3.310,17 euros
(ver modelo en página siguiente)
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Capítulo 7. La fiscalidad de las PYMES. El régimen simplificado
2020 4T
X
X
X
X
X
X
X
X
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Capítulo 7. La fiscalidad de las PYMES. El régimen simplificado
6721
4,10 9.659,89
20,00 2.480,00
5,00 354,30
2,00 1.665,20
14.159,39
9.471,59
4.687,80
13
1.840,72
4.687,80
4.687,80
1.388,13
3.299,67
525,00
3.824,67
514,50
514,50
3.310,17
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Capítulo 7. La fiscalidad de las PYMES. El régimen simplificado
3.310,17
3.310,17
3.310,17
3.310,17
3.310,17
Cafeterías 1 6721
130.000
130.000
200