PROYECTO DE LEY ORGÁNICA PARA EL DESARROLL

CAPÍTULO V RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA EMPRENDEDOR

RÉGIMEN PARA EMPRENDEDORES Y N

Art 97.1.- Régimen especial impuesto a la renta para emprendedores y negocios populares.
negocios populares regulados de acuerdo a las disposiciones contenidas en el presente Capítul
actividades no comprendidas en el mismo.

Art 97.2.- Sujeto activo.- El sujeto activo del régimen RIMPE es el Estado ecuatoriano y será adm
SUJETO ACTIVO

Art 97.3.- Sujetos Pasivos.- Se sujetan a este régimen los sujetos pasivos personas naturales
SUJETO PASIVO Estados Unidos de América (US$ 300.000,00) al 31 de diciembre del año anterior.

NEGOCIOS Dentro de este régimen, constituyen negocios populares aquellos sujetos pasivos, personas
POPULARES América (US$ 20.000,00) en el ejercicio económico del año inmediatamente anterior.

INGRESO Por ingresos brutos se entenderá a los ingresos gravados percibidos por el sujeto pasivo, men
BRUTO a la Renta conforme a la correspondiente tabla progresiva, aplicable sobre los ingresos brut
actividades no excluidas del mismo.

ARTESANOS Dentro de este régimen se incluyen a los artesanos y emprendedores conforme la definición
establecido en el artículo siguiente.

Art 97.4.- Exclusiones del Régimen.- No podrán acogerse al régimen regulado en el presente Ca

a) Los que hayan percibido ingresos brutos superiores a trescientos mil dólares de los Estados

b) Los que tengan por actividad económica las previstas en los artículos 28 y 29 de la Ley de Ré

c) Los que se dediquen a la prestación de servicios profesionales, mandatos y representacione

dependencia, así como aquellos que perciban exclusivamente rentas de capital y demás que m
Tributario Interno.
EXCLUSIONES
d) Los receptores de inversión extranjera directa, y aquellos que desarrollen actividades en aso
e) Los que desarrollen su actividad económica en el sector de hidrocarburos, minero, petroquí
popular y solidaria y seguros.

VIGENCIA Art 97.5.- Vigencia del Régimen RIMPE.- El presente régimen será de aplicación obligat
del impuesto, siempre que el sujeto pasivo no perciba ingresos brutos superiores a los
caso de que el sujeto pasivo perciba ingresos brutos superiores al monto establecido
impuestos dentro del régimen general del Impuesto a la Renta. Los sujetos pasivos q
régimen RIMPE mientras conserven dicha condición.
 Art 97.5.- Vigencia del Régimen RIMPE.- El presente régimen será de aplicación obligat
del impuesto, siempre que el sujeto pasivo no perciba ingresos brutos superiores a los
caso de que el sujeto pasivo perciba ingresos brutos superiores al monto establecido
impuestos dentro del régimen general del Impuesto a la Renta. Los sujetos pasivos q
régimen RIMPE mientras conserven dicha condición.
Una vez que el sujeto pasivo hubiere sido excluido del régimen RIMPE, no podrá ingre
Todos los contribuyentes que inicien actividades y no se encuentren excluidos de este
momento de su inscripción en el RUC deberán incluirse en el régimen RIMPE desde el
régimen RIMPE superen el monto de trescientos mil dólares de los Estados Unidos d
someterán al régimen ordinario de impuesto a la renta a partir del siguiente ejercici

Art 97.6.- Tarifa del Impuesto.- Los sujetos pasivos dentro del régimen RIMPE pagarán el Impue

NO LE VAN A RETENER
NOTAS DE VENTAS
Límite inferior Límite superior Impuesto a la Tipo Marginal
PN fracción básica
NEGOCIO POPULAR - 20,000.00 60.00 0.00%
NO RENTA NO IVA 20,000.01 50,000.00 60.00 1.00%
NO FACTURACIÓN ELECTRÓNI 50,000.01 75,000.00 360.00 1.25%
TIEMPO TODA LA VIDAD 75,000.01 100,000.00 672.50 1.50%
100,000.01 200,000.00 1,047.50 1.75%
200,000.01 300,000.00 2,797.52 2.00%

>300K RIMPE En caso de que un contribuyente que se encuentre dentro del RIMPE superare el límite super
excedente será pagado conforme el tipo marginal previsto para el último rango. Dicho contribu

Art 97.7.- Deberes Formales.- Sin perjuicio de los demás deberes formales previstos en
tendrán los siguientes deberes formales:
a) Llevar un registro de ingresos y gastos y declarar el impuesto conforme a los resulta
b) Emitir comprobantes de venta conforme al Reglamento de Comprobantes de Venta
emitirán notas de venta al amparo de la normativa vigente.
NEGOCIOS
POPULARES c) Los pagos que efectúen los contribuyentes sujetos a este régimen deberán observar
Tributario Interno.
Los sujetos pasivos bajo este régimen no se encuentran obligados a actuar como agen
perjuicio de lo expuesto, observarán lo previsto en el artículo 92 numeral 2 del Reglam
excepto en el caso de negocios populares que no actuarán, en ningún caso, como agen
NEGOCIOS Los contribuyentes bajo el régimen RIMPE, deberán gravar, declarar y liquidar con Imp
POPULARES actividad conforme a las disposiciones de la Ley, para lo cual deberán emitir el corresp
artículo 97.9.
 excepto en el caso de negocios populares que no actuarán, en ningún caso, como agen
Los contribuyentes bajo el régimen RIMPE, deberán gravar, declarar y liquidar con Imp
actividad conforme a las disposiciones de la Ley, para lo cual deberán emitir el corresp
artículo 97.9.

Art 97.8.- Declaración y Forma de Pago.– El presente impuesto será de liquidación anu
con carácter general emita el Servicio de Rentas Internas para el efecto. El retraso en l
intereses previstos en el Código Tributario.

Los contribuyentes considerados como agentes de retención del Impuesto a la Renta y

acogidos al régimen RIMPE de conformidad con la normativa general y en los porcenta

El valor de dichas retenciones constituirá crédito tributario para el pago del impuesto

Art 97.9.- Impuesto al Valor Agregado.- El Impuesto al Valor Agregado generado en la a

pagado de manera semestral, de acuerdo a las disposiciones legales y reglamentarias c
continuación.
Para el caso de negocios populares, el pago de la cuota establecida en la tabla progres
Agregado generado por la transferencia de bienes, prestación de servicios o derechos
NEGOCIOS
POPULARES

DISPOSICIÓN GENERAL CUARTA.-

Todos los sujetos pasivos sujetos al Régimen Impositivo Simplificado RISE, así como al Régi
establecidas en la presente ley, se incorporarán de oficio de manera automática al régime
actualizará las bases de datos correspondientes y emitirá las Resoluciones que correspondan.

DISPOSICIÓN TRANSITORIA CUARTA.-

NEGOCIOS En el plazo máximo de un año contado a partir de la publicación de la presente ley en el Reg
POPULARES deberán haber incorporado a su actividad el esquema de facturación electrónica. Esta dis
conformidad con lo establecido en la presente Ley, siempre que tengan la obligación de emitir

RIMPE MIDE DOS VARIABLES: INGRESO Y LA ACTIVIDAD

EJEMPLO
INGRESOS BRUTOS $ 350,000.00
ACTIVIDAD SERVICIO CONSTRUCCIÓN
RIMPE NO
EJEMPLO
INGRESOS BRUTOS $ 100,000.00
ACTIVIDAD SERVICIOS CONTABLES POR PN
RIMPE NO

EJEMPLO
INGRESOS BRUTOS $ 100,000.00
ACTIVIDAD SERVICIOS CONTABLE POR SOCIEDAD
RIMPE SI

EJEMPLO
INGRESOS BRUTOS $ 100,000.00
ACTIVIDAD HONORARIOS PROFESIONALES FERRETERÍA
RIMPE SI

CIRCULAR Nro. NAC-DGECCGC21-00000006

Respecto al Régimen Simplificado para Emprendedores y Negocios Popu

El título innumerado incorporado a continuación del Capítulo IV y el Tít

Ley de Régimen Tributario Interno, que regulan el régimen impositivo sim
respectivamente, fueron derogados por los artículos 64 y 65 de la Ley
tras la Pandemia COVID-19.

El régimen impositivo simplificado (RISE) y el régimen impositivo para m

en aplicación a lo dispuesto en el artículo 11 del Código Tributario, su de
A su vez, el artículo 66 de la Ley ibidem agregó, a continuación del ar
Régimen Tributario Interno, el Capítulo V que establece las normas de
Negocios Populares (RIMPE). En consecuencia:
a) Los regímenes impositivos, simplificado y para microempresas, serán
b) Al respecto, se considerará lo siguiente: a. Los sujetos pasivos sujetos

i. Deberán pagar las cuotas mensuales correspondientes, de acuerdo

hasta el periodo fiscal diciembre 2021 conforme a las fechas de vencimie

ii. Podrán utilizar sus comprobantes de venta hasta la fecha de vigencia

fiscal 2021 no sean superiores a veinte mil dólares de los Estados U
utilizarlos únicamente hasta el 31 de diciembre de 2021.
b. Los sujetos pasivos sujetos al régimen impositivo para microempresas

i. Deberán presentar la declaración del Impuesto a la Renta consideran

1240, publicado en el Tercer Suplemento del Registro Oficial Nro
NACDGERCGC21-00000012, publicada en el Tercer Suplemento del Re
fiscal 2021 no sean superiores a veinte mil dólares de los Estados U
utilizarlos únicamente hasta el 31 de diciembre de 2021.
b. Los sujetos pasivos sujetos al régimen impositivo para microempresas

i. Deberán presentar la declaración del Impuesto a la Renta consideran

1240, publicado en el Tercer Suplemento del Registro Oficial Nro
NACDGERCGC21-00000012, publicada en el Tercer Suplemento del Re
normativa tributaria aplicable.
ii. Podrán mantener sus comprobantes de venta hasta la fecha de vige
forma manual, mediante sello o cualquier otra forma de impresión, la le
populares”
RA EL DESARROLLO ECONÓMICO Y SOSTENIBILIDAD FISCAL
RA EMPRENDEDORES Y NEGOCIOS POPULARES - RIMPE

DEDORES Y NEGOCIOS POPULARES - RIMPE

s y negocios populares.- Se establece el régimen RIMPE, para el pago del impuesto a la renta, a los emprendedores y
s en el presente Capítulo de esta ley. La sujeción al RIMPE no excluye la aplicación del régimen ordinario, respecto de las

o ecuatoriano y será administrado por el Servicio de Rentas Internas.

vos personas naturales y jurídicas con ingresos brutos anuales superiores a cero y hasta trescientos mil dólares de los
o anterior.

jetos pasivos, personas naturales, con ingresos brutos existentes de hasta veinte mil dólares de los Estados Unidos de
ente anterior.

or el sujeto pasivo, menos descuentos y devoluciones. Los sujetos pasivos dentro del régimen RIMPE pagarán el Impuesto
sobre los ingresos brutos del respectivo ejercicio fiscal, exclusivamente respecto de aquellos ingresos provenientes de

s conforme la definición que consta en la ley de la materia, salvo que se encuentren excluidos del régimen conforme lo

gulado en el presente Capítulo los siguientes sujetos pasivos:

l dólares de los Estados Unidos de América (US$ 300.000,00) en el ejercicio económico inmediatamente anterior.

s 28 y 29 de la Ley de Régimen Tributario Interno.

datos y representaciones, transporte, actividades agropecuarias, comercializadora de combustibles, relación de

e capital y demás que mantengan regímenes especiales de pago de impuesto a la renta según la Ley de Régimen

rollen actividades en asociación público-privada.

buros, minero, petroquímica, laboratorios médicos y farmacéuticas, industrias básicas, financiero, economía

á de aplicación obligatoria por el plazo perentorio de tres (3) años contados desde la primera declaración
brutos superiores a los trescientos mil dólares de los Estados Unidos de América (US$ 300.000,00). En
s al monto establecido anteriormente, los sujetos pasivos acogidos al régimen deberán liquidar los
. Los sujetos pasivos que mantengan su condición de negocios populares se mantendrán dentro del
 á de aplicación obligatoria por el plazo perentorio de tres (3) años contados desde la primera declaración
brutos superiores a los trescientos mil dólares de los Estados Unidos de América (US$ 300.000,00). En
s al monto establecido anteriormente, los sujetos pasivos acogidos al régimen deberán liquidar los
. Los sujetos pasivos que mantengan su condición de negocios populares se mantendrán dentro del

RIMPE, no podrá ingresar nuevamente al régimen regulado en este Capítulo.

tren excluidos de este régimen conforme lo previsto en el artículo 97.4 del presente Capítulo, al
gimen RIMPE desde el primer año de operación. En el caso que los sujetos pasivos incluidos en el
los Estados Unidos de América (US$ 300.000,00) de ingresos brutos en el primer año de operación se
r del siguiente ejercicio económico.

RIMPE pagarán el Impuesto a la Renta conforme a la siguiente tabla progresiva:

EJERCICIO ECONÓMICO 2022

INGRESOS 350,000.00
(-) NOTAS DE CRÉDITO -15,000.00
EMPRENDEDOR (-) EXONERACIONES -
SOCIEDAD, PN (+/-) GENERACIÓN DE IMPUESTO DIFERIDO -
FACTURAR BASE IMPONIBLE 335,000.00
SI LE VAN A RETENER IMPUESTO CAUSADO 5,497.52
RENTA ANUAL, IVA SEMESTRAL
SI FACT ELECTRÓNIA

superare el límite superior de trescientos mil dólares de los Estados Unidos de América dentro del ejercicio impositivo, el
o rango. Dicho contribuyente pasará al régimen ordinario de impuesto a la renta en el ejercicio impositivo siguiente.

s formales previstos en el artículo 96 del Código Tributario, los sujetos pasivos sujetos al régimen RIMPE

conforme a los resultados que arroje el mismo, en el caso que la normativa así lo disponga.
omprobantes de Venta, Retención y Documentos Complementarios. Para el caso de los negocios populares

men deberán observar los montos de bancarización previstos en el artículo 103 de la Ley de Régimen

os a actuar como agentes de retención del Impuesto a la Renta ni del Impuesto al Valor Agregado. Sin
numeral 2 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno cuando corresponda,
ingún caso, como agentes de retención.
arar y liquidar con Impuesto al Valor Agregado la prestación de bienes, servicios o derechos que abarque su
berán emitir el correspondiente comprobante de venta, salvo el caso previsto en el segundo inciso del
ingún caso, como agentes de retención.
arar y liquidar con Impuesto al Valor Agregado la prestación de bienes, servicios o derechos que abarque su
berán emitir el correspondiente comprobante de venta, salvo el caso previsto en el segundo inciso del

erá de liquidación anual pagadero hasta el 31 de marzo de cada año fiscal conforme las resoluciones que
efecto. El retraso en la presentación de la declaración y pago del impuesto estará sujeto a las sanciones e

Impuesto a la Renta y del Impuesto al Valor Agregado practicarán las retenciones a los sujetos pasivos
neral y en los porcentajes establecidos mediante resolución por el Servicio de Rentas Internas.

el pago del impuesto RIMPE por parte del sujeto pasivo.

gado generado en la aplicación del presente régimen por parte del sujeto pasivo deberá ser liquidado y
ales y reglamentarias correspondientes, excepto para el caso de negocios populares según se establece a

da en la tabla progresiva incorporada en el artículo 97.6 anterior incluye el pago del Impuesto al Valor
e servicios o derechos que abarque su actividad de conformidad con la Ley.”

RISE, así como al Régimen Impositivo para Microempresas, en este último caso cuando cumplan las consideraciones
a automática al régimen de emprendedores y negocios populares RIMPE, para lo cual el Servicio de Rentas Internas
nes que correspondan.

a presente ley en el Registro Oficial los sujetos pasivos del Impuesto a la Renta que se encuentren obligados a facturar,
ón electrónica. Esta disposición no será aplicable a los contribuyentes que sean considerados negocios populares de
la obligación de emitir factura según la normativa vigente.
es y Negocios Populares (RIMPE)

Capítulo IV y el Título Cuatro A incluido a continuación del artículo 97.15, de la

imen impositivo simplificado (RISE) y el régimen impositivo para microempresas,
64 y 65 de la Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal

n impositivo para microempresas cuentan con un componente anual, por lo que,

go Tributario, su derogatoria surtirá efectos a partir del 01 de enero de 2022.
ontinuación del artículo inumerado a continuación del artículo 97 de la Ley de
lece las normas de aplicación del Régimen Simplificado para Emprendedores y

roempresas, serán aplicables hasta el 31 de diciembre de 2021.

tos pasivos sujetos al RISE:

entes, de acuerdo con el noveno dígito del Registro Único de Contribuyentes y

fechas de vencimiento establecidas en la normativa tributaria aplicable.

a fecha de vigencia de los mismos, siempre que sus ingresos brutos del período
s de los Estados Unidos de América (USD 20.000,00), caso contrario podrán
21.
ara microempresas:

a Renta considerando para el efecto lo establecido en el Decreto Ejecutivo Nro.

gistro Oficial Nro. 395 de 22 de febrero de 2021, en la Resolución Nro.
Suplemento del Registro Oficial Nro. 400 del 01 de marzo de 2021, y demás
s de los Estados Unidos de América (USD 20.000,00), caso contrario podrán
21.
ara microempresas:

a Renta considerando para el efecto lo establecido en el Decreto Ejecutivo Nro.

gistro Oficial Nro. 395 de 22 de febrero de 2021, en la Resolución Nro.
Suplemento del Registro Oficial Nro. 400 del 01 de marzo de 2021, y demás

ta la fecha de vigencia de estos, registrando en los documentos autorizados de

de impresión, la leyenda “régimen simplificado para emprendedores y negocios
 COPCI
INDUSTRIAS BÁSICAS
 CASUÍSTICA DEL RIMPE

RIMPE NEGOCIOS POPULARES

SUJETO PASIVO SOLO PERSONAS NATURALES

INGRESO SOLO PN, ING BRUTOS HASTA $20.000

EXCLUSIONES ING. BRUTOS > $300.000

ACTIVIDADES DE CONSTRUCCIÓN
ACTIVIDADES DE URBANIZACIÓN, LOTIZACIÓN
SERVICIOS PROFESIONALES
MANDATOS Y REPRESENTACIONES
TRANSPORTE
ACTIVIDADES AGROPECUARIAS
COMERCIALIZADORA DE COMBUSTIBLES
RELACIÓN DE DEPENDENCIA
RENTAS DE CAPITAL
REGÍMENES ESPECIALES DE PAGO DE IR

DEBERES FORMALES Art 97.7.- Deberes Formales.- Sin perjuicio de los demás deberes formales prev
Tributario, los sujetos pasivos sujetos al régimen RIMPE tendrán los siguientes

a) Llevar un registro de ingresos y gastos y declarar el impuesto conforme a

caso que la normativa así lo disponga.

b) Emitir comprobantes de venta conforme al Reglamento de Comproban

Complementarios. Para el caso de los negocios populares emitirán notas de ve

c) Los pagos que efectúen los contribuyentes sujetos a este régimen deberá
previstos en el artículo 103 de la Ley de Régimen Tributario Interno.

Los sujetos pasivos bajo este régimen no se encuentran obligados a actuar com
Renta ni del Impuesto al Valor Agregado. Sin perjuicio de lo expuesto, observar
del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno cu
negocios populares que no actuarán, en ningún caso, como agentes de retenci
NEGOCIOS POPULARES
COMPROBANTE DE VENTA NOTAS DE VENTA

RETENCIÓN RENTA 0%
DECLARACIONES NO REALIZAN DECLARACIONES DE RENTA E IVA

PAGO $60 POR TODO EL AÑO, INCLUYE RENTA E IVA

PERMANENCIA MIENTRAS DURE SU CONDICIÓN DE NEGOCIO

POPULAR
CA DEL RIMPE

EMPRENDEDORES
SOCIEDADES RESIDENTES FISCALES
SOCIEDADES ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES
PERSONAS NATURALES

PERSONAS NATURALES ING BRUTOS ≥$20.000.01 HASTA $300.000

SOCIEDADES DESDE $0 HASTA $300.000

RECEPTORES DE INVERSIÓN EXTRANJERA DIRECTA

ACTIVIDADES DE ASOCIACIÓN PÚBLICO-PRIVADA
HIDROCARBUROS
MINERO
PETROQUÍMICA
LABORATORIOS MÉDICOS
FARMACEÚTICAS
INDUSTRIAS BÁSICAS
FINANCIERO
ECONOMÍA POPULAR Y SOLIDARIA
SEGUROS

de los demás deberes formales previstos en el artículo 96 del Código

gimen RIMPE tendrán los siguientes deberes formales:

y declarar el impuesto conforme a los resultados que arroje el mismo, en el

rme al Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y Documentos

ocios populares emitirán notas de venta al amparo de la normativa vigente.

ntes sujetos a este régimen deberán observar los montos de bancarización

gimen Tributario Interno.

e encuentran obligados a actuar como agentes de retención del Impuesto a la

in perjuicio de lo expuesto, observarán lo previsto en el artículo 92 numeral 2
ey de Régimen Tributario Interno cuando corresponda, excepto en el caso de
ngún caso, como agentes de retención.
EMPRENDEDORES
FACTURAS

RENTA 1% POR BIENES Y SERVICIOS

IVA 30% BIENES Y 70% SERVICIOS
CÓDIGO 343 Otras retenciones aplicables el 1%
RENTA: DECLARACIÓN Y PAGO ANUAL HASTA MARZO
IVA: 1ER SEMESTRE EN JULIO
IVA: 2DO SEMESTRE EN ENERO

RENTA RIMPE
Impuesto a
Límite Límite la fracción Tipo Marginal
inferior superior básica
- 20,000.00 60.00 0.00%
20,000.01 50,000.00 60.00 1.00%
50,000.01 75,000.00 360.00 1.25%
75,000.01 100,000.00 672.50 1.50%
100,000.01 200,000.00 1,047.50 1.75%
200,000.01 300,000.00 2,797.52 2.00%

3 PERIODOS FISCALES
SI NO ESTOY EN EL CATASTRO DEL RIMPE, ¿QUÉ DEBO HACER?

RESOLUCIÓN Nro. NAC-DGERCGC21-00000060

DISPOSICIONES GENERALES

TERCERA.- Los sujetos pasivos serán responsables de verificar el cumplimiento de los

requisitos previstos en la normativa aplicable, para su inclusión en el RIMPE, pudiendo para
el efecto revisar, como un parámetro meramente informativo, el listado referencial
publicado en la página web institucional ([Link]), de acuerdo con lo previsto en el
artículo 1 de esta Resolución.

RESOLUCIÓN Nro. NAC-DGERCGC21-00000060

DISPOSICIONES TRANSITORIAS

TERCERA.- Hasta que se implementen los cambios tecnológicos respectivos para la inclusión
de la leyenda de “Contribuyente Régimen RIMPE” en los comprobantes de venta, retención
y documentos complementarios preimpresos, los contribuyentes sujetos a dicho régimen,
en la solicitud de impresión, obligatoriamente deberán informar su pertenencia a dicho
régimen, información que podrá ser verificada por el establecimiento gráfico autorizado en
el listado referencial publicado por la Administración Tributaria o en los medios que esta
Administración Tributaria ponga a su disposición.

DECRETO EJECUTIVO #304

Art. 221.- Registro de Contribuyentes parte del Régimen RIMPE.- El inicio y finalización en el
Régimen se ejecutará en cumplimiento de los requisitos previstos en la Ley, y el presente
Reglamento sin necesidad de comunicación previa; no obstante, el Servicio de Rentas
Internas publicará, en su portal web, hasta el mes de abril de cada año, de manera
referencial, el listado de los contribuyentes que estarían comprendidos en el ámbito de este
régimen. Así también, los contribuyentes podrán verificar esta información a través de la
herramienta de consulta de su RUC en el portal web institucional.

DECRETO EJECUTIVO #304

DISPOSICIONES TRANSITORIAS

TERCERA.- Todos los sujetos pasivos sujetos al Régimen Impositivo Simplificado RISE, así
como al Régimen Impositivo para Microempresas, siempre que cumplan las consideraciones
establecidas en la Ley de Régimen Tributario Interno, se incorporarán de oficio de manera
automática al régimen de emprendedores y negocios populares RIMPE, para lo cual el
Servicio de Rentas Internas actualizará las bases de datos correspondientes sin necesidad de
comunicación previa y por tanto no corresponde peticiones adicionales de inclusión o
exclusión por parte de los sujetos pasivos.

AÑO 2021 AÑO 2022

SI NO ESTOY EN EL CATASTRO RIMPE
RISE RG
ESTAR PENDIENTE, EL
CATASTRO SEGUIRÁ
ACTUALIZÁNDOSE
 ESTAR PENDIENTE, EL
RIM RG CATASTRO SEGUIRÁ
RG RG ACTUALIZÁNDOSE
 RIMPE
Art [Link] - Deberes Formales.- Sin perjuicio de los demás deberes formales previstos en el
artículo 96 del Código Tributario, los sujetos pasivos sujetos al régimen RIMPE tendrán los
siguientes deberes formales:
a) Llevar un registro de ingresos y gastos y declarar el impuesto conforme a los resultados que
arroje el mismo, en el caso que la normativa así lo disponga.

Art. 222 RALRTI.- Deberes formales.- Para efectos de la aplicación del artículo 97.7 se
cumplirán con los siguientes deberes formales para fines tributarios:
1. Emitir comprobantes de venta, de retención y documentos complementarios, de conformidad con lo
dispuesto en este título y demás normativa vigente;

2. Solicitar comprobantes de venta por sus adquisiciones de bienes, cesión de derechos y contratación
de servicios, así como solicitar los documentos complementarios y comprobantes de retención cuando
corresponda;

3. Llevar un registro de ingresos y egresos para fines tributarios;

4. Presentación de declaraciones;
5. Presentación de anexos de información cuando corresponda; y,

6. Los demás deberes formales señalados en el Código Tributario.

Ello, sin perjuicio de los deberes y obligaciones que la normativa que regula áreas distintas a la
tributaria así lo disponga
males previstos en el
MPE tendrán los en el caso que la normativa así lo disponga.
NORMA Ingresos > 300000
Art. 19 LRTI Costos y Gastos > 240000
a los resultados que
Art. 37 RALRTI Patrimonio > 180000

sin perjuicio de los deberes y obligaciones que la normativa que regula áreas
distintas a la tributaria así lo disponga
culo 97.7 se SUPERINTENDIA DE COMPAÑÍAS
Registro Oficial No. 498 , 31 de Diciembre 2008

de conformidad con lo
RESOLUCIÓN No. [Link].010 (CRONOGRAMA DE APLICACIÓN OBLIGATORIA DE
LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA "NIIF" POR
rechos y contratación PARTE DE LAS COMPAÑÍAS Y ENTES SUJETOS AL CONTROL Y VIGILANCIA DE LA
s de retención cuando SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑÍAS)

Registro Oficial No. 39 , 13 de Septiembre 2019

RESOLUCIÓN No. SCVS­INC­DNCDN­2019­0009
(EXPÍDESE EL INSTRUCTIVO PARA LA APLICACIÓN DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE
INFORMACIÓN FINANCIERA “NIIF” COMPLETAS Y DE LA NORMA INTERNACIONAL DE INFORMACIÓN
FINANCIERA PARA PEQUEÑAS Y MEDIANAS ENTIDADES (NIIF PARA LAS PYMES), EN LAS
COMPAÑÍAS SUJETAS AL CONTROL Y VIGILANCIA DE LA SCVS)

s distintas a la

CÓDIGO DE TRABAJO

DE LAS UTILIDADES Art. 97.- Participación de trabajadores en utilidades de la empresa.- El

empleador o empresa reconocerá en beneficio de sus trabajadores el quince por ciento (15%)
de las utilidades líquidas. Este porcentaje se distribuirá así:
ERNACIONALES DE
ONAL DE INFORMACIÓN
S PYMES), EN LAS
CVS)

ades de la empresa.- El
quince por ciento (15%)
PORCENTAJE RETENCIÓN EN TRANSACCIONES CON CONTRIBUYENTES RIMPE
RESOLUCIÓN Nro. NAC-DGERCGC21-00000060

RENTA IVA
RIMPE EMPRENDEDORES 1% 30% BIENES, 70% SERVICIOS
RIMPE NEGOCIOS POPULARES 0% 0%

CÓDIGO 343 Otras retenciones aplicables el 1%

¿CIERTOS CONTRIBUYENTES RIMPE SEGUIRÁN SIENDO AGENTES DE RETENCIÓN?

Art 97.7 LRTI.- Deberes Formales.- …

Los sujetos pasivos bajo este régimen no se encuentran obligados a actuar como agentes de
retención del Impuesto a la Renta ni del Impuesto al Valor Agregado. Sin perjuicio de lo expuesto,
observarán lo previsto en el artículo 92 numeral 2 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de
Régimen Tributario Interno cuando corresponda, excepto en el caso de negocios populares que no
actuarán, en ningún caso, como agentes de retención.

Art. 231 RALRTI.- Retención del impuesto a la renta.- Los contribuyentes sujetos al Régimen RIMPE
no serán agentes de retención de impuesto a la renta, excepto en los casos previstos en el numeral
2 del artículo 92 de este reglamento cuando corresponda. Tratándose de negocios populares no
actuarán, en ningún caso, como agentes de retenció
00060

0% BIENES, 70% SERVICIOS

E RETENCIÓN?

Art. 45 LRTI.- Otras retenciones en la fuente.- (Sustituido por el Art. 22 de la Ley s/n, R.O.
111-S, 31-XII-2019).- Los contribuyentes que sean calificados por el Servicio de Rentas
Internas conforme los criterios definidos en el Reglamento, que paguen o acrediten en
dos a actuar como agentes de cuenta cualquier otro tipo de ingresos que constituyan rentas gravadas para quien los
do. Sin perjuicio de lo expuesto, reciba, actuarán como agentes de retención del impuesto ala renta.
para la Aplicación de la Ley de
o de negocios populares que no

Art. 257 RALRTI Art (...).- Agentes de Retención.- (Agregado por el Art. 83 del D.E.
entes sujetos al Régimen RIMPE 1114, R.O. 260-2S, 04-VIII-2020).- El Servicio de Rentas Internas seleccionará a los
os casos previstos en el numeral residentes en el país y establecimientos permanentes de no residentes en el
dose de negocios populares no Ecuador, y las calificará como "Agentes de Retención", para el efecto, entre otros,
se considerarán los siguientes parámetros respecto de los dos últimos ejercicios
fiscales:
a) Se encuentren obligados a llevar contabilidad;
b) Presenten un perfil positivo de cumplimiento de obligaciones tributarias y
deberes formales a la fecha del análisis;
c) No registren deudas tributarias firmes relacionadas con la retención de
impuestos;
d) La relación de su impuesto a la renta causado y el total de los ingresos no
represente una carga tributaria menor respecto a la de su sector económico;
e) No hubiese sido calificado por la administración tributaria como empresa
fantasma o con transacciones inexistentes.
c) No registren deudas tributarias firmes relacionadas con la retención de
impuestos;
d) La relación de su impuesto a la renta causado y el total de los ingresos no
represente una carga tributaria menor respecto a la de su sector económico;
e) No hubiese sido calificado por la administración tributaria como empresa
fantasma o con transacciones inexistentes.
f) Otros establecidos por la propia Administración Tributaria, que por su
naturaleza permitan un adecuado control tributario.
Los sujetos pasivos calificados, actuarán como agentes de retención de los
impuestos administrados por el Servicio de Rentas Internas, en las condiciones
que esta institución establezca.
La Administración Tributaria podrá designar agentes de retención de la siguiente
manera:
1. A través de resolución de carácter general en el que podrá calificar a
segmentos, sectores económicos o grupos de contribuyentes que cumplan con los
parámetros establecidos en el inciso primero de este artículo; y,
2. Mediante acto administrativo debidamente motivado. La designación de
agente de retención responde a una facultad propia del Servicio de Rentas
Internas, misma que implica, en cada caso, un análisis técnico tributario de los
parámetros señalados en este artículo; por lo tanto, no requiere de peticiones por
parte de los sujetos pasivos.
Art. (...).- Contribuyentes Especiales.- (Agregado por el Art. 83 del D.E. 1114, R.O.
260-2S, 04-VIII-2020).- El Servicio de Rentas Internas seleccionará a los residentes
en el país y los establecimientos permanentes en el Ecuador, y los calificará como
"Contribuyentes Especiales", considerando entre otros parámetros, el monto de
sus activos, el volumen y relevancia de sus transacciones, y su participación en la
recaudación tributaria.
Los sujetos pasivos calificados como contribuyentes especiales serán agentes de
retención de los impuestos administrados por el Servicio de Rentas Internas, en
las condiciones que esta institución establezca.
La designación de contribuyente especial se efectuará mediante resolución
debidamente motivada de acuerdo con el procedimiento establecido por el
Servicio de Rentas Internas, la misma que responde a una facultad propia de la
Administración Tributaria, que implica, en cada caso, un análisis técnico tributario
de los parámetros señalados en este artículo; por lo tanto, no requiere de
peticiones por parte de los sujetos pasivos.
 LA PRESENTE RESOLUCIÓN AGREGA A MÁS
CONTRIBUYENTE AL CATRASTRO DEL 2020
CALIFICACIÓN DE AGENTES DE RETENCIÓN
RESOLUCIÓN Nro. NAC- GTRRIOC21-00000001 12/30/2021
. 22 de la Ley s/n, R.O. Primero. - Calificar a los sujetos pasivos que constan en el Anexo a la presente
el Servicio de Rentas
paguen o acrediten en Resolución, como “Agente de Retención” del impuesto a la renta e impuesto al
avadas para quien los valor agregado.
.

Segundo. - Recordar a los sujetos pasivos que constan en el Anexo de la

or el Art. 83 del D.E. presente Resolución, que, desde el primer día del mes siguiente inmediato a la
fecha de la notificación de la presente Resolución, deberán cumplir con las
as seleccionará a los obligaciones tributarias y sus deberes formales derivados de la calidad de
esidentes en el agente de retención, conforme a la normativa tributaria vigente.
efecto, entre otros,
últimos ejercicios

Quinto. - Recordar a los sujetos pasivos que la información de su calidad de

agente de retención y el presente número de resolución deberá constar en sus
comprobantes de venta, retención y documentos complementarios, para
es tributarias y todas las modalidades de emisión, de conformidad con la normativa tributaria
vigente.

etención de
Sexto. - Recordar a los sujetos pasivos que la calificación de “Agente de
Retención” se mantendrá de manera permanente en los siguientes períodos
os ingresos no fiscales hasta que la Administración Tributaria revoque dicha calificación.
tor económico;
como empresa
etención de

os ingresos no
tor económico;
como empresa

que por su

ención de los
n las condiciones

ción de la siguiente

calificar a
que cumplan con los
y,
designación de
cio de Rentas
tributario de los
ere de peticiones por

3 del D.E. 1114, R.O.

nará a los residentes
y los calificará como
etros, el monto de
participación en la

es serán agentes de
entas Internas, en

nte resolución
blecido por el
ultad propia de la
sis técnico tributario
requiere de
 LA PRESENTE RESOLUCIÓN ELIMINA A CIERTOS
CONTRIBUYENTES DEL CATASTRO 2020
REVOCATORIA DE AGENTES DE RETENCIÓN
RESOLUCIÓN No NAC- GTRRIOC21-00000002 12/30/2021

Que el artículo 2 de la Resolución ibídem establece que la Administración

Tributaria podrá revocar la designación de agente de retención a través de
acto administrativo debidamente motivado; la revocatoria tendrá efecto desde
el primer día del mes siguiente a la fecha de la notificación del acto
administrativo correspondiente;

PRIMERO. - Revocar la calificación de “Agente de Retención” a los sujetos

pasivos que constan en el Anexo a la presente Resolución, a partir del mes
siguiente a la notificación de la misma.

CUARTO. - Recordar a los sujetos pasivos señalados en el Anexo a esta

Resolución, que los comprobantes de venta, retención y documentos
complementarios que cuenten con la leyenda “Agente de Retención” deberán
ser dados de baja.
EJERCICIO 2021 2022
CONTRIUYENTE JUAN PÉREZ JUAN PÉREZ
RÉGIMEN RIM RIMPE
AGENTE DE RETENCIÓN SI

AGENTES DE RETENCIÓN
NAC-DNCRASC20-00000001 81940 OTUBRE DE 2020
NAC- GTRRIOC21-00000001 5896 ENERO DE 2022
NAC- GTRRIOC21-00000002 -18344 ENERO DE 2022
TOTAL AGENTES RETENCIÓN 69492
CASO 9 RIMPE-NEGOCIO POPULAR -INGRESOS PRESUNTIVOS

La contribuyente Manuela Cañizares el 15-06-2022, se acerca donde usted como contador, le comenta
Papelería
¿Qué recomendaciones le daría usted a Manuelita?

Art. 218 RALRTI.- De la inscripción de nuevos contribuyentes.- Las personas naturales y sociedades que
reglamento, deban sujetarse al Régimen RIMPE, deberán incluirse en el mismo e iniciarán su actividad econ
el efecto, al momento de su inscripción en el RUC deberán informar todas las actividades económicas q
generar ingresos por un monto superior a los USD 20.000 durante el ejercicio fiscal corriente. Si de la inform
inscripción se identificare que el contribuyente cumple las condiciones para ser considerado negocio popul
incluido bajo tal consideración.

Inscripción RUC 6/15/2022 Inscripción RUC

Actividad Papelería Actividad
Ingresos presuntivos $ 150,000.00 Ingresos presuntivos
Régimen RIMPE- Emprendedor Régimen

Inscripción RUC 6/15/2022

Actividad Papelería
Ingresos presuntivos $ 350,000.00
Régimen RIMPE- Emprendedor
* El ejercicio fiscal 2022 declarará como RIMPE y en el
2023 irá al régimen ordinario.

Art. 97.5 LRTI.-....Todos los contribuyentes que inicien actividades y no se encuentren excluidos de este rég
artículo 97.4 del presente Capítulo, al momento de su inscripción en el RUC deberán incluirse en el régimen
operación. En el caso que los sujetos pasivos incluidos en el régimen RIMPE superen el monto de trescie
Unidos de América (US$ 300.000,00) de ingresos brutos en el primer año de operación se someterán al régi
renta a partir del siguiente ejercicio económico.

Art. 230 RALRTI.-......Cuando un contribuyente sujeto al régimen registrare ingresos superiores a los previst
en el régimen bajo el cumplimiento de las obligaciones simplificadas dispuestas para el mismo y su exclusión
día del ejercicio fiscal anual siguiente; el impuesto a la renta en estos casos, se declarará, liquidará y paga
previstas para el Régimen RIMPE, el excedente del monto de ingresos generará el pago conforme el tipo m
rango de la tabla progresiva prevista para este régimen.

CASO 10 RIMPE-NEGOCIO POPULAR -SUPERA LOS $20.000

El Contribuyente Jaime Roldós, decide aperturar su RUC el 15-06-2022, menciona que sus ingresos presunti
económico de $10.000,por aquello la AT lo cataloga como Contribuyente Negocio Popuplar- Régimen RIMPE.

Sin embargo el 31-08-2022, Jaime Roldós se da cuenta que sus ingresos sumana a la fecha $25.000.
¿Qué recomendaciones le daría usted al contribuyente?

Art. 230. RALRTI......Cuando un contribuyente sujeto al régimen, bajo la modalidad de negocio popular, reg
USD 20.000, permanecerá en el régimen bajo el cumplimiento de las obligaciones simplificadas dispuestas
popular. En este caso, el impuesto a la renta se declarará, liquidará y pagará aplicando las reglas y tarifas pr
de acuerdo al rango que le corresponda. El pago del valor así liquidado comprenderá por esta ocasión tanto
Impuesto al Valor Agregado. Desde el ejercicio fiscal siguiente, dicho sujeto dejará de ser parte del esq
perjuicio de su permanencia en el RIMPE, en caso de cumplir los requisitos para tal efecto.
 contador, le comenta que desea abrir un negocio de

urales y sociedades que de acuerdo con la ley y este

ciarán su actividad económica con sujeción a este. Para
ctividades económicas que desarrollarán, y si presume
orriente. Si de la información provista al momento de la
nsiderado negocio popular dentro de este régimen será

6/15/2022
Papelería
$ 15,000.00
RIMPE- Negocio Popular

en excluidos de este régimen conforme lo previsto en el

n incluirse en el régimen RIMPE desde el primer año de
ren el monto de trescientos mil dólares de los Estados
ión se someterán al régimen ordinario de impuesto a la

superiores a los previstos para el mismo, permanecerá

el mismo y su exclusión se efectuará a partir del primer
clarará, liquidará y pagará aplicando las reglas y tarifas
pago conforme el tipo marginal previsto para el último

ue sus ingresos presuntivos será durante aquel ejercicio

puplar- Régimen RIMPE.

fecha $25.000.
 de negocio popular, registrare ingresos superiores a los
simplificadas dispuestas para la modalidad de negocio
ndo las reglas y tarifas previstas para el Régimen RIMPE,
á por esta ocasión tanto el Impuesto a la Renta como el
ará de ser parte del esquema de negocio popular, sin
fecto.
 TRANSICIÓN DE LOS COMPROBANTES DE VENTAS HASTA QUE LA IMPLEMENTACIÓN TEC
VENTA ADECUADO

AÑO 2021 AÑO 2022 UBICAR LEYENDA

RIMPE NEGOCIO POPULAR - Contribuyente Negocio Popular -

N/V Régimen RIMPE
RG - Factura

RIMPE EMPRENDEDOR - FACT Contribuyente Régimen RIMPE

RÉGIMEN GENERAL - FACT. No hay cambio

RIMPE NEGOCIO POPULAR - Contribuyente Negocio Popular -

N/V Régimen RIMPE
RIM - Factura

RIMPE EMPRENDEDOR Contribuyente Régimen RIMPE

RÉGIMEN GENERAL ------------------------------------

Contribuyente Negocio Popular -

RIMPE NEGOCIO POPULAR N/V Régimen RIMPE

RISE - N/V
RIMPE EMPRENDEDOR Contribuyente Régimen RIMPE

RÉGIMEN GENERAL ------------------------------------

Los contribuyentes sujetos al RIMPE que no sean negocios populares, y que emitan comprobantes de ven
electrónica, deberán incluir la referida leyenda en el campo de “Información Adicional”. Una vez que el Serv
sujetos pasivos deben realizar para la inclusión de la leyenda, los contribuyentes deberán implementarlos
publicación, misma que será informada por los medios oficiales que dispone la Institución

DE304

Art. 221.- Registro de Contribuyentes parte del Régimen RIMPE.- El inicio y finalización en el Régimen se ej
presente Reglamento sin necesidad de comunicación previa; no obstante, el Servicio de Rentas Internas p
manera referencial, el listado de los contribuyentes que estarían comprendidos en el ámbito de este
información a través de la herramienta de consulta de su RUC en el portal web institucional.

Art. 223 RALRTI.- Comprobantes de venta.-

Los contribuyentes que se incluyan en el Régimen RIMPE deberán dar de baja los comprobantes de venta a
utilizados. Cuando el contribuyente sea excluido de este régimen, no podrá emitir los comprobantes de venta
 UE LA IMPLEMENTACIÓN TECNOLÓGICA PERMITA OBTENER EL COMPROBANTE DE
VENTA ADECUADO

*EMITIR EL MISMO TIPO DE COMPROBANTE HASTA QUE LA IMPLEMETACIÓN

TECNOLÓGICA LO PERMITA

*Mantener el mismo facturero hasta la implementación tecnológica. Factura Consumidor

Final no desglosar el IVA
*Factura con datos, el adquiriente debe emitir L/C y retener el 100% del IVA
Podrán utilizar los mismos comprobantes de venta hasta la fecha de vigencia de los
mismos.
No hay cambio

*Mantener el mismo facturero hasta la implementación tecnológica. Factura Consumidor

Final no desglosar el IVA
*Factura con datos, el adquiriente debe emitir L/C y retener el 100% del IVA
Podrán utilizar los mismos comprobantes de venta hasta la fecha de vigencia de los
mismos.
Dichas factura valdrán hasta el 31-12-2021 posterior a lo cual deberán darlos de baja

Podrán utilizar los mismos comprobantes de venta hasta la fecha de vigencia de los
mismos.
*Mantener las mismas notas de ventas hasta la implementación tecnológica. En
transacción con Consumidores Finales, emitir la nota de venta desglosando el IVA
*N/V con datos, el adquiriente debe emitir L/C
Dichas N/V valdrán hasta el 31-12-2021 posterior a lo cual deberán darlos de baja

que emitan comprobantes de venta, retención y documentos complementarios bajo la modalidad

ción Adicional”. Una vez que el Servicio de Rentas Internas publique los cambios tecnológicos que los
buyentes deberán implementarlos en el término de 90 días posteriores de haberse efectuado dicha
ne la Institución

o y finalización en el Régimen se ejecutará en cumplimiento de los requisitos previstos en la Ley, y el

e, el Servicio de Rentas Internas publicará, en su portal web, hasta el mes de abril de cada año, de
mprendidos en el ámbito de este régimen. Así también, los contribuyentes podrán verificar esta
l web institucional.

e baja los comprobantes de venta autorizados antes de su adhesión al régimen, que no hubieren sido
rá emitir los comprobantes de venta que no hayan sido utilizados
 HOY 03-01-2022
RIM RIMPE-NEGOCIO POPULAR IMPRENTA
FACTURA N/V

HOY 03-01-2022
RISE RIMPE-EMPRENDEDOR IMPRENTA
N/V FACTURA