INFORME N° INF/UAI 003/2013
(Informe responsabilidad penal)
A: Gastón Honrado
ALCALDE MUNICIPAL – GOBIERNO MUNICIPAL DE TOKIOCO
De: Ojoso Minucioso
AUDITOR INTERNO
Ref: Auditoría Especial de desembolsos por la adquisición de combustible por el período
comprendido entre 1° de enero y el 31 de diciembre de 2012
Fecha: 30 de marzo de 2013
1. ANTECEDENTES, OBJETIVO, OBJETO, ALCANCE, METODOLOGIA
Antecedentes
En cumplimiento a la Programa de Operaciones Anual de la gestión 2013, de la Unidad de
Auditoría Interna del Gobierno Municipal de Tokioco, efectuamos auditoría especial de los
desembolsos por la adquisición de combustible por la gestión 2012.
Del análisis de los comprobantes de egreso de dicha gestión, se ha establecido inicialmente
la adquisición de cantidades significativas de combustible, razón por la cual se realizó un
análisis de los mismos.
Objetivo
El objetivo de nuestro trabajo, es expresar una opinión independiente sobre el
cumplimiento de disposiciones legales en los desembolsos por adquisición de combustible,
así como la legalidad de facturas por la compra en diferentes surtidores del Departamento
de Cochabamba.
Objeto
El objeto de la auditoría especial constituye los extractos bancarios, comprobantes de
egreso con su respectiva documentación de sustento, cheques girados y cobrados, y otros
relacionados con los desembolsos por la compra de combustible.
Alcance
Nuestro examen fue realizado de acuerdo a Normas de Auditoría Gubernamental,
aplicables para una auditoría especial y la evidencia es documental; interna, obtenida de la
propia entidad en cuanto se refiere a comprobantes contables y documentación de sustento;
y externa, obtenida mediante confirmaciones de empresas, entidades financieras e
instituciones públicas y otros relacionados.
La auditoría abarcó las operaciones relacionadas con desembolsos por la adquisición de
combustible por el período comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de 2012.
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Metodología
La metodología aplicada para la obtención de evidencias consistió principalmente en los
siguientes procedimientos:
Obtención de certificación del Servicio de Impuestos Nacionales sobre la veracidad de la
emisión de las facturas.
Obtención de certificación de los proveedores de combustible sobre la propiedad de las
facturas.
En base a las certificaciones anteriores efectuar un análisis de la documentación
sustentatoria de los desembolsos efectuados mediante cheques.
En el trabajo se consideró la siguiente normatividad relacionada con la administración de
los recursos públicos del Gobierno Municipal de Tokioco:
Ley N° 1178, de Administración y Control Gubernamentales, del 20 de julio de 1990.
Decreto Supremo Nº 23318-A Reglamento de la Responsabilidad por la Función Pública del
3 de noviembre de 1992.
Decreto Supremo N° 23215, Reglamento para el Ejercicio de las Atribuciones de la
Contraloría del 21 de diciembre de 1994.
Normas de Auditoría Gubernamental.
Ley N° 2028 de Municipalidades del 28 de octubre de 1999.
Ley 031 Marco de Autonomías y Descentralización “Andrés de Ibanez”
Código Penal Boliviano
Código de Procedimiento Penal Boliviano
Decreto Supremo Nº 0181 Normas Básicas del Sistema de Administración de Bienes y
Servicios.
2. RESULTADOS DEL EXAMEN
2.1. Desembolsos irregulares en adquisición de combustible
De la revisión de comprobantes de egreso y documentos de soporte del Gobierno Municipal
de Tokioco, se han identificado adquisiciones de combustible de la Estación de Servicios
“San Judas”, por importes significativos, cuyas facturas corresponderían a duplicados y/o
falsificados.
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A continuación se resumen la relación de los hechos más relevantes establecidos en la
auditoría:
El Gobierno Municipal de Tokioco, efectuó la adquisición de combustible en cantidades
significativas. Asimismo, hemos evidenciado que no existe coincidencia entre la
cantidad de combustible adquirido (Unidad de Contabilidad) y las cantidades ingresadas
al almacén (área de Almacenes) del Municipio, hecho que determinó que se efectúe un
análisis e investigación de dichas adquisiciones por la gestión 2012.
Evaluada la documentación se determinó que en algunos casos las facturas presentadas
como descargo por Habiloso Diestro, ex Director de Finanzas no tenían numeración
correlativa; es decir, existía incoherencia entre las fechas y números de facturas, tal y
como se detalla a continuación:
Comprobante Factura Cheque
N° Fecha N° Fecha Combustible Litros Importe N° Fecha
25 25/02/12 107 25/02/12 Diesel 666 2.000 32 25/02/12
35 02/03/12 115 02/03/12 Diesel 1.600 4.500 42 02/03/12
45 09/04/12 99 09/04/12 Gasolina 2.000 5.000 52 09/04/12
55 20/05/12 100 20/05/12 Gasolina 600 1.500 62 20/05/12
65 22/06/12 101 22/06/12 Diesel 366 1.100 72 22/06/12
75 10/07/12 102 10/07/12 Gasolina 360 900 82 10/07/12
85 07/08/12 400 07/08/12 Gasolina 1.440 3.600 92 07/08/12
95 18/09/12 300 18/09/12 Gasolina 960 2.400 99 18/09/12
105 06/10/12 255 06/10/12 Diesel 2.000 6.000 100 06/10/12
115 30/11/12 366 30/11/12 Diesel 1.666 5.000 101 30/11/12
Total 32.000
Se solicito al Servicio de Impuestos Nacionales una muestra de facturas de la Estación
de Servicio San Judas, por la adquisición de combustible para verificar la autenticidad
de las mismas. Dicha entidad nos emitió una certificación el 20 de enero de 2013,
informándonos la dosificación autorizada para dicho contribuyente.
Asimismo, se solicitó a la Estación de Servicios “San Judas” una certificación de las
facturas observadas, la misma que fue remitida mediante certificación del 21 de enero
de 2013, en la cual se identificó que las facturas observadas no corresponden a copias de
sus facturas originales emitidas por la venta de combustible de dicho surtidor, ya que las
mismas se encuentran a nombre de otras personas, con diferentes importes.
Sobre comprobaciones efectuadas entre documentación proporcionada por la estación
de servicio, se ha podido determinar la existencia de facturas similares que llevan la
misma numeración, el mismo membrete y el mismo logotipo; sin embargo, no
coinciden en el importe facturado y el nombre del cliente, por lo que se concluye que las
facturas presentadas como sustento a los desembolsos son presuntamente duplicadas y/o
falsas.
Por otra parte mediante certificación del Banco Real se identificó que algunos de los
cheques fueron cobrados por el Portero, Inocencio Inocente, quien después de recoger el
dinero entregaba el 50% a Zacarías Plata, ex Alcalde Municipal y el restante 50% a
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Habiloso Diestro, ex Director de Finanzas, los cuales firmaban un cuaderno por la
recepción de los fondos, el mencionado cuaderno nos fue proporcionado en la auditoría
por el mencionado Portero.
Por lo expuesto anteriormente se establece que Zacarías Plata, ex Alcalde Municipal y
Habiloso Diestro, ex Director de Finanzas se habrían apropiado de fondos del Gobierno
Municipal de Tokioco, utilizando para el descargo de dichos fondos facturas presuntamente
duplicadas y/o falsificadas, cuyo importe alcanza a Bs32.000 equivalente a $US 7.111.
Las situaciones descritas, conllevan a establecer la existencia de indicios de posible
responsabilidad penal, en contra de Zacarías Plata, ex Alcalde Municipal y Habiloso
Diestro, ex Director de Finanzas del Gobierno Municipal de Tokioco por la posible
comisión de los delitos de Peculado, Falsedad Material, Falsedad Ideológica y Uso de
Instrumento Falsificado, tipificados por los artículos 142, 198, 199 y 203 del Código Penal.
La Ley 1178 de Administración y Control Gubernamentales, en su artículo 34, establece:
“La responsabilidad es penal cuando la acción u omisión del servidor público y de los
particulares, se encuentre tipificada en el Código Penal”
El artículo 87 del Código Penal, menciona que toda persona responsable penalmente, lo es
también civilmente y está obligada a la reparación de los daños materiales y morales
causados por el delito.
3. CONCLUSIÓN
Las acciones y omisiones descritas, basados en los hallazgos identificados por auditoría y
en el análisis legal contenido en el informe CRS. 3333, con fundamento en el artículo 34 de
la Ley Nº 1178, por la posible comisión de los delitos de Peculado, Falsedad Material,
Falsedad Ideológica y Uso de Instrumento Falsificado, tipificados por los artículos 142,
198, 199 y 203 del Código Penal, se establecen indicios de responsabilidad penal, de
Zacarías Plata, ex Alcalde Municipal y Habiloso Diestro, ex Director de Finanzas.
4. RECOMENDACIÓN
En virtud de la Sentencia Nº 021/2007 de 10 de mayo de 2007, emitida por el Tribunal
Constitucional, el contenido del informe de auditoría N° aaa, debe ser de conocimiento del
presunto involucrado en el hallazgo de responsabilidad penal, a efecto de que presente sus
aclaraciones y descargos, anexando la documentación sustentatoria dentro el plazo de 10
días hábiles, de conformidad a los artículos 39 y 40 del Reglamento para el Ejercicio de las
Atribuciones de la Contraloría General de la República, aprobado mediante Decreto
Supremo Nº 23215 del 22 de julio de 1992
Es cuanto se informa, para los fines consiguientes.
Ojoso Minucioso
AUDITOR INTERNO
CAUB – 2339
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