INSTRUMENTO FINANCIERO es aquel contrato en el cual se reconoce un activo financiero
para una empresa y un pasivo financiero para otra, por tal motivo en la NIIF 9 se reconoce:
Activo Financiero: Cuentas por cobrar, para el caso del vendedor
Pasivo Financiero: Cuentas por pagar, para el caso del comprador
Como se puede observar a través de la resolució n del ejercicio que S/xxxx resulta un
importe que tiene que cobrar el vendedor ganando ese importe por intereses, es decir
obtendrá S/xxx por ingresos financieros, así como que el comprador tiene que pagar el
mismo importe por intereses considerado como un gasto financiero siendo reconocidos
durante el plazo de cuotas pactadas.
Entonces al registrar la operació n se nota que el vendedor reconoce una coventa por
cobrar frente a las ventas de mercaderías al crédito, mientras que por su lado el
comprador reconoce inventarios y una compraventa por la compra de mercaderías al
crédito
Es necesario recalcar que si bien es cierto existe una cantidad total de intereses que el
vendedor va a percibir, no quiere decir que será el mismo importe mensualmente dado a
que el interés va a depender del costo amortizado, el mismo que va disminuyendo
mensualmente debido a que en la cuota se paga parte del capital e intereses haciendo que
el saldo se vaya amortizando y los intereses van disminuyendo.
¿Có mo hallaremos entonces los intereses?, determinando como primer punto la Tasa de
interés efectiva a través de un cuadro de flujos registrando inicialmente el costo del crédito
tomando en cuenta las cuotas y los importes prorrateados en cada una de ellas a lo que
vamos a emplear la fó rmula de la TIR obteniendo como resultado la tasa de interés a
cobrar por el vendedor y pagar para el comprador para tal transacció n, posteriormente se
elaborará como segundo paso el cuadro de amortizació n, para ello se parte del saldo que
es S/xxxx – deuda por cobrar, al mismo importe que le aplicamos la tasa de interés XX%
sumando en tal sentido el saldo con el interés y restando con el importe de la cuota
mensual obteniendo un nuevo saldo de S/xx, esta misma operació n se llevará a cabo
durante los xx meses de tal manera que en la ú ltima cuota el saldo sea igual a cero
quedando finalmente“saldado”.
Gracias a la NIIF 9 nos ayuda a mostrar tanto los ingresos y gastos financieros correctos
cada mes o periodo
CASO 9
Este caso para la NIIF 9 se trata de un préstamo del día xxx por parte de la entidad
bancaria BCP a la empresa xxxx con base al siguiente contrato:
El capital es de S/.xxx, plazo de xx meses y la cuota mensual de S/. que incluye comisiones,
seguros que son parte del ingreso financiero del banco. Esta casuística es distinta debido a
que los importes por cobrar y pagar son distintos
Adicionalmente la empresa paga asesoramiento de consultores que ayudan a estructurar
la deuda, ello en virtud a la falta de conocimiento o urgencia terminan obteniendo
préstamos en condiciones que no son convenientes ya sea por el interés, moneda o
garantía, y es aquí donde aparecen las empresas consultoras para orientar respecto a un
buen financiamiento.
En el caso del acreedor vemos el importe que va a cobrar es de S/., mientras que por el
lado del deudor recibirá en términos netos de S/. siendo un importe menor debido a que
se descuenta el importe destinado a pagar al consultor., la entidad recibe un importe
menor
Como primer paso tenemos que hallar el TIR, sin embargo, la tasa de interés que el deudor
paga es má s alta que aquella tasa que el banco cobra
Si hacemos una comparació n respecto al monto que tiene que pagar el deudor al banco se
puede deducir lo siguiente:
En el caso del acreedor: Banco, se puede visualizar que el banco presta S/.xxx cobrando al
final S/. Xxxx y un interés finalmente de S/.
En el caso del deudor se verifica 02 pagos, el primero con el banco por el monto de S/. y al
consultor el monto de S/., teniendo finalmente que cancelar el interés de S/. siendo la
diferencia sustentada en que se le está pagando al consultor sumado al interés al banco
siendo de esta manera el interés mayor, ya que se reconoce la deuda con el banco y el
consultor.
Una vez que se ha hallado el interés, se procede como siguiente paso a elaborar el cuadro
de amortizació n.
Se explica lo de arriba – 1era hoja
Como se puede visualizar los intereses son los mismos a lo que ya se había calculado con
anterioridad, mientras que por el lado de la empresa parte de la deuda descontada el pago
de consultor, la cuota es la misma obteniendo que los intereses difieren de aquellos que el
banco espera recibir, y ¿por qué? Ello se da a que se suman los intereses del banco y el
pago al consultor tal y como se puede ver en la columna de diferencia donde se compara lo
que el banco reconoce y lo que se paga al consultor obteniendo que la diferencia es
precisamente lo que se paga al consultor, estos no deben ser registrados al momento del
pago, sino por el contrario se debe reconocer a lo largo de la operació n de préstamo
debido a que está directamente relacionado.
Posteriormente se registra contablemente, entonces se anota que en caja van los 40, 000
que mensualmente el banco cobra de cuota, se reconoce la primera cuota de S/. xxx,
quedando el resto para la amortizació n, en tanto para la empresa es igual puesto que salen
los 40, 000 , se coloca la primera cuota y el resto sería para la amortizació n, ello se
realizará hasta la ú ltima cuota.
Entonces a raíz de este ejercicio podemos notar que mientras se pacten otras condiciones
o gastos traerá como consecuencia un cambio en la tasa de interés