República Bolivariana de Venezuela.
Escuela Nacional de Administración y Hacienda Pública
Dirección de Postgrado y Adiestramiento
Programa de Especialización en Gestión Tributaria Nacional
Unidad Curricular: Determinación de la Obligación Tributaria
CONTRIBUCIONES PARAFISCALES
Participante:
Kimberly Ojeda V-17.743.969
Astrid Ibarra V-19.597.660
Alexandra Terán V-17.978.645
Luis Villamizar V-140.50.194
José Ontiveros V-17.530.795
Facilitador: Lord Guacache
Caracas, julio de 2023
La parafiscalidad es aquella categoría de tributos del gobierno que permi-
ten financiar un fin específico. Es decir, son aportes de los cuales también se
conocen los gastos que conllevarían.
Y es que las contribuciones parafiscales son de interés general que se re-
caudan con el fin de satisfacer a un sector específico, siempre de atendiendo a
las normas que lo regulen. Por esta razón. El objetico es claro, definido y debe
de ser cumplido.
La parafiscalidad se define como "recursos extrapresupuestarios" con un
fin de promoción económico y social para atender trabajos que deben responder
obligatoriamente a un objetivo determinado, preciso y transitorio. No están presu-
puestados y son administrados directamente por las oficinas perceptoras o encar-
gadas de los servicios.
Muchos países aplican o autorizan la percepción de este tipo de "contribu-
ción especial" sin contar con la autorización legislativa, de ahí el carácter de "para-
fiscal" cuyo fondo recaudado está destinado a promover ciertas industrias básicas
después de una guerra, inundación, sequía, o por cualquier otro motivo que el Es-
tado determine la necesidad de su aplicación.
Para algunos tratadistas, está categoría de "ingresos" se considera diferen-
te a los propiamente fiscales y también a las contribuciones "simples" de seguro
obligatorio, principalmente de la de Previsión Social.
Las contribuciones parafiscales y sus características
Las contribuciones parafiscales según Rodríguez (2012), son pagos obliga-
torios, creados por el Estado en ejercicio de su potestad tributaria, delegando su
percepción a determinados organismos especiales con tales ingresos que puedan
dar cumplimiento a sus fines. Por otra parte, Molano (2005) las define como gravá-
menes establecidos con carácter obligatorio por la ley, donde afectan a un deter-
minado y único grupo social, beneficiarios del propio sector.
Al respecto, las contribuciones parafiscales que se destacan son: Seguro
Social Obligatorio, Régimen Prestacional de Vivienda, Hábitat, Instituto Nacional
de Capacitación Educativa Socialista (INCES) y el Régimen Prestacional de Em-
pleo. Para Rodríguez (2012), estas contribuciones ostentan gran relevancia para
los Estados, y se caracterizan, porque su administración, recaudación, se destina
a sectores fundamentales para la población como la salud y la vivienda, entre
otros.
En las contribuciones parafiscales se pueden encontrar diversas caracterís-
ticas, las mismas se enmarcan dentro del principio de legalidad contemplado en la
Constitución Nacional Venezolana en su artículo 317.
En este sentido, las características de las contribuciones parafiscales, res-
ponden a las condiciones gubernamentales referidos al presupuesto no estatal, re-
caudación por institutos autónomos y administración independiente.
Características de las contribuciones parafiscales
Las contribuciones parafiscales tienen la característica principal de que
las personas que las pagan no tienen derecho a una retribución directa. Sino
que, por el contrario, son contribuciones que se imponen para beneficiar a otras
personas o sectores.
Objetivos de la seguridad social: Garantes de la calidad de vida del ser hu-
mano
La seguridad social, tiene como objetivo proteger o salvaguardar a los habitantes
del país, de las eventuales enfermedades como las acciones, sean o no de traba-
jo, despido, desempleo, maternidad, incapacidad temporal también parcial, invali-
dez, y vejez, cualquier otro riesgo puede ser objeto de prevención social; así obli-
gaciones derivadas de la vida familiar las necesidades de vivienda, recreación
para todo ser humano.
Con la entrada en vigencia de la Constitución en el año 1999, se estableció que
toda persona tiene derecho a la seguridad social independientemente de su capa-
cidad económica para contribuir a su financiamiento, el Estado tiene la obligación
de garantizar la efectividad del derecho a la seguridad social, mediante la creación
de un sistema, regulado por una Ley orgánica especial: Ley Orgánica del Sistema
de Seguridad Social.
En tal sentido, la seguridad social debe velar que las personas que se encuentren
en imposibilidad, sea temporal o permanente, obtengan un ingreso o puedan asu-
mir las responsabilidades financieras y seguir satisfaciendo sus necesidades, pro-
porcionándoles, a tal efecto recursos financieros o determinados servicios. En ese
sentido, resulta un imperativo categórico los aspectos siguientes:
Protección del individuo: La protección social considerada como bienestar social
representa el conjunto de cosas para vivir bien, es posible atender la Protección
del individuo, bien sea a través del conjunto de instrumentos utilizados por el Esta-
do con objetivo de promover mejoras.
La norma orientadora en cuanto a las eventualidades en todo Sistema de Seguri-
dad Social debe proteger, así como a las prestaciones otorgadas en el Convenio
102 sobre Seguridad Social (Norma Mínima), adoptado por la Organización Inter-
nacional del Trabajo OIT (1991), el cual define las ramas de la seguridad social.
Protección familiar: La exposición de motivos de la Constitución Nacional de la
República Bolivariana de Venezuela, CNRBV (1999), en su Capítulo V de los De-
rechos Sociales, así como de las Familias indica:
“…La corresponsabilidad entre sociedad y Estado, el sentido de progresividad de
los derechos, la indivisibilidad e interdependencia de los derechos humanos cons-
tituyen una herramienta doctrinaria donde define una nueva relación de derechos y
obligaciones entre sujetos como participante solidariamente en la construcción de
una sociedad democrática, participativa, protagónica”.
Así el artículo 75 indica que “el Estado protegerá a las familias como asociación
natural de la sociedad como el espacio fundamental para el desarrollo integral de
las personas”. Igualmente, se señala que las relaciones familiares se basan en la
igualdad de derechos como deberes, la solidaridad, el esfuerzo común, la com-
prensión mutua también el respeto recíproco entre sus integrantes. El Estado ga-
rantizará protección a la madre, al padre o a quienes ejerzan la jefatura de la fami -
lia.
Se define a la protección familiar, como “todas las prestaciones, cualquiera que
sea la rama en la que se integren, cuya concesión este subordinada a un dato fa-
miliar” como son por ejemplo seguro de viudez, rentas de accidentes de trabajo,
indemnizaciones diarias por enfermedad, mejoramiento de diversas prestaciones
en el seguro de vejez, entre otros.
Atención laboral: La atención laboral se encuentra enmarcada en la Ley del Ré-
gimen Prestacional de Empleo (2005), tiene como objeto garantizar la atención in-
tegral de todos los sujetos, ante la pérdida involuntaria de su trabajo, se encuen-
tren en situación de desempleo, estén aptos para desempeñar un empleo y hayan
cumplido con el régimen de cotización estipulada en la Ley. Por su parte, el artícu-
lo 87 de la Constitución Nacional de la República Bolivariana de Venezuela,
CNRBV (1999), establece que “toda persona tiene derecho al trabajo y el deber de
trabajar”. El Estado garantizará la adopción de las medidas necesarias a los fines
de que toda persona pueda obtener ocupación productiva, que le proporcione una
existencia digna y decorosa y le garantice el pleno ejercicio de este derecho.
Con el derecho al trabajo se crea una obligación; un contrato entre el individuo y la
sociedad. En consideración a lo planteado, el derecho al trabajo representa una
acción correspondiente al individuo contemplado en la Ley, mediante el cual se
garantiza su nivel de existencia, protección, así como una ocupación laboral del
cual recibirá una contraprestación, siendo esta para la investigación desarrollada
la base para constituir el proceso de lo previsto como contribuciones parafiscales.
Seguridad habitacional: la seguridad social está vinculada a la obtención de be-
neficios dentro del proceso de prestación de servicio laboral, garantizado por el
Estado como seguridad social. En este sentido, dentro del régimen prestacional el
poder adquirir una vivienda digna resulta fundamental para la supervivencia, para
llevar una vida segura, independiente como autónoma. Precisamente por su cen-
tralidad en la vida de las personas, porque consume gran parte de sus presupues-
tos y condiciona su autoestima. La pretensión de una vivienda adecuada, en reali-
dad, encierra un derecho compuesto, cuya vulneración acarrea la de otros dere-
chos e intereses fundamentales. En tal sentido, en el artículo 82 de la CNRBV
(1999) se establece:
“Toda persona tiene derecho a una vivienda adecuada, segura, cómoda, higiéni-
cas, con servicios básicos esenciales que incluyan un hábitat que humanice las re-
laciones familiares, vecinales y comunitarias. La satisfacción progresiva de este
derecho es obligación compartida entre los ciudadanos así como el Estado en to-
dos sus ámbitos. El Estado dará prioridad a las familias garantizando los medios
para que éstas, especialmente las de escasos recursos, puedan acceder a las po-
líticas sociales y al crédito para la construcción, adquisición o ampliación de vivien-
das”.
Ahora bien, la Declaración Universal de los Derechos Humanos (1948), establece
en su artículo 25, el derecho de toda persona a un nivel de vida adecuado que le
asegure, así como a su familia, la salud y el bienestar, en especial la alimentación,
el vestido, la vivienda, la asistencia media y los servicios sociales necesarios, en
este sentido, el derecho a la vivienda constituye uno de los derechos relevante
para el ser humano, el hombre como individuo necesita de una protección donde
reposar física y mentalmente.
Al respecto, las contribuciones parafiscales que se destacan son:
1. Seguro Social Obligatorio (Kimberly)
2. Régimen Prestacional de Vivienda, Hábitat. (Astrid)
3. Instituto Nacional de Capacitación Educativa Socialista (INCES) (Luis)
4. El Régimen Prestacional de Empleo. (Jose Guillermo)