Factura electrónica
Artículo
Discusión
Leer
Editar
Ver historial
Herramientas
Este artículo o sección necesita ser wikificado, por favor, edítalo para que cumpla
con las convenciones de estilo.
Puedes avisar al redactor principal pegando lo siguiente en su página de discusión:
{{sust:Aviso wikificar|Factura electrónica}} ~~~~
Este aviso fue puesto el 4 de mayo de 2024.
Una factura electrónica es un documento digital de índole fiscal: se expide y se
recibe en formato electrónico estando condicionado a su destinatario, y tiene su
origen en las legislaciones latinoamericanas que surgieron entre los años 2000 a
2005. Actualmente la factura electrónica es empleada de forma mandatoria u optativa
en distintos países alrededor del mundo.
La factura electrónica cuenta con al menos dos elementos básicos:
Mensaje de datos basado en estándar universal, abierto, no propietario: XML,
Extensible Markup Language.
Uso de firmas electrónicas basadas en Infraestructura de Clave Pública.
En los sistemas fiscales digitales más maduros, un tercer elemento caracteriza
también a la factura electrónica:
3. Certificación: Consiste en la validación de la sintaxis y el certificado digital
del emisor que realiza la administración tributaria o un Tercero en Confianza, para
garantizar su coherencia con el estándar definido por la autoridad fiscal
correspondiente y la validez de la firma electrónica del emisor. Cuando ambas
validaciones son exitosas, se adiciona al documento un sello digital que certifica
la validez de dicha factura y otorga efectos fiscales a la misma a partir de ese
momento.
La existencia de terceros da mayor respaldo a la información y agrega un testigo al
proceso de la FE. Esta es otra faceta nueva y diferencial, en este caso impulsado
por la FE, de la era digital por la cual el sector privado colabora con la AT para
cumplir con la función de control (antagónica con otros contribuyentes y represiva
de la evasión) que siempre le ha caracterizado.1
De acuerdo con la normatividad de la Factura Electrónica vigente en cada
legislación, la factura electrónica puede entregarse a la administración tributaria
en tiempo real, es decir, en el momento de la celebración de la operación por la
que surge la necesidad de emitir un comprobante fiscal, o bien en un momento
posterior de acuerdo a la periodicidad de declaraciones o de auditoría que señale
el marco jurídico aplicable.
Algunos países han optado ya por obligar al uso de documento electrónico a todos
los contribuyentes responsables de impuestos indirectos al consumo, otros han
establecido estrategias progresivas para extender el alcance de la misma, por
aspectos como actividad o sector económico, volumen de facturación, situación
previa de los contribuyentes en relación con la emisión de facturas de papel, total
de ventas o ubicación geográfica.1
La factura electrónica admite por su naturaleza el uso de medios digitales para su
generación, procesamiento, envío, recepción y conservación.
Gracias al uso de firmas electrónicas basadas en Infraestructura de Clave Pública,
la Factura Electrónica cuenta con los siguientes valores intrínsecos:
Autenticidad
Integridad
Confidencialidad
No repudio
Aspectos generales
La factura electrónica es un tipo de factura que se diferencia de la factura en
papel por la forma de gestión informática y el envío mediante un sistema de
comunicaciones que conjuntamente permiten garantizar la autenticidad y la
integridad del documento electrónico emitido.
Una factura electrónica se construye en 2 fases:
Se crea la factura tal y como se ha hecho siempre y se almacena en un fichero de
datos.
Posteriormente se procede a su firma con un certificado digital o electrónico
propiedad del emisor que cifra el contenido de factura y añade el sello digital a
la misma
Al terminar obtenemos una factura que nos garantiza:
que la persona física o jurídica que firmó la factura es quien dice ser
(autenticidad) y
que el contenido de la factura no ha sido alterado (integridad).
El emisor envía la factura al receptor mediante medios electrónicos, como pueden
ser CD, memorias Flash e incluso Internet. Si bien se dedican muchos esfuerzos para
unificar los formatos de factura electrónica, actualmente está sometida a distintas
normativas y tiene diferentes requisitos legales exigidos por las autoridades
tributarias de cada país, de forma que no siempre es posible el uso de la factura
electrónica, especialmente en las relaciones con empresas extranjeras que tienen
normativas distintas a la del propio país.
Los requisitos legales respecto al contenido mercantil de las facturas electrónicas
son exactamente las mismas que regulan las tradicionales facturas en papel. Los
requisitos legales en relación con la forma imponen determinado tratamiento en aras
de garantizar la integridad y la autenticidad y ciertos formatos que faciliten la
interoperabilidad.
Existen algunas normativas internacionales aplicables de forma general a la factura
electrónica, aunque las Naciones Unidas, a través de UN/ROSA han publicado
recomendaciones tales como UNeDocs que definen plantillas para las facturas
impresas y formatos EDI y XML para las modalidades electrónicas. En Europa, la
facturación electrónica se regula en la Directiva 115/2001, que debía ser adoptada
en cada país antes del 31 de diciembre de 2003.
Hoy día la organización GS1 (antes EAN/UCC) a nivel mundial ha organizado comités
internacionales de usuarios de 108 países miembro, para conformar las guías de
facturación electrónica estándar a nivel mundial.
La factura electrónica permite que instituciones, empresas y profesionales dejen
atrás las facturas en papel y las reemplacen por la versión electrónica del
documento tributario. Tiene exactamente la misma validez y funcionalidad tributaria
que la factura tradicional en papel. Todo el ciclo de la facturación puede ser
administrado en forma electrónica.
Beneficios
Dependiendo del tamaño de las empresas y el volumen de su facturación, el ahorro en
concepto de emisión y gestión de facturas (emisión, envío, recepción, almacenaje,
búsqueda, firma, devolución, pago, envío, cancelación, entre otros) puede fluctuar
entre el 40% y el 80%. Entre los motivos que hacen posible este ahorro se
encuentran:
Oportunidad en la información, tanto en la recepción como en el envío.
Ahorro en el gasto de papelería, la factura electrónica es ecológica.
Facilidad en los procesos de auditoría.
Mayor seguridad en el resguardo de los documentos.
Menor probabilidad de falsificación.
Agilidad en la localización de información.
Eliminación de espacios para almacenar documentos históricos.
Procesos administrativos más rápidos y eficientes.
Reducción de costes.
Mejora de la eficiencia.
Aumenta la seguridad documental.
Reducción en tiempos de gestión.
Mayor agilidad en la toma de decisiones.
Reduce errores en el proceso de generación, captura, entrega y almacenamiento.
Registro de la hora, el minuto y el segundo de emisión del comprobante fiscal
digital (time stamp o sello del fechador).
Adecuaciones sencillas en el archivo de impresión.
Contabilidad electrónica automatizada.
Facilidad para el cálculo de impuestos.
Acceso a financiamiento a través de factoraje de cuentas por cobrar.
Por otro lado, una vez que las empresas utilizan Factura Electrónica, se ven
incentivadas a digitalizar otros documentos como órdenes de compra y notas de
recepción, logrando eficiencia y ahorro en otras áreas de negocio. El control
tributario se incrementa con la factura electrónica, ya que permite una visibilidad
automatizada del cumplimiento tributario y simplificación de la fiscalización.
Formatos usados
No existen requisitos formales respecto a la forma en que se debe proceder a la
codificación de la factura, pero las modalidades más habituales son las siguientes:
PDF. Cuando el destinatario es un particular, un profesional o una PYME cuyo único
interés sea guardar electrónicamente la factura, pero no evitar volver a teclear
los datos ya que con este formato no se facilita el ingreso de los datos de la
factura en el ordenador de destino.
XML. Cuando el envío es de ordenador a ordenador, puede también utilizarse este
tipo de sintaxis. Existen diversas variantes cuya convergencia se espera en el
marco de las Naciones Unidas. Las más importantes son UBL respaldado por OASIS y
GS1 respaldado por la organización del mismo nombre. En España la variante facturae
(procedente de CCI-AEAT), respaldada por el Centro de Cooperación Interbancaria, la
Agencia Tributaria y el Ministerio de Industria, Turismo y Comercio es la más
difundida, y cuenta con sistemas de traducción a y desde UBL.
Formatos de la firma digital en la factura electrónica
Para cada formato existe una forma peculiar de codificar la firma electrónica:
PDF. El formato de firma de Adobe (derivado de PKCS#7) queda integrado dentro del
formato PDF y permite asociar una imagen, por lo que es uno de los más adecuados
para su visualización. La especificación del formato es la 1.6 y para la
visualización se emplea Acrobat Reader v7 o Foxit PDF Reader. La apariencia de la
firma es muy visual, ya que es posible asociar a la misma un gráfico como una firma
digitalizada o un sello de empresa.
XML. El formato de firma electrónica se denomina XAdES y se rige por la
especificación TS 101 903. De las diferentes modalidades previstas por la norma, la
más recomendable es la ES-XL que incluye información sobre el tiempo en el que se
llevó a cabo la firma electrónica e información sobre la validez del certificado
electrónico cualificado que la acompaña.
Normativa por países
Entre los países que disponen de normativa de factura electrónica están Argentina,
Chile, México, Costa Rica, Colombia y Australia, además de todos los de la Unión
Europea, en función de la adopción de la Directiva 2001/115;
En España
En España, se aplica de forma general la Directiva 115/2001, si bien esta normativa
está adoptada al ordenamiento nacional, principalmente en estas normas:
Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento por
el que se regulan las obligaciones de facturación
Orden Ministerial EHA/962/2007, de 10 de abril, por la que se desarrollan
determinadas disposiciones sobre facturación telemática y conservación electrónica
de facturas, contenidas en el Real Decreto 1496/2003, de 28 de noviembre, por el
que se aprueba el reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación.
(BOE, 14 de abril de 2007)
Orden Ministerial PRE/2971/2007, de 5 de octubre, sobre la expedición de facturas
por medios electrónicos cuando el destinatario de las mismas sea la Administración
General del Estado u organismos públicos vinculados o dependientes de aquella y
sobre la presentación ante la Administración General del Estado o sus organismos
públicos vinculados o dependientes de facturas expedidas entre particulares. (BOE
15-octubre de 2007)
Ley 25/2013, de 27 de diciembre, de impulso de la factura electrónica y creación
del registro contable de facturas en el Sector Público
Orden HAP/1074/2014, de 24 de junio, por la que se regulan las condiciones técnicas
y funcionales que debe reunir el Punto General de Entrada de Facturas Electrónicas
Las diputaciones con capacidad normativa propia (Álava, Guipúzcoa, Navarra y
Vizcaya) han reproducido esta normativa añadiendo su traducción al idioma vasco.
Modalidades
La factura electrónica cumple los mismos requisitos de la factura expedida en papel
y que se expide y almacena de forma electrónica, de tal manera, que se garantice su
autenticidad y su integridad. Para garantizar la autenticidad e integridad existen
3 vías:
La firma electrónica reconocida que es aquella basada en un certificado reconocido
y generada mediante un dispositivo seguro de creación de firma.
La remisión mediante un sistema de intercambio electrónico de datos (EDI).
Otro sistema que a juicio del Departamento de Inspección Tributaria de la Agencia
Tributaria otorgue autenticidad e integridad, siempre que lo solicite el obligado
tributario expedidor de la factura.
De forma general se está aplicando el uso de la firma electrónica reconocida como
elemento característico de la factura electrónica.
Facturas en papel y electrónicas
Recientemente se ha publicado la Orden Ministerial EHA/962/2007, donde se definen
los elementos necesarios para convertir las facturas recibidas en papel a su
equivalente electrónico, siempre que en la operativa de digitalización se emplee un
proceso que garantice que el resultado de la digitalización es imagen fiel del
documento original en papel, y que el dispositivo de digitalización (scanner)
produce la imagen acompañada de una firma electrónica cualificada, tal como se
define en la Directiva 1999/93. Al proceso que lo logra se le denomina
digitalización certificada.
Además en esa normativa se indica que las facturas electrónicas se pueden
transcribir a papel incluyendo en ellas marcas gráficas de autenticación,
producidas según la especificación PDF 417, tal como se dispone en la Resolución
2/2003, de 14 de febrero de 2003, de la Dirección General de la Agencia Estatal de
Administración Tributaria, sobre determinados aspectos relacionados con la
facturación telemática.
Es obligatoria la utilización de factura electrónica para aquellas empresas que
facturen a la administración, desde enero de 2014. Legislación en vigencia a través
de la Ley de Impulso a la factura electrónica.2Si bien, para las transacciones
entre empresas privadas, se da de plazo hasta el 15 de enero de 2015 para su
adopción.[cita requerida]
En Chile
La normativa se establece en los siguientes documentos:
Resolución Exenta SII N°108 del 24 de octubre del 2005
Establece Normas y Procedimientos de Operación Referente a la Emisión de
Liquidaciones Facturas Electrónicas Fuente: Oficina de Factura Electrónica y
Documentos de Venta
Resolución Exenta SII N°107 del 20 de octubre del 2005
Establece Normas y Procedimientos Respecto de la Emisión de Facturas de Compra
Electrónicas Fuente: Oficina de Factura Electrónica y Documentos de Venta
Resolución Exenta SII N°93 del 22 de septiembre del 2005
Establece Normas Referentes a la Autorización para Emitir Facturas de Exportación
Electrónicas, Notas de Crédito de Exportación Electrónicas y Notas de Débito de
Exportación Electrónicas. Fuente: Oficina como Prestadores de Servicios Tributarios
Electrónicos Fuente: Oficina de Factura Electrónica y Documentos de Venta
Resolución Exenta SII N°76 del 25 de julio de 2005
Autoriza la Emisión de Representaciones Impresas de Documentos Tributarios
Electrónicos, por Medio de Tecnologías Alternativas de Impresión. Fuente: Oficina
de Factura Electrónica y Documentos de Venta
Resolución Exenta SII N°61 del 22 de junio del 2005
Establece Nueva Alternativa de Operación y Emisión de Representaciones Impresas de
Guías de Despacho Electrónicas Fuente: Oficina de Factura Electrónica y Documentos
de Venta
Resolución Exenta SII N°45 del 1 de septiembre del 2003
Establece normas y procedimientos de operación respecto de los documentos
Tributarios Electrónicos Fuente: Subdirección de Fiscalización
Resolución Exenta N°18 del 22 de abril del 2003
Establece que los contribuyentes que sean autorizados para emitir documentos
tributarios electrónicos, deberán otorgarlos impresos en soporte papel a los
receptores no electrónicos y a los receptores electrónicos en los casos que indica.
Fuente: Subdirección de Fiscalización
Resolución Exenta N°11 del 14 de febrero del 2003
Establece Procedimiento para que Contribuyentes Autorizados para Emitir Documentos
Electrónicos que Indica Pueda También Enviarlos por estos Medios a “Receptores
Manuales”. Fuente: Subdirección de Fiscalización
Entre las empresas autorizadas a emitir Documentos Tributarios Electrónicos, que
cumplen adecuadamente como emisores electrónicos, existen algunas que activamente
están ofreciendo soluciones de facturación electrónica para terceros, por lo cual
los contribuyentes que deseen contratar servicios externos para generar facturas
electrónicas, pueden conectarse directamente a los sitios Web de dichas empresas.3
El proyecto LibreDTE tiene como misión proveer facturación electrónica libre para
Chile, es el primer proyecto de software libre que entrega una aplicación lista
para empezar a facturar de manera electrónica con los requerimientos del SII.
En Colombia
Por medio del decreto 1929 del 29 de mayo de 2007, el Departamento Administrativo
de la Función Pública reglamentó el artículo 616-1 del Estatuto Tributario
referente a la aplicación de la factura electrónica, y el artículo 26 de la Ley 962
de 2005 sobre Racionalización de Trámites.
La Función Pública señaló que esta norma es el resultado del trabajo liderado por
la Vicepresidencia de la República y el Departamento Administrativo de la Función
Pública, Planeación Nacional, la Dian, el Prap, la Agenda de Conectividad y la
Cámara de Comercio de Bogotá.
El decreto 1929 del 2007 faculta a los empresarios a expedir la factura electrónica
como un documento equivalente a la factura física que soporta transacciones de
venta de bienes o servicios.
La factura electrónica deberá contener como mínimo los requisitos señalados en el
artículo 617 del Estatuto Tributario y las normas que lo modifiquen o complementen,
salvo los referentes al nombre o razón social y NIT del impresor.
La factura electrónica no requiere la preimpresión de los requisitos que según
dicha norma deben cumplir con esta previsión. Cuando se trate de factura cambiaría
de compraventa, el documento llevará esta denominación, cumpliendo así el requisito
del literal a) del artículo 617 del Estatuto Tributario. Lo anterior sin perjuicio
de los requisitos y condiciones que conforme con el Código de Comercio en
concordancia con la Ley 527 de 1999, debe cumplir dicha factura para su expedición.
Tratándose de las empresas de servicios públicos domiciliarios, la factura
electrónica deberá contener como mínimo los requisitos señalados en el artículo 17
del Decreto 1001 de 1997.
Las notas crédito deben corresponder a un sistema de numeración consecutiva y deben
contener como mínimo el número y fecha de la factura a la cual hacen referencia,
nombre o razón social y NIT del adquirente, la fecha de la nota, número de
unidades, descripción, IVA (cuando sea del caso), valor unitario y valor total.
Si hay lugar a devoluciones o rescisiones deberá emitirse la nota crédito, o
efectuarse la anulación cuando se presente alguna inconsistencia, antes de ser
aceptada la operación por el adquirente. Los números de facturas anuladas no podrán
ser utilizados nuevamente y deberá llevarse un registro de las mismas.
El 17 de julio de 2008 se expidió la ley 1231, por medio de la cual la factura se
hace un título valor. El parágrafo del artículo 1 de dicha ley ordena al Gobierno
Nacional reglamentar lo relacionado con la circulación de la factura electrónica
como título valor.
Actualmente en Colombia hay aproximadamente 88 proveedores autorizados y muchos
programas que ofrecen el servicio.4
En Ecuador
A partir de mayo de 2009 Ecuador cuenta con el marco legal para emitir facturas
electrónicas. La resolución puede descargarse del Sitio web del Servicio de Rentas
Internas.5
Para facturar electrónicamente es necesario tener un certificado de firma
electrónica y un software que permita generar facturas electrónicas.
Un certificado de firma electrónica puede ser obtenido en una entidad de
certificación acreditada en el Ecuador (ejemplo ICERT-EC
[Link]
Software de facturación puede ser descargado de SRI en la dirección
[Link] este
software es gratuito para uso de la ciudadanía.
En Guatemala
La Administración Tributaria de Guatemala creó en el año 2007 el Régimen de Factura
Electrónica -FACE-, que establece la forma de emitir facturas, notas de crédito,
notas de débito y otros documentos de forma electrónica en línea, denominados
Documentos Tributarios Electrónicos (DTE); y la conservación en medios electrónicos
de las facturas y otros documentos emitidos originalmente en papel.
La normativa aplicable, procedimientos y presentaciones están disponibles en del
portal de la SAT.6
En Perú
La SUNAT en Perú creó en el año 2014 la Emisión de Factura Electrónica, que
establece la forma de emitir facturas, boletas, notas de crédito, notas de débito y
otros documentos de forma electrónica en línea(SEE- SOL); y la conservación en
medios electrónicos de las facturas y otros documentos emitidos originalmente en
papel.
La normativa aplicable, procedimientos y presentaciones están disponibles en del
portal de la SUNAT.7
Resolución emitida por la SUNAT8
Para la realización de estos procesos de facturación electrónica es preciso el uso
de certificados digitales (tales como Camerfirma Perú SAC), reconocido para la
emisión de certificados digitales por INDECOPI.
Estos son los sistemas actuales para emitir comprobantes electrónicos en el Perú.
Sistema de emisión SOL,Portal y App ( SEE-SOL).9
Sistema de emisión del facturador(SEE-SFS).10
Sistema de emisión electrónica desde los sistemas del contribuyente:(SEE-DSC).11
Sistema de emisión electrónica OSE:(SEE-OSE).12
Sistema de emisión electrónica consumidor final y comprobante de pago electrónico
ticket POS.13
Sistema de emisión monedero electrónico:14
Estos comprobantes electrónicos que se generan a través de la plataformas de
emisión como lo son: La SUNAT, Factesol, eFacturación, entre otros garantizan la
aprobación de las facturas ante el ente del país como lo es la SUNAT apoyándose en
procesos de verificación previa avalados como lo son el OSE o PSE
En República Dominicana
Las Leyes Dominicanas no contemplan ninguna normativa o control para la emisión de
las facturas en formato electrónico (eFactura). Siempre y cuando la factura
(Digital o impresa) cumpla con todas las normas y requisitos establecidos por la
Dirección General de Impuestos Internos (DGII).
En general muchas empresas proveedoras de servicios en la República Dominicana
emiten facturas electrónicas a sus clientes, respaldadas en papel.
En México
Una factura electrónica es un comprobante fiscal digital que se genera mediante
internet (CFDI). Este comprobante es emitido a través de la página del SAT para que
así se tenga registro de lo que una empresa o comerciante, es decir, los ingresos
que esta generando y que las autoridades fiscales tengan notificación de ello.
El único formato válido en México es el XML que ha sido validado y certificado
previamente por un proveedor autorizado o por el mismo SAT; este comprobante fiscal
es emitido con un sello digital y un número de folio, los cuales les da un registro
único e irrepetible para casos de verificación o cancelación.
La factura electrónica tiene misma función que una factura en papel. La gestión
informática y el sistema de envío usado en la factura digital, permiten garantizar
que la persona física o jurídica que firma la factura, es quien dice ser
(autenticidad); y que el contenido de la factura no se ha alterado.
A partir del 1 de enero de 2014 es obligatorio el uso de la factura electrónica
para todos los contribuyentes.
Como facilidad para las personas físicas que en el último ejercicio declarado
tuvieron ingresos iguales o menores a 500 mil pesos y emitieron comprobantes
impresos o CFD, podrán seguir facturando bajo estos esquemas hasta el 31 de marzo
de 2014, siempre y cuando a partir del 1 de abril migren al esquema de facturación
electrónica CFDI.