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UNIVERSIDAD TÉCNICA DE ESMERALDAS

“LUIS VARGAS TORRES”
SEDE SANTO DOMINGO

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y

ECONÓMICAS.

AUDITORÍA Y GESTIÓN DE CONTROL

INTEGRANTES:

BONE FOGACHE BETHY YADIRA

BASURTO BARBERAN ERIKA SILVANA

MECIAS TRIVIÑO OLGA VANESSA

MONTALVAN PEREA SHAS KYA MARINA

MOREIRA MACÍAS MARÍA ELIZABETH

TALLEDO DÁVILA LISBETH ESTEFANÍA

ZURITA BONE NATHALY JAZMIN

TEMA:

AUDITORÍA DE GESTIÓN

CATEDRÁTICO:

ING. BEDOYA MIRNA

CURSO:

OCTAVO “A”

AÑO:

2023-IIS
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Índice

PORTADA:............................................................................................................................................................................1

ÍNDICE...................................................................................................................................................................................2

ÍNDICE DE ILUSTRACIÓN................................................................................................................................................2

INTRODUCCIÓN.................................................................................................................................................................3

DESARROLLO......................................................................................................................................................................4

OBJETIVO DE LA PLANIFICACIÓ N ESPECÍFICA...................................................................................................................................4

ACTIVIDADES DE LA PLANIFICACIÓ N ESPECÍFICA..............................................................................................................................4
EVALUACIÓ N DE CONTROL INTERNO...................................................................................................................................................5
¿Qué es el estudio y evaluación del control interno?......................................................................................................... 6
¿Cómo se realiza el estudio y evaluación del control interno?.....................................................................................6
El entorno de control...................................................................................................................................................................... 6
Valoración del riesgo...................................................................................................................................................................... 6
Sistemas de información............................................................................................................................................................... 6
Actividades de control.................................................................................................................................................................... 6
RIESGO DE AUDITORÍA.......................................................................................................................................................................... 9
MEMORANDO DE PLANIFICACIÓ N DE AUDITORÍA...........................................................................................................................11

CONCLUSIÓN....................................................................................................................................................................12

RECOMENDACIONES......................................................................................................................................................13

REFERENCIA.....................................................................................................................................................................14

Índice de ilustración

ILUSTRACIÓ N 1 EJEMPLO DEL MÉ TODO DESCRIPTIVO...........................................................................................................................7

ILUSTRACIÓ N 2 EJEMPLO DE CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO.................................................................................................8
ILUSTRACIÓ N 3 EJEMPLO DE ANÁ LISIS DE PROCEDIMIENTOS DE OPERACIÓ N (GRÁ FICO)..............................................................9
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Introducción

En el siguiente informe se hablará sobre el objetivo de la planificación especifica que es

aquella que se rige como el pilar fundamental para convertir los objetivos en realidades
tangibles, esta planificación desciende al terreno practico, es un componente crítico para
garantizar la efectividad y la precisión en el proceso de auditor, es sumergida en los detalles
operativos esenciales para llevar a cabo una evaluación exhaustiva y precisa.
En esta fase, se definen cuidadosamente los objetivos de la auditoría se identifican los riesgos
potenciales y se diseñan los procedimientos detallados de revisión. La asignación de recursos,
la delimitación de responsabilidades y la elaboración de un cronograma son aspectos
cruciales en esta etapa, ya que contribuyen a una ejecución ordenada y eficiente del proceso
auditor.
También cabe recalcar que las actividades realizadas en la planificación específica, es de
fundamental ayuda para los auditores ya que una estrategia para trabajar en el campo de
forma correcta para tener un mayor logro de metas y objetivos.
En paralelo, la Evaluación de Control Interno se presenta como una fase crítica en la
auditoria, que se concentra en analizar los sistemas y procedimientos internos de una
organización para garantizar la fiabilidad de la información financiera, la eficacia operativa y
la conformidad con normativas. Esta evaluación busca identificar y mitigar riesgos,
promoviendo la integridad de los procesos empresariales y protección de activos.
Conjuntamente la consideración del riesgo de auditoría se posiciones como un aspecto
fundamental, la identificación y evaluación de riesgos permiten enfocar los esfuerzos de
auditoria en áreas críticas, maximizando la eficiencia y la efectividad del proceso auditor.
Por último, el memorando de planificación de auditoría surge como el documento articulador
que encapsula todas estas fases. En él se delinean los objetivos, el alcance, la asignación de
recursos y las estrategias de evaluación de riesgos, proporcionando una guía integral para la
ejecución coherente de la auditoría.
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Desarrollo

Objetivo de la Planificación Específica

En esta fase se define la estrategia a seguir en el trabajo de campo. Tiene incidencia en la

eficiente utilización de los recursos y en el logro de las metas y objetivos definidos para la
auditoría. Se fundamenta en la información obtenida inicialmente durante la planificación
preliminar. El objetivo de la planificación específica es identificar las actividades de la
entidad para examinarlas en la siguiente fase de la auditoría.
Preparar el Informe de evaluación y preparar el programa detallado del examen.
También tiene como propósito principal evaluar el control interno, para obtener información
adicional, evaluar y calificar los riesgos de la auditoría y seleccionar los procedimientos de
auditoría a ser aplicados a cada componente en la fase de ejecución, mediante los programas
respectivos.
Estos aspectos se analizan con mayor detalle en los manuales especializados de auditoría,
emitidos para el efecto por la Contraloría General del Estado.
La aplicación de pruebas de cumplimento para evaluar los sistemas de registros de evaluación
y los procedimientos de control, es el método empleado para obtener información
complementaria. Las técnicas empleadas son la entrevista, la observación, revisión selectiva,
rastreo de operaciones.

Actividades de la planificación específica

En esta fase es donde define la estrategia a seguir en el trabajo de campo. Tiene incidencia
eficiente en el logro de metas y objetivos, se fundamenta en la información que se obtiene
desde la planificación preliminar, su finalidad es obtener la evidencia suficiente, competente
y relevante, es decir, contar con todos los elementos que le aseguren al auditor el
establecimiento de conclusiones acerca de las situaciones analizada.
Según (Cubero, A. 2019) entre las principales actividades que debe cumplir los auditores en
esta fase, se mencionan las siguientes:
 Aná lisis y revisió n de la informació n y documentació n obtenida en la fase
anterior.
 Evaluació n de control interno relacionada con el componente o subcomponente
objeto del estudio, que permitirá acumular informació n sobre el funcionamiento
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de los controles existentes. Esto es ú til para identificar los asuntos que requieran
tiempo y esfuerzos adicionales en la fase de ejecució n.
 En base de los resultados de la evaluació n del control interno, los auditores
determinan la naturaleza y alcance del examen, la estimació n de los
requerimientos de personal, programan el trabajo, preparan los programas
específicos de la siguiente fase, fijan los plazos para concluir la auditoría y
presentar el informe.
 La evaluació n implica la calificació n de los riesgos de auditoría.
 Los resultados obtenidos sirven para programar la auditoría de gestió n y
preparar un informe sobre el control interno.
 En base a las fases de conocimiento preliminar y planificació n específica, el
supervisor conjuntamente con el jefe de equipo y demá s integrantes del equipo
multidisciplinario, elaborará n el memorando de planificació n, cuyo formato se
presenta al final de esta fase en un anexo.
 El supervisor con el jefe de equipo formula los programas de auditoría en los que
se incluyen los objetivos y procedimientos específicos.
 La etapa de planeació n cierra con la preparació n y aprobació n de los programas
de auditoría por cada componente y subcomponente.

El enfoque de auditoría y selección de la naturaleza y extensión de los procedimientos, se

establece una vez que se ha evaluado el nivel de confiabilidad del sistema de control interno y
que han determinado los riesgos de auditoría, debiendo establecer la naturaleza y el alcance
de las pruebas que va a aplicar mediante la selección de procedimientos de auditoría para
cada componente o subcomponente. Ello se deriva en la definición del enfoque de auditoría,
mediante procedimientos con pruebas de controles (de cumplimiento), pruebas sustantivas o
ambas a la vez procurando por lo tanto lograr un grado deseado de satisfacción. (Pág. 160)

Evaluación de control interno

Es un proceso realizado por una organización para proporcionar cierto nivel de seguridad con
respecto al logro de sus objetivos, ya sea la eficiencia y eficacia de las operaciones, el
cumplimiento de las leyes, las normas aplicables, la transparencia de la información
financiera, entre otros.
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¿Qué es el estudio y evaluación del control interno?

Para realizar una evaluación de control interno son necesarios unos elementos: la supervisión
constante del sistema de control, que representa un análisis cada cierto tiempo para indicar su
buen funcionamiento. También acciones de control que sean proporcionales a los objetivos
específicos y los riesgos que implican cada proceso de la empresa.

¿Cómo se realiza el estudio y evaluación del control interno?

En la realización de este estudio y evaluación hay cinco componentes clave para el control
interno.

El entorno de control

Este es el principal entre los demás componentes de control interno. Al momento de la

auditoría se considera la integridad, el compromiso con la competencia y estructura
organizacional.

Valoración del riesgo

En este componente el auditor evalúa cuáles son los riesgos de negocio y procesos que tiene
la empresa al igual que la probabilidad de ocurrencia.

Sistemas de información

El auditor analiza los sistemas como parte del proceso de control interno y considera
las transacciones realizadas y las fuentes de información utilizadas. Presta particular atención
a los sistemas relacionados con el proceso de información financiera como las ventas,
compras, nóminas, etc.

Actividades de control

Estas son las políticas y procedimientos que aseguran que se cumplan las normas
administrativas. Pueden ser de tipo preventivo, de detección, de compensación y de dirección.
Monitoreo
Le permite a la directiva de la empresa saber si el control interno es eficaz, si se está
implementando adecuadamente o si necesita modificarse. (EUROINNOVA, 2023)
Los métodos de evaluación del control interno se clasifican en tres:
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 Descriptivo
El método descriptivo consiste, en describir las diferentes actividades de los departamentos,
funcionarios y empleados. intervienen en el sistema. Sin embargo, no debe incurrirse en el
error de describir las actividades de los departamentos o de los empleados aisladas
objetivamente. Debe hacerse la descripción siguiendo el curso de las operaciones a través de
su manejo en los departamentos citados. (Melendez)

Ilustración 1 Ejemplo del método descriptivo

 Cuestionario
Consiste en usar como instrumento para la investigación, cuestionarios previamente
formulados que incluyen preguntas acerca de la forma en que se manejan las transacciones u
operaciones de las personas que intervienen en su manejo, la forma en que fluyen las
operaciones a través de los puestos o lugares donde se define o se determinan los
procedimientos de control para la conducción de las operaciones.
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Los cuestionarios se pueden organizar clasificando las preguntas de acuerdo con los objetivos
de control y cada pregunta referirse a la presencia de las medidas de control para lograr el
objetivo de que se trate.

Ilustración 2 Ejemplo de cuestionario de control interno

 Método de flujogramas (Diagrama de Flujo)

Consiste en que se expone por medio de cuadros o gráficos. Si el auditor diseña un
flujograma de control interno, será preciso que visualice el flujo de la información y los
documentos que se procesan.
El flujograma debe elaborarse, usando símbolos estándar, de manera que quienes conozcan
los símbolos puedan extraer información útil relativa al sistema. Si el auditor usa un
flujograma elaborado por la entidad, debe ser capaz de leerlo, interpretar sus símbolos y sacar
conclusiones útiles respecto al sistema representado por el flujograma. En algunos casos tal
vez sea aplicado el método de gráficos, en otros puede ser conveniente usar el método de
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cuestionarios, y en otros puede ser más fácil o puede ser de mejor interpretación el método
descriptivo narrativo. (Santillana, 2019)

Ilustración 3 Ejemplo de análisis de procedimientos de operación (gráfico)

Riesgo de Auditoría

Las normas internacionales del Institute of Internal Auditors definen un riesgo de auditoría
como: “la posibilidad de que ocurra un evento que frene el logro de los objetivos”; y pueden
estar presentes en cualquier momento y circunstancia, así como constituirse en amenazas
tanto internas como externas. (Orca, 2023)
Se pueden determinar tres tipos de riesgos de auditoría, en los que ahondaremos a
continuación:
 Riesgo de auditoría inherente
Es el riesgo de que alguna afirmación sobre alguna transacción, saldo contable u otro tipo de
información reportada, contenga errores significativos, antes si quiera de tener en cuenta los
posibles controles correspondientes.
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En otras palabras, el riesgo inherente es el riesgo que existe siempre, incluso si los controles
internos son efectivos. El riesgo inherente se puede clasificar en dos tipos:
Riesgo de negocio: es el riesgo que surge de las operaciones, las políticas y los
procedimientos de una entidad.
Riesgo de fraude: tal cual, es el riesgo de que ocurra un fraude, es decir, un acto intencional
de engaño u omisión para obtener un beneficio indebido.
 Riesgo de auditoría de control
En otras palabras, el riesgo de auditoría de control es el riesgo de que los controles internos
no funcionen como se espera.
El riesgo de auditoría de control se puede calcular mediante la siguiente fórmula:
Riesgo de auditoría de control = riesgo inherente X eficacia de los controles.
Se debe evaluar el riesgo de auditoría de control para cada área de los estados financieros que
se van a auditar. Para ello, se debe obtener un conocimiento de los controles internos de la
entidad.
Los principales factores que pueden determinar la existencia de este tipo de riesgos son los
sistemas de información, contabilidad y control.
En este aspecto es donde radica precisamente, la importancia de implementar y mantener en
constante evaluación los sistemas de control interno, para poder remediar las incorrecciones
de forma oportuna y precisa, y así evitar la materialización del riesgo.
 Riesgo de auditoría de detección
Se da cuando en la auditoría no se detecta la existencia de errores en el proceso realizado,
generalmente deriva de procedimientos inadecuados por parte del grupo auditor.
Con los procedimientos adecuados para reducir este tipo de riesgo se puede contribuir a
minimizar el riesgo de auditoría de control y el riesgo de auditoría inherente de la
organización. Una de las funciones principales de la auditoría interna es garantizar que los
riesgos se hayan administrado de forma adecuada, para ello se debe realizar una auditoría
interna basada en el riesgo.
El Institute of Internal Auditors define este tipo de auditoría basada en el riesgo como “una
metodología que vincula la función de auditoría con el marco general de la gestión de riesgos
de una organización”.
Es decir, la auditoría se debe llevar a cabo en asociación con los directivos de cada área de tu
empresa para garantizar que todos los riesgos sean identificados y sean relevantes para la
organización.
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Memorando de planificación de auditoría

Son documentos que describen los procedimientos para cada área principal del programa de
auditoría deben anotarse, las excepciones encontradas en los procedimientos y normas de
contabilidad, es un documento utilizado por las organizaciones para comunicar información y
detalles relacionados con la planificación del proyecto, eventos entre otros. Este tipo de
memorándum se utiliza para informar a los miembros del equipo, departamentos relevantes o
partes interesadas sobre los aspectos clave de la planificación y ejecución de un plan. (Cortés,
2021)
Normalmente son elaborados por los auditores más experimentados, tales como el supervisor
y el jefe de equipo; y se encarga de su aprobación el jefe de auditoría.
El objetivo de la elaboración del memorando de planificación es el de proporcionar a los
responsables de desarrollar la planificación específica, la información necesaria para definir
los objetivos de la auditoria, la naturaleza, oportunidad y alcance del trabajo a realizar,
conforme lo establecen las Normas
El memorando de planificación según (Cubero Abril, 2019) afirma que la planificación
consta de:
 Referencia de la planificació n preliminar.
 Objetivos específicos por á reas o componentes.
 Resumen de los resultados de la evaluació n de control integral y por componente
y subcomponente.
 Matriz de evaluació n y calificació n de riesgo de auditoría.
 Plan de muestreo de la auditoría.
 Equipo de auditoría requerido.
 Cronograma de ejecució n.
 Distribució n de trabajo.
 Recursos financieros.
 Programas de auditoría por componentes y subcomponentes.

En la auditoría de gestión es de vital importancia definir los objetivos de la misma, es decir,

que es lo que se requiere lograr. Para esto hay que identificar el tema de la intervención, pues
es difícil para una auditoría cubrir todos los aspectos de la gestión.
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Conclusión

 Se concluye que el objetivo de la planificación especifica tiene incidencia en la

eficiente utilización de recursos, guiando al auditor en cada paso. Este enfoque
contribuye a una ejecución eficiente y coherente.
 También podemos concluir que el riesgo de auditoría se destaca la importancia de
centrar los esfuerzos en áreas críticas, optimizando recursos y maximizando la
efectividad de la auditoría. La gestión proactiva de riesgo garantiza una evaluación
más precisa y completa de la situación financiera y operativa de la entidad auditada.
 El memorando de planificación proporciona una referencia esencial para el equipo de
auditoría asegurando la coherencia en la aplicación de estrategias, la asignación de
responsabilidades y la evaluación de riesgos a lo largo del proceso auditor.
 Finalmente, estos elementos forman un todo cohesionado que no solo cumple con los
estándares de auditoría, sino que también garantiza la integridad, la transparencia y la
eficacia en la evaluación de las operaciones y la información financiera de la entidad
que se está auditando.
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Recomendaciones

 Definir las actividades que el auditor debe realizar durante la planificación especifica,
conociendo también el alcance y el objetivo de esta fase, incluyendo las áreas auditar y el
periodo de tiempo a revisar, para garantizar una auditoría enfocada y efectiva.
 Comprender y analizar los temas el control interno y el riesgo de auditoría, y como saber
aplicarlos ya que son fundamentales para diseñar una estrategia de auditoría efectiva y
garantizar la obtención de evidencia suficiente.
 Al realizar un memorando de planificación de auditoría, se debe organizar el informe de
manera clara y lógica, utilizando una estructura que refleje los elementos claves del
memorando, como objetivos, alcance, riesgos, metodología, cronograma y recursos.
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Referencia

Cortés, C. (09 de agosto de 2021). Memorando de planificación. Obtenido de todosloshechos:

[Link]
Cubero Abril, T. (2019). Manual de Auditoría de gestión Enfoque empresarial y de Riesgo.
Universidad del Azuay. [Link]
[Link]
EUROINNOVA. (26 de 01 de 2023). Obtenido de [Link]
es-el-estudio-y-evaluacion-del-control-interno
Melendez, J. (s.f.). Método de evaluación del sistema de control interno. Chimbote:
ULADECH Catolica.
Orca, E. (04 de octubre de 2023). Gestión de riesgos de auditoría, consideraciones
importantes. Obtenido de Equipo Orca: [Link]
Santillana. (s.f.). Métodos para examinar y evaluar el control interno.
(S/f). [Link]. Recuperado el 24 de febrero de 2024, de
[Link]
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