CHARLEMOS SOBRE LA PTU

L.C. M.I ANA LUISA RENTERAL PEÑA

Qué es la PTU?

¿Quiénes deben repartir utilidades?

¿Quiénes NO deben repartir utilidades?

¿Cuáles son las fechas para entregar las utilidades?

¿Y qué hacemos con las utilidades no cobradas?

Reglas generales de trabajo para el proyecto de reparto.

 Antecedentes y Fundamentos

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, Art. 123

fracción IX

Art. 123-IX.- Los trabajadores tendrán derecho a una participación en las

utilidades de las empresas, regulada de conformidad con las siguientes
normas:

a) Una comisión nacional, integrada con representantes de los

trabajadores, de los patrones y del gobierno, fijará el porcentaje de
utilidades que deba repartirse entre los trabajadores;

b)...
c) ...
d) La ley podrá exceptuar de la obligación de repartir utilidades a las empresas
de nueva creación durante un numero determinado y limitado de años, a los
trabajos de exploración y a otras actividades cuando lo justifique su naturaleza
y condiciones particulares:

e) Para determinar el monto de las utilidades de cada empresa, se tomara

como base la renta gravable de conformidad con las disposiciones de la Ley
del Impuesto sobre la Renta. Los trabajadores podrán formular ante la oficina
correspondiente de la Secretaría de Hacienda y Crédito Publico las objeciones
que juzguen convenientes, ajustándose al procedimiento que determine la ley;

f) El derecho de los trabajadores a participar en las utilidades no implica la

facultad de intervenir en la dirección o administración de las empresas;
Por su parte, la ley reglamentaria del Art. 123 de la CPEUM (Ley
Federal del Trabajo), consigna lo relativo a la PTU en el capítulo VIII
Participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas.

CAPITULO VIII
Participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas

Artículo 117.- Los trabajadores participarán en las utilidades de las empresas, de

conformidad con el porcentaje que determine la Comisión Nacional para la
Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas.

Artículo 118.- Para determinar el porcentaje a que se refiere el artículo anterior,

la Comisión Nacional practicará las investigaciones y realizará los estudios
necesarios y apropiados para conocer las condiciones generales de la economía
nacional y tomará en consideración la necesidad de fomentar el desarrollo
industrial del país, el derecho del capital a obtener un interés razonable y la
necesaria reinversión de capitales.
 Artículo 119.- La Comisión Nacional podrá revisar el porcentaje que hubiese fijado,
de conformidad con lo dispuesto en el artículo 587 y siguientes.

Artículo 120.- El Porcentaje fijado por la Comisión constituye la participación que

corresponderá a los trabajadores en las utilidades de cada empresa.

Para los efectos de esta Ley, se considera utilidad en cada empresa la renta
gravable, de conformidad con las normas de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Artículo 121.- El derecho de los trabajadores para formular objeciones a la

declaración que presente el patrón a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, se
ajustará a las normas siguientes:
I. El patrón, dentro de un término de diez días contado a partir de la fecha de la
presentación de su declaración anual, entregará a los trabajadores copia de la
misma. Los anexos que de conformidad con las disposiciones fiscales debe
presentar a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público quedarán a disposición
de los trabajadores durante el término de treinta días en las oficinas de la
empresa y en la propia Secretaría.

Los trabajadores no podrán poner en conocimiento de terceras personas los datos

contenidos en la declaración y en sus anexos;
II. Dentro de los treinta días siguientes, el sindicato titular del contrato colectivo o la
mayoría de los trabajadores de la empresa, podrá formular ante la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público las observaciones que juzgue convenientes, la que
tendrá la obligación de responder por escrito, una vez que concluyan los
procedimientos de fiscalización de acuerdo a los plazos que establece el Código
Fiscal de la Federación, respecto de cada una de ellas;

III. La resolución definitiva dictada por la misma Secretaría no podrá ser recurrida
por los trabajadores; y
IV. Dentro de los treinta días siguientes a la resolución dictada por la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público, el patrón dará cumplimiento a la misma
independientemente de que la impugne. Si como resultado de la impugnación
variara a su favor el sentido de la resolución, los pagos hechos podrán
deducirse de las utilidades correspondientes a los trabajadores en el siguiente
ejercicio.

Lo anterior, a excepción de que el patrón hubiese obtenido de la Junta de

Conciliación y Arbitraje, la suspensión del reparto adicional de utilidades.
Artículo 122.- El reparto de utilidades entre los trabajadores deberá efectuarse
dentro de los sesenta días siguientes a la fecha en que deba pagarse el impuesto
anual, aun cuando esté en trámite objeción de los trabajadores.

Cuando la Secretaría de Hacienda y Crédito Público aumente el monto de la

utilidad gravable, sin haber mediado objeción de los trabajadores o haber sido ésta
resuelta, el reparto adicional se hará dentro de los sesenta días siguientes a la
fecha en que se notifique la resolución. Sólo en el caso de que ésta fuera
impugnada por el patrón, se suspenderá el pago del reparto adicional hasta que la
resolución quede firme, garantizándose el interés de los trabajadores.

El importe de las utilidades no reclamadas en el año en que sean exigibles, se

agregará a la utilidad repartible del año siguiente.
Artículo 122.-

PLAZOS PARA PAGO DE LA PTU

*Personas morales: 30 de mayo 2018

*Personas físicas: 29 de junio 2018

*Incluye a las PF que están incorporadas al RIF (aunque estos hayan

declarado su ultimo bimestre en enero 2017).
Artículo 122.-.

El importe de las utilidades no reclamadas en el año en que sean exigibles, se

agregará a la utilidad repartible del año siguiente.

GENERADAS EN 2015 VENCEN EL PAGO EN 2016 ,TENGO HASTA

2017 PARA RECLAMAR.

PATRONES: SI EN ANUAL LAS SUMARON PARA EFECTOS DE PTU

NO COBRADA PARA INTEGRAR A NUEVO REPARTO ,TENDRAN QUE
HACER CORRECIONES POR QUE LEGALMENTE ESTE LA
OBLIGACION DE PAGO. EN ESTE EJEMPLO SOLO SE AGREGARIAN
LAS DE 2014 .

LFT art. 516.- Las acciones de trabajo prescriben en un año, contado a partir del
día siguiente a la fecha en que la obligación sea exigible.
 Artículo 123.- La utilidad repartible se dividirá en dos partes iguales: la primera se
repartirá por igual entre todos los trabajadores, tomando en consideración el número
de días trabajados por cada uno en el año, independientemente del monto de los
salarios. La segunda se repartirá en proporción al monto de los salarios devengados
por el trabajo prestado durante el año.

Artículo 124.- Para los efectos de este capítulo, se entiende por salario la cantidad
que perciba cada trabajador en efectivo por cuota diaria. No se consideran como parte
de él las gratificaciones, percepciones y demás prestaciones a que se refiere el
artículo 84, ni las sumas que perciba el trabajador por concepto de trabajo
extraordinario.

En los casos de salario por unidad de obra y en general, cuando la retribución

sea variable, se tomará como salario diario el promedio de las percepciones
obtenidas en el año.
 Artículo 125.- Para determinar la participación de cada trabajador se observarán las
normas siguientes:

I. Una comisión integrada por igual número de representantes de los

trabajadores y del patrón formulará un proyecto, que determine la participación
de cada trabajador y lo fijará en lugar visible del establecimiento. A este fin, el
patrón pondrá a disposición de la Comisión la lista de asistencia y de raya de los
trabajadores y los demás elementos de que disponga;

II. Si los representantes de los trabajadores y del patrón no se ponen de

acuerdo, decidirá el Inspector del Trabajo;

III. Los trabajadores podrán hacer las observaciones que juzguen conveniente,
dentro de un término de quince días; y

IV. Si se formulan objeciones, serán resueltas por la misma comisión a que se

refiere la fracción I, dentro de un término de quince días.
 Artículo 125.- Una comisión integrada por igual número de representantes de los
trabajadores y del patrón

REPRESENTANTES FUNCIONES OBLIGACIONES

Mismo número de Recibir copia de la declaración ISR Entregar proyecto para su

pago
trabajadores y del
patrón. Solicitar relación de trabajadores. Recibir y resolver la
inconformidades
(salarios y días laborados) de los trabajadores.

Elaborar la declaración.
Artículo 126.- QUEDAN EXCEPTUADAS DE LA OBLIGACIÓN DE REPARTIR UTILIDADES:

I. Las empresas de nueva creación, durante el primer año de funcionamiento;

II. Las empresas de nueva creación, dedicadas a la elaboración de un producto nuevo,

durante los dos primeros años de funcionamiento. La determinación de la novedad del
producto se ajustará a lo que dispongan las leyes para fomento de industrias nuevas;

III. Las empresas de industria extractiva, de nueva creación, durante el período de

exploración;
Artículo 126.- QUEDAN EXCEPTUADAS DE LA OBLIGACIÓN DE REPARTIR UTILIDADES:

IV. Las instituciones de asistencia privada, reconocidas por las leyes, que con bienes de
propiedad particular ejecuten actos con fines humanitarios de asistencia, sin propósitos de
lucro y sin designar individualmente a los beneficiarios;

V. El Instituto Mexicano del Seguro Social y las instituciones públicas descentralizadas con
fines culturales, asistenciales o de beneficencia; y
 Artículo 126.- QUEDAN EXCEPTUADAS DE LA OBLIGACIÓN DE REPARTIR
UTILIDADES:

VI. Las empresas que tengan un capital menor del que fije la Secretaría del
Trabajo y Previsión Social por ramas de la industria, previa consulta con la
Secretaría de Economía. La resolución podrá revisarse total o parcialmente, cuando
existan circunstancias económicas importantes que lo justifiquen.

La resolución podrá revisarse total o parcialmente, cuando existan circunstancias

económicas importantes que lo justifiquen. (Nota: En la actualidad, opera una
resolución publicada el 11 diciembre de 1996 en el DOF, que menciona:

RESOLUCION:

UNICO.- Quedan exceptuadas de la obligación de repartir utilidades las empresas cuyo

capital y trabajo generen un ingreso anual declarado al Impuesto Sobre la Renta no
superior a trescientos mil pesos".)
 Artículo 127.- El derecho de los trabajadores a participar en el reparto de utilidades
se ajustará a las normas siguientes:

I. Los directores, administradores y gerentes generales de las empresas no

participarán en las utilidades;

II. Los demás trabajadores de confianza participarán en las utilidades de las

empresas, pero si el salario que perciben es mayor del que corresponda al
trabajador sindicalizado de más alto salario dentro de la empresa, o a falta de
esté al trabajador de planta con la misma característica, se considerará este
salario aumentado en un veinte por ciento, como salario máximo.

III. El monto de la participación de los trabajadores al servicio de personas cuyos

ingresos deriven exclusivamente de su trabajo, y el de los que se dediquen al
cuidado de bienes que produzcan rentas o al cobro de créditos y sus intereses,
no podrá exceder de un mes de salario;
IV. Las madres trabajadoras, durante los períodos pre y postnatales, y los
trabajadores víctimas de un riesgo de trabajo durante el período de incapacidad
temporal, serán considerados como trabajadores en servicio activo;

IV Bis. Los trabajadores del establecimiento de una empresa forman parte de

ella para efectos de la participación de los trabajadores en las utilidades;

V. En la industria de la construcción, después de determinar qué trabajadores

tienen derecho a participar en el reparto, la Comisión a que se refiere el artículo
125 adoptará las medidas que juzgue conveniente para su citación;

VI. Los trabajadores domésticos no participarán en el reparto de utilidades; y

VII. Los trabajadores eventuales tendrán derecho a participar en las utilidades de

la empresa cuando hayan trabajado sesenta días durante el año, por lo menos.
IV. Las madres trabajadoras, durante los períodos pre y postnatales, y los
trabajadores víctimas de un riesgo de trabajo durante el período de incapacidad
temporal, serán considerados como trabajadores en servicio activo;

Podemos descontar el ausentismo (faltas injustificadas, permisos sin

goce)

Incapacidades por Enfermedad General

 Artículo 128.- No se harán compensaciones de los años de pérdida con los de
ganancia.

Artículo 129.- La participación en las utilidades a que se refiere este capítulo no se

computará como parte del salario, para los efectos de las indemnizaciones que deban
pagarse a los trabajadores.

Artículo 130.- Las cantidades que correspondan a los trabajadores por concepto de
utilidades quedan protegidas por las normas contenidas en los artículos 98 y
siguientes.

ARTÍCULO 98.- LOS TRABAJADORES DISPONDRÁN LIBREMENTE DE SUS SALARIOS. CUALQUIER

DISPOSICIÓN O MEDIDA QUE DESVIRTÚE ESTE DERECHO SERÁ NULA.

Artículo 131.- El derecho de los trabajadores a participar en las utilidades no implica

la facultad de intervenir en la dirección o administración de las empresas.
.

SALARIO A CONSIDERAR EN PTU

Únicamente el salario cuota diaria

No se considera ningún otro pago (bonos,

comisiones, salarios variables, primas, horas
extras).
Trabajadores de salario mixto o variable: Se
promedian los salarios del ejercicio
 REGLAMENTO de los Artículos 121 y 122 de la Ley Federal del Trabajo. DOF 05/06/2014

.
Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos. -
Presidencia de la República.

ENRIQUE PEÑA NIETO, Presidente de los Estados Unidos Mexicanos, en ejercicio de la facultad
que me confiere el artículo 89, fracción I, de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos y con fundamento en los artículos 31 y 40 de la Ley Orgánica de la Administración
Pública Federal, y 121 y 122 de la Ley Federal del Trabajo, he tenido a bien expedir el siguiente
REGLAMENTO DE LOS ARTÍCULOS 121 Y 122 DE LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO
CAPÍTULO PRIMERO
Disposiciones Generales
ARTÍCULO 1o.- El presente ordenamiento tiene por objeto regular el procedimiento relativo a las
objeciones de los trabajadores a la declaración anual del impuesto sobre la renta y sus anexos, que
presente el patrón ante la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, a través del Servicio de
Administración Tributaria.
Las objeciones de los trabajadores a que se refiere el párrafo que antecede, tienen el carácter de
denuncia de irregularidades en materia fiscal y laboral y, por lo tanto, la aplicación de este
Reglamento y las resoluciones que del mismo deriven son de interés público y social.
.
ARTÍCULO 2o.- Para resolver las objeciones presentadas por los trabajadores en contra de
la declaración anual del impuesto sobre la renta que presentan los patrones, el Servicio de
Administración Tributaria realizará los estudios e investigaciones correspondientes, en
ejercicio de las atribuciones que como autoridad fiscal le confieren la Ley del Servicio de
Administración Tributaria, el Código Fiscal de la Federación, la Ley del Impuesto sobre la
Renta y demás disposiciones legales aplicables, y de conformidad con el procedimiento
previsto en los ordenamientos citados.

ARTÍCULO 3o.- El procedimiento de revisión que realice el Servicio de Administración Tributaria

respecto de las objeciones presentadas por los trabajadores en contra de la declaración anual del
impuesto sobre la renta de los patrones, una vez iniciado, deberá concluirse para efectos fiscales y de
participación de utilidades, sin que proceda el desistimiento por parte de los trabajadores.
.
ARTÍCULO 4o.- Compete ejercer al sindicato titular del contrato colectivo de
trabajo, al del contrato ley en la empresa o, en su caso, a la mayoría de los
trabajadores de la misma, los siguientes derechos:

I. Recibir copia de la declaración anual del impuesto sobre la renta presentada

por los patrones ante el Servicio de Administración Tributaria;
II. Revisar los anexos correspondientes a la declaración anual del impuesto
sobre la renta a que se refiere la fracción anterior, y
III. Formular objeciones a la declaración anual del impuesto sobre la renta a
que se refiere la fracción I de este artículo.
 ARTÍCULO 5o.- Los trabajadores deberán acreditar la personalidad con que se ostenten como
representantes del sindicato o como mayoría de los trabajadores.
Para acreditar la mayoría de los trabajadores, los mismos deberán solicitar, a la Autoridad del Trabajo
competente, realizar una inspección extraordinaria, o bien, las diligencias que consideren pertinentes para
constatar el número de trabajadores con los que cuenta el centro de trabajo, mediante escrito libre en el
que se especifique el nombre, denominación o razón social y domicilio del centro de trabajo, así como
domicilio para oír y recibir notificaciones, adjuntando un listado en el que conste el número de trabajadores,
el nombre de cada uno de ellos y el puesto que desempeñan.
La información que se presente será de carácter confidencial, y únicamente será para efectos de que la
autoridad del trabajo aporte elementos que permitan determinar la mayoría de los trabajadores, de
conformidad con la normatividad en materia de protección de datos personales.
La inspección extraordinaria se deberá llevar a cabo dentro de los quince días hábiles siguientes a la
recepción de la solicitud, y deberá entregarse copia del acta a los interesados dentro de los quince días
hábiles posteriores a su desahogo.
Lo anterior, con el propósito de que los trabajadores puedan formular objeciones ante el Servicio de
Administración Tributaria.
 ARTÍCULO 6o.- El reparto de utilidades en beneficio de los trabajadores deberá
.
efectuarse dentro de los sesenta días naturales siguientes a la fecha en que
corresponda pagar el impuesto sobre la renta anual, sin que sea obstáculo para
ello el que los trabajadores hayan impugnado por escrito la declaración anual del
impuesto sobre la renta que presente el patrón.
ARTÍCULO 7o.- Si la empresa presenta con posterioridad una declaración anual
del impuesto sobre la renta complementaria en la que aumente la renta gravable
declarado inicialmente para efectos fiscales, procederá hacer un reparto adicional
dentro de un plazo igual al que establece el artículo anterior, mismo que
comenzará a computarse a partir del día siguiente a aquél en que fue presentada
la declaración complementaria.
ARTÍCULO 8o.- El importe de las utilidades que no se hayan reclamado en el
año en que sean exigibles, se adicionará a la utilidad del año siguiente, para ser
repartido entre todos los trabajadores.
 CAPÍTULO SEGUNDO
De la Información a los Trabajadores
ARTÍCULO 9o.- Los patrones, dentro del plazo de diez días hábiles contados a
partir de la fecha en que se presente la declaración anual del impuesto sobre la
renta o, en su caso, a partir de la fecha de la presentación de la declaración anual
complementaria, entregarán copia de ésta y pondrán a disposición los anexos de la
misma al representante del sindicato titular del contrato colectivo de trabajo, del
contrato ley en la empresa o a la mayoría de los trabajadores.
ARTÍCULO 10.- Los anexos que de conformidad con las disposiciones fiscales se
deban presentar a la unidad administrativa competente del Servicio de
Administración Tributaria, quedarán a disposición de los trabajadores durante un
término de treinta días hábiles contados a partir de la fecha en que el patrón les
haya entregado copia de la declaración anual del impuesto sobre la renta:
I. En las oficinas de la empresa, y
II. En la oficina del Servicio de Administración Tributaria en la cual se haya
presentado o se encuentre la declaración anual del impuesto sobre la renta.
 ARTÍCULO 11.- Los trabajadores podrán solicitar a la unidad administrativa
competente del Servicio de Administración Tributaria, los servicios de orientación
sobre la información que contenga la declaración anual del impuesto sobre la
renta, para efectos de objetar los renglones que consideren pertinentes.

ARTÍCULO 12.- Los datos contenidos en la declaración anual del impuesto

sobre la renta y en sus anexos, son de carácter fiscal, por lo que los trabajadores
que los den a conocer a terceras personas incurrirán en la responsabilidad legal
correspondiente.
 CAPÍTULO TERCERO
.
De las Objeciones de los Trabajadores

ARTÍCULO 13.- Dentro de los treinta días hábiles siguientes al período señalado
en el artículo 10 del presente Reglamento, el sindicato titular del contrato colectivo,
del contrato ley, o de la mayoría de los trabajadores de la empresa, podrá formular
ante el Servicio de Administración Tributaria las objeciones a la declaración anual del
impuesto sobre la renta presentada por el patrón que considere convenientes.

ARTÍCULO 14.- En tanto no se haya proporcionado copia de la declaración anual

del impuesto sobre la renta a los trabajadores en los términos del artículo 9, o no
queden a su disposición los anexos correspondientes, de acuerdo con el artículo 10,
del presente Reglamento no iniciará el cómputo del plazo para formular las
objeciones a la declaración anual a que alude el artículo anterior.
 .ARTÍCULO 15.- Si el sindicato o la mayoría de los trabajadores de una empresa
tuvieren su domicilio en población distinta del lugar en que reside la unidad
administrativa competente del Servicio de Administración Tributaria, y por tal motivo
no pudiesen presentar directamente ante dicha autoridad sus objeciones, podrán
enviar su escrito dentro del término establecido en la Ley Federal del Trabajo por
correo certificado con acuse de recibo. En estos casos, se tendrá como fecha de
presentación del escrito respectivo, la del día en que se haga la entrega en la oficina
de correos.
ARTÍCULO 16.- El escrito de objeciones deberá precisar las partidas o renglones
que se objeten de la declaración anual del impuesto sobre la renta, las razones en
que se apoyen, el domicilio para oír y recibir notificaciones y el nombre de la persona
autorizada para recibirlas durante el trámite de la inconformidad. Asimismo, se deberá
adjuntar el documento en el que se acredite la personalidad del promovente.
 . ARTÍCULO 17.- En caso de que no se cumplan los requisitos a que se refiere el
artículo anterior, las autoridades fiscales requerirán a los promoventes dentro de los
treinta días hábiles siguientes a la recepción del escrito de objeciones, a fin de que
subsanen el requisito omitido en un plazo igual al antes mencionado, el cual
empezará a correr a partir del día siguiente a la notificación del requerimiento; en
caso de no dar cumplimiento a lo anterior, se efectuará un segundo requerimiento,
otorgándose un plazo de quince días hábiles contados a partir de su notificación.
De no dar cumplimiento al segundo requerimiento, se notificará la no admisión a los
promoventes dentro de un plazo de treinta días hábiles siguientes al último plazo
otorgado.
Una vez cubiertos los requisitos, se informará a los trabajadores sobre la admisión
de su escrito de objeciones, en un plazo de treinta días hábiles siguientes a la fecha
de su recepción.
ARTÍCULO 18.- Una vez admitido el escrito de objeciones, la autoridad fiscal valorará el
.ejercicio de las facultades de comprobación con base en la información de que tenga
conocimiento y, en su caso, dictar la resolución que corresponda para lo cual se estará a
lo que establece el Código Fiscal de la Federación.

ARTÍCULO 19.- En caso de que el Servicio de Administración Tributaria en la resolución

que emita determine que son procedentes las objeciones presentadas, deberá indicar los
términos en que se deberá modificar la renta gravable declarada por la empresa, así como
los fundamentos y motivos que se tengan para tal efecto.

Dicho resultado, se deberá comunicar a las autoridades laborales competentes en un

plazo no mayor a treinta días hábiles siguientes a la fecha de notificación de la resolución
a fin de que puedan actuar conforme a sus atribuciones, vigilando que se efectúe el pago
y sancionando su incumplimiento.

ARTÍCULO 20.- El patrón deberá realizar el reparto de utilidades respectivo dentro de los
treinta días hábiles siguientes a la notificación de la resolución que aumente o, en su
caso, determine la utilidad de la participación de los trabajadores.
 CAPÍTULO CUARTO
. De los Repartos Adicionales
ARTÍCULO 21.- Las autoridades fiscales podrán ejercer en cualquier tiempo las facultades de
comprobación a que se refiere el Código Fiscal de la Federación, aun cuando no se hubiere
presentado escrito de objeciones por parte de los trabajadores, y de comprobar que la renta
gravable de las empresas es mayor, procederá a ordenar las liquidaciones del impuesto sobre la
renta omitido y notificar al patrón, así como al sindicato o la mayoría de los trabajadores que es
procedente hacer un reparto adicional.
Dicho resultado, se deberá comunicar a las autoridades laborales competentes, a fin de que
puedan actuar conforme a sus atribuciones, vigilando que se efectúe el pago y sancionando su
incumplimiento.

ARTÍCULO 22.- Cuando los patrones interpongan algún medio de defensa en contra de las
resoluciones o liquidaciones que aumenten la renta gravable, se podrá suspender el pago del
reparto adicional, siempre que se garantice el interés de los trabajadores conforme al artículo 985
de la Ley Federal del Trabajo, aun cuando el Servicio de Administración Tributaria suspenda el
cobro del crédito fiscal.
 CAPÍTULO QUINTO
De las Autoridades Laborales
ARTÍCULO
. 23.- El sindicato titular del contrato colectivo de trabajo, el del contrato ley en la empresa o, en su
caso, la mayoría de los trabajadores de la misma, podrán asesorarse y ser representados, por las autoridades
de la Procuraduría de la Defensa del Trabajo, federales o locales, según corresponda, en el ámbito de sus
respectivas atribuciones.
Lo anterior, no excluye que los sindicatos o la mayoría de los trabajadores sean representados por sus
propios asesores.

ARTÍCULO 24.- La Secretaría del Trabajo y Previsión Social acreditará ante el Servicio de Administración
Tributaria, a los servidores públicos que integrarán una oficina de coordinación sobre participación de
utilidades, misma que dará curso a las promociones que presenten los trabajadores y resolverá las consultas
que se le formulen en la materia.

ARTÍCULO 25.- El Servicio de Administración Tributaria podrá hacer uso de los medios tecnológicos para el
intercambio de información, que sea procedente en términos de las disposiciones aplicables, con las
autoridades del trabajo, respecto de la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas
contenida en la base de datos y sistemas institucionales.
 CAPÍTULO SEXTO
De la Comisión Intersecretarial
ARTÍCULO 26.- Se crea con carácter permanente la Comisión Intersecretarial para la Participación de
.
Utilidades a los Trabajadores, integrada por un número igual de servidores públicos designados por los
titulares del Servicio de Administración Tributaria y la Secretaría del Trabajo y Previsión Social, teniendo
ambas unidades administrativas la responsabilidad de su funcionamiento. Será presidida de manera alternada,
y tendrá a su cargo las funciones siguientes:
I. Atender las quejas que presenten los trabajadores por el incumplimiento del presente Reglamento, por
parte de la autoridad fiscal o laboral;

II. Señalar las medidas de coordinación que deben existir entre las autoridades fiscales y laborales para vigilar
el debido cumplimiento de la participación de utilidades;

III. Aprobar los programas de trabajo de la Comisión;

IV. Precisar los criterios que deberán seguir las autoridades fiscales y laborales en la aplicación de la
participación de utilidades;

V. Realizar estudios e investigaciones técnicas necesarias para determinar los efectos de la participación de
utilidades y el cumplimiento de sus objetivos, y

VI. Las demás que le encomienden los titulares de las unidades administrativas que la [Link] Comisión
Intersecretarial para la Participación de Utilidades a los Trabajadores contará con un Secretario Técnico, que
será designado por los integrantes de la misma.
 ARTÍCULO 27.- La Comisión Intersecretarial para la Participación de Utilidades a los
.
Trabajadores podrá invitar a las autoridades competentes de las entidades federativas, para la
debida coordinación de actividades en materia de participación de utilidades a los trabajadores.
Los sindicatos de trabajadores y las agrupaciones o asociaciones patronales podrán hacer las
recomendaciones o sugerencias que se consideren pertinentes para dar mayor eficiencia al
sistema de la participación de utilidades.

CAPÍTULO SÉPTIMO
De los Medios de Defensa de los Trabajadores
ARTÍCULO 28.- El sindicato titular del contrato colectivo, el del contrato ley en la empresa o la
mayoría de los trabajadores, podrán formular queja, mediante escrito libre, ante la Comisión
Intersecretarial para la Participación de Utilidades a los Trabajadores, cuando el Servicio de
Administración Tributaria no hubiere resuelto sus objeciones en los plazos establecidos en este
Reglamento, o cuando la Secretaría del Trabajo y Previsión Social no hubiere vigilado el
cumplimiento de la participación de conformidad con la ley.
.

ARTÍCULO 29.- Recibida la queja, el Secretario Técnico de la Comisión

Intersecretarial para la Participación de Utilidades a los Trabajadores, solicitará a
la autoridad competente le informe sobre la queja a que se refiere el artículo que
antecede, si derivado de la respuesta que remita la autoridad que corresponda,
la queja se encuentra fundada, se le otorgará un plazo de quince días hábiles
para que subsane el incumplimiento realizado al presente Reglamento. En caso
de que no se cumpla con lo ordenado dentro de ese término, se hará del
conocimiento del superior jerárquico para que dicte las instrucciones pertinentes
a fin de atender la queja.
 TRANSITORIOS
.
PRIMERO.- El presente Reglamento entrará en vigor al día siguiente de su publicación en el Diario Oficial
de la Federación.
SEGUNDO.- Se abroga el Reglamento de los Artículos 121 y 122 de la Ley Federal del Trabajo, publicado
en el Diario Oficial de la Federación el 2 de mayo de 1975.
TERCERO.- Continuarán en vigor, en lo que no se opongan al Reglamento que se expide, las disposiciones
contenidas en el Acuerdo por el que se establecen las bases para el funcionamiento de la Comisión
Intersecretarial para la Participación de Utilidades a los Trabajadores, publicado en el Diario Oficial de la
Federación, el 12 de noviembre de 1998, así como en las modificaciones a dicho acuerdo publicadas en el
mismo medio de difusión, los días 31 de enero de 2006 y el 28 de abril de 2010.
CUARTO.- Las denuncias de irregularidades relativas a las objeciones de los trabajadores a la declaración
anual del impuesto sobre la renta y sus anexos, que se encuentren sin resolver a la entrada en vigor del
presente Reglamento, se deberán concluir conforme al procedimiento vigente al momento de su presentación.

Dado en la Residencia del Poder Ejecutivo Federal, en la Ciudad de México, a dos de junio de dos mil
catorce.- Enrique Peña Nieto.- Rúbrica.- El Secretario de Hacienda y Crédito Público, Luis Videgaray
Caso.- Rúbrica.- El Secretario del Trabajo y Previsión Social, Jesús Alfonso Navarrete Prida.- Rúbrica.
TRABAJEMOS EN LA PTU
 PROYECTO DE REPARTO DE UTILIDADES 2016
INCAPACIDA
NUMERO SALARIO INCAPACIDAD INCAPÁCIDA D PERMISO CON
DE TRABAJDO FECHA DE FECHA DE TIPO DE ORDINARIO DIAS ENFERMEDA D RIESGO DE MATERNIDA GOCE DE DIAS
CONTROL R INGRESO BAJA TRABAJADOR MENSUAL LABORADOS D GENERAL TRABAJO D AUSETISMO SUELDO TOTALES
SECRETARI
1 A 08/06/2000 CONFIANZA 10,000.00 365 84 5 360
30/12/201
2 OPERADOR 01/11/2015 6 SINDICATO 8,000.00 364 4 4 356
25/04/201
3 OPERADOR 01/04/2015 6 SINDICATO 8,000.00 115 115

4 VIGILANTE 01/12/2011 SINDICATO 5,000.00 365 51 5 365

31/05/201
5 AUX ADM 05/05/2013 6 SINDICATO 5,000.00 151 151
31/12/201
6 AUX SECRE 27/12/2015 6 CONFIANZA 6,000.00 365 365

SALARIO ANUAL DE TRABAJADOR SINDICALIZADO O PLANTA 130,000.00 PTU A REPARTIR $ 11,000.00

TOPE + 20% PARA TRABAJADOR DE CONFIANZA 156,000.00
INICIO EJERCICIO 01/01/2016 UMA 2016 $ 73.04 S.M.G. 2016 73.04
FIN DE EJERCICIO 31/12/2016 PARTE EXCENTA 15 UMAS $ 1,132.35

DIAS SALARIO SALARIO UTILIDADES UTILIDADES UTILIDAD PTU PTU ISR NETO
LABORADOS ANUAL AJUSTADO POR FACTOR POR FACTOR TOTAL EXENTA GRAVADA A A RECIBIR
DEVENGADO DIAS SALARIO PTU

365 210,000.00 156,000.00 1,163.77 2,177.66 3,341.43 1,095.60 2,245.83

364 130,000.00 130,000.00 1,160.58 1,814.72 2,975.30 1,095.60 1,879.70

115 4,000.00 40,000.00 366.67 558.38 925.04 1,095.60

365 60,000.00 60,000.00 1,163.77 837.56 2,001.33 1,095.60 905.73

151 2,000.00 2,000.00 481.45 27.92 509.37 1,095.60

365 6,000.00 6,000.00 1,163.77 83.76 1,247.52 1,095.60 151.92

394,000.00 5,500.00 5,500.00 11,000.00

PTU A REPARTIR 11,000.00 FACTOR

50 % DIAS LABORADOS 5,500.00 3.19

50 % SALARIO DEVENGADOS 5,500.00 0.0140

TOTAL LABORADOS 1725

TOTAL DEVENGADO 394,000.00

Factor por días laborados: Para calcular este factor se divide el monto a repartir entre los días trabajados.

Factor por salario recibido: Para calcular este factor se divide el monto a repartir entre el salario percibido.
LA PTU Y SU PARTE FISCAL
La Unidad de Medida y Actualización (UMA) es la referencia económica en pesos
para determinar la cuantía del pago de las obligaciones y supuestos previstos en
las leyes federales, de las entidades federativas y del Distrito Federal, así como
en las disposiciones jurídicas que emanen de todas las anteriores.

Valor de la UMA

El valor mensual de la UMA se calcula multiplicando su valor diario por 30.4

veces y su valor anual se calcula multiplicando su valor mensual por 12.
Año Diario Mensual Anual

2018 $ 80.60 $ 2,450.24 $ 29,402.88

2017 $ 75.49 $ 2,294.90 $ 27,538.80

2016 $ 73.04 $ 2,220.42 $ 26,645.04

 LEY PARA DETERMINAR EL VALOR DE LA UNIDAD DE MEDIDA Y
ACTUALIZACIÓN

Nueva Ley publicada en el Diario Oficial de la Federación el 30 de diciembre

de 2016

Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos.
- Presidencia de la República.

ENRIQUE PEÑA NIETO, Presidente de los Estados Unidos Mexicanos, a sus

habitantes sabed:
Que el Honorable Congreso de la Unión, se ha servido dirigirme el siguiente

DECRETO

"EL CONGRESO GENERAL DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS,

DECRETA:
SE EXPIDE LA LEY PARA DETERMINAR EL VALOR DE LA UNIDAD DE
MEDIDA Y ACTUALIZACIÓN

Artículo Único. - Se expide la Ley para Determinar el Valor de la Unidad de

Medida y Actualización.

Ley para Determinar el Valor de la Unidad de Medida y Actualización

Artículo 1. La presente Ley tiene por objeto establecer el método de cálculo que
debe aplicar el Instituto Nacional de Estadística y Geografía para determinar el
valor actualizado de la Unidad de Medida y Actualización.
Artículo 2. Para efectos de lo dispuesto en la presente Ley, se entenderá por:

I. Índice Nacional de Precios al Consumidor: El que elabora el Instituto Nacional

de Estadística y Geografía conforme a lo previsto en el artículo 59, fracción III,
inciso a de la Ley del Sistema Nacional de Información Estadística y Geográfica;

II. INEGI: Al Instituto Nacional de Estadística y Geografía; y

III. UMA: A la Unidad de Medida y Actualización que se utiliza como unidad de

cuenta, índice, base, medida o referencia para determinar la cuantía del pago de
las obligaciones y supuestos previstos en las leyes federales, de las entidades
federativas y de la Ciudad de México, así como en las disposiciones jurídicas que
emanen de dichas leyes.
Artículo 3. Las obligaciones y supuestos denominados en UMA se considerarán
de monto determinado y se solventarán entregando su equivalente en moneda
nacional. Al efecto, deberá multiplicarse el monto de la obligación o supuesto,
expresado en las citadas unidades, por el valor de dicha unidad a la fecha
correspondiente.

Artículo 4. El valor actualizado de la UMA se calculará y determinará

anualmente por el INEGI, de conformidad con el siguiente método:

I. El valor diario se determinará multiplicando el valor diario de la UMA del año

inmediato anterior por el resultado de la suma de uno más la variación
interanual del índice Nacional de Precios al Consumidor del mes de
diciembre del año inmediato anterior.

LEY PARA DETERMINAR EL VALOR DE LA UNIDAD DE MEDIDA Y ACTUALIZACIÓN CÁMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE
LA UNIÓN Secretaría General Secretaría de Servicios Parlamentarios Nueva Ley DOF 30-12-2016
 LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
TÍTULO IV
DE LAS PERSONAS FÍSICAS
DISPOSICIONES GENERALES

Artículo 93. No se pagará el impuesto sobre la renta por la obtención de los

siguientes ingresos:

XIV. Las gratificaciones que reciban los trabajadores de sus patrones, durante un
año de calendario, hasta el equivalente del salario mínimo general del área
geográfica del trabajador elevado a 30 días, cuando dichas gratificaciones se
otorguen en forma general; así como las primas vacacionales que otorguen los
patrones durante el año de calendario a sus trabajadores en forma general y la
participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas, hasta por
el equivalente a 15 días de salario mínimo general del área geográfica del
trabajador, por cada uno de los conceptos señalados. Tratándose de primas
dominicales hasta por el equivalente de un salario mínimo general del área
geográfica del trabajador por cada domingo que se labore
 Cuadro histórico de los salarios mínimos

Vigencia Zona Única Zona A Zona B Zona C

01/01/2018 88.36 -- -- --
01/12/2017 88.36 -- -- --
01/01/2017 80.04 -- -- --
01/01/2016 73.04 -- -- --
PTU 2016
INICIO EJERCICIO 01/01/2016 UMA 2016 $ 73.04 S.M.G. 2016 73.04
FIN DE EJERCICIO 31/12/2016 PARTE EXCENTA 15 UMAS $ 1,132.35

DIAS SALARIO SALARIO UTILIDADES UTILIDADES UTILIDAD PTU PTU ISR NETO
LABORADOS ANUAL AJUSTADO POR FACTOR POR FACTOR TOTAL EXENTA GRAVADA A A RECIBIR
DEVENGADO DIAS SALARIO PTU

365 210,000.00 156,000.00 1,163.77 2,177.66 3,341.43 1,095.60 2,245.83

364 130,000.00 130,000.00 1,160.58 1,814.72 2,975.30 1,095.60 1,879.70

115 4,000.00 40,000.00 366.67 558.38 925.04 1,095.60

365 60,000.00 60,000.00 1,163.77 837.56 2,001.33 1,095.60 905.73

151 2,000.00 2,000.00 481.45 27.92 509.37 1,095.60

365 6,000.00 6,000.00 1,163.77 83.76 1,247.52 1,095.60 151.92

394,000.00 5,500.00 5,500.00 11,000.00

PTU A REPARTIR 11,000.00 FACTOR

50 % DIAS LABORADOS 5,500.00 3.19

50 % SALARIO DEVENGADOS 5,500.00 0.0140

TOTAL LABORADOS 1725

TOTAL DEVENGADO 394,000.00

Factor por días laborados: Para calcular este factor se divide el monto a repartir entre los días trabajados.

Factor por salario recibido: Para calcular este factor se divide el monto a repartir entre el salario percibido.
ART 96 LISR

NUMERO DE SALARIO ORDINARIO

CONTROL MENSUAL PTU GRAVADA BASE GRAVABLE ISR A RETENER
1 10,000.00 2,245.83 12,245.83 1,506.59
2 8,000.00 1,879.70 9,879.70 1,015.59
3 8,000.00 - 8,000.00 690.30
4 5,000.00 905.73 5,905.73 137.06
5 5,000.00 - 5,000.00 8.28
6 6,000.00 151.92 6,151.92 163.85

DETERMINACION DE ISR A RETENR O SUBSIDIO A DEVOLVER DEL INGRESO ORDINARIO MENSUAL

NUMERO DE SALARIO ORDINARIO
CONTROL MENSUAL BASE GRAVABLE ISR A RETENER
1 10,000.00 10,000.00 1,037.15
2 8,000.00 8,000.00 690.30
3 8,000.00 8,000.00 690.30
4 5,000.00 5,000.00 8.28
5 5,000.00 5,000.00 8.28
6 6,000.00 6,000.00 147.32

DETERMINACION DEL ISR A RTETENER O SUBSIDIO AL EMPLEO A DEVOLVER POR LA PTU

NUMERO DE ISR DEL INGRESO ISR DEL INGRESO SALARIO ORDINARIO

CONTROL GRAVABLE MENSUAL ISR A RETENER MENSUAL SALRIO CON PTU
1 1,506.59 1,037.15 469.44 10,000.00 12,245.83
2 1,015.59 690.30 325.29 8,000.00 9,879.70
3 690.30 690.30 - 8,000.00 8,000.00
4 137.06 8.28 128.78 5,000.00 5,905.73
5 8.28 8.28 - 5,000.00 5,000.00
6 163.85 147.32 16.53 6,000.00 6,151.92
ART 96 LISR

NUMERO DE SALARIO ORDINARIO

CONTROL MENSUAL PTU GRAVADA BASE GRAVABLE ISR A RETENER
1 10,000.00 2,245.83 12,245.83 1,506.59
2 8,000.00 1,879.70 9,879.70 1,015.59
3 8,000.00 - 8,000.00 690.30
4 5,000.00 905.73 5,905.73 137.06
5 5,000.00 - 5,000.00 8.28
6 6,000.00 151.92 6,151.92 163.85

DETERMINACION DE ISR A RETENR O SUBSIDIO A DEVOLVER DEL INGRESO ORDINARIO MENSUAL

NUMERO DE SALARIO ORDINARIO
CONTROL MENSUAL BASE GRAVABLE ISR A RETENER
1 10,000.00 10,000.00 1,037.15
2 8,000.00 8,000.00 690.30
3 8,000.00 8,000.00 690.30
4 5,000.00 5,000.00 8.28
5 5,000.00 5,000.00 8.28
6 6,000.00 6,000.00 147.32

DETERMINACION DEL ISR A RTETENER O SUBSIDIO AL EMPLEO A DEVOLVER POR LA PTU

NUMERO DE ISR DEL INGRESO ISR DEL INGRESO SALARIO ORDINARIO

CONTROL GRAVABLE MENSUAL ISR A RETENER MENSUAL SALRIO CON PTU
1 1,506.59 1,037.15 469.44 10,000.00 12,245.83
2 1,015.59 690.30 325.29 8,000.00 9,879.70
3 690.30 690.30 - 8,000.00 8,000.00
4 137.06 8.28 128.78 5,000.00 5,905.73
5 8.28 8.28 - 5,000.00 5,000.00
6 163.85 147.32 16.53 6,000.00 6,151.92
PROCEDIMIENTO OPCIONAL PARA DETERMINAR ISR A RETENER POR PTU (ART 163 RLISR)

A) DETERMINACION DEL INGRESO GRAVABLE MENSUAL PROMEDIO DE LA PTU

INGRESOS
NUMERO DE POR FACTOR GRAVABLE
CONTROL PTU GRAVADA % FACTOR 365 INGRESO DIARIO 30.4 MENSUAL
1 2,245.83 365 6.15 30.40 187.05
2 1,879.70 365 5.15 30.40 156.56
3 - 365 - 30.40 -
4 905.73 365 2.48 30.40 75.44
5 - 365 - 30.40 -
6 151.92 365 0.42 30.40 12.65

B) DETERMINACION DE LA PERCEPCION MENSUAL PROMEDIO

ART 163 FRACC II RLISR

INGRESO INGRESO PERCEPCION

NUMERO DE GRAVABLE MENSUAL MENSUAL
CONTROL MENSUAL ORDINARIO PROMEDIO
1 187.05 10,000.00 10,187.05
2 156.56 8,000.00 8,156.56
3 - 8,000.00 8,000.00
4 75.44 5,000.00 5,075.44
5 - 5,000.00 5,000.00
6 12.65 6,000.00 6,012.65
C) DETERMINACION DEL ISR A RETENER O SUBSIDIO AL EMPLEO A DEVOLVER DE LA PERCEPCION
MENSUAL PROMEDIO ( ART 96 LISR Y 163 FRACC II RLISR)

NUMERO DE CONTROL PERCEPCION MENSUAL PROMEDIO ISR A RETENER

1 10,187.05 1,070.77
2 8,156.56 715.35
3 8,000.00 690.30
4 5,075.44 16.48
5 5,000.00 8.28
6 6,012.65 148.69

D) DETERMINACION DEL ISR A RETENER O SUBSIDIO AL EMPLEO A DEVOLVER DEL INGRESO

MENSUAL ( ART 96 LISR )

NUMERO DE CONTROL INGRESO MENSUAL ORDINARIO ISR A RETENER

1 10,000.00 1,037.15
2 8,000.00 690.30
3 8,000.00 690.30
4 5,000.00 8.28
5 5,000.00 8.28
6 6,000.00 147.32
E) DETERMINACION DEL ISR A RETENER O SUBSIDIO AL EMPLEO A DEVOLVER DEL INGRESO
GRAVABLE MENSUAL DE LA PTU ( ART 163, FRACC II RLISR )

C D

NUMERO DE ISR A RETENER DE LA ISR POR INGRESO RETENCION DE ISR

CONTROL PERCEPCION ORDINARIO MENSUAL
1 1,070.77 1,037.15 33.62
2 715.35 690.30 25.05
3 690.30 690.30 -
4 16.48 8.28 8.20
5 8.28 8.28 -
6 148.69 147.32 1.37

F) DETERMINACION DE LA TASA DE ISR A RETENER DEL IMPUESTO GRAVABLE MENSUAL

DE LA PTU ( ART 163, FRACC V RLISR )

E A

NUMERO DE RETENCION DE ISR INGRESO GRAVABLE

CONTROL MENSUAL MENSUAL RPOMEDIO TASA DE ISR %
1 33.62 187.05 0.18 18%
2 25.05 156.56 0.16 16%
3 - - - 0%
4 8.20 75.44 0.11 11%
5 - - - 0%
6 1.37 12.65 0.11 11%
G) DETERMINACION DE LA TASA DE ISR A RETENER DEL IMPUESTO
GRAVABLE MENSUAL DE LA PTU ( ART 163, FRACC IV RLISR )

A F
INGRESO
NUMERO DE GRAVABLE PARA RETENCION DE
CONTROL PTU TASA DE ISR ISR POR PTU
1 2,245.83 0.18 403.66
2 1,879.70 0.16 300.76
3 - - -
4 905.73 0.11 98.45
5 - - -
6 151.92 0.11 16.45
 COMPARATIVO

ART 96 LISR ART 163 RLISR

NUMERO DE CONTROL ISR A RETENER RETENCION DE ISR POR PTU

1 469.44 403.66

2 325.29 300.76

3 - -

4 128.78 98.45

5 - -

6 16.53 16.45
PTU 2017
INICIO EJERCICIO 01/01/2017 UMA 2017 $75.49 S.M.G. 2017 88.36

FIN DE EJERCICIO 31/12/2017 PARTE EXCENTA 15 UMAS $ 1,132.35

DIAS SALARIO SALARIO UTILIDADES UTILIDADES UTILIDAD PTU PTU PTU PTU
LABORADOS ANUAL AJUSTADO POR FACTOR POR FACTOR TOTAL EXENTA GRAVADA EXENTA GRAVADA
DEVENGADO DIAS SALARIO UMA SMG SMG

365 210,000.00 156,000.00 1,163.77 2,177.66 3,341.43 1,132.35 2,209.08 1,325.40 2,016.03

364 130,000.00 130,000.00 1,160.58 1,814.72 2,975.30 1,132.35 1,842.95 1,325.40 1,649.90
115 4,000.00 40,000.00 366.67 558.38 925.04 1,132.35 1,325.40

365 60,000.00 60,000.00 1,163.77 837.56 2,001.33 1,132.35 868.98 1,325.40 675.93

151 2,000.00 2,000.00 481.45 27.92 509.37 1,132.35 1,325.40

365 6,000.00 6,000.00 1,163.77 83.76 1,247.52 1,132.35 115.17 1,325.40

394,000.00 5,500.00 5,500.00 11,000.00

PTU A REPARTIR 11,000.00 FACTOR

50 % DIAS LABORADOS 5,500.00 3.19
50 % SALARIO DEVENGADOS 5,500.00 0.0140

TOTAL LABORADOS 1725

TOTAL DEVENGADO 394,000.00

Factor por días laborados: Para calcular este factor se divide el monto a repartir entre los días trabajados.

Factor por salario recibido: Para calcular este factor se divide el monto a repartir entre el salario percibido.
ART 96 LISR

SALARIO
NUMERO DE ORDINARIO ISR A
CONTROL MENSUAL PTU GRAVADA BASE GRAVABLE RETENER
1 10,000.00 2,209.08 12,209.08 1,498.72
2 8,000.00 1,842.95 9,842.95 1,009.00
3 8,000.00 8,000.00 690.30
4 5,000.00 868.98 5,868.98 133.00
5 5,000.00 5,000.00 8.28
6 6,000.00 115.17 6,115.17 159.83

DETERMINACION DE ISR A RETENR O SUBSIDIO A DEVOLVER DEL INGRESO ORDINARIO MENSUAL

SALARIO
NUMERO DE ORDINARIO
CONTROL MENSUAL BASE GRAVABLE ISR A RETENER
1 10,000.00 10,000.00 1,037.15
2 8,000.00 8,000.00 690.30
3 8,000.00 8,000.00 690.30
4 5,000.00 5,000.00 8.28
5 5,000.00 5,000.00 8.28
6 6,000.00 6,000.00 147.32
DETERMINACION DEL ISR A RTETENER O SUBSIDIO AL EMPLEO A DEVOLVER POR LA PTU
2016

ISR DEL ISR DEL SALARIO

NUMERO DE INGRESO INGRESO ORDINARIO SALARIO
CONTROL GRAVABLE MENSUAL ISR A RETENER MENSUAL CON PTU
1 1,506.59 1,037.15 469.44 10,000.00 12,245.83
2 1,015.59 690.30 325.29 8,000.00 9,879.70
3 690.30 690.30 - 8,000.00 8,000.00
4 137.06 8.28 128.78 5,000.00 5,905.73
5 8.28 8.28 - 5,000.00 5,000.00
6 163.85 147.32 16.53 6,000.00 6,151.92

DETERMINACION DEL ISR A RTETENER O SUBSIDIO AL EMPLEO A DEVOLVER POR LA PTU

2017

ISR DEL ISR DEL SALARIO

NUMERO DE INGRESO INGRESO ISR A ORDINARIO SALARIO
CONTROL GRAVABLE MENSUAL RETENER MENSUAL CON PTU
1 1,498.72 1,037.15 461.57 10,000.00 12,209.08
2 1,009.00 690.30 318.70 8,000.00 9,842.95
3 690.30 690.30 - 8,000.00 8,000.00
4 133.00 8.28 124.72 5,000.00 5,868.98
5 8.28 8.28 - 5,000.00 5,000.00
6 159.83 147.32 12.51 6,000.00 6,115.17
PROCEDIMIENTO OPCIONAL PARA DETERMINAR ISR A RETENER POR PTU (ART 163 RLISR)

A) DETERMINACION DEL INGRESO GRAVABLE MENSUAL PROMEDIO DE LA PTU

POR INGRESOS
NUMERO DE PTU % FACTOR INGRESO FACTOR GRAVABLE
CONTROL GRAVADA 365 DIARIO 30.4 MENSUAL
1 2,209.08 365 6.05 30.40 183.99
2 1,842.95 365 5.05 30.40 153.50
3 365 - 30.40 -
4 868.98 365 2.38 30.40 72.38
5 365 - 30.40 -
6 115.17 365 0.32 30.40 9.59

B) DETERMINACION DE LA PERCEPCION MENSUAL

PROMEDIO
ART 163 FRACC II RLISR

INGRESO INGRESO PERCEPCION

NUMERO DE GRAVABLE MENSUAL MENSUAL
CONTROL MENSUAL ORDINARIO PROMEDIO
1 183.99 10,000.00 10,183.99
2 153.50 8,000.00 8,153.50
3 - 8,000.00 8,000.00
4 72.38 5,000.00 5,072.38
5 - 5,000.00 5,000.00
6 9.59 6,000.00 6,009.59
C) DETERMINACION DEL ISR A RETENER O SUBSIDIO AL EMPLEO A DEVOLVER DE LA PERCEPCION
MENSUAL PROMEDIO ( ART 96 LISR Y 163 FRACC II RLISR)

PERCEPCION MENSUAL
NUMERO DE CONTROL PROMEDIO ISR A RETENER
1 10,183.99 1,070.12
2 8,153.50 714.86
3 8,000.00 690.30
4 5,072.38 16.48
5 5,000.00 8.28
6 6,009.59 148.69

D) DETERMINACION DEL ISR A RETENER O SUBSIDIO AL EMPLEO A DEVOLVER DEL INGRESO

MENSUAL ( ART 96 LISR )

INGRESO MENSUAL
NUMERO DE CONTROL ORDINARIO ISR A RETENER
1 10,000.00 1,037.15
2 8,000.00 690.30
3 8,000.00 690.30
4 5,000.00 8.28
5 5,000.00 8.28
6 6,000.00 147.32
E) DETERMINACION DEL ISR A RETENER O SUBSIDIO AL EMPLEO A DEVOLVER DEL INGRESO
GRAVABLE MENSUAL DE LA PTU ( ART 163, FRACC II RLISR )

C D

ISR A RETENER DE ISR POR INGRESO RETENCION DE ISR

NUMERO DE CONTROL LA PERCEPCION ORDINARIO MENSUAL
1 1,070.12 1,037.15 32.97
2 714.86 690.30 24.56
3 690.30 690.30 -
4 16.48 8.28 8.20
5 8.28 8.28 -
6 148.69 147.32 1.37

F) DETERMINACION DEL ISR A RETENER O SUBSIDIO AL EMPLEO A DEVOLVER DEL INGRESO GRAVABLE
MENSUAL
DE LA PTU ( ART 163, FRACC V RLISR )

E A
INGRESO
GRAVABLE
RETENCION DE ISR MENSUAL
NUMERO DE CONTROL MENSUAL RPOMEDIO TASA DE ISR %
1 32.97 183.99 0.18 18%
2 24.56 153.50 0.16 16%
3 - - - 0%
4 8.20 72.38 0.11 11%
5 - - - 0%
6 1.37 9.59 0.14 14%
G) DETERMINACION DE LA TASA DE ISR A RETENER DEL IMPUESTO GRAVABLE MENSUAL
DE LA PTU ( ART 163, FRACC IV RLISR )

A F
INGRESO GRAVABLE RETENCION DE ISR
NUMERO DE CONTROL PARA PTU TASA DE ISR POR PTU
1 2,245.83 0.18 403.66
2 1,879.70 0.16 300.76
3 - - -
4 905.73 0.11 98.45
5 - - -
6 151.92 0.14 21.70

COMPARATIVO

ART 96 LISR ART 163 RLISR

RETENCION DE ISR
NUMERO DE CONTROL ISR A RETENER POR PTU
1 461.57 403.66
2 318.70 300.76
3 - -
4 124.72 98.45
5 - -
6 12.51 21.70
 LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
CAPÍTULO I
DE LOS INGRESOS POR SALARIOS Y EN GENERAL POR LA PRESTACIÓN DE
UN SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO
Artículo 96. Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este
Capítulo están obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendrán el
carácter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual. No se efectuará
retención a las personas que en el mes únicamente perciban un salario mínimo
general correspondiente al área geográfica del contribuyente.

La retención se calculará aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en un

mes de calendario, la siguiente:

Quienes hagan pagos por concepto de gratificación anual, participación de

utilidades, primas dominicales y primas vacacionales, podrán efectuar la retención
del impuesto de conformidad con los requisitos que establezca el Reglamento de
esta Ley; en las disposiciones de dicho Reglamento se preverá que la retención se
pueda hacer sobre los demás ingresos obtenidos durante el año de calendario.
 REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
CAPÍTULO I
De los Ingresos por Salarios y en General por la Prestación de un Servicio Personal
Subordinado
Artículo 163. Cuando por razones no imputables al trabajador, éste obtenga en
una sola vez percepciones gravables correspondientes a varios meses, distintas de
la gratificación anual, de la participación de utilidades, de las primas vacacionales o
dominicales, el pago provisional se calculará conforme a lo siguiente:

I. Se dividirá el monto total de la percepción mencionada entre el número de

días a que corresponda y el resultado se multiplicará por 30.4;

II. A la cantidad que se obtenga conforme a la fracción anterior se le

adicionará el ingreso ordinario por la prestación de un servicio personal
subordinado que perciba el trabajador en forma regular en el mes de que se trate y
al resultado se le aplicará el procedimiento establecido en el artículo 96 de la Ley;
 REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
CAPÍTULO I
De los Ingresos por Salarios y en General por la Prestación de un Servicio Personal
Subordinado
IV. El pago provisional será la cantidad que resulte de aplicar al monto total
de la percepción gravable a que se refiere este artículo, la tasa a que se refiere la
fracción siguiente, y

V. La tasa a que se refiere la fracción anterior, se calculará dividiendo el

Impuesto que se determine en términos de la fracción III de este artículo entre la
cantidad que resulte conforme a la fracción I del mismo. El cociente se multiplicará
por cien y el producto se expresará en por ciento.
 TIMBRADO

Periodicidad = 99 Otra periodicidad

Fecha inicial de pago = 01/05/2018
Fecha final de pago = 01/05/2018
Número de días pagados = Mayor que “1”
 PRESENTACION DE LA
DECLARACION ANUAL
REPARTO DE LA
P M 31 DE MARZO
P F 30 DE ABRIL UTILIDADES ART
122 PM 30 DE
MAYO
PROCEDIMIENTO ENTREGA A LA COMISION PF 29 DE JUNIO
DE REPARTO DE DE LOS ANEXOS LISTA DE
LA PTU RAYA,ASISTENCIA

ART 121 FRAC I LFT

10 DE ABRIL ENTREGA FORMACIONFORMACION

DE LA DE
DE COPIA DE LA LA COMISION
COMISION MIXTA
DECLARACION A LOS MISTA ART 125
TRABAJADORES
FRAC
ART 125 FRAC I LFTI LFT
ART 121 FRACC I LFT PUBLICACION DEL
ELABORACION DEL
PROYECTO Y
PROYECTO DE
RESOLUCION DE LAS
REPARTO
OBJECIONES
GRACIAS