COLEGIO DE BACHILLERATO

“KLEBER FRANCO CRUZ”

PROYECTO FINAL
FIP CONTABILIDAD

TEMA:
ASESORAMIENTO TRIBUTARIO Y CONTABLE COMUNITARIO PARA
CONTRIBUYENTES RIMPE EMPRENDEDOR
ESTUDIANTES:
GABRIELA VALENCIA
NÓE ERAS
JENNIFER VALDIVIESO
MÓDULO FORMATIVO:
CONTABILIDAD GENERAL, CONTABILIDAD DE COSTOS, CONTABILIDAD
BANCARIA Y PAQUETES CONTABLES Y TRIBUTARIOS

DOCENTE TECNICO:

ING. JHONNY RUEDA

CURSO:
TERCERO AÑO DE BACHILLERATO - CONTABILIDAD “A”
SECCIÓN MATUTINA

MACHALA - EL ORO - ECUADOR

2023 ~ 2024
Contenido
JUSTIFICACIÓN 4
OBJETIVOS 5
1.1 Objetivo General 5
1.2 Objetivos Específicos 5
INTRODUCCIÓN 6
FASE DE DIAGNÓSTICO 7
3.1 Descripción de la Problemática 7
3.2 Descripción de la Solución a la Problemática 7
CRONOGRAMA 8
FASE DE PLANIFICACIÓN 9
5.1 Las Obligaciones Tributarias 9
5.2 ¿Por qué es importante cumplir con las obligaciones tributarias? 9
5.3 ¿Quiénes tienen que cumplir con las obligaciones tributarias? 9
5.4 ¿Qué personas naturales tienen la obligación de llevar contabilidad? 10
5.5 ¿Cuáles son las obligaciones tributarias de una PNOC en Ecuador? 10
6.7 ¿Qué tipo de obligaciones las empresas y PNOC en el Ecuador deben cumplir ? 14
6.6.1 Servicio de rentas internas 14
6.6.2 Municipios 15
6.6.3 Instituto ecuatoriano de seguridad social y ministerio de trabajo 15
6.6.4 Superintendencia de compañías 15
6.6.5 ¿Que son agentes de retención? 16
5.7 ¿Cuáles son las obligaciones de los agentes de retención? 16
FASE DE DESARROLLO 18
6.1 Recopilación de Información 18
6.1.1 Análisis e Interpretación De Resultados 18
ENCUESTA 21
FUNDAMENTACIÓN 22
METODOLOGÍA 23
9.1.1 Recursos 23
9.1.2 Recursos Tecnológicos: 23
9.1.3 Recursos Humanos: 23
9.1.4 Recursos Materiales : 23
MÉTODOS DE INVESTIGACIÓN 24

2
 10.1.1 Investigación documental 24
10.1.2 Entrevistas 24
10.1.3 Encuestas 24
10.1.4 Análisis comparativo 24
BIBLIOGRAFÍA 25

JUSTIFICACIÓN

La realización del presente proyecto se justificará con la nota de grado.

3
El cumplimiento de las obligaciones fiscales es un tema crucial para cualquier contribuyente. Sin

embargo, el desconocimiento o la falta de información puede traer consigo consecuencias graves

y costosas al no contar con una asesoría tributaria adecuada al realizar algún movimiento

financiero. Por lo tanto, disponer de una herramienta que facilite a los contribuyentes de RIMPE

EMPRENDEDOR a obtener información clara y confiable sobre el asesoramiento tributario

resultará de gran ayuda para evitar errores, prevenir gastos innecesarios, maximizar beneficios

fiscales, planificar adecuadamente sus finanzas y asegurar su situación fiscal.

Con el propósito de proporcionar un tríptico o manual informativo a la comunidad, se

elabora el presente proyecto, el cual se enfoca en la creación de un documento informativo para

los contribuyentes que forman parte de este RIMPE debido a que sus ingresos son de hasta

$300,000.00 dólares anuales. Esta iniciativa se presenta como una propuesta innovadora y

demostrativa en el contexto actual. El documento informativo ofrecerá información precisa, clara

y confiable, permitiendo a los contribuyentes aplicar adecuadamente sus obligaciones

garantizando el cumplimiento de las normas fiscales. Asimismo, contribuirá a evitar confusiones,

ahorrar tiempo y esfuerzo en la gestión fiscal, y ayudará a evitar multas y sanciones.

El impacto positivo de esta guía informativa se basará en que el contribuyente pueda

utilizarla como un medio de consulta y nosotros,los estudiantes del tercero FID contabilidad, es

por esto que brindaremos este constantes asesoramientos de las reformas tributarias de forma

más eficiente y acorde a las necesidades especiales de cada persona. En consecuencia, la

implementación de este proyecto promoverá un mayor cumplimiento fiscal, una gestión más

4
efectiva de las obligaciones tributarias y una mejor comprensión de los aspectos fiscales para

toda la comunidad involucrada.

MÉTODO DE INVESTIGACIÓN

5
 ¿Qué es asesoramiento tributario?

La asesoría tributaria o fiscal es un servicio que se encarga de la implementación de

controles y procesos que son necesarios para una correcta aplicación de las normas tributarias de

la empresa. Esto permite que las compañías puedan racionalizar sus impuestos y recursos

financieros.

¿Cuáles son las funciones de un Asesor Fiscal y su importancia?

Un asesor fiscal es un profesional encargado de gestionar, de acuerdo a la legalidad de un

determinado territorio, los compromisos de otra persona o empresa desde el punto de vista

tributario. Profundizando más, un buen asesor fiscal es aquel profesional que aconseja de forma

adecuada a sus clientes para que, cumpliendo siempre las leyes, puedan optimizar su carga

tributaria. Es decir, que no paguen más impuestos de los necesarios pero que cumplan con las

normativas vigentes.

Por el contrario, no es un buen asesor fiscal aquel que busca la forma de que sus clientes

paguen menos dinero a la Agencia Tributaria incurriendo, incluso, en delitos que les pueden

acarrear multas, sanciones e incluso, en los casos más graves, la cárcel. Hay que tener en cuenta,

además, que los asesores fiscales pueden ser responsables solidarios de la deuda tributaria si han

colaborado en la realización de una infracción tributaria, según se establece en el artículo 42 de

la Ley General Tributaria.

¿Qué es el régimen Rimpe?

El Régimen Impositivo para Microempresas y Negocios Populares (RIMPE) es una

iniciativa del gobierno ecuatoriano diseñada para simplificar y facilitar el cumplimiento de las

obligaciones tributarias para los emprendedores y negocios populares.

¿En Cuántos grupos se divide el régimen Rimpe?

6
 El régimen RIMPE tiene dos grupos: Emprendedores, que son personas naturales y jurídicas

con ingreso bruto anual de USD $20.000,00 hasta USD $30.000,00; y Negocios Populares, que

son personas naturales con ingresos brutos anuales de cero hasta USD $20.000,00.

Estos contribuyentes sujetos al régimen RIMPE deberán emitir facturas, documentos

complementarios, liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios, así como

comprobantes de retención en los casos que se requieran.

No podrán acogerse al RIMPE los sujetos que desarrollen las actividades establecidas

en el artículo 97.4 de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.

Las Actividades excluyentes son:

● Actividades relacionadas a contratos de construcción y actividades de urbanización,

lotización y otras similares (Arts. 28 y 29 de la Ley de Régimen Tributario Interno).

● Actividades profesionales, mandatos y representaciones.

● Actividades de transporte.

● Actividades agropecuarias.

● Actividades de comercializadoras de combustible.

● Actividades en relación de dependencia.

● Rentas de capital.

● Regímenes especiales.

● Inversión extranjera directa y actividades en asociación pública-privada.

● Sector de hidrocarburos, minería, petroquímica, laboratorios médicos y farmacéuticas,

industrias básicas, financiero, seguros y Economía Popular y Solidaria.

7
 Además, tampoco estarán sujetos a este régimen quienes hayan recibido ingresos brutos

superiores a USD 300.000 en el año anterior, ni quienes se encuentren inscritos en el RUC sin

actividad económica registrada.

El Servicio de Rentas Internas asignará el régimen RIMPE a los contribuyentes de acuerdo a sus

ingresos y actividad, esté proceso es automático y no requiere de trámites. El listado se publicará

cada semana en la página del SRI.

Negocios populares RIMPE

¿Cuáles son los negocios populares RIMPE?

Se conocen como negocios populares a aquellas personas naturales que demuestren

ingresos brutos hasta de $20,000 USD en las actividades económicas del año anterior;

cuando se hace referencia a los ingresos brutos se toman en cuenta aquellos que se

facturan, así como los descuentos y devoluciones. Por eso es importante que si una

persona pertenece al RIMPE debe permanecer en él al menos durante 3 años.

En este sentido, el tema de la declaración y pago de renta se realiza de manera anual

con un valor de impuesto mínimo de $60 USD, incluso si dentro del período fiscal no se

han generado ingresos. Por otro lado, los negocios populares no deben presentar IVA a

menos que el contribuyente tenga otras actividades no comprendidas dentro del Régimen.

En este caso, el impuesto se presentará semestralmente; así las cosas, los negocios

populares tampoco deben efectuar retenciones con una tarifa del 0% para las actividades

económicas que correspondan al régimen.

8
 Según el dictamen dado por la Corte Constitucional, el Servicio de Rentas Internas

(SRI) aplicará un impuesto progresivo a los negocios que, como se mencionaba

anteriormente, tengan ventas de hasta USD $20,000 al año; dentro de los negocios

populares se encuentran:

● Artesanos

● Bazares

● Comercios de abarrotes

● Ferreterías

● Papelerías

● Peluquerías

● Tiendas de barrio

Comprobantes de Venta

● Los contribuyentes considerados como negocios populares emitirán notas de venta

al amparo de la normativa vigente; cuando dejen de tener tal consideración, no

podrán emitir notas de venta, debiendo dar de baja aquella documentación.

● Los contribuyentes calificados como “negocios populares” que realicen

actividades económicas no sujetas al RIMPE deberán emitir facturas

exclusivamente por estas transacciones.

● Hasta que se efectúen las implementaciones tecnológicas los contribuyentes

deberán considerar lo siguiente: Los negocios populares que a la fecha de

incorporación al RIMPE tengan facturas autorizadas vigentes; Notas de venta

9
 autorizadas; podrán emitirlas siempre y cuando incorporen la leyenda

“Contribuyente Negocio Popular – Régimen RIMPE” de forma manual, mediante

sello o cualquier forma de impresión, en estos casos no se desglosa el IVA y no

sustentan crédito tributario para el comprador.

Impuesto a la Renta

● La declaración y pago del Impuesto a la Renta se realizará con periodicidad anual.

● La declaración se efectuará de manera obligatoria, aunque no existieren valores de

ingresos, retenciones o crédito tributario durante el período fiscal anual.

● Si un negocio popular registra ingresos superiores a los USD 20.000 declarará,

liquidará y pagará aplicando las reglas y tarifas previstas para el régimen RIMPE,

de acuerdo al rango que le corresponda.

Impuesto al Valor Agregado

● No deben presentar declaraciones del IVA ya que el pago de su cuota establecida

en la tabla progresiva incluye el pago de dicho impuesto.

● Si un negocio popular registra ingresos superiores a los USD 20.000, el pago del

valor liquidado por concepto del Impuesto a la Renta comprenderá por esta

ocasión tanto el Impuesto a la Renta como el IVA.

● Si el contribuyente considerado como negocio popular realiza actividades

excluyentes a este régimen, se mantendrá en el régimen, pero respecto de las

actividades no comprendidas deberá presentar las declaraciones semestrales de

IVA correspondientes.

10
Retenciones

● En ningún caso actuarán como agentes de retención.

● Son sujetos a retención del 0% por las actividades económicas sujetas a este

régimen.

Vigencia

● Los negocios populares estarán en el RIMPE mientras conserven dicha condición.

● Si un negocio popular registra ingresos superiores a los USD 20.000, permanecerá

en el régimen bajo el cumplimiento de las obligaciones simplificadas y dejará de

ser parte del esquema de negocio popular desde el ejercicio fiscal siguiente.

¿Cómo debe facturar un RIMPE negocio popular y qué comprobantes debe emitir?

Desde el 29 de noviembre de 2022 no es obligatorio que los negocios populares

realicen facturación electrónica y pueden continuar con la emisión de notas de venta

impresas. Si por alguna razón los contribuyentes antes emitían otros documentos fuente,

como es el caso de las facturas, pueden seguir usándolos; solo que deben agregar una

nota digital o a mano que especifique la condición de negocio popular y RIMPE.

Ahora bien, el proceso de facturación es muy sencillo: solo debes incluir en tu nota

de ventas el valor del producto o servicio más el total de IVA para así llegar al resultado

final. Considera que no debes desglosar el IVA, sino solo referenciar su monto

correspondiente. Por otro lado, si realizas actividades económicas no sujetas al RIMPE te

11
verás en la obligación de emitir facturas electrónicas exclusivamente para registrar este

tipo de transacciones.

¿Qué porcentaje se le debe retener a los RIMPE Negocio Popular?

A los contribuyentes RIMPE negocio popular no se aplicará retención del impuesto a la

renta, siempre que facturen actividades que estén sujetas al régimen RIMPE al que pertenecen.

Los contribuyentes RIMPE negocio popular no desglosa IVA por ende esta retención no aplica,

en el caso que realicen facturas por actividades excluidas de este régimen estarán sujetos de

retención de acuerdo al régimen general, del IVA y la renta.

En caso que un contribuyente RIMPE Negocio Popular decida facturar una actividad

excluyente debe considerar lo siguiente:

1. Debe facturar electrónicamente y desglosar el IVA.

2. Se le aplicarán las retenciones correspondientes a la actividad generada, de acuerdo al

régimen general.

3. Si pertenece al régimen RIMPE Negocio Popular, continuará perteneciendo al régimen,

pero debe realizar declaración semestral de IVA.

4. Los contribuyentes sujetos al régimen RIMPE Negocio Popular, en ningún caso actuarán

como agentes de retención.

¿Cómo saber si aplicas al RIMPE negocios populares?

Debes estar al tanto de tus ingresos y movimientos financieros durante el año fiscal

inmediatamente anterior, ya que de ello depende si aplicas o no. Esto porque, a diferencia de

otros regímenes, el Estado no te notifica individualmente de tu obligación, pues el catastro que

publica el SRI es solamente referencial. Es decir, no argumenta a cabalidad si la persona hace

parte del RIMPE, es un documento que da algunas claves al respecto para que a partir de ellas el

12
contribuyente defina —según su información financiera del año fiscal— si de verdad pertenece a

este régimen.

Comprobantes de venta

● Los contribuyentes sujetos al régimen RIMPE deberán emitir facturas, documentos

complementarios, liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios, así como

comprobantes de retención en los casos que proceda.

Hasta que se efectúen las implementaciones tecnológicas los contribuyentes deberán considerar

lo siguiente:

● Los contribuyentes que a la fecha de incorporación al RIMPE tengan facturas autorizadas

y vigentes podrán seguir de venta emitiéndose siempre y cuando incorporen la leyenda

“Contribuyente Régimen RIMPE” de forma manual, mediante sello o cualquier forma de

impresión.

● Los contribuyentes que hayan estado en el RISE, pero no sean catalogados como

negocios populares y que a la fecha de incorporación al RIMPE tengan notas de venta

autorizadas y vigentes, podrán emitirlas desglosando el IVA, sin enmendaduras ni

tachones; deberán incorporar la leyenda “Contribuyente Régimen RIMPE” de forma

manual, mediante sello o cualquier forma de impresión.

● Los contribuyentes que emiten comprobantes de venta, retención y documentos

complementarios en el esquema electrónico y que pertenezcan al RIMPE deberán incluir

la leyenda “Contribuyente Régimen RIMPE” en la sección de Información Adicional del

comprobante electrónico, posteriormente, se incorporará la leyenda en la sección del

esquema que el SRI establezca.

13
Impuesto a la Renta

● Para calcular la base imponible considerarán los ingresos brutos gravados, provenientes

de las actividades acogidas a este régimen y se restará las devoluciones o descuentos;

adicionalmente se sumarán o restarán, los ajustes de generación y/o reversión por efecto

de aplicación de impuestos diferidos.

● La declaración y pago del Impuesto a la Renta se efectuará de forma anual, conforme la

siguiente tabla:

● La tarifa impositiva de este régimen no estará sujeta a rebaja o disminución alguna.

● La declaración se efectuará de manera obligatoria, aunque no existieran valores de

ingresos, retenciones o crédito tributario durante el período fiscal anual.

14
Impuesto al Valor Agregado

● La declaración y pago del IVA en forma semestral y acumulada por las transacciones

generadas en actividades acogidas o no a este régimen:

● Sin perjuicio de la obligación semestral de IVA, el contribuyente podrá presentar

declaraciones mensuales en los períodos que así lo requiera.

15
Retenciones

No son agentes de retención del Impuesto a la Renta, excepto en los casos en los que el SRI así

lo disponga mediante la respectiva calificación; y, en los casos previstos en el numeral 2 del art.

92 del Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno:

1. En la distribución de dividendos.

2. En la enajenación de derechos representativos de capital.

3. En los pagos y reembolsos al exterior.

4. En los pagos por concepto de remuneraciones, bonificaciones, comisiones a favor de sus

trabajadores en relación de dependencia.

No son agentes de retención del IVA, excepto en en los casos en los que el SRI así lo disponga

mediante la respectiva calificación; y, en los casos previstos en el numeral 2 del artículo 147 del

RLRTI:

1. En la importación de servicios; y en general, cuando emitan liquidaciones de compras de

bienes y prestación de servicios.

2. IVA presuntivo.

3. Las entidades del sistema financiero, por los pagos que realicen, amparados en convenios

de recaudación o de débito.

● Las retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta e IVA realizadas serán declaradas y

pagadas de manera semestral.

● Son sujetos a retención del 1% por los bienes y servicios de las actividades económicas

sujetas a este régimen.

16
Impuesto a los Consumos Especiales

● La declaración y pago del ICE se deberá realizar de manera mensual.

Vigencia

● Este régimen será de aplicación obligatoria por el plazo de 3 años contados desde la

primera declaración del Impuesto a la Renta, siempre que cumplan con las condiciones

para pertenecer a este régimen.

¿Cuánto se retiene al Rimpe emprendedores?

Las tarifas de retención que maneja el RIMPE para emprendedores es del 1% para quienes

facturen las actividades de este sector dictaminadas por el régimen. Por otro lado, el IVA

también tiene una retención del 30%, 70% o 100% dependiendo del producto o servicio. Por lo

general cuando se retiene el 100% es porque el agente es una entidad pública. Dichas retenciones

se declaran y pagan semestralmente

Por otro lado, no son agentes de retención del Impuesto a la Renta los contribuyentes bajo

las siguientes condiciones:

● En la distribución de dividendos.

● En la enajenación de derechos representativos de capital.

● En los pagos y reembolsos al exterior.

● En los pagos por concepto de remuneraciones, bonificaciones, comisiones a favor de sus

trabajadores en relación de dependencia.

Tampoco son agentes de retención de IVA aquellos contribuyentes quienes:

● Importen servicios y cuando emitan liquidaciones de compras de bienes.

● Responsables de IVA presuntivo.

17
 ● Las entidades del sistema financiero, por los pagos que realicen, amparados en convenios

de recaudación o de débito.

Mediante Resolución NAC-DGERCGC23-00000004, el Director General del Servicio

de Rentas Internas establece las condiciones para la aplicación del Régimen Simplificado

para Emprendedores Negocios Populares (RIMPE), a continuación, los puntos más

relevantes:

● Se entiende como servicios profesionales a aquellos que para ser provistos requieren el

involucramiento de personas que ostenten al menos un título profesional de tercer nivel; y

que pueden ser prestados por personas naturales o sociedades (debiéndose verificar en su

objeto social) incluyéndose las actividades de enseñanza, capacitación y formación,

relacionadas con el título profesional.

● Las actividades de comisión se consideran actividades de mandato y representación,

conforme el Código de Comercio, por lo que están excluidas del RIMPE.

● Se entenderá como rentas de capital aquellos beneficios o rentas obtenidas por la

colocación de capital, derechos representativos de capital, de créditos e inversiones de

cualquier naturaleza como rendimientos financieros o aquellas rentas que procedan del

arrendamiento de bienes inmuebles, así como las regalías, marcas y patentes, siempre que

no existan procesos productivos o prestación de servicios u otros factores de trabajo

asociados a las referidas actividades.

● Entre los meses de enero y abril de cada año, los contribuyentes que según información

de su RUC o sus declaraciones de impuestos, consideren encontrarse sujetos al RIMPE o

deban cambiar su condición de negocios populares a emprendedores, o viceversa,

deberán realizar la actualización de la información consignada en su RUC.

18
● Durante el mes de mayo de cada año, la Administración Tributaria verificará la

información registrada por los sujetos pasivos para proceder a su actualización, en caso

de que corresponda.

● Las modificaciones respecto a la periodicidad de la presentación de las declaraciones y

anexos de los contribuyentes sujetos al RIMPE o reingresados al régimen general,

surtirán efectos a partir del primero de enero del ejercicio fiscal correspondiente a aquel

en que se cumplieron las condiciones para ello. En estos casos, los contribuyentes

deberán declarar y/o reliquidar el IVA de los periodos por los cuales se sujetaron al

RIMPE sin satisfacer los presupuestos para ello.

● Los sujetos pasivos que sean considerados como negocios populares se mantendrán como

tales dentro del RIMPE mientras cumplan con dichas condiciones, sin consideración al

límite máximo de permanencia dentro del régimen aplicable para los contribuyentes

considerados como emprendedores (3 años).

● Los contribuyentes que, al 31 de diciembre de un determinado ejercicio fiscal, hayan

dejado de cumplir las condiciones para ser considerados como negocios populares, pero

que según la normativa vigente puedan ser catalogados como emprendedores deberán

mantenerse dentro del RIMPE con dicha categoría, siempre que no haya transcurrido el

tiempo máximo de permanencia dentro de este régimen (3 años) y únicamente hasta el

tiempo que faltare para completar el mismo.

● Cuando se verifique que los contribuyentes sujetos al RIMPE negocios populares han

superado el período máximo de permanencia en el régimen RIMPE (3 años) y no

cumplen con las condiciones para ser considerados como negocios populares pasarán a

formar parte del régimen general.

19
● Las personas naturales que hubieren suspendido su RUC debido al cese de actividades, se

mantendrán en el mismo régimen siempre que el reinicio de estas sea en el mismo

ejercicio fiscal; caso contrario se deberá verificar las condiciones establecidas en la

normativa vigente para pertenecer al RIMPE o al régimen general, así como el tiempo

transcurrido para ser considerado dentro del régimen RIMPE.

● Para fines tributarios, las personas naturales sujetas al RIMPE se encuentran obligadas a

llevar un registro de ingresos y gastos; y las sociedades llevarán un registro de ingresos y

gastos salvo cuando la normativa que regula materias distintas a la tributaria disponga su

obligación de llevar contabilidad.

● Únicamente los contribuyentes considerados como negocios populares dentro del RIMPE

están autorizados a emitir notas de venta preimpresas al amparo de la normativa vigente.

Sin embargo, cuando estos realicen actividades económicas no sujetas a este régimen, o

cuando por aplicación de la normativa vigente no corresponda emitir una nota de venta,

deberán emitir facturas exclusivamente en tales casos, en las cuales deberá diferenciar los

bienes, servicios o derechos objeto de la transacción que correspondan a actividades

sujetas a este régimen, de aquellas operaciones sujetas al régimen general u otros

regímenes.

● Cuando los adquirentes de bienes y servicios a negocios populares – que no sean

consumidores finales - tengan derecho a crédito tributario de IVA o deban sustentar el

IVA generado emitiendo una liquidación de compras de bienes y prestación de servicios,

en la cual se liquide el impuesto considerando como base imponible el valor total del bien

transferido o servicio prestado; y, realizar la retención del 100% de IVA generado.

20
● Para los contribuyentes considerados negocios populares que adicionalmente sean sujetos

pasivos del ICE en calidad de agentes de percepción, deberán emitir facturas por las

operaciones gravadas que realicen, sin desglosar el IVA, toda vez que para este segmento

de contribuyentes aplica un régimen del impuesto al valor agregado presuntivo.

● Los sujetos pasivos del RIMPE no aplicarán la rebaja de gastos personales, en la

determinación y liquidación del Impuesto a la Renta de los ingresos atribuibles a las

actividades sujetas a este régimen.

● Las instituciones privadas sin fines de lucro que cumplan con las condiciones para

sujetarse al RIMPE, presentarán declaraciones semestrales de IVA y deberán observar las

demás normas relativas a la simplificación de obligaciones tributarias.

● Los contribuyentes que se encontraran en ciclo preoperativo, deberán incluirse en el

RIMPE debiendo cumplir con las obligaciones correspondientes, sin embargo, el tiempo

máximo de permanencia contará a partir del primer ejercicio en que se generen y

registren ingresos operacionales, siempre que se verifiquen las condiciones para ser parte

del régimen.

● Las personas naturales que en un período se hubieren encontrado obligadas a llevar

contabilidad, y a partir del ejercicio siguiente estuvieren sujetas al RIMPE podrán dejar

de llevar contabilidad sin necesidad de presentar una solicitud de autorización al Servicio

de Rentas Internas.

● Los comprobantes de venta, retención y documentos complementarios preimpresos

correspondientes a un régimen distinto al que le corresponda, podrán ser utilizados hasta

la fecha en la que se registre el cambio de información en el catastro respecto a la

pertenencia o no al RIMPE, o cambio de condición, sin perjuicio de las sanciones

21
 aplicables. Después de tal fecha, deberán registrar la baja de los mismos y obtener la

autorización para nuevos comprobantes conforme la información actualizada.

● Cuando el contribuyente cambie su condición de negocio popular a emprendedor, o ya no

pertenezca al RIMPE, deberá emitir facturas y gravar la tarifa de IVA que corresponda.

● Los contribuyentes que cambien su condición de emprendedor o régimen general a

negocio popular dentro de un mismo ejercicio fiscal anual, deberán presentar la

declaración del IVA acumulada respecto de los períodos en los que actuaron en calidad

de emprendedores o régimen general, según corresponda.

● Los contribuyentes que al 15 de febrero se encuentren dentro del catastro referencial de

RIMPE del período 2022 y mantengan en el RUC declaradas las siguientes actividades

económicas, podrán presentar sus declaraciones del impuesto al valor agregado, de

retenciones en la fuente y el anexo transaccional simplificado de los períodos 2022 hasta

el 30 de abril de 2023 de acuerdo al noveno dígito del RUC, sin que se generen intereses

y multas:

22
● Los sujetos RIMPE que realicen sus declaraciones de IVA de manera semestral, deberán

presentar el ATS según el noveno dígito de RUC en el mes subsiguiente del semestre

reportado, conforme la siguiente tabla.

23
 INTRODUCCIÓN

En el contexto actual, donde la gestión tributaria y contable despierta inquietudes y

desafíos, se presenta este proyecto demostrativo. Su objetivo es la creación de un tríptico o

24
manual informativo destinado a la comunidad, con especial énfasis en aquellas personas que

conforman en rimpe emprendedor. Esta iniciativa surge de la necesidad de brindar un recurso

educativo que simplifique conceptos y oriente sobre las responsabilidades fiscales,

contribuyendo así a fortalecer el conocimiento y cumplimiento de las obligaciones contables.

El proyecto se enmarca en la idea de democratizar el acceso a la información tributaria y

contable, destacando la importancia de comprender los procesos fiscales para una gestión

financiera efectiva. Al abordar de manera comunitaria estas temáticas, se busca empoderar a las

personas frente a sus responsabilidades contables, fomentando una participación informada y

contribuyendo al desarrollo económico local.

Con un enfoque pedagógico y orientador, este proyecto aspira a ser una herramienta

esencial para quienes enfrentan el desafío de llevar contabilidad, proporcionando información

clara y accesible que simplifique los aspectos tributarios y contables, contribuyendo así al

fortalecimiento de la comunidad en este ámbito.

FASE DE DIAGNÓSTICO

2.1 Descripción de la Problemática

25
 En la provincia de El Oro, en la ciudad de Machala, en la avenida Colón Tinoco en la 2da

diagonal , se encuentra un negocio dedicado a la comercialización de artículos de belleza, cuyo

propietaria la Sra. Laura Alvarez es una persona de RIMPE EMPRENDEDOR debido a que sus

ingresos anuales son de $300,000.00.

Este negocio, con más de 6 años de experiencia en el mercado, tiene como principal

objetivo ampliar su gama de productos para satisfacer eficientemente la demanda de sus

compradores, que incluyen tanto microempresas locales como el público en general.

Sin embargo, la falta de conocimientos en administración contable ha limitado las

operaciones de esta microempresa a un simple registro de ingresos y egresos. La propietaria

carece de conocimientos fiscales y no cuenta con información suficiente para gestionar sus

pagos con el SRI .Esta situación impide que la propietaria tenga un panorama claro sobre la

situación económico-financiera del negocio, lo que dificulta la toma oportuna de decisiones.

Además, se identifican otros problemas que afectan el desarrollo del negocio, como el

desconocimiento en las Declaración de impuestos, las fechas límite para la presentación de las

deducciones fiscales permitidas, y cómo completar correctamente el proceso de declaración.

La realización de retención del IVA y su reportacion, así como los requisitos legales para su

aplicación. Las Obligaciones fiscales adicionales como la retención en la fuente, el impuesto a la

renta y la implementación de procesos contables claros y precisos para garantizar una gestión

financiera efectiva y cumplir con las obligaciones fiscales pertinentes.

2.2 Descripción de la Solución a la Problemática

26
 Como estudiantes de 3er año de Bachillerato FIP Contabilidad, hemos desarrollado un

tríptico y un manual informativo diseñados específicamente para contribuyentes de RIMPE

EMPRENDEDOR que se encuentran en una situación similar.

El tríptico ha sido elaborado con el objetivo de proporcionar información clara y concisa

sobre conceptos contables básicos, obligaciones fiscales, fechas límite para presentación de

declaraciones y requisitos legales para la aplicación de impuestos. Este material informativo

busca brindar a la Sra. Laura Alvarez y otros microempresarios una guía práctica que les permita

comprender y cumplir con sus obligaciones contables y fiscales de manera efectiva.

Por otro lado, el manual informativo ofrece una visión más detallada y completa de los

procesos contables, gestión financiera, retenciones fiscales, impuestos aplicables y reportes

requeridos por el Servicio de Rentas Internas (SRI). Este manual proporciona instrucciones paso

a paso sobre cómo completar correctamente el proceso de declaración, realizar retenciones del

IVA, cumplir con las obligaciones fiscales adicionales y establecer procesos contables claros y

precisos para garantizar una gestión financiera efectiva.

Ambos materiales han sido desarrollados con el fin de empoderar a la Sra. Laura Alvarez

y otros microempresarios para que puedan adquirir los conocimientos necesarios en

administración contable y fiscal, permitiéndoles tener un panorama claro sobre la situación

económico-financiera de sus negocios. De esta manera, se busca facilitar la toma oportuna de

decisiones, el cumplimiento adecuado de las obligaciones fiscales pertinentes y el crecimiento

sostenible de sus microempresas.

27
 CRONOGRAMA

SEMANA SEMANA
1 2 DIA 2 DIA 3 DIA 4
ENERO ENERO ENERO ENERO
FECHAS ACTIVIDADES Del 28 Al Del 10 Al
Del 24 Al 31 30 Del 3 Al 7 14 Del 17 Al 23

1 Planteamiento del problema y tema del proyecto.

Análisis y planificación: Revisión del tema del

proyecto, establecer el cronograma de trabajo con
docente técnico, Socialización a estudiantes la rúbrica
2 para revisión y calificación del proyecto.

Fase de Diagnóstico y Planificación: Se procede al

análisis de los resultados obtenidos en la encuesta y
3 planificación de los materiales a utilizar en el
desarrollo del proyecto.
Fase de Desarrollo: Diseño y aplicación de encuestas
4 y resultados obtenidos, Marco teórico, Localización y
beneficiarios.

Entrega y revisión: Se entrega la parte técnica y los

demás resultados del proyecto al docente encargado
5 para solucionar posibles errores.

28
 METODOLOGÍA

3.1 Descripción del proceso

El presente proyecto de asesoría tributaria para las personas de RIMPE

EMPRENDEDOR surge como respuesta a las crecientes dificultades que enfrentan estos

contribuyentes al momento de realizar actividades financieras. Estas ideas se fundamenta en la

observación profunda de las barreras tributarias que enfrentan estas personas, marcadas por la

falta de conocimientos en temas cruciales, como las fechas límite para la declaración del IVA,

entre otros aspectos. Esta necesidad de abordar la brecha de conocimiento motivó la creación del

proyecto con el propósito de empoderar a estos contribuyentes y proporcionarles una

comprensión más sólida de sus responsabilidades financieras.

El diseño del tríptico y el manual se concibió estratégicamente, centrándose en las

necesidades particulares de este grupo específico. En el tríptico, se incluirán una serie de

preguntas frecuentes que estos contribuyentes se plantean al realizar actividades financieras,

proporcionando respuestas claras y accesibles. Este enfoque garantizará que la información sea

comprensible y útil para la audiencia objetivo, contribuyendo así a mejorar sus conocimientos

tributarios y prevenir problemas financieros potenciales.

En cuanto a los instrumentos utilizados para la recolección de datos, se emplearon

diversas herramientas, como hojas, lápices y cuadernos, junto con la participación activa los

estudiantes 3ero de contabilidad. Este enfoque colaborativo permitió recopilar información

relevante sobre los temas tributarios abordados en el proyecto y facilitó la integración de estos

datos en el diseño final del tríptico y el manual. La iniciativa no solo busca cerrar la brecha de

29
conocimiento tributario, sino también fomentar la participación y colaboración de la comunidad

estudiantil en proyectos que impactan positivamente en la sociedad.

30
 4.1 ¿Qué obligación tienen los contribuyentes del RIMPE POPULAR?

En Ecuador, la Ley del Régimen Tributario Interno determina que las personas naturales

que están obligadas a llevar un registro de sus actividades contables son:

- Todas las personas naturales que se dediquen a actividades: agrícolas, pecuarias y

forestales o similares, profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, y demás trabajadores

autónomos.

- Personas naturales que tengan ingresos brutos superiores a USD 300,000.

- Aquellas personas naturales cuyos costos y gastos del ejercicio fiscal sean.

Superior a superiores a USD 240,000

- Personas que realicen actividades empresariales con ejercicio impositivo propio

- Contribuyentes cuyo capital con el cual operen al primero de enero o los gastos

anuales del ejercicio inmediato anterior, sean superiores a los límites establecidos.

- Empresas y sucursales de compañías extranjeras.

4.2 ¿Cuáles son las obligaciones tributarias de una PNOC en Ecuador?

- Obtener su registro único de contribuyentes

- Impresión y emisión de comprobantes de venta de forma electrónica.

- Registro de ingresos y egresos digital a un sistema contable.

- Declaración mensual de retenciones en la fuente de impuesto a la renta, IVA, ICE.

- Retenciones en la fuente de IR: Formulario 103. Los agentes de retención de

Impuesto a la Renta la presentarán según el noveno dígito del RUC.

31
 - IVA: Formulario 104. Se realiza respecto de las operaciones del mes anterior, y

se declara de acuerdo con el noveno dígito del RUC.

- ICE: Formulario 105. Grava a la importación, producción de bienes o prestación

de servicios establecidos en el artículo 82 de la Ley de Régimen Tributario Interno (LRTI).

- Anexo transaccional simplificado (ATS): Información mensual relativa a las

compras o adquisiciones, ventas o ingresos, exportaciones o ingresos obtenidos del exterior,

comprobantes anulados y retenciones pertenecientes al giro del negocio.

- Anexo de dividendos (ADI): Trámite habilitado por el Servicio de Rentas

Internas (SRI) que permite a las personas jurídicas presentar los dividendos distribuidos por

sociedades residentes en el país o establecidas en el Ecuador a favor de personas naturales y otras

sociedades, mediante el Anexo de Dividendos (ADI).

La información requerida en el anexo de dividendos corresponderá a la generada en el

período comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de cada año.

- Anexo de operaciones con partes relacionadas (OPR):Los contribuyentes que dentro

de un mismo período fiscal hayan efectuado operaciones con partes relacionadas en un

monto acumulado superior a tres millones de dólares, deberán informar la sumatoria de

dichas operaciones.

La presentación será en un plazo no mayor a dos meses a la fecha de exigibilidad de la

declaración del Impuesto a la Renta. (Personas naturales – Mayo; Sociedades – Junio)

- Anexo de declaración patrimonial: Las personas naturales o extranjeras residentes en el

Ecuador, cuyo monto de activos totales al primero de enero de cada año, supere 20

fracciones básicas desgravadas del Impuesto a la Renta de forma individual o 40

fracciones básicas desgravadas de Impuesto a la Renta en sociedad conyugal, deberán

32
 presentar anualmente el anexo en mayo del año al que corresponda la información de

acuerdo al noveno dígito de la cédula o RUC.

- Anexo de activos y pasivos de sociedades y establecimientos permanentes

Las sociedades nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador, cuyo monto de activos

o pasivos en el exterior, al primero de enero de cada año, supere los USD 500.000 .

- Registro del pago de participación de utilidades

El Ministerio del Trabajo a través del Sistema Único de Trabajo permite al empleador

registrar el pago de la participación de utilidades el cual es el resultado de ganancias que ha

obtenido la empresa dentro de un periodo.

En este registro deberá constar el pago a todos los trabajadores y ex trabajadores amparados bajo

el Código de Trabajo, según el cronograma establecido por el Ministerio.

- Anexo de cuentas financieras de no residentes (CRS)

Están obligadas a presentar este anexo de forma anual las sociedades definidas como

«Institución Financiera sujeta a Reportar».

Se presentará hasta el mes de mayo del año posterior al siguiente al que corresponda la

información, según el noveno dígito del RUC.

- Declaración y anexo mensual de ICE

Trámite habilitado por el Servicio de Rentas Internas (SRI) que permite a las personas

naturales o jurídicas presentar información sobre la producción e importación de productos o

servicios mediante el anexo del Impuesto a los Consumos Especiales (ICE).

- Declaración de impuesto a la salida de divisas mensual

33
 Este impuesto deberán pagarlo personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades

privadas, nacionales o extranjeras que transfieran o envíen dinero.

- Anexo movimiento internacional de divisas

Los agentes de percepción y los agentes de retención del ISD deben presentar este Anexo

sobre las operaciones del mes anterior.

Trámite habilitado por el Servicio de Rentas Internas (SRI) que permite a las personas

naturales o jurídicas presentar información sobre transferencias, traslados y retiros en el exterior,

mediante el anexo movimiento internacional de divisas (MID).

- Declaración mensual del impuesto a activos en el exterior

Lo deberán pagar instituciones privadas controladas por la Superintendencia de Bancos

que mantengan activos monetarios fuera del territorio ecuatoriano, mediante cuentas corrientes,

depósitos a plazo, fondos de inversión, portafolio de inversiones, fideicomisos de inversión,

fideicomisos de administración o tenencia monetaria o cualquier otro tipo de instrumento

financiero de hecho o de derecho.

- Reporte de ventas a crédito a la DINARDAP

Las compañías que dentro de sus actividades realicen ventas a crédito, con o sin intereses,

tendrán la obligación de transferir hasta el 10 de cada mes la información sobre dichas

operaciones al Registro de Datos Crediticios.

4.3 ¿Quiénes están exentos?

● Cabe destacar que la norma contempla las siguientes excepciones:

- Los contribuyentes ecuatorianos que residan en el exterior con ingresos gravados .

- Empleados con ingresos provenientes solamente de su trabajo.

- Entidades del sector público a excepción de las organizaciones financieras.

34
 Debes tener presente que, si bien estas personas no están obligadas a llevar

contabilidad, sí deben realizar un registro de sus ingresos o egresos, dicho registro debe contener

al menos la siguiente información:

- Fecha de la transacción

- Número de comprobante de venta

- Concepto o detalle

- Valor del Impuesto al Valor Agregado (IVA)

- Base Imponible

6.7 ¿Qué tipo de obligaciones las empresas y PNOC en el Ecuador deben cumplir ?

Las principales obligaciones que deben cumplir en el Ecuador según los organismos

reguladores son:

6.6.1 Servicio de rentas internas

El Servicio de Rentas Internas (SRI) es un organismo autónomo del Estado de Ecuador,

cuya función principal es la administración de los impuestos, a partir de una base de datos de

contribuyentes, el cual se encarga de incrementar el cumplimiento voluntario de las obligaciones

tributarias en la ciudadanía.

- Declaración y pago de impuestos mensuales (IVA, ICE)

- Declaración y pago del impuesto a la Renta

- Declaración de Anexos (ATS, RDEP, APS, ADI, ISD, COPCI, OPR)

- Otros Anexos (ROTEF, IRBP, NOTARIOS, APT, AMX)

6.6.2 Municipios

35
 Un municipio es una unidad administrativa subnacional que se encuentra en condición

autónoma que se basa en una división territorial que generalmente abarca una ciudad, pueblo o

localidad, junto con su área circundante y su respectiva población Y normas para la recaudación

de impuestos tributarios

- Declaración de Patente y 1.5x mil sobres activos

- Permisos, LUAE

- Impuesto Predial

6.6.3 Instituto ecuatoriano de seguridad social y ministerio de trabajo

El Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS), es una entidad autónoma que forma

parte del sistema de seguridad social del Ecuador y es responsable de aplicar el seguro universal

obligatorio.

- Aportes Patronales, Personales, Fondos de Reserva

- Decimotercer sueldo

- Decimocuarto sueldo

- Utilidades

- Seguridad Salud Ocupacional (SSO)

- Préstamos, entre otros

6.6.4 Superintendencia de compañías

36
 Es el organismo técnico y con autonomía administrativa, económica y financiera, que

vigila y controla la organización, actividades, funcionamiento, disolución y liquidación de

las compañías y otras entidades, en las circunstancias y condiciones establecidas por la ley.

- Presentación de 4 reformas tributarias (EEFF,ESF, ERI, EFE, ECP Y Notas).

- Acta de Junta, Informes (Gerencia, Auditoría, Comisario (SA).

- Llevar libros societarios.

6.6.5 ¿Que son agentes de retención?

Los agentes de retención son aquellas personas naturales o jurídicas autorizadas por la ley

para efectuar la retención o percepción del tributo correspondiente por lo cual son similares a los

obligados a llevar contabilidad estos agentes son de retención en la fuente a título de impuesto

sobre la renta y complementarios los siguientes:

- Entidades de derecho público.

- Fondos de inversión.

- Fondos de valores.

- Fondos de pensiones de jubilación e invalidez

- Consorcios.

- Comunidades organizadas como uniones temporales.

6.7 ¿Cuáles son las obligaciones de los agentes de retención?

Todos los contribuyentes que, de conformidad con la normativa tributaria vigente,

realicen retenciones de impuestos, entre otras obligaciones generales previstas en la normativa

tributaria vigente, se encuentran obligados a llevar contabilidad y también a :

37
 - Efectuar las retenciones en la fuente por concepto de Impuesto a la Renta e Impuesto al

Valor Agregado, inclusive si el sujeto retenido es otro agente de retención, salvo los

casos en los que la normativa de manera expresa por otras condiciones prohíba tal

retención.

- Expedir los respectivos comprobantes de retención en la fuente, dentro del plazo máximo

de cinco días de recibido el comprobante de venta.

- Los contribuyentes designados por el SRI como agentes de retención deberán hacer

constar en todos sus comprobantes de venta, comprobantes de retención y documentos

complementarios, la leyenda: "Agente de retención " y el número de la resolución que

fueron calificados.

- Los agentes de retención están obligados a llevar los correspondientes registros contables

por las retenciones en la fuente realizadas y de los pagos por tales retenciones.

- Llevar la contabilidad de forma automática.

- Cumplir con la gestión laboral.

LAS OBLIGACIONES CONTABLES Y TRIBUTARIAS PNOC

En el ámbito contable y tributario, las personas naturales que ejercen actividades

económicas están sujetas a normativas específicas que les imponen la obligación de llevar

registros contables precisos. Este cumplimiento no solo garantiza transparencia y orden en sus

operaciones, sino que también otorga una serie de beneficios establecidos por la ley.

También es de suma importancia estar al tanto de que las personas naturales obligadas a

llevar contabilidad experimentan ciertos beneficios y responsabilidades tributarias significativas.

En este contexto, es crucial enfatizar el cumplimiento preciso de las obligaciones tributarias y la

38
correcta presentación de documentación. Uno de los beneficios clave radica en la posibilidad de

optimizar su carga tributaria mediante una gestión financiera precisa y la aplicación de

deducciones legales.

Por otro lado, el incumplimiento de las regulaciones tributarias puede conllevar a multas

y recargos. Estas multas están dirigidas hacia los casos de incumplimientos formales, tales como

errores en la declaración de impuestos, presentación fuera de plazo o inexactitudes en la

documentación.

FORMULARIOS DE SUMA IMPORTANCIA

8.1 *Formulario 103 (Impuesto a la Renta para Personas Naturales)*

39
 Registre los pagos o acreditaciones en cuenta y sus correspondientes retenciones en la

fuente efectuados a personas naturales y sociedades, residentes, domiciliadas, constituidas o

ubicadas en regímenes fiscales preferentes, o en paraísos fiscales, debiendo atenderse para tal

efecto a los listados y disposiciones.

8.2.*Formulario 107 (Retenciones en la Fuente)*

40
 Este formulario es fundamental para registrar y reportar las retenciones en la fuente

practicadas a terceros, lo que contribuye al flujo regular de ingresos fiscales.

41
Ambos formularios son pilares fundamentales para garantizar el cumplimiento tributario y el

adecuado manejo de las obligaciones fiscales para aquellos individuos que están obligados a

llevar contabilidad.

42
 LIBROS CONTABLES

Cuando una persona está obligada a llevar contabilidad, debe mantener los siguientes

registros, que son todos los libros contables en los que se puede encontrar la información

necesaria para una gestión financiera adecuada y cumplir con las obligaciones contables y

tributarias:

1. *Libro de Estado de Situación Inicial*:

Registra la situación financiera de la empresa al comienzo de un período contable.

Incluye los activos, pasivos y el patrimonio neto en ese momento inicial.

43
2. *Libro Diario*

Registra todas las transacciones financieras diarias en orden cronológico,

proporcionando detalles sobre cada operación, incluyendo fecha, descripción, cuentas afectadas

y montos en débito y crédito.

44
3. *Libro Mayor*

Desglosa las transacciones registradas en el Libro Diario, mostrando las transacciones

de cada cuenta en detalle y permitiendo un análisis más profundo de las operaciones contables.

45
4. *Libro de Balance de Comprobación*:

Resume y verifica la igualdad de los saldos deudores y acreedores después de registrar

todas las transacciones en el Libro Mayor. Es esencial para garantizar que los registros estén

equilibrados y no haya errores en la contabilidad.

46
5. *Libro de Estado de Situación de Resultados*:

Detalla los ingresos, costos y gastos de la empresa durante un período contable

específico, mostrando si se obtuvieron ganancias o pérdidas.

47
6. *Libro de Estado de Situación Final*:

Registra la situación financiera de la empresa al final de un período contable. Incluye

los activos, pasivos y el patrimonio neto al cierre del período.

Estos registros contables son esenciales para mantener un control financiero adecuado, cumplir

con las normativas contables y tributarias, y generar informes financieros precisos al final de

cada período contable.

48
 SERVICIO DE RENTAS INTERNAS (SRI)

10.1 AGENTE DE RETENCIÓN

Cuando una persona o entidad está obligada a actuar como agente de retención de

impuestos, significa que deben retener una parte de los pagos que hacen a terceros y remitir esos

fondos al fisco en nombre del beneficiario de los pagos. Esto se aplica comúnmente a situaciones

en las que se realizan pagos por servicios profesionales, alquileres, o cualquier otra transacción

sujeta a retención fiscal.

El proceso general es el siguiente:

● *Quien efectúa el pago (el agente de retención) debe retener una parte del monto

total, generalmente un porcentaje fijo o variable según la jurisdicción y el tipo de pago.

● Luego, el agente de retención debe emitir una factura o comprobante de pago al

beneficiario, en la que se indique la cantidad retenida.

● El agente de retención debe remitir la cantidad retenida al fisco en los plazos y de

acuerdo con las regulaciones fiscales vigentes.

● El beneficiario del pago puede deducir la cantidad retenida en su declaración de

impuestos al final del año fiscal.

Es importante que el agente de retención cumpla con sus obligaciones fiscales de manera

precisa y oportuna, ya que, de lo contrario, pueden enfrentar sanciones y multas. Por lo tanto,

llevar un registro adecuado de las facturas y pagos es fundamental para el cumplimiento fiscal.

49
 ¿Cuáles son los parámetros para la calificación de agentes de retención y

contribuyentes especiales?

En el Título VI del Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario

Interno (LORTI), de los agentes de retención y los contribuyentes especiales, se estipulan los

siguientes parámetros, para la selección por parte de la Administración Tributaria, de los

contribuyentes que integrarán los respectivos catastros:

Para la calificación de agentes de retención, el Servicio de Rentas Internas

(SRI) considera, entre otros, los siguientes parámetros respecto de los dos últimos

ejercicios fiscales:

● Se encuentren obligados a llevar contabilidad;

● Presenten un perfil positivo de cumplimiento de obligaciones tributarias .

● No registren deudas tributarias firmes relacionadas con la retención de impuestos;

● La relación de su Impuesto a la Renta causado y el total de los ingresos no

represente una carga tributaria menor respecto a la de su sector económico;

● No hubiesen sido calificados por la Administración Tributaria como empresa

fantasma o con transacciones inexistentes.

● Otros establecidos por la propia Administración Tributaria, que por su naturaleza

permitan un adecuado control tributario.

50
¿De qué se encarga el Agente de Retención?

Un agente de retención se encarga de:

● Identificar las transacciones sujetas a retención según las regulaciones fiscales en

su jurisdicción.

● Calcular la cantidad que debe retener, generalmente en forma de un porcentaje del

monto total del pago.

● Retener el impuesto en el momento del pago y mantenerlo apartado para remitirlo

al fisco.

● Emitir un comprobante de retención al beneficiario que indique la cantidad

retenida.

● Presentar informes y pagar al fisco la cantidad retenida en los plazos y de acuerdo

con las regulaciones fiscales aplicables.

● Llevar un registro adecuado de todas las retenciones realizadas, los beneficiarios y

los pagos sujetos a retención.

● Efectuar las retenciones en la fuente por concepto de Impuesto a la Renta e

Impuesto al Valor Agregado, inclusive si el sujeto retenido es otro agente de retención, salvo los

casos en los que la normativa de manera expresa por otras condiciones prohíba tal retención.

● Expedir los respectivos comprobantes de retención en la fuente, dentro del plazo

máximo de cinco días de recibido el comprobante de venta.

51
 ● Los contribuyentes designados por el SRI como agentes de retención deberán

hacer constar en todos sus comprobantes de venta, comprobantes de retención y documentos

complementarios, la leyenda: "Agente de retención " y el número de la resolución que fueron

calificados. Si por cualquier motivo perdieran la designación de agente de retención, deberán dar

de baja todos aquellos documentos con la leyenda indicada.

● Los contribuyentes designados por el SRI como especiales deberán hacer constar

en los comprobantes de venta, comprobantes de retención y documentos complementarios, la

leyenda: "Contribuyente especial" y el número de la resolución con la que fueron calificados. Si

por cualquier motivo perdieran la designación de "Contribuyente especial", deberán dar de baja

todos aquellos documentos con la leyenda indicada.

● Los contribuyentes sujetos al Régimen Impositivo para Microempresas, en sus

documentos autorizados, además de incluir la leyenda "Régimen Microempresas"; deberán

incluir las leyendas: "Agente de retención" o "Contribuyente especial" en caso de tener

cualquiera de estas calidades.

● Los agentes de retención están obligados a llevar los correspondientes registros

contables por las retenciones en la fuente realizadas y de los pagos por tales retenciones, además

mantendrán un archivo cronológico, de los comprobantes de retención emitidos por ellos y de las

respectivas declaraciones.

● Presentar las correspondientes declaraciones y pago de los valores retenidos, en

los plazos establecidos en la normativa tributaria vigente.

● Los contribuyentes sujetos al Régimen Impositivo para Microempresas que, en

los casos previstos en la LORTI y su Reglamento para aplicación, hubieren efectuado

52
retenciones en la fuente, deberán declararlas y pagarlas en forma semestral, incluso en el caso

que hubieren sido calificados como agente de retención o contribuyente especial.

10.2 RÉGIMEN GENERAL

El Régimen Impositivo para Microempresas (RIMPE) es un conjunto de normativas

tributarias que se aplican en varios países de América Latina. En el contexto específico de

Ecuador, existen dos regímenes tributarios principales: el régimen general y el RIMPE, que se

conoce como el régimen popular.

El cual se aplica a empresas y contribuyentes que no se encuentran dentro de la categoría

de negocios populares o emprendedores definida en el RIMPE. Esto incluye a los contribuyentes

cuyas ventas anuales no superan los $20,000 dólares. Los contribuyentes en este grupo solo

deben emitir notas de venta y, si previamente han emitido otros documentos como facturas, aún

pueden utilizarlos agregando las leyendas «negocio popular» y «RIMPE».

Características Principales:

● Los contribuyentes sólo deben emitir notas de venta y no presentar

declaraciones de impuestos.

● El pago de impuestos tiene un valor fijo de $60 dólares, independientemente

del nivel de facturación, siempre y cuando no supere los $20,000 dólares.

La persona natural puede declarar sus impuestos bajo los siguientes regímenes:

53
 Las personas naturales que realizan alguna actividad económica están obligadas a

inscribirse en el RUC, emitir y entregar comprobantes de venta autorizados por el SRI por todas

sus transacciones y presentar declaraciones de impuestos de acuerdo a su actividad económica.

Declarar significa notificar al SRI sus ingresos y egresos y así establecer el impuesto a pagar.

Régimen Simplificado Para Emprendedores y Negocios Populares – RIMPE

RIMPE – Emprendedores: Personas naturales y jurídicas con ingresos brutos anuales de

hasta USD 300.000 (al 31 de diciembre del año anterior).

RIMPE - Negocios populares: Personas naturales con ingresos brutos anuales de hasta

USD 20.000 (al 31 de diciembre del año anterior).

EMPRESAS

54
Empresas Públicas

OBLIGACIONES

11.1 CONTABLES

Empresas Privadas

Para una persona natural obligada a llevar contabilidad, las aplicaciones y software

contables pueden variar en función de sus necesidades y recursos.

*Aplicaciones Contables:*

1. *QuickBooks:* Es ampliamente utilizado para la contabilidad financiera, el

seguimiento de gastos e ingresos, así como la generación de informes.

2. *Xero:* Ofrece una solución de contabilidad en la nube con herramientas para

facturación, conciliación bancaria y seguimiento de gastos.

55
 3. *FreshBooks:* Resulta ideal para autónomos y pequeñas empresas, facilitando la

facturación, el seguimiento de gastos y la gestión de cuentas por cobrar.

4. *Wave:* Es conocido por su versión gratuita y ofrece contabilidad de doble entrada.

Cada uno de estos softwares contables tiene características y precios diferentes. Al

seleccionar un software, se deben considerar las necesidades específicas, el presupuesto y si se

desea una solución en línea o de escritorio. También es importante asegurarse de que el software

cumple con las regulaciones fiscales de la jurisdicción correspondiente

*Uso de Excel:*

En caso de no utilizar un software contable dedicado, Excel es una herramienta versátil

que se puede emplear para llevar a cabo tareas contables, como el registro de transacciones y la

creación de hojas de cálculo personalizadas para la contabilidad. Se pueden diseñar plantillas

propias o encontrar hojas de cálculo preelaboradas en línea para diversas necesidades contables.

11.2 TRIBUTARIA

En la parte tributaria, la persona natural obligada a llevar contabilidad debe cumplir con

una serie de responsabilidades específicas, que incluyen el manejo de comprobantes de venta y

otros aspectos relacionados con los impuestos.

56
 *Comprobantes de Venta:*

1. *Facturación:* La persona natural debe emitir facturas por las ventas de bienes y

servicios. Las facturas deben contener información precisa, como el nombre y número de

identificación fiscal del comprador, la descripción detallada de los productos o servicios, la fecha

de emisión y el monto total.

2. *Sistemas de Facturación:* Es importante que la persona elija un sistema de

facturación adecuado que cumpla con las regulaciones fiscales de su jurisdicción. Esto podría

incluir facturación electrónica en algunos lugares.

*Anexos ATS (Anexo de Transferencia de Servicios):*

1. *Declaración de Impuesto a la Renta:* La persona debe presentar el Anexo ATS

junto con su declaración de impuesto a la renta. Este anexo contiene información detallada sobre

las transacciones realizadas, tanto de compra como de venta de bienes y servicios.

2. *Registro de Transacciones:* Es esencial que la persona mantenga registros precisos

de todas las transacciones comerciales, incluyendo detalles de las ventas y compras. Estos

registros se utilizarán para completar el Anexo ATS.

57
 3. *Retenciones de Impuestos:* Si la persona realiza retenciones de impuestos, debe

llevar un registro de estas retenciones y presentarlas en el momento adecuado, siguiendo las

regulaciones fiscales.

4. *Cumplimiento Tributario:* La persona debe asegurarse de presentar sus

declaraciones de impuestos en las fechas límite establecidas y de cumplir con las regulaciones

fiscales vigentes en su jurisdicción. Esto incluye la correcta determinación y pago de impuestos

sobre la renta y otros impuestos aplicables.

11.4 LABORAL

En el contexto de las obligaciones y responsabilidades de una persona natural obligada a

llevar contabilidad, es crucial considerar no sólo las cuestiones financieras y fiscales, sino

también las implicaciones laborales. Esta persona, al estar involucrada en una actividad

económica que incluye empleados, se enfrenta a una serie de tareas relacionadas con la gestión

laboral. A continuación, se explorarán las consideraciones clave en la esfera laboral, que

incluyen la gestión de nóminas, el cumplimiento de las regulaciones laborales, la documentación

58
de contratos y beneficios, así como el respeto de las obligaciones laborales. Estas acciones son

esenciales para garantizar un entorno laboral legal y ético

*Registros de Empleados:*

1. *Nómina:* Si la persona natural tiene empleados, debe mantener registros de nómina

que incluya información detallada sobre los salarios, deducciones, horas trabajadas y otros

aspectos relacionados con el empleo.

2. *Cumplimiento Laboral:* Es importante que la persona natural cumpla con las

regulaciones laborales aplicables, lo que puede incluir requisitos de seguridad en el trabajo,

políticas de igualdad de oportunidades y otras disposiciones relacionadas con el empleo.

3. *Contratos Laborales:* En el caso de que se contraten trabajadores, se deben tener

contratos laborales adecuados que reflejen los términos y condiciones del empleo, como salarios,

horarios y responsabilidades.

4. *Documentación de Beneficios:* Si se proporcionan beneficios a los empleados, se

deben conservar registros relacionados con estos beneficios, como seguros de salud, planes de

jubilación u otros incentivos.

5. *Cumplimiento de Obligaciones Laborales:* Es importante que la persona natural se

asegure de que se cumplan todas las obligaciones laborales, como el pago de salarios y

beneficios a tiempo, así como el mantenimiento de registros precisos de horas trabajadas y otras

cuestiones laborales.

59
 [Link] DE DESARROLLO

12.1Recopilación de Información

Este proyecto utilizará como técnica principal la encuesta, desarrollando preguntas

dirigidas a diferentes personas de la localidad, con el fin de determinar su conocimiento y

cumplimiento de las obligaciones contables que corresponden a las personas naturales.

12.2 Análisis e Interpretación De Resultados

60
1. ¿Has buscado asesoramiento tributario para cumplir con tus obligaciones fiscales?

Figura 1 1.
Figura

Análisis: De acuerdo a las personas que se aplicó la encuesta el 30% respondió que sí ha

buscado asesoramiento tributario para el cumplimiento de sus obligaciones, a diferencia del 70%

que manifestó que no lo ha hecho.

2. ¿Conoce si está obligado/a llevar contabilidad de sus ingresos y gastos según las leyes

tributarias vigentes?

Figura 2.

61

Figura 2
 Análisis: El 30% de los encuestados respondieron que, sí están conscientes de sus

obligados a llevar contabilidad , el 70% replicaron que no saben si están obligados .

3. ¿Conoce cuáles son los montos establecidos por la ley para que una persona natural

esté obligada a llevar contabilidad?

Figura 3

Análisis: El 60% de los individuos a los cuales se realizó la encuesta afirmaron que sí conocen

cual es el monto que establece la ley mientras que el restante aseguro que no conocía del tema.

4. ¿Hasta la actualidad ha sufrido multas por alguna sanción tributaria?

Análisis: De las personas que respondieron la encuesta el 30% aceptaron haber sufrido

unas sanciones por multas tributarias mientras que el 70% respondieron que no.

62
Figura 4
 5.¿Estaría interesado/a en recibir una guía informativa sobre el asesoramiento tributario

específicamente diseñada para personas naturales con la obligación de llevar contabilidad?

Figura 5

Análisis : 90% de los encuestados respondieron que si están interesados en disponer de

una guía informativa para sus obligaciones tributarias y el 10% refutaron que no la necesitan.

ENCUESTA

1. ¿Has buscado asesoramiento tributario para cumplir con tus obligaciones

fiscales?

-[ ] Sí, regularmente

-[ ] No, nunca lo he buscado

2. ¿Conoce si está obligado/a llevar contabilidad de sus ingresos y gastos según las

leyes tributarias vigentes?

-[ ] Sí, estoy al tanto de mis obligaciones tributarias.

-[ ] No, desconozco totalmente las obligaciones tributarias.

63
 3. ¿Conoce cuáles son los montos establecidos por la ley para que una persona

natural esté obligada a llevar contabilidad?

-[ ] Sí

-[ ] No

4. ¿Hasta la actualidad ha sufrido multas por alguna sanción tributaria?

-[ ] Sí

-[ ] No

5. ¿Estaría interesado/a en recibir una guía informativa sobre el asesoramiento

tributario específicamente diseñada para personas naturales con la obligación de llevar

contabilidad?

-[ ] Sí, estaría interesado/a en recibir una guía informativa.

-[ ] No, no estoy interesado/a en recibir una guía informativa en este momento.

FUNDAMENTACIÓN

Dando cumplimiento a lo que estipula el ministerio de educación, el cual indica que toda

figura profesional realice un proyecto innovador que favorezca a la comunidad, convalidando la

nota de programa de participación estudiantil (PPE) y módulos formativos de la especialidad. Se

ha desarrollado el presente proyecto el cual surge de la necesidad de abordar el desconocimiento

que enfrentan las personas naturales obligadas a llevar contabilidad. La falta de conocimientos

sobre esta obligación puede acarrear consecuencias financieras y legales adversas para los

individuos y la economía en general, al ofrecer información clara y accesible en la guía

64
informativa que desarrollará , se busca la comprensión de sus responsabilidades contables y los

beneficios que conlleva una adecuada gestión fiscal y mediante campañas de concientización,

capacitaciones y material educativo, se espera reducir el incumplimiento, evitar sanciones

injustificadas y fomentar la transparencia en las actividades económicas. Con este enfoque, se

busca fortalecer la estabilidad económica y mejorar la credibilidad financiera de las personas

naturales y aumentar la productividad en el área tributaria.

METODOLOGÍA

12.2.1 Recursos

El presente proyecto utilizo como base fundamental algunos recursos, de entre ellos

podemos mencionar, los tecnológicos, humanos y materiales. A continuación, se describe cada

uno de ellos.

12.2.2 Recursos Tecnológicos:

⮚ Computadora

⮚ impresora

65
 ⮚ Microsoft Word

⮚ Enrutador wifi

12.2.3 Recursos Humanos:

Estudiantes de la 3ero contabilidad “A”.

⮚ Noé Eras

⮚ Jennifer Valdivieso ⮚ Gabriela Valencia

12.2.4 Recursos Materiales :

⮚ Útiles de oficina

⮚ Pluma

⮚ Lápices

⮚ Cuaderno

66
 MÉTODOS DE INVESTIGACIÓN

12.2.5 Investigación documental

Se realizó una revisión exhaustiva de fuentes confiables como leyes, regulaciones,

normas contables y guías existentes sobre el tema. Esto permitirá obtener información precisa y

actualizada para la guía.

12.2.6 Entrevistas

Se llevó a cabo entrevistas con profesores del área técnica que están pendientes de las

actualizaciones tributarias de este grupo lo cual nos brindaron conocimientos especializados y

perspectivas relevantes. Estas entrevistas ayudaron a enriquecer el contenido de la guía y brindar

recomendaciones prácticas.

12.2.7 Encuestas

Se diseñaron encuestas dirigidas a contribuyentes del Rimpe Emprendedor para

comprender sus desafíos, necesidades y áreas de mayor interés. Los resultados de las encuestas

proporcionaron información valiosa para personalizar la guía y abordar las preocupaciones

específicas del pú[Link] métodos de investigación permitirán recopilar información sólida y

respaldada para desarrollar una guía informativa completa y útil.

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 BIBLIOGRAFÍA

Referencies

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Nubox. Retrieved July 24, 2023, from [Link]

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José Ramón Fernández de la Cigoña Fraga

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