Capitulo 7 Contabilidad Administrativa David Noel Ramírez Padilla

pág, 231 9 ed.

Materiales Especializdos, SA de CV

Ventas pronosticadas en unidades

Enero 30,000 m2
Febrero 29,000 m2
Marzo 32,000 m2

Inventario Final de Productos Terminados

de las ventas en unidades del mes en curso
Inventario al 31 de Diciembre del año anterior fue
m2, con un valor total de 296,000.00
El precio por m2 es de $100.00

Para producir cada m2, Materiales Especializados requiere los siguientes materiales
Para un m2 se requiere
Alfa (acero) 2 kg
Beta (estaño) 1 kg
Gama (agua) 3 kg

Inventario Final de Materias Primas

Inventario Inicial de materiales o materia prima

Alfa 250 kg
Beta 120 kg
Gama 200 kg

Total de salarios presupuestados es de

Empleados diurnos 200,000
Empleados nocturnos 120,000
320,000

capacidad normal mensual de MOD

estandar es 1 hr de MOD por m2

Gastos Indirectos de Fabricación Fijos con un capacidad mensual de

60,000 hrs estandar es 2

Depreciación 110,000
Supervisión 250,000
Seguro 200,000
Mantenimiento 60,000
Accesorios 30,000
Servicios 100,000
Total GIF Fijo 750,000
Gastos Variables se aplican en función a las hrs. Maq el costos es

Gastos de Administracion y Ventas fijos del mes

Sueldos 72,000
Publicidad 180,000
Accesorios 30,000
Depreciación 50,000
Varios 30,000
Total 362,000

Las comisiones a vendedores se pagan en forma mensual y equivale al 5% del mes

PRESUPUESTO FINANCIERO
el Sr. Carlos González nos ha proporcionado información adicional que será útil para elaborar
el presupuesto financiero de la compañía.
Al finalizar el año en curso, la compañía muestra el siguiente estado de situación financiera:

MATERIALES ESPECIALIZADOS, SA
BALANCE GENERAL
ACTIVO
CIRCULANTE
EFECTIVO
CUENTAS POR COBRAR
INVENTARIO DE MP
INVENTARIO DE PT
TOTAL ACTIVO CIRCULANTE

FIJO
TERRENOS
PLANTA Y EQUIPO
DEP ACUM DE PLANTA Y EQUIPO
EQUIPO DE OFICINA
DEP ACUM DE EQ DE OFICINA
TOTAL NO CIRCULANTE

TOTAL ACTIVO
PASIVO
CIRCULANTE o CORTO PLAZO
CUENTAS POR PAGAR
IMPUESTOS POR PAGAR
TOTAL CORTO PLAZO

LARGO PLAZO
HIPOTECA POR PAGAR
TOTAL LARGO PLAZO
TOTAL PASIVO

CAPITAL CONTABLE
CAPITAL SOCIAL
CAPITAL GANADO o UTILIDADES RETENIDAS
TOTAL CAPITAL CONTABLE
TOTAL PASIVO Y CAPITAL

Asimismo, el Sr. González comentó lo siguiente:

En promedio, 60% de las ventas son al contado y el resto pag
Todas las compras de la materia prima Alfa se pagan en efectivo, y las de Beta y Gama con un mes de c
Cada mes se realiza una amortización de la hipoteca.
El pago mensual es $20,000 de los cuales
Serán el gasto por interés de los meses de enero, febrero y marzo, respectivamente.
Todos los costos de producción y los gastos de operación se pagan en el mismo mes en el que se incurrie
Cada mes se genera un impuesto equivalente a
El cual se paga en el mes siguiente al que fue incurrido.
(Padilla, 2013, p. 243)
 15%

4,000 m2

materiales
Costo unitario por kg
$9.00
$10.00
$2.00

10% de lo que se requiera en el mes en curso

320,000 al mes

32000 hrs
MOD por m2

hrs -maq
 $2.50

del mes

que será útil para elaborar

de situación financiera:

DICIEMBRE

400,000
420,000 Clientes
3,850
296,000
1,119,850

500,000
9,800,000
-5,800,000
4,000,000
-2,000,000
6,500,000

7,619,850
 300,000 PROVEEDORES
25,000
325,000

800,000
800,000
1,125,000

1,000,000
5,494,850
6,494,850
7,619,850
0

ventas son al contado y el resto pagadero en un mes

as de Beta y Gama con un mes de crédito.

$14,000 $13,500 $13,000

spectivamente.
n el mismo mes en el que se incurrieron.
40%
 PRESUPUESTO DE OPE
MATERIALES ESPECIALIZAD
1. PRESUPUESTO DE VE
PRIMER TRIMESTRE DE 2
ENERO

Prónostico de ventas en unidades 30,000.00

Precio venta Unitario $ 100.00
Ventas presupuestadas $ 3,000,000.00

Ventas estimadas, Ventas proyectadas, Ventas pronósticadas

MATERIALES ESPECI
2. PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN EN UNI
PRIMER TRIMEST
2021
DICIEMBRE
Pronóstico de ventas en unidades
+ Inventario Final de Producto Terminado 15% 4,000
= Subtotal
- Inventario Inicial de Producto Terminado
Producción requerida en unidades

MATERIALES ESPECIALIZA
3. PRESUPUESTO DE NECESIDADES DE MAT
ENERO DE 202X
ALFA
Producción requerida m2 30,500
X Cantidad de MP por unidad kgs 2
= Materia prima para la producción 61,000
+ Inventario Final deseado de MP 10% 6,100
= Subtotal 67,100
- Inventario Inicial de MP 250
= Materia Prima Requerida 66,850
X Costo de Materia Prima $ 9.00
= Compras Presupuestadas $ x producto $ 601,650.00
= Compras Presupuestadas mensual

3A Valorarización del Inventario de Materia Prim

ENERO
Inventario Inicial de MP Alfa
Unidades 250
Costo $ 9.00
Inventario Inicial de MP $ $ 2,250.00

Inventario Final de MP
Unidades 6,100.00
Costo $ 9.00
Inventario Final de MP $ $ 54,900.00

MATERIALES ESPECIALIZA
4. PRESUPUESTO DE NECESIDADES DE MAT
FEBRERO DE 202X
ALFA
Producción requerida m2 28,850
x Cantidad de MP por unidad kgs 2
= Materia prima para la producción 57,700
+ Inventario Final deseado de MP 10% 5,770
= Subtotal 63,470
- Inventario Inicial de MP 6,100
= Materia Prima Requerida 57,370
x Costo de Materia Prima $ 9.00
= Compras Presupuestadas $ x producto $ 516,330.00
= Compras Presupuestadas mensual

4A Valorarización del Inventario de Materia Prim

FEB
Inventario Inicial de MP Alfa
Unidades 6100
Costo $ 9.00
x Inventario Inicial de MP $ $ 54,900.00

Inventario Final de MP
Unidades 5,770.00
 Costo $ 9.00
x Inventario Final de MP $ $ 51,930.00

MATERIALES ESPECIALIZA
5. PRESUPUESTO DE NECESIDADES DE MAT
MARZO DE 202X
ALFA
Producción requerida m2 32,450
x Cantidad de MP por unidad kgs 2
= Materia prima para la producción 64,900
+ Inventario Final deseado de MP 10% 6,490
= Subtotal 71,390
- Inventario Inicial de MP 5,770
= Materia Prima Requerida 65,620
x Costo de Materia Prima $ 9.00
= Compras Presupuestadas $ x producto $ 590,580.00
= Compras Presupuestadas mensual

4A Valorarización del Inventario de Materia Prim

MA
Inventario Inicial de MP Alfa
Unidades 5770
Costo $ 9.00
x Inventario Inicial de MP $ $ 51,930.00

Inventario Final de MP
Unidades 6,490.00
Costo $ 9.00
x Inventario Final de MP $ $ 58,410.00

MATERIALES ESPECIALIZADOS, SA
6. PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA D
PRIMER TRIMESTRE DE 201X
Enero

Salario Personal Diurno $ 200,000.00

Salario Personal Nocturno $ 120,000.00
Total de Mano de Obra $ 320,000.00
 7. PRESUPUESTO DE GASTOS INDIRECTOS DE
PRIMER TRIMESTRE 201X
Enero
GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN FIJOS 110,000
Depreciación 250,000
Supervisión 200,000
Seguro 60,000
Mantenimiento 30,000
Accesorios 100,000
Total GIF Fijo 750,000
GIF VARIABLES
Producción requerida 30,500.00
Horas - máquina por unidad 2.00
Horas máquina para la producción 61000
X Tasa de Gif Variables $$ $ 2.50
Total Gif Variables presupuestado $ 152,500.00
Gif Presupuestado = GIF fijos + GIF Variables $ 902,500.00

MATERIALES ESPECIALIZADOS, SA
PRESUPUESTO DE GASTOS DE OPERACIÓN (Gastos d
PRIMER TRIMESTRE DE 201X
Enero
GASTOS DE OPERACIÓN FIJOS
Sueldos $ 72,000.00
Publicidad $ 180,000.00
Accesorios $ 30,000.00
Depreciación $ 50,000.00
Varios $ 30,000.00
Total $ 362,000.00

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y VENTAS VARIABLES

Ventas (ced de Presupuesto de ventas) 3,000,000.00
x Porcentaje sobre ventas 5%
Gastos Variables de Operación $ 150,000.00

Gastos de Admon y Ventas presupuestado 512,000

Cálculo de los costos fijos por HO

 Cálculo de la Mano de Obra Directa por hora Total de Mano de Obra Mensual
Tasa MOD por hora Total de horas de MOD a capacidad
Coeficiente de MOD por hora
Factor de MOD por hora

Cálculo de los GIF fijos por hora Total de GIF Fijos mensual
Total de horas máquina a capacidad

MATERIALES ESPECIALIZADOS, SA
7. Determinación de Costo Unitario x Costeo Absorben
Materia Prima Unidad
Alfa kg 2
Beta Kg 1
Gamma Kg 3
Mano de Obra hrs 1
GIF Fijos hrs 2
GIF Variables hrs 2
Total Costo Unitario (costeo Absorbente = CF + CV)

Valorización de Inventario de Producto Terminado

Enero
Unidades Ced de Producción en Unidades Producidas 4,500.00
Costo Unitario ced $ 74.00
Inventario Final de Producto Terminado $ 333,000.00

MATERIALES ESPECIALIZADOS, SA
8. PRESUPUESTO DE COSTOS DE PRODUCCIÓ
PRIMER TRIMESTRE DE 201X (Costeo Absorb
ENERO
Inventario Inicial de MP $ 3,850.00
+ Compras de MP presupuestadas $ 1,136,850.00
= Mercancía Disponible $ 1,140,700.00
- Inventario Final de MP $ 103,700.00
= Materia Prima Utilizada $ 1,037,000.00
+ Mano de Obra Directa $ 320,000.00
+ Gastos Indirectos de Fabrica $ 902,500.00
= Costo Total de Manufactura $ 2,259,500.00
+ Inventario Inicial de Producto Terminado $ 296,000.00
= Mercancía Disponible para la venta $ 2,555,500.00
- Inventario Final de Producto termiando $ 333,000.00
= Costo de Producción y ventas $ 2,222,500.00

MATERIALES ESPECIALIZADOS, SA
9. ESTADO DE RESULTADOS PRESUPU
PRIMER TRIMESTRE DE 201X (COSTEO ABSOR
ENERO
VENTAS Presupuesto de ventas $ 3,000,000.00
- Costo de ventas $ 2,222,500.00
= Utilidad Bruta $ 777,500.00
- Gastos de Admon y Ventas $ 512,000.00
= Utilidad de Operación $ 265,500.00

Margen de Operación o Trendimiento de Operación 8.8500%

PRESUPUESTO OPERACIÓN POR COSTEO DIREC

7. Determinación del Costo Unitario por Costeo Direct

COSTOS VARIABLES
Materia Prima Unidad
Alfa kg 2
Beta kg 1
Gamma kg 3
GIF Variables hrs 2
Total Costo Unitario (costeo directo)

Valorización de Inventario de Producto Terminado

Enero
Unidades terminadas (Ppto de producción) 4,500.00
Costo Unitario $ 39.00
Inventario Final de Producto Terminado $ 175,500.00

Costo Unitario por costeo: Absorbente

Materia Prima
 Alfa kg $ 18.00
Beta kg $ 10.00
Gamma kg $ 6.00
Mano de Obra hrs $ 10.00
GIF Fijos hrs $ 25.00
GIF Variables hrs $ 5.00
Total Costo Unitario por costeo: $ 74.00

8. PRESUPUESTO DE COSTOS DE PRODUCCIÓN

PRIMER TRIMESTRE DE 201X (COSTEO DI
ENERO
Inventario Inicial de MP $ 3,850.00
+ Compras de MP presupuestadas $ 1,136,850.00
= Mercancía Disponible $ 1,140,700.00
- Inventario Final de MP $ 103,700.00
= Materia Prima Utilizada $ 1,037,000.00
+ Mano de Obra Directa Fija $ -
+ Gastos Indirectos de Fabrica Fijos $ -
+ Gastos Indirectos de Fabrica Variable $ 152,500.00
= Costo Total de Manufactura $ 1,189,500.00
+ Inventario Inicial de Producto Terminado 156,000
= Mercancía Disponible para la venta $ 1,345,500.00
- Inventario Final de Producto termiando $ 175,500.00
= Costo de Ventas $ 1,170,000.00

MATERIALES ESPECIALIZADOS, SA
9. ESTADO DE RESULTADOS PRESUPU
PRIMER TRIMESTRE DE 201X (COSTEO DIR
ENERO
Ventas Presupuesto de ventaas $ 3,000,000.00
COSTOS VARIABLES
- Costo de ventas variable (presupuesto de costo producción y venta DIRECTO) $ 1,170,000.00
= Margen de Contribución Bruto $ 1,830,000.00
- Gastos de Operación variables $ 150,000.00
= Margen de Contribución $ 1,680,000.00
COSTOS FIJOS
- Mano de obra $ 320,000.00
- Gastos indirectos de fabrica $ 750,000.00
- Gastos de Administración y Venta $ 362,000.00
= Utilidad de Operación $ 248,000.00
Margen de utilidad o de Operación 0.0826666666666667
8.2667%

UTILIDAD DE OPERACIÓN:
COSTEO ABSORBENTE $ 265,500.00
COSTEO DIRECTO $ 248,000.00
$ 17,500.00
Unidades
Unidades a vender 30,000.00
Unidades a producir o fabricar o vender 30,500.00
-500.00

Unidades a producir > Unidades a vender; del COSTEO ABSORBENTE Mostrará una utilidad mayor al coste

Unidades a Vender > Unidades a producir; el COSTEO DIRECTO mostrará una utilidad mayor al costeo abso
UESTO DE OPERACIÓN
IALES ESPECIALIZADOS, SA
SUPUESTO DE VENTAS
MER TRIMESTRE DE 2022
FEBRERO MARZO TOTAL TRIMESTRE

29,000.00 32,000.00 91,000.00

$ 100.00 $ 100.00 $ 300.00
$ 2,900,000.00 $ 3,200,000.00 $ 9,100,000.00

MATERIALES ESPECIALIZADOS, SA
DUCCIÓN EN UNIDADES DE PRODUCTO TERMINADO
PRIMER TRIMESTRE DE 201X
2021
TOTAL
ENERO FEBRERO MARZO
TIMESTRE
30,000.00 29,000.00 32,000.00 91,000.00
4,500.00 4,350.00 4,800.00 13,650.00
34,500.00 33,350.00 36,800.00 104,650.00
4,000.00 4,500.00 4,350.00 12,850.00
30,500.00 28,850.00 32,450.00 91,800.00

IALES ESPECIALIZADOS, SA
DADES DE MATERIAS PRIMAS Y COMPRAS
ENERO DE 202X
BETA GAMMA TOTAL
30,500 30,500
1 3
30,500 91,500
3,050 9,150
33,550 100,650
120 200
33,430 100,450
$ 10.00 $ 2.00
$ 334,300.00 $ 200,900.00
 $ 1,136,850.00

io de Materia Prima o Materiales

ERO
Beta Gamma
120 200 Inventarios 31 de
$ 10.00 $ 2.00 cada mes o el 1° de
$ 1,200.00 $ 400.00 $ 3,850.00 cada mes

3,050.00 9,150.00
$ 10.00 $ 2.00
$ 30,500.00 $ 18,300.00 $ 103,700.00 Inventarios 31 de
enero

IALES ESPECIALIZADOS, SA
DADES DE MATERIAS PRIMAS Y COMPRAS
FEBRERO DE 202X
BETA GAMMA TOTAL
28,850 28,850
1 3
28,850 86,550
2,885 8,655
31,735 95,205
3,050 9,150
28,685 86,055
$ 10.00 $ 2.00
$ 286,850.00 $ 172,110.00
$ 975,290.00

io de Materia Prima o Materiales

FEBRERO
Beta Gamma TOTAL
3050 9150 Inventarios 31 de
$ 10.00 $ 2.00 cada mes o el 1° de
$ 30,500.00 $ 18,300.00 $ 103,700.00 cada mes

2,885.00 8,655.00
 $ 10.00 $ 2.00
$ 28,850.00 $ 17,310.00 $ 98,090.00 Inventarios 31 de
enero

IALES ESPECIALIZADOS, SA
DADES DE MATERIAS PRIMAS Y COMPRAS
MARZO DE 202X
BETA GAMMA TOTAL
32,450 32,450
1 3
32,450 97,350
3,245 9,735
35,695 107,085
2,885 8,655
32,810 98,430
$ 10.00 $ 2.00
$ 328,100.00 $ 196,860.00
$ 1,115,540.00

io de Materia Prima o Materiales

MARZO
Beta Gamma TOTAL
2885 8655 Inventarios 31 de
$ 10.00 $ 2.00 cada mes o el 1° de
$ 28,850.00 $ 17,310.00 $ 98,090.00 cada mes

3,245.00 9,735.00
$ 10.00 $ 2.00
$ 32,450.00 $ 19,470.00 $ 110,330.00 Inventarios 31 de
enero

PECIALIZADOS, SA
ANO DE OBRA DIRECTA
MESTRE DE 201X
Febrero Marzo Total Trimestre

$ 200,000.00 $ 200,000.00 $ 600,000.00

$ 120,000.00 $ 120,000.00 $ 360,000.00
$ 320,000.00 $ 320,000.00 $ 960,000.00
 INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
IMESTRE 201X
Febrero Marzo Total
110,000 110,000 330,000
250,000 250,000 750,000
200,000 200,000 600,000
60,000 60,000 180,000
30,000 30,000 90,000
100,000 100,000 300,000
750,000 750,000 2,250,000

28,850.00 32,450.00
2.00 2.00
57700 64900 horas máquina
$ 2.50 $ 2.50
$ 144,250.00 $ 162,250.00 $ 459,000.00
$ 894,250.00 $ 912,250.00 $ 2,709,000.00

PECIALIZADOS, SA
PERACIÓN (Gastos de Admon y Ventas)
MESTRE DE 201X
Febrero Marzo Total

$ 72,000.00 $ 72,000.00 $ 216,000.00

$ 180,000.00 $ 180,000.00 $ 540,000.00
$ 30,000.00 $ 30,000.00 $ 90,000.00
$ 50,000.00 $ 50,000.00 $ 150,000.00
$ 30,000.00 $ 30,000.00 $ 90,000.00
$ 362,000.00 $ 362,000.00 $ 1,086,000.00

2,900,000.00 3,200,000.00
5% 5%
$ 145,000.00 $ 160,000.00 $ 455,000.00 directo

507,000 522,000 1,541,000

los costos fijos por HORA

ano de Obra Mensual $ 320,000.00 $ 10.00
ras de MOD a capacidad normal $ 32,000.00

F Fijos mensual $ 750,000.00 $ 12.50

ras máquina a capacidad normal $ 60,000.00

ADOS, SA
x Costeo Absorbente
Costo Unitario TOTAL Importe
$ 9.00 $ 18.00
$ 10.00 $ 10.00
$ 2.00 $ 6.00
$ 10.00 $ 10.00
$ 12.50 $ 25.00
$ 2.50 $ 5.00
$ 74.00
Inventario final de producto terminado

Febrero Marzo
4,350.00 4,800.00
$ 74.00 $ 74.00
$ 321,900.00 $ 355,200.00

PECIALIZADOS, SA
OS DE PRODUCCIÓN Y VENTA
E 201X (Costeo Absorbente)
FEBRERO MARZO ABRIL
$ 103,700.00 $ 98,090.00
$ 975,290.00 $ 1,115,540.00
$ 1,078,990.00 $ 1,213,630.00
$ 98,090.00 $ 110,330.00
$ 980,900.00 $ 1,103,300.00
$ 320,000.00 $ 320,000.00
$ 894,250.00 $ 912,250.00
$ 2,195,150.00 $ 2,335,550.00
$ 333,000.00 $ 321,900.00
$ 2,528,150.00 $ 2,657,450.00
 $ 321,900.00 $ 355,200.00
$ 2,206,250.00 $ 2,302,250.00

PECIALIZADOS, SA
ADOS PRESUPUESTADO
01X (COSTEO ABSORBENTE)
FEBRERO MARZO TOTAL TRIMESTRE
$ 2,900,000.00 $ 3,200,000.00 $ 9,100,000.00
$ 2,206,250.00 $ 2,302,250.00 $ 6,731,000.00
$ 693,750.00 $ 897,750.00 $ 2,369,000.00
$ 507,000.00 $ 522,000.00 $ 1,541,000.00
$ 186,750.00 $ 375,750.00 $ 828,000.00

6.4397% 11.7422% 9.0989%

COSTEO DIRECTO

por Costeo Directo

Costo Unitario Total

$ 9.00 $ 18.00
$ 10.00 $ 10.00
$ 2.00 $ 6.00
$ 2.50 $ 5.00
$ 39.00

Febrero Marzo
4,350.00 4,800.00
$ 39.00 $ 39.00
$ 169,650.00 $ 187,200.00

Directo
 $ 18.00
$ 10.00
$ 6.00
$ -
$ -
$ 5.00
$ 39.00

OS DE PRODUCCIÓN Y VENTA
E 201X (COSTEO DIRECTO)
FEBREO MARZO TOTAL TIMESTRE
$ 103,700.00 $ 98,090.00 $ 205,640.00
$ 975,290.00 $ 1,115,540.00 $ 3,227,680.00
1078990 1213630 $ 3,433,320.00
$ 98,090.00 $ 110,330.00 $ 312,120.00
$ 980,900.00 $ 1,103,300.00 $ 3,121,200.00
$ - $ - $ -
$ - $ - $ -
$ 144,250.00 $ 162,250.00 $ 459,000.00
$ 1,125,150.00 $ 1,265,550.00 $ 3,580,200.00
$ 175,500.00 $ 169,650.00 $ 501,150.00
$ 1,300,650.00 $ 1,435,200.00 $ 4,081,350.00
$ 169,650.00 $ 187,200.00 $ 532,350.00
$ 1,131,000.00 $ 1,248,000.00 $ 3,549,000.00

PECIALIZADOS, SA
ADOS PRESUPUESTADO
E 201X (COSTEO DIRECTO)
FEBRERO MARZO TOTAL TRIMESTRE
$ 2,900,000.00 $ 3,200,000.00 $ 9,100,000.00

$ 1,131,000.00 $ 1,248,000.00 $ 3,549,000.00

$ 1,769,000.00 $ 1,952,000.00 $ 5,551,000.00
$ 145,000.00 $ 160,000.00 $ 455,000.00
$ 1,624,000.00 $ 1,792,000.00 $ 5,096,000.00

$ 320,000.00 $ 320,000.00 $ 960,000.00

$ 750,000.00 $ 750,000.00 $ 2,250,000.00
$ 362,000.00 $ 362,000.00 $ 1,086,000.00
$ 192,000.00 $ 360,000.00 $ 800,000.00
 0.0662068965517241 0.1125 0.0879120879120879
6.6207% 11.2500% 8.7912%

$ 186,750.00 $ 375,750.00 $ 828,000.00

$ 192,000.00 $ 360,000.00 $ 800,000.00
-$ 5,250.00 $ 15,750.00 $ 28,000.00

29,000.00 32,000.00 Presupuesto de ventas

28,850.00 32,450.00 Presupuesto de Producción
150.00 -450.00

utilidad mayor al costeo directo.

ad mayor al costeo absorbente.

ABRIL

4,800.00
 PRESUPUESTO DE OPERACIÓN
COMPAÑÍA ÑOÑO
BALANCE GENERAL
2018
ACTIVO
CIRCULANTE
BANCOS $ 50,000.00

CLIENTES $ 86,000.00
INVENTARIO PRODUCTOS TERMINADOS $ 296,000.00
INVENTARIO MATERIA PRIMA $ 180,000.00
TOTAL ACTIVO CIRCULANTE $ 612,000.00

FIJO
TERRENOS $ 214,000.00
EDIFICIO Y EQUIPO INDUSTRIAL $ 1,100,000.00
DEP ACUM DE PLANTA Y EQUIPO -$ 400,000.00
TOTAL NO CIRCULANTE $ 914,000.00
TOTAL ACTIVO $ 1,526,000.00

PASIVO
CIRCULANTE O CORTO PLAZO
PROVEEDORES $ 240,000.00
IMPUESTOS POR PAGAR $ 180,000.00
TOTAL CORTO PLAZO $ 420,000.00
LARGO PLAZO
PRESTAMOS $ -
TOTAL LARGO PLAZO $ -
TOTAL PASIVO $ 420,000.00

CAPITAL
CAPITAL CONTABLE
CAPITAL APORTADO $ 900,000.00
CAPITAL GANADO o UTILIDADES RETENIDAS $ 206,000.00
TOTAL CAPITAL CONTABLE $ 1,106,000.00
TOTAL PASIVO Y CAPITAL $ 1,526,000.00

2. Requisitos de los productos Delta

Materia Prima A 2
Materia Prima B 1
M ano de Obra 4

3. Gastos Indirectos de Fabricación se aplican con base en horas de mano de obra directa.
4. El costo de Mano de obra es de $50.00 para el primer semestre y $60.00

5 Inventarios
Materia Prima: Inicial (Uds)
Materia Prima A 4,000
Materia Prima B 2,500
Producto terminado
Delta 200
Sigma 400

6. Se desea tener la misma cantidad de inventario final de materia prima y de productos terminados
7. Se mantiene un saldo en efectivo de $50,000.00 (Presupuesto financiero)
8. La inflación esperada es de 40% durante el año.
9. Al inicio del segundo semestre se modifican algunos precios y costos.

10 Precio de venta

1er Semestre
Delta $600
Sigma $700

11. Los gastos por intereses serán de $39,242.00 (Presupuesto financiero).

12. La valuación del inventario se realiza a través de UEPS

13. Los gastos indirectos de fabricación que se han estimado para el 2019:

Depreciación $ 100,000.00
Supervisión $ 700,000.00
Seguro $ 400,000.00
Mantenimiento $ 116,000.00

Accesorios $ 60,000.00

Energéticos $ 200,000.00
Total GIF Fijo $ 1,576,000.00

14. Los Gastos de Administración y Ventas que se han estimado para el 2019 son:
Sueldos
Comisiones
Publicidad
Accesorios
Depreciación
Varios
Total
 x

Sigma

4
 2
4

o de obra directa.

Inventarios Costo
Final (Uds) 1er Semestre 2do Semestre
3,000 $ 20.00 $ 26.00
1,000 $ 40.00 $ 50.00

300
150

y de productos terminados en el semestre en cada semestre.

Precio de venta Ventas planeadas

2do Semestre 1er Semestre 2do Semestre

$720 2,000 2,000
$840 3,000 3,000 +
=
-
=

+
=
-
=
150,000 x
 60,000 =
300,000 =
60,000
50,000
30,000
650,000

=
+
=
-
=
x
=
=
x
=
x
=
=
+
=
-
=
+
+
=
+
=
-
=
 PRESUPUESTO DE OPERACIÓN
Análisis de requerimientos por departamento 1° semestre
Costos iniciales de materia prima y finales de 1° y 2° semestre
Materia A $ 20.00
Materia B $ 40.00
Precio de venta cambia en el semestre
Delta $ 600.00
Sigma $ 700.00
Mantiene las unidades a vender
Delta 2,000
Sigma 3,000

Valor del inventario inicial y Final Inicial

Materia A 4,000
Materia B 2,500
Delta 200
Sigma 400

Información detallada
Método de valuación de inventarios UEPS
Costo de mano de obra $ 50.00
Fabricar 2 productos Sigma y Delta
Inflación 40% anual
Gastos por interés $ 39,242.00
Saldo de efectivo $ 50,000.00
Adquisición de activo fijo (muebles, computadoras, etc.)
Falta Capacidad Instalada
Falta Hrs de mano de obra
El tipo de cambio en el dólar

Inflación anual 40%

Inflación semestral 20%
Precio de Venta Delta y Sigma enero $ 600.00
Inflación del semestre 20%
Incremento en Precio de venta $ 120.00
Precio de Venta Delta y Sigma julio $ 720.00
Precio de Venta Delta y Sigma enero

2020
1er semestre
Costo de mano de Obra $ 50.00
Inflación semestral 20%
Incremento en el costo de MOD $ 10.00
Costo de MOD para el siguiente semestre $ 60.00

1. PRESUPUESTO DE VENTAS
1er semestre
Delta
Pronóstico de ventas en unidades 2,000
Precio unitario de venta $ 600.00
Ventas presupuestadas $ 1,200,000.00
Total ventas prespuestadas semestral $ 3,300,000

2. PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN EN UNIDADES TERMIN

1er semestre

Delta
Ventas presupuestadas en unidades 2,000
Inventario Final de Producto Teriminado 300
Necesidad de Producción terminada 2,300
Inventario inicial de Producto Teriminado 200
Producción requerida terminada 2,100

3. PRESUPUESTO DE MATERIA
PRIMER SEMESTRE
Materia Prima "A

Unidades
requeridas

Delta 2,100
Sigma 2,750
Total de Materia Prima para producción requerida
Inventario final deseado
Necesidades de producción
Inventario inicial de MP
Materia prima requerida o compra en kg de MP
Costo de materia prima $$
Compras presupuestadas por MP
Compras presupuestadas de MP x semestre $$

Valorización o Valuación del Inventario de Materia Prima

PRIMER SEMESTRE
Materia prima
A
Valorización del Inventario Inicial MP
Unidades 4,000
Costo $$ $ 20.00
Inventario inicial de mp $ $ 80,000.00

Valorización del inventario final de MP

Unidades 3,000
Costo $ 20.00
Inventario final de MP $ 60,000.00

3. PRESUPUESTO DE NECESIDADES DE MATER

SEGUNDO SEMESTRE
Materia Prima "A

Unidades
requeridas

Delta 2,000
Sigma 3,000
Total de Materia Prima para producción requerida
Inventario final deseado
Necesidades de producción
Inventario inicial de MP
Materia prima requerida o compra en kg de MP
Costo de materia prima $$
Compras presupuestadas por MP
Compras presupuestadas de MP x Semestre $$

Valorización o Valuación del Inventario de Materia Prima

 SEGUNDO SEMESTRE
Materia prima
A
Valorización del Inventario Inicial MP
Unidades 3,000
Costo $$ $ 20.00
Inventario inicial de mp $ $ 60,000.00

Valorización del inventario final de MP

Unidades 3,000
Costo $ 26.00
Inventario final de MP $ 78,000.00

4. PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIREC

1er Semestre
Delta
Producción requerida (Ppto. Producción) 2,100
Horas requeridas para un producto 4
Horas utilizadas de MOD 8400.00
Costo de MOD - Hrs $ 50.00
Total de mano de obra $$ $ 420,000.00
Total de mano de obra $$ por semestre $ 970,000

5. PRESUPUESTO DE GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

PRIMER Y SEGUNDO SEMESTRE 201X
1er Semestre
Gastos Indirectos de Fabricación Fijos
Depreciación $ 50,000.00
Supervisión $ 350,000.00
Seguro $ 200,000.00
Mantenimiento $ 58,000.00
Accesorios $ 30,000.00
Energéticos $ 100,000.00
Ttoal GIF Fijo $ 788,000.00

Totall GIF Variables $ -

GIF Presupuestado $ 788,000.00

6. Tasa de Aplicación GIF Fijos GIF Presupuestado
Hrs MOD

7. DETERMINACIÓN O CÁLCULO DE COSTO UNITARIO

DELTA
Costo Unitario
Cantidad
Materia Prima A 2
Materia Prima B 1
Mano de Obra 4
GIF Fijos hrs 4
GIF variables hrs 0

Total Costo Unitario

VALUACIÓN DE INVENTARIO DE PRODUCTO TERMINADO SEGUNDO SEMESTRE

Inventario Final de Producto DELTA
Unidades presupuestadas de producción 300
Costo Unitario $ 502.00
$ 150,600.00

8. PRESUPUESTO DE GASTOS DE OPERACIÓN (Gto Admon y Ventas)

PRIMERO Y SEGUNDO SEMESTRE DE 201X
1er Semestre
Gastos de operación fijos
Sueldos $ 75,000.00
Comisiones $ 30,000.00
Publicidad $ 150,000.00
Accesorios $ 30,000.00
Depreciación $ 25,000.00
Varios $ 15,000.00
Total $ 325,000.00

Gastos Variables de Operación $ -

Gatsos de Administración y Ventas Presupuestado $ 325,000.00

9. PRESUPUESTO DE COSTOS DE PRODUCCIÓN Y VENTA

PRIMER SEMESTRE
1er Semestre
Inventario Inicial de MP $ 180,000.00
Compras de MP presupuestadas $ 528,000.00
Mercancía Disponible $ 708,000.00
Inventario Final de MP $ 100,000.00
Materia Prima Utilizada $ 608,000.00
Mano de Obra Directa $ 970,000.00
Gastos Indirectos de Fabrica $ 788,000.00
Costo Total de Manufactura $ 2,366,000.00
Inventario Inicial de Producto Terminado
Mercancía Disponible para la venta
Inventario Final de Producto termiando
Costo de Producción y ventas

11. ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO

ENERO A DICIEMBRE 202X
Ventas 7,260,000.00
Costo de Ventas $ 5,196,800.00
Utilidad Bruta $ 2,063,200.00
Gastos de Admon y Venta $ 650,000.00
Utilidad de Operación $ 1,413,200.00

Margen de Utilidad de Operación 0.19465564738292

19.4655647%
 2° semestre

$ 26.00
$ 50.00

$ 720.00
$ 840.00

2,000
3,000

Final
3,000
1,000
300
150

$ 60.00

$ 700.00 $ 720.00 $ 840.00

20% 20% 20%
$ 140.00 $ 144.00 $ 168.00
$ 840.00 $ 864.00 $ 1,008.00

2020 2021
2do semestre 1 semestre
 $ 60.00 $ 72.00
20%
$ 12.00
$ 72.00

UPUESTO DE VENTAS
1er semestre 2do Semestre Total en el año
Sigma Delta Sigma
3,000 2,000 3,000
$ 700.00 $ 720.00 $ 840.00
$ 2,100,000.00 $ 1,440,000.00 $ 2,520,000.00
3,300,000.00 $ 3,960,000.00 $ 7,260,000.00

N EN UNIDADES TERMINADAS
1er semestre 2do Semestre

Sigma Delta Sigma

3,000 2,000 3,000
150 300 150
3,150 2,300 3,150
400 300 150
2,750 2,000 3,000

UPUESTO DE MATERIAS PRIMAS

PRIMER SEMESTRE
Materia Prima "A" Materia Prima "B"
Cantidad para
cantidad para fabricar Unidades
Total fabricar un solo
un solo producto requeridas
producto
2 4200 2,100 1
4 11000 2,750 2
15200
3,000
18,200
4,000
14,200
$ 20.00
 $ 284,000.00
$ 528,000.00

de Materia Prima

Materia prima
B

2,500
$ 40.00
$ 100,000.00 $ 180,000.00

1,000
$ 40.00
$ 40,000.00 $ 100,000.00

CESIDADES DE MATERIAS PRIMAS Y COMPRAS

SEGUNDO SEMESTRE
Materia Prima "A" Materia Prima "B"
Cantidad para
Cantidad para fabricar Unidades
Total fabricar un solo
un solo producto requeridas
producto

2 $ 4,000.00 2,000 1
4 $ 12,000.00 3,000 2
$ 16,000.00
$ 3,000.00
$ 19,000.00
$ 3,000.00
$ 16,000.00
$ 26.00
$ 416,000.00
$ 816,000.00

de Materia Prima
 Materia prima
B

1,000
$ 40.00
$ 40,000.00 $ 100,000.00

1,000
$ 50.00
$ 50,000.00 $ 128,000.00

DE MANO DE OBRA DIRECTA

1er Semestre 2do Semestre Total anual

Sigma Delta Sigma
2,750 2,000 3,000
4 4 4
11000.00 8000.00 12000.00 39400
$ 50.00 $ 60.00 $ 60.00
$ 550,000.00 $ 480,000.00 $ 720,000.00 2170000
970,000.00 $ 1,200,000.00 $ 2,170,000.00

S DE FABRICACIÓN
E 201X
2do Semestre Total

$ 50,000.00 $ 100,000.00
$ 350,000.00 $ 700,000.00
$ 200,000.00 $ 400,000.00
$ 58,000.00 $ 116,000.00
$ 30,000.00 $ 60,000.00
$ 100,000.00 $ 200,000.00
$ 788,000.00 $ 1,576,000.00

$ - $ -

$ 788,000.00 $ 1,576,000.00
 $ 1,576,000.00
$ 40.00 GIF Por hora
39400.00

MÉTODO DE VALUACIÓN UEPS

DELTA SIGMA
Importe Costo Unitario
Cantidad
$ 26.00 $ 52.00 4 $ 26.00
$ 50.00 $ 50.00 2 $ 50.00
$ 60.00 $ 240.00 4 $ 60.00
$ 40.00 $ 160.00 4 $ 40.00
$ - 0

$ 502.00

SEGUNDO SEMESTRE UEPS

SIGMA TOTAL
150
$ 604.00
$ 90,600.00 $ 241,200.00

N (Gto Admon y Ventas)

E DE 201X
2do semestre Total

$ 75,000.00 $ 150,000.00
$ 30,000.00 $ 60,000.00
$ 150,000.00 $ 300,000.00
$ 30,000.00 $ 60,000.00
$ 25,000.00 $ 50,000.00
$ 15,000.00 $ 30,000.00
$ 325,000.00 $ 650,000.00

$ - $ -

$ 325,000.00 $ 650,000.00

UCCIÓN Y VENTA

2do Semestre Total

$ 100,000.00 $ 180,000.00 inicio del año 1 de Enero
$ 816,000.00 $ 1,344,000.00
$ 916,000.00 $ 1,524,000.00
$ 128,000.00 $ 128,000.00 Final del año 31 de diciembre
$ 788,000.00 $ 1,396,000.00
$ 1,200,000.00 $ 2,170,000.00
$ 788,000.00 $ 1,576,000.00
$ 2,776,000.00 $ 5,142,000.00
$ 296,000.00 Inventario PT (Balance General).
$ 5,438,000.00
$ 241,200.00 Final del año 31 de diciembre
$ 5,196,800.00
Prima "B"

Total

2100
5500
7600
1,000
8600
2,500
6,100
$ 40.00
 $ 244,000.00
528,000.00

Prima "B"

Total

$ 2,000.00
$ 6,000.00
$ 8,000.00
$ 1,000.00
$ 9,000.00
$ 1,000.00
$ 8,000.00
$ 50.00
$ 400,000.00
816,000.00
GMA
Importe

$ 104.00
$ 100.00
$ 240.00
$ 160.00
$ -

$ 604.00
15. Se vendió al contado aproximadamente el 90%
16. El terreno se incrementó a $758,700.00
17. El edificio y equipo industrial se incrementó a $2,000,000.00
18. Se espera que la depreciación del año sea de $687,500.00
19. Se pidió un préstamo de $1,000,000.00 al banco.
20. Se debe a los proveedores $70,790.00

4.18 La empresa FIRSA fabrica colchones individuales. El ultimo año tuvo ventas por $18,900,000 (con un preci
productos terminados, y al final de la misma tenía el doble en el almacén.
La compañía desea incrementar 5% sus precios el año próximo, estima vender 10% más de unidades. La política
producto terminado equivalente a 2% de las unidades que se espera vender en el año.
Al inicio del año hay en el almacén 130 metros de tela. 50 kilos de hule espuma y 300 resortes. Se espera que al f
inicial.
Para fabricar un colchón se requieren 5 metros de tela, cuyo costo es de $70 por metro, dos kilos de hule espuma
producto, y estima un costo de $60 por hora.

Los costos indirectos de fabricación estimados variables con de $15 por cada hora de mano de obra directa, los fi

Los gastos de operación variables estimados son de $24 por unidad y los fijos de $450,000.
El inventario de materiales al inicio del periodo es de $13,800, y el producto terminado de $440,000.
SE PIDE:
Elaborar el presupuesto de operación anual.

4.19 una fabrica de frituras desea elaborar un presupuesto de operación para el mes de octubre y presenta la sigui
Planea vender 12,500 bolsas de torciditos a $25 cada una, 13,000 bolsas de fritos a $20 cada una.
Los requerimientos de materiales y de manos de obra para cada bolsa son:

Harina de maíz

Chile en polvo y queso

Mano de obra directa

La información relativa a los inventarios iniciales y finales deseados se muestra en la tabla siguiente

Torciditos
Fritos
Harina de maíz
Chile en polvo y queso
tuvo ventas por $18,900,000 (con un precio de venta de $2,100 por colchón). Inicio el año con 200 unidades en el inventario de
én.
a vender 10% más de unidades. La política de inventarios establece que al final del periodo deberá existir un inventario de
nder en el año.
e espuma y 300 resortes. Se espera que al finalizar el año habrá en el almacén 10% más de cada material respecto del inventario

de $70 por metro, dos kilos de hule espuma a $40 el kilo y 30 resortes a $9 cada una. Se emplean cuatro horas para fabricar cada

or cada hora de mano de obra directa, los fijos ascienden a $969,800 y se aplican con base en las horas de mano de obra.

os fijos de $450,000.
oducto terminado de $440,000.

n para el mes de octubre y presenta la siguiente información.

as de fritos a $20 cada una.
son:
Torciditos Fritos Costo
$0.025 por
320 gr 240 gr
gramo
$0.030 por
100 gr 150 gr
gramo
0.050 hr 0.040 hr $52 por hora

dos se muestra en la tabla siguiente

30 de septiembre 31 de octubre
410 bolsas 340 bolsas
520 bolsas 570 bolsas
600,000 grs 650,000 grs
230,000 grs 310,000 grs
año con 200 unidades en el inventario de

iodo deberá existir un inventario de

s de cada material respecto del inventario

e emplean cuatro horas para fabricar cada

ase en las horas de mano de obra.

+
=
-
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x
=
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x
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x
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ANÁLISIS DE INFORMACIÓN

Empresa FIRSA, su actividad es fabricar colchones individuales

Ventas del último año 2021 18900000

Precio denta por colchón 2021 2100

Unidades vendidas (2021) 9000

Inventario inicial de producto terminado 400
Precio de venta por colchón (2021) 5%
Ventas en unidades estimadas, planeadas, presupuestadas para el 2022
Ventas en unidades estimadas, planeadas, presupuestadas para el 2022
Inventario final de producto terminado para 2020 2%
Unidades planeadas 2022 9,900 * 2% 198

Inventario inicial de materia prima: (existencia de sus materiales)

Mestros de tela 130

Kilos de hule espuma 50

Resortes 300
Inventario final de materia prima será del 10% más de cada MP del inventario inicial

Mestros de tela 130

Kilos de hule espuma 50
Resortes 300

Requerimiento o necesidades o fórmula o recetas de materiales para fabricar un colchón

Mestros de tela 5
Kilos de hule espuma 2
Resortes 30
Horas de MOD para un colchón 4
Costos indirectos de fábrica esrimados variables
Costos indirectos de fábrica esrimados fijos
Gastos de operación (Ventas y Administración) variables estimados 2020
Gastos de operación (Ventas y Administración) fijos estimados 2020

FIRSA
1. Presupuesto de ventas para el año 2022
Ventas reales o históricas 9000
Incremento en unidades a vender en 2022 900.00
Ventas en unidades pronosticadas o estimadas 2022 9,900.00

Precio de venta del 2021 $ 2,100.00

Incremento en el precio de venta $ 105.00
Precio de venta estimado para el 2022 $ 2,205.00

Ventas presupuestadas 2022 $ 21,829,500.00

FIRSA
2. Presupuesto de producción 2022 (Unidades terminadas)
Ventas presupuestadasen unidades 9,900.00
Inventario final de producto terminado 198.00
Necesidades de producto terminado 10,098.00
Inventario inicial de producto terminado 400.00
Producción terminada requerida en unidades 9,698.00

FIRSA
3. Presupuesto de Materia Prima (Materiales) y compras 2020
Tela
Producción requerida 9,698.00
Requerimiento o receta o fórmula para fabricar un colchón 5
Total de MP requerida por producción 48,490.00
inventario final deseado de Materia Prima 143
Necesidades de producción 48,633.00
Inventario inicial de Materia Prima 130
Materia Prima para producción o para comprar 48,503.00

Costo de materia Prima $ 70.00

Compras preupuestadas en $$ $ 3,395,210.00
Total de compras estimadas en el año $

Valorización de inventario de Materia Prima

Valorización del inventario inicial de Materia prima Tela
Unidades 130
Costo $ $ 70.00
Inventario inicial de Materia Prima $$ $ 9,100.00

Valorización del Inventario Final de Materia Prima

Unidades 143
Costo $ 70.00
Inventario Final de Materia Prima $$ $ 10,010.00

FIRSA
5. Presupuesto de mano de Obra
Producción requerida o terminada 9,698.00
Horas utilizadas para fabricar un colchón 4
Total horas requeridas 38,792

Costo de MOD - Hrs $ 60.00

Total de Mano de Obra Presupuestada $$ $ 2,327,520.00

FIRSA
6. Presupuesto de Costos Indirectos de fabricación
Costos indirectos fijos $ 969,800.00

Costos Indirectos Variables:

Horas utilizadas de MOD 38,792
Costo por hora de GIF Variable $ 15.00
Total de Costos Indirectos Varianles de GIF $ 581,880.00

Total de Costos Indirectos de Fabricación $ 1,551,680.00

FIRSA
7. Tasa de aplicación de los Costos Indirectos de Fabricación
GIF Fijo Presupuestado
Tasa de Aplicación GIF Fijos =
HRS MOD

GIF Presupuestado
Tasa de Aplicación GIF =
 Tasa de Aplicación GIF =
HRS MOD

Toal de GIF = GIF Variables + GIF Fijos $ 15.00

PRESUPUESTO POR COSTEO ABSORBENTE

FIRSA
8. Determinación del Costo Unitario (un solo producto)
Cantidad
Materia Prima
Tela 5
Hule - Espuma 2
Resortes 30
Mano de Obra 4
Costos indirectos fijos 4
Costos indirectos Variables 4
Total Costo Unitario

Valuación de inventario de producto terminado en el año 2020

Inventario Final de Producto Terminado 198
Costo Unitario de Producción $ 1,100.00
Total del Inventario Producto Terminado $ 217,800.00

FIRSA
9. Presupuesto de Gastos de Operación (Gastos de Administración y Gastos de Venta)
Gastos de Operación Fijos $ 450,000.00

Gastos de Operación Variables:

Ventas planeadas en Unidades 9,900.00
Costo de Gastos de Operación Variable $ 24.00
Gastos de Operación Variable $ 237,600.00

Total de Gastos de Operación = GO Fijos + GO variables $ 687,600.00

FIRSA
10. Presupuesto de Costo de Producción y Venta
Inventario Inicial de Materia Prima o Materiales 13,800.00
Compras presupuestadas o estimadas $ 6,789,980.00
Materia Prima Disponible $ 6,803,780.00
Inventario Final de Materia Prima $ 15,180.00
Materia Prima a utilizar $ 6,788,600.00
Mano de Obra $ 2,327,520.00
Costos Indirectos de Fabricación (GIF F + GIF V) $ 1,551,680.00
Costo de Producción $ 10,667,800.00
Inventario Inicial de Producto Terminado $ 440,000.00
Mercancía disponible para la venta $ 11,107,800.00
Inventario Final de Producto Terminado $ 217,800.00
Costos de Ventas $ 10,890,000.00

11. Estado de resultados presupuestado

Ventas $ 21,829,500.00
Costo de Ventas $ 10,890,000.00
Utilidad bruta $ 10,939,500.00
Gastos de administración y venta $ 687,600.00
Utilidad de operación $ 10,251,900.00

Margen de utilidad de Operación 46.964%

0.46964

PRESUPUESTO POR COSTEO DIRECTO

FIRSA
8. Determinación del Costo Unitario (un solo producto)
Cantidad
Materia Prima
Tela 5
Hule - Espuma 2
Resortes 30
Mano de Obra 4
Costos indirectos fijos 0
Costos indirectos Variables 4
Total Costo Unitario

Valuación de inventario de producto terminado en el año 2020

Inventario Final de Producto Terminado 198
Costo Unitario de Producción $ 1,000.00
Total del Inventario Producto Terminado $ 198,000.00

FIRSA
10. Presupuesto de Costo de Producción y venta
Inventario Inicial de Materia Prima o Materiales 13,800.00
Compras presupuestadas o estimadas $ 6,789,980.00
Materia Prima Disponible $ 6,803,780.00
Inventario Final de Materia Prima $ 15,180.00
Materia Prima a utilizar $ 6,788,600.00
Mano de Obra $ 2,327,520.00
Costos Indirectos de fabricación fijos $ -
Costos indirectos de fabricación variables $ 581,880.00
Costos de producción o Manufactura $ 9,698,000.00
Inventario Inicial Producto Termiando $ 400,000.00
Mercancía disponible para la venta $ 10,098,000.00
Inventario Final Producto terminado $ 198,000.00
Costo de Ventas $ 9,900,000.00

FIRSA
11. Estado de Resultados Presupuestado
Ventas $ 21,829,500.00
Costos variables
Costo de ventas variable $ 9,900,000.00
Margen de contribución bruto $ 11,929,500.00
Gastos de peración variables $ 237,600.00
Margen de contribución $ 11,691,900.00
Costos fijos
Costos indirectos de fabrica $ 969,800.00
Gastos de administración y venta $ 450,000.00
Utilidad de operación $ 10,272,100.00

Margen de Utilidad de Operación 47.05605%

0.47056048008429

Utilidad de Operación
Costeo Absorbente $ 10,251,900.00
Costeo directo $ 10,272,100.00
Diferencia -$ 20,200.00

Costo unitario (Costeo Absorbente) $ 1,100.00

Costo Unitario (Costedo directo) $ 1,000.00
Diferencia $ 100.00

Unidades
Unidades a vender 9,900.00
Unidades a prodcir o fabricar o vender 9,698.00
202.00

Unidades a producir > Unidades a vender; el COSTEO ABSORBENTE mostrará una utilidad mayor al costeo directo

Unidades a vender > Unidades a producir; el COSTEO DIRECTO mostrará una utilidad mayor al costeo absorbente
unidades
incremento 105 $ 2,205.00
10% que el año anterior
9,000 +10% 900 9,900.00
de las ventas que espera vender en el año
inventario final

10%
13 143
5 55
30 330

$ 70.00 por metro

$ 40.00 por kilo
$ 9.00 por resorte
$ 60.00 por hora
 $ 15.00 por hora MOD
$ 969,800.00 Se aplican con base en las horas de MOD
$ 24.00 por unidad
$ 450,000.00

pras 2020
Hule espuma Resortes
9,698.00 9,698.00
2 30
19,396.00 290,940.00
55 330
19,451.00 291,270.00
50 300
19,401.00 290,970.00

$ 40.00 $ 9.00
$ 776,040.00 $ 2,618,730.00
 6,789,980.00

a
Hule espuma Resortes
50 300
$ 40.00 $ 9.00
$ 2,000.00 $ 2,700.00 $ 13,800.00

55 330
$ 40.00 $ 9.00
$ 2,200.00 $ 2,970.00 $ 15,180.00

Costeo Absorbente

ndirectos de Fabricación
$ 969,800.00 $ 25.00 GIF Fijo por hora
38,792

$ 1,551,680.00 $ 40.00 GIF por Hora

 $ 38,792.00

$ 25.00 $ 40.00

oducto)
Precio o costo Total

$ 70.00 $ 350.00
$ 40.00 $ 80.00
$ 9.00 $ 270.00
$ 60.00 $ 240.00
$ 25.00 $ 100.00
$ 15.00 60
$ 1,100.00
ucto)
Precio o costo Total

$ 70.00 $ 350.00
$ 40.00 $ 80.00
$ 9.00 $ 270.00
$ 60.00 $ 240.00
$ 25.00 $ -
$ 15.00 $ 60.00
$ 1,000.00
 202.00
$ 100.00
$ 20,200.00

presupuesto de ventas
presupuesto de producción

ayor al costeo directo

al costeo absorbente