Consigna de trabajo
Evaluación Final (A) 2023-20-B
Semipresencial – Programa a Distancia
RENTAS PERSONAS NATURALES Y DE FUENTE EXTRANJERA
ESTUDIANTE: SALAS REYES, CARLOS EDUARDO
Datos personales:
La evaluación consiste en desarrollar y resolver diversos casos de determinación de
rentas personales y de fuente extranjera, así como de incremento patrimonial.
Lea detenidamente cada pregunta y sustente su respuesta conforme a lo solicitado.
Deberá utilizarse el mismo formato Word de la evaluación; debe ser desarrollada de
forma individual para luego ser cargada o subida al aula virtual en el apartado
“Evaluación Final” para su calificación.
Recuerde que debe prestar especial atención a los criterios de evaluación señalados en
la rúbrica adjunta.
a) La evaluación tendrá un tiempo de duración de 90 minutos, tiempo en el que los
estudiantes deberán permanecer conectados en la sala y con la cámara web
encendida.
b) Para resolver el caso práctico integral presentado a continuación, podrán hacer
uso de las normas vigentes, doctrina, presentaciones en diapositivas y casos
prácticos desarrollados previamente en clase.
1. Enunciado:
1. El señor Juan percibió en el 2022 S/ 850,000 por rentas de trabajo de cuarta y quinta
categorías, y en el año tuvo los siguientes consumos e incrementos patrimoniales:
- Compra de un terreno por el valor de S/ 400,000.
- Compra de un departamento por S/ 850,000
- Compra de acciones por S/ 50,000
- Compra de automóvil nuevo por S/ 40,000
- Compra de pasajes y viajes de turismo por aproximadamente S/ 20,000
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La referida persona es intervenida por la SUNAT, la cual le informa que tiene un
presunto incremento patrimonial no justificado, siendo que presentó como
sustento del origen del dinero para sus consumos y desembolsos, lo siguiente:
- Préstamo del BCP por S/ 350,000 obtenido el 01.07.2022 para la adquisición
del departamento.
- Herencia recibida directamente de un familiar directo y por escritura
pública, el 01.04.2022 por S/ 70,000.
- Ingreso de S/ 5,000 producto de una junta de dinero o pandero, con
diferentes amigos del trabajo, recibido el 02 de enero de 2022.
- Donación de fecha 01.09.2022 de un familiar, por S/ 190,000, que consta en
un contrato con firmas de las partes.
- Cheque de gerencia del BCP emitido el 01.12.2022 a su favor por S/ 80,000,
por asesoría que brindó como profesional independiente. Al respecto, la
SUNAT solicita información al BCP y confirma que el 31.01.2023 fue la fecha
de cobro del cheque.
1. Calcule el monto del Incremento Patrimonial, de corresponder.
2. Explique si procede o no, cada uno de los sustentos planteados por Juan.
Fundamentes sus respuestas.
INCREMENTO PATRIMONIAL
CONCEPTO INGRESOS PERCIBIDOS EGRESOS EFECTUADOS
INGRESOS
Rentas de trabajo 850,000
Préstamo del Banco BCP 350,000
Herencia 70,000
Junta 5,000
Donación 190,000
TOTAL 1,465,000
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EGRESOS
Compra terreno 400,000
Compra departamento 850,000
Compra acciones 50,000
Compra automovil 40,000
Compra turismo 20,000
TOTAL 1,360,000
TOTALES 1,465,000 1,360,000
INCREMENTO PATRIMONIAL 105,000
ATRIBUCIÓN (50%) INCREMENTO
PATRIMONIAL
Algunos sustentos (préstamo, herencia, donación) podrían justificar parte del incremento
patrimonial, pero es esencial verificar la congruencia de las fechas y montos para cada
transacción. El cheque de gerencia no corresponde al periodo fiscal en cuestión, por lo que
no debería considerarse para justificar el incremento de ese año.
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2. El Sr. Enrique es dueño de un departamento, el cual decide arrendarlo a la Sra.
Ana, por los meses de enero a diciembre de 2022. El arrendador le consulta ¿cómo
se determina la renta de primera categoría por el arrendamiento de su inmueble?
DATOS: Autovalúo del inmueble S/ 310,000
Merced conductiva mensual S/ 1,400
Determinación de Rentas de Primera Categoría
Arrendamiento: (1400 ........ x …12…meses) (A) 16,800
Renta bruta percibida en el ejercicio (B) 15600
Indique si hay
algún Renta presunta:
Autovaluo: (S/) 310,000 porcentaje a ……6%……
aplicar sobre ….. 16800
el autovaluo:
Renta Bruta de Primera Categoría 16,800
Deducción (indique el porcentaje a aplicar) ........................ 20%
3,360
Total Renta Neta de Primera Categoría
13,440
Cálculo del Impuesto: S/. Tasa Monto (S/)
Renta Neta X
…13,440 6.25% 840
Impuesto a pagar
840
Pagos a cuenta directos realizados
-
Retenciones del periodo
-
Impuesto a pagar / Saldo a favor del contribuyente
840
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3. El Sr. Juan efectuó un préstamo de US$ 30,000, a la empresa ABC S.A. en enero del
año 2022, por el cual ésta última se comprometía a pagar intereses, los cuales se
abonarían en los meses de mayo y agosto por el importe de S/ 31,500, por ambos
meses. ¿Cuál es el Impuesto a la Renta de segunda categoría para el año 2020
del Sr. Juan?
Determinación de Rentas de Segunda Categoría
Concepto que genera renta: 31,500
Renta Bruta de Segunda Categoría 31,500
Deducción (20% de la renta Bruta) 6,300
Total Renta Neta de Segunda Categoría: 25,200
Cálculo del Impuesto S/. Tasa Monto (S/)
Renta Neta 25,200 X 6.25% 1,575
Impuesto a pagar 1,575
Pagos a cuenta directos realizados -
Retenciones -
Tributo a pagar / Saldo a favor del contribuyente 1,575
4. El señor Alberto en el ejercicio 2022 realizó la enajenación de su inmueble a un
precio de venta de S/ 360,000. Se sabe que el costo del inmueble en el 2010
ascendió a S/ 210,000 y el factor de actualización publicado por el MEF a la fecha
de venta en el 2022 es de 1.16. Calcule el impuesto a pagar por renta de capital.
El valor de autoavaluo es de 250,000.
Determinación de Rentas de Segunda Categoría
Concepto que genera renta: 360,000
Costo del inmueble S/. Factor
Inmueble 210,000 X 1.16 243,600
Autovaluo: (S/) 250,000
Indique si hay algún porcentaje a aplicar: 6%
Valor del inmueble actualizado 243,600
Ganancia de capital 116,400
Tributo a pagar (5%) 5,820
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5. El señor Navarro ha percibido durante el año 2022 las siguientes rentas, pagos y
retenciones:
Rentas por trabajo independiente: S/ 160,000
Pagos directos del Impuesto a la Renta realizados: S/ 12,000
Rentas por trabajo dependiente: S/ 350,000
Retenciones efectuadas: S/ 30,000
Pagos a cuenta pagados directamente S/ 3,000
Renta de Fuente Extranjera S/ 6,000
¿A cuánto asciende el impuesto a la renta que debe pagar por el ejercicio
gravable 2022?
Determinación de Rentas de Cuarta y Quinta Categoría
Renta Bruta obtenida por el ejercicio individual (Profesión, 160,000
arte, ciencia u oficio
Deducción (Indicar el porcentaje y el límite)…20% -32,000
Renta Neta obtenida por el ejercicio individual (Profesión, arte, 128,000
ciencia u oficio
Otras Rentas de Cuarta Categoría 0
Total Rentas de Cuarta Categoría 128,000
Total Rentas de Quinta Categoría 350,000
Total Rentas de Cuarta y Quinta Categoría 478,000
Deducción de 7 UIT (valor de UIT4950) -34,650
Total Renta Neta de Cuarta y Quinta Categoría 443,350
Deducción por Impuesto a las Transacciones Financieras - ITF 0
Deducción por Donaciones 0
Renta de Fuente Extranjera 6,000
Total Renta Imponible de Trabajo y Fuente Extranjera
Tramo S/. Parcial Tasa Monto (S/)
Hasta 5 UIT 24,750 24,750 8% 1,980
Más de 5 UIT hasta 20 UIT 74,250 74,250 14% 10,395
Más de 20 UIT hasta 35 UIT 74,250 74,250 17% 12,622
Más de 35 UIT hasta 45 UIT 49,500 49,500 20% 9,900
Más de 45 UIT 171,960 30% 51,588
394,710 86,485
Impuesto a pagar 86,485
Pagos a cuenta directos -12,000
Retenciones -30,000
Saldo a favor del fisco o del contribuyente 44,485
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Rúbrica de evaluación de competencias
Plan de estudios Nivel Asignatura
2018 II Rentas Personas Naturales y de Fuente Extranjera
Escala Sobresaliente Suficiente En desarrollo Insatisfactorio
Competencia Criterios (3) (2) (1) (0)
Identifica parcialmente la Identifica algunos elementos la
Aplica la normatividad del impuesto Identifica la normatividad del
normatividad del impuesto a la normatividad del impuesto a la
a la renta de personas naturales, impuesto a la renta de personas
12.1 Normas renta de personas naturales (4ta y renta de personas naturales (4ta y
incremento patrimonial, (1ra, 2da, naturales, incremento
5ta categoría) y fuente extranjera 5ta categoría) y fuente extranjera
4ta y 5ta categoría) y fuente patrimonial (1ra, 2da, 4ta y 5ta
vigente. vigente.
extranjera vigente. categoría) y fuente extranjera
vigente.
12. Tributación Identifica parcialmente los Identifica algunos de los
Diseña y gestiona los Aplica los procedimientos y Identifica los procedimientos y
procedimientos y técnicas procedimientos y técnicas
sistemas tributarios en técnicas tributarias en el control y técnicas tributarias en el control y
tributarias en el control y las tributarias en el control y las
12.2 Técnicas y las liquidaciones del impuesto a la las liquidaciones del impuesto a la
relación a estándares liquidaciones del impuesto a la liquidaciones del impuesto a la
internacionales y normas liquidación de tributos renta de personas naturales, renta de personas naturales,
renta de personas naturales (4ta y renta de personas naturales (4ta y
incremento patrimonial, (1ra, 2da, incremento patrimonial (1ra, 2da,
vigentes aplicables al tipo 5ta categoría) y fuente extranjera 5ta categoría) y fuente extranjera
4ta y5ta categoría) y fuente 4ta y5ta categoría) y fuente
de organización. vigente. vigente.
extranjera vigente. extranjera vigente.
Identifica parcialmente los Identifica algunos de los elementos
Comprende los elementos del Identifica los elementos del análisis
elementos del análisis y del análisis y planeamiento
análisis y planeamiento tributario y planeamiento tributario de la
12.3 Diagnóstico y planeamiento tributario de la tributario de la organización del
de la organización del impuesto a organización del impuesto a la
planeamiento organización del impuesto a la impuesto a la renta de personas
la renta de personas naturales, renta de personas naturales,
tributario renta de personas naturales (4ta y naturales (4ta y 5ta categoría) y
incremento patrimonial, (1ra, 2da, incremento patrimonial (1ra, 2da,
5ta categoría) y fuente extranjera fuente extranjera vigente, como
4tay 5ta categoría) y fuente 4ta y 5ta categoría) y fuente
vigente, como agente retención. agente retención.
extranjera vigente, como agente extranjera vigente, como agente
retención. retención.