“UNIVERSIDAD AUTÓNOMA
“GABRIEL RENÉ MORENO”
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y
EMPRESARIALES
RÉGIMEN COMPLEMENTARIO DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
Estudiantes:
Mari Yessenia Condori Yale 223150851
Ylenia Anabel Meruvia López 223056111
Israel Avalos Ruiz 223150614
Eliane Rojas Zeballos 223151742
Tordoya Valencia Paula belen 223151874
DOCENTE : Lic. Remberto Barranco Saavedra
MATERIA : Administración Tributaria
GRUPO : C3
ÍNDICE
1. Antecedentes
[Link] de los contribuyente en relación de dependencia
2. sujeto pasivo
3. exenciones
4. base de calculo
5. Alicuotas
6. cuando se debe pagar
7. Formularios a utilizar
parte 2
1. Antecedentes
[Link] directo
2. Ingreso de los contribuyente directo
3. Sujeto pasivo
4. Exenciones
5. Base de calculo
6. Alicuotas cual es para pagar
7. Cuando se debe pagar
8. Los formularios que se deben utilizar
[Link]
El país en su conjunto se ha caracterizado durante los últimos años por
una política impositiva de una carga moderada. La aplicación de un
régimen tributario a las actividades realizadas en Bolivia se encuentra
regida por la Ley de Reforma Tributaria (Ley 843 de 20 de mayo de 1986),
cuya modificación se realiza a través de la Ley 1606 de 22 de diciembre de
1994, bajo esta normativa legal se encuentra la aplicación de los
impuestos.
A partir de la década de los 70 y hasta de los 80 la estructura tributaria
comprendía una gran cantidad de tributos, y a pesar de esto, la presión
tributaria fue declinando. A partir de 1986 entra en vigencia el actual
sistema tributario con la aprobación de la Ley N° 843, a diferencia de la
política tributaria del pasado, los componentes más importantes de la
reforma tributaria de 1986 son primordialmente la; base tributaria amplia e
impuestos de fácil administración. El impuesto del Régimen
Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA), 23 establecido
por la Ley N°9 843 (Texto Ordenado Vigente), con una alícuota similar, a la
del Impuesto al Valor Agregado (IVA), grava los ingresos que perciben las
personas naturales, siempre y cuando los sujetos pasivos no estén
alcanzados por el Impuestos a las Utilidades de las Empresas (ME), este
impuesto de divide en dos:
• Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado,
(Contribuyente Directo), RC-IVA (CD), por los contribuyentes directos, es
decir aquellos que tienen actividad en calidad en independientes, su pago
es trimestral.
• Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (Agente de
Retención), RC-IVA (AR), responsables directos, que por mandato de ley
se inscriben como agente de retención es decir aquellas personas jurídicas
o naturales que tienen dependientes a quienes deben exigir la
presentación de facturas mediante el formulario 87 V-1, (anteriormente
formulario 101), o caso contrario retenerles el impuesto correspondiente.
[Link] DE LOS CONTRIBUYENTES EN RELACIÓN DE
DEPENDENCIA
Los sueldos, salarios, jornales, sobre sueldos, horas extras, categorizaciones,
participaciones, asignaciones, emolumentos, primas, premios, bonos de cualquier clase
o denominación, dietas, gratificaciones, bonificaciones, comisiones, compensaciones
en dinero o en especie, incluidas las asignaciones por alquiler, vivienda y otros,
viáticos, gastos de representación y en general toda retribución ordinaria o
extraordinaria, suplementaria o a destajo.
Los honorarios de directores y síndicos de sociedades anónimas y en comandita por
acciones y los sueldos de los socios de todo otro tipo de sociedades y del único dueño
de empresas unipersonales.
[Link] PASIVO
Las personas naturales que perciben ingresos en relación de dependencia (empleados,
trabajadores, obreros) que perciben sueldos, salarios, jomales, horas extras o
cualquiera de las remuneraciones señaladas en el inciso
Las herencias indivisas. El impuesto sobre los ingresos de los menores de edad será
determinado y pagado por los tutores designados de acuerdo a Ley.
[Link]
Se hallan exentas de este impuesto todas las personas naturales que perciban rentas
de jubilación, pensiones de vejez, aguinaldo, subsidios, derechos. y beneficios sociales.
[Link] DE CALCULO
En el caso de los ingresos de dependientes, no integran la base de cálculo, dos
salarios mínimos nacionales como básico no imponible y otros dos por concepto de
compras del régimen simplificado, las cuales no pueden acreditarse con facturas. En la
actualidad y por el cambio de la ley 843 (art. 31) se ha elevado esta deducción hasta
seis salarios mínimos nacionales, pero, todavía no está en aplicación. Asimismo, son
deducibles, para el pago de este impuesto, las cotizaciones destinadas al régimen de
seguridad social y otras cotizaciones o aportes dispuestos por leyes sociales.
Esto lo explico con el siguiente ejemplo
sueldo 10.000
12.71% Gestora Publica - 1.271
8.729
2salarios mínimos nacionales como básico no imponible (bs. 2.362.-) - 4.724
4.005
13% de 2 salarios mínimos nacionales por compras sin facturas - 614
13% 3.391
441
Crédito fiscal (menos facturas presentadas por el trabajador) 13% 3.000
- 390
Impuesto determinado menos crédito fiscal (441 – 390) 51
crédito fiscal (facturas por 20.000 bs) 13% - 2.600
Saldo de crédito fiscal a favor del trabajador (441 – 2.600) 2.159
PERIODO FISCAL DE LIQUIDACION
El agente de retención presentará una declaración jurada mensual de los impuestos
retenidos y/o saldos a favor del contribuyente y pagará los montos retenidos, considerando
el último dígito del NIT.
[Link]
La alícuota general y única de este impuesto es el 13% (trece por ciento), que se aplicará
sobre los ingresos determinados.
2.2INGRESOS DE LOS CONTRIBUYENTES DIRECTOS
Los provenientes de la
Colocación de capitales sean
Intereses, rendimientos y
Cualquier otro ingreso
Proveniente de la inversión de
Aquellos, que no estén
Alcanzados por el IUE.
Alquiler, subalquiler u otra forma
De explotación de bienes
Muebles, inmuebles, que no
Estén alcanzados por el IUE.
‣ Sueldos, salarios, jornales, sobre sueldos, horas extras,
Emolumentos, categoriza-ciones, primas, premios, participaciones, bonos as ge cualquier clase. o
denominación, dietas, gratificaciones, bonificaciones, comisiones, compensaciones en dinero ○, en
especie, incluidas las asignaciones por alquiler, vivienda y otros, viáticos, gastos de representación y en
General toda retribución ordinaria o extraordinaria, suplementario o a destajo.
*Honorarios de directores y síndicos de Sociedades anónimas y en comandita y los sueldos de los socios
de todo otro tipo de sociedades y del único dueño de empresas . Unipersonales
[Link] PASIVOS
Personas naturales, Independientes o Directos y Dependientes o Indirectos
La cual se divide en dos que son:
*Sujetos dependientes o directos.
*Sujetos independientes o indirectos y sucesiones
Indivisas.
[Link]
Los contribuyentes directos del RC-IVA son aquellos que obtienen ingresos por ciertas
actividades. Algunas de estas actividades incluyen:
- Alquileres
- Intereses de depósitos en cajas de ahorro a plazo fijo y cuenta corriente
- Honorarios de directores de S.A. y síndicos
- Sueldos del personal contratado localmente por misiones diplomáticas,
organizaciones internacionales y gobiernos extranjeros²
Existen algunas actividades económicas que están exentas del pago del RC-IVA. Estas
incluyen:
- Personas naturales y sucesiones indivisas alcanzadas por el IUE
- Los intereses generados por DPF colocadas en moneda nacional en UFVs mayores a
30 días
- Intereses generados por depósitos a plazo fijo, colocados a un plazo mayor o igual a
tres años
- Funcionarios diplomáticos, personal oficial y empleados extranjeros de Organismos
Internacionales, Misiones Diplomáticas e instituciones oficiales extranjeras²
Es importante mencionar que los contribuyentes directos del RC-IVA deben presentar
el Formulario 610 y el Formulario 110, que detalla las facturas¹. La declaración jurada
del impuesto se realiza trimestralmente y el pago vence del 1° al 20 del mes siguiente
al trimestre declarado².
[Link] DE CALCULO
La deducción establecida por el Artículo 26 de la Ley N° 843 (Texto Ordenado Vigente),
beneficia únicamente a las personas naturales por los ingresos que perciben
provenientes del trabajo en relación de dependencia, por lo que esta deducción no es
aplicable a los ingresos de otro origen que perciban los sujetos pasivos de este
gravamen.
[Link] DEL RCIVA
El régimen complementario al impuesto al valor agregado (RC-IVA), nació con el
decreto supremo 21060 en el año 1986 durante la gestión del gobierno Dr. Víctor Paz
Estensoro.
El presente artículo propone modificar la norma del Régimen Complementario al
Impuesto al Valor Agregado RC-IVA, el cual impone una alícuota del 13% a las
personas naturales provenientes de la inversión de capital o de trabajo. De esta
manera el Estado a través del fisco se verá beneficiado con mayores recaudaciones.
Se aplicará sobre los ingresos percibidos durante cada periodo fiscal.
El RC-IVA es un impuesto complementario al IVA, fue diseñado para que aporten los
empleados públicos y privados de acuerdo al monto de sus salarios. Según la norma
vigente los dependientes que tengan una remuneración mensual por encima de Bs
9.916, deben presentar facturas (crédito fiscal) como descargo, de lo contrario se le
descuenta el 13% de sus haberes. Dicho monto corresponde al descuento de dos
salarios mínimos nacionales, además del 10% correspondiente al seguro social
obligatorio, el 1,71% por prima de riesgo y el uno por ciento como aporte nacional
solidario, totalizando el 12,71 por ciento.
Remuneraciones menores o iguales a 9.916 bolivianos no tributan al estado. Esta
situación provoca implícitamente la evasión fiscal por parte de las empresas, pues gran
parte de los funcionarios en Bolivia que perciben ingresos iguales o menores a la cifra
citada anteriormente, no requieren presentar notas fiscales como descargo para crédito
fiscal.
A las personas jubiladas ya no se les descuenta el 13 % solo el 10%
[Link] SE DEBE PAGAR
se paga trimestralmente del 1° al 20 del mes siguiente al trimestre declarado para las
personas naturales y aquellas que realizan sucesiones indivisas.
sólo en los meses que exista impuesto retenido. de acuerdo al vencimiento según el
último dígito del NIT, para los empleados del sector público o privado.
se aplica sobre el ingreso de las personas naturales y sucesivas indivisas, provenientes
de la inversión de capital, del trabajo o de la aplicación conjunta de ambos factores.
el RC-IVA grava los ingresos de las personas naturales y sucesiones indivisas,
provenientes de la inversión de capital, del trabajo o de la aplicación conjunta de ambos
factores.
constituyen ingresos, cualquiera fuera su denominación o forma de pago, los
honorarios de directores y síndicos de sociedades anónimas y en comandita por
acciones y los sueldos de los socios de todo otro tipo de sociedades y del único dueño
de empresas unipersonales.
los ingresos de las personas naturales alcanzados por el RC-IVA que no estén en
relación de dependencia, deben ser tributados de manera independiente, previa
inscripción en el pbd-11.
para la tributación el director o síndico debe inscribirse en el pbd-11 y deben declarar y
pagar el RC-IVA determinado de manera trimestral en el form 610 RC-IVA
contribuyentes directos dentro de los 20 días siguientes al de la finalización del
trimestre que corresponda.
el IT grava el ejercicio en el territorio nacional, del comercio, industria, profesión, oficio,
negocio, alquiler de bienes, obras y servicios o de cualquier otra actividad, lucrativa o
no.
las personas, instituciones y organismos del estado que acrediten o efectúen pagos a
personas naturales, deben retener la alícuota del 3% del IT, sobre el monto total.
el agente de retención debe declarar y pagar el IT en el form 410 IT, en el mes
siguiente al que se efectúo la retención.
[Link] FORMULARIOS QUE SE DEBEN UTILIZAR
contribuyentes directos (personas naturales).
• formulario 610
El Formulario 610 está habilitado para Personas Naturales y Sucesiones Indivisas,
como los Consultores de Línea, Contribuyentes que tienen la actividad de Alquiler de
Bienes Propios, Anticréticos y otros. Para este efecto todos los señalados
anteriormente son considerados Contribuyentes Directos del RC-IVA.
• El formulario 110 del detalle de facturas.
Es formulario alcanza a los Sujetos Pasivos (las personas naturales y las sucesiones
indivisas) del Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA) en
calidad de contribuyentes directos.
Declaran renta en el Formulario 110 las personas jurídicas y asimiladas y personas
naturales y asimiladas no residentes y sucesiones ilíquidas de causantes no residentes,
o de ingresos y patrimonio para entidades obligadas a declarar.