IMPUESTO DE RENTA – COSTOS Y DEDUCCIONES

TUTOR

DAIRO JIMMY ALVARADO NIÑO

GRUPO (12)

PROYECTO GRUPAL
SEGUNDA ENTREGA - SEMANA 5

INTEGRANTES
GLORIA ELENIS GRAJALES
SONIA ROCIO AMAYA ESPITIA
RUTH MARIA BARRIOS MULETH (NO TRABAJO- NO LOGRAMOS
CONTACTARLA)
LAURA DANIELA GALLEGO SALCEDO
ANDREA DEL PILAR CERQUERA NUÑEZ

INSTITUCIÓN UNIVERSITARIA POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO

BOGOTÁ D.C. 2023

1
 Índice

Introducción…………………………………………………………………………….. 3

Objetivos Generales y específicos………………………………………….……….. 4

Infografía Reforma Tributaria 2022…………………………………………………… 5

Valor Patrimonial de los activos………………………………………………………. 6

Patrimonio bruto – patrimonio líquido………………………………………………… 7

Conclusiones……………………………………………………………………………. 8

Bibliografía………………………………………………………………………………. 9

2
 INTRODUCCIÓN

En este trabajo encontraremos de una manera precisa y clara, los principales

cambios que trajo la Ley 2277 del 2022 en cuanto a la tributación de personas

naturales se refiere, tomando la perspectiva específicamente de aquellas que

reciben rentas de trabajo.

Se busca entender la importancia del llevar adecuadamente el registro patrimonial

de cada contribuyente y de esta manera evitar el pago excesivo en el impuesto de

renta sin desconocer la normatividad vigente para la depuración de cada una de

renta cedular.

Este trabajo colaborativo busca afianzar conocimientos en el tema contable y el

tratamiento adecuado y actualizado en cuanto al impuesto de renta personas

naturales.

3
 OBJETIVOS GENERALES

1. Establecer rentas exentas

2. Establecer deducciones en cada cedula de renta.

3. Costos y gastos procedentes

4. Ampliación deducción por dependientes

5. Disminución de rentas exentas en la cedula General.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

1. Disminución de la renta exenta de 240 UVT mensual (anual 2.880) con la

reforma quedo en 790 UVT anual.

2. Art 7º. Modifica el artículo 336 del Estatuto Tributario, limitando al 60% los
costos y deducciones de la renta laboral.

3. En rentas de trabajo se amplía la deducción por dependientes del 10% al

25%.

4. Disminuye de 5.040 UVT en el año 2022 a 1.340 UVT en el año 2023.

5. Aplicar correctamente cada uno los métodos para determinar el valor

patrimonial

6. Buscar beneficios para el contribuyente sin desconocer la normatividad

vigente

4
 REFORMA TRIBUTARIA 2022
RENTA EXENTA DE PAGOS LABORALES. SE
MANTIENE EN EL 25% PERO SE REDUJO SU
LÍMITE. HASTA EL 2022 ESTE LÍMITE ERA DE
240 UVT MENSUALES (2880 UVT ANUALES).
AHORA SON 790 UVT ANUALES. EN PESOS, Y
EN TÉRMINOS ANUALES, SERÍA PASAR DE
$122.147.000 A $33.505.000.

PENSIONES PROVENIENTES DEL EXTERIOR O

DE ORGANISMOS MULTILATERALES. ANTES
ESTABAN GRAVADAS EN SU TOTALIDAD,
AHORA SOLO LA PARTE QUE SUPERE LAS
1.000 UVT MENSUALES ESTÁ GRAVADA, ES
DECIR, $42.412.000.

SE INCLUYE LA RENTA DE DIVIDENDOS

Y PARTICIPACIONES COMO UUNA
NUEVA RENTA LÍQUIDA CEDULAR
SEGÚN EL ARTÍCULO 241 DEL
ESTATUTO TRIBUTARIO.

SE ESTABLECE QUE EL NUEVO LIMITE

DE DEDUCCIÓN POR DEPENDIENTES
SERÁ DE 72 UVT POR DEPENDIENTE Y
HASTA POR 4 DEPENDIENTES, ES
DECIR, UN TOTAL DE 288 UVT AL
AÑO ($12.215.000)

LAS SANCIONES INDICADAS ESTARÁN

LIMITADAS A 7.500 UVT PARA 2023 Y
15.000 UVT PARA EL AÑO 2022.

LA SANCIÓN POR EXTEMPORANEIDAD

SE REDUCIRÁ EN UN 60% DEL
MONTO DETERMINADO, ES DECIR, SE
PAGARÁ SOLO EL 40% DEL MONTO
INICIAL LIQUIDADO

LA TASA DE INTERÉS DE MORA SERÁ

SOLO DE UN 40% DE LA TASA DE
INTERÉS ESTABLECIDA EN EL ART 635
DEL ESTATUTO TRIBUTARIO

NUEVA DEDUCCIÓN PARA PERSONAS

NATURALES CON INGRESOS DE LA CÉDULA
GENERAL (RENTAS DE TRABAJO, DE
CAPITAL O NO LABORALES). SERÁ DEL
1% DE LAS COMPRAS DE BIENES Y/O
SERVICIOS, SIN QUE EXCEDA DE 240 UVT
($10.179.000).

5
 CONCLUSIONES

El cambio de la reforma tributaria 2022 constituye un incremento importante en la

unidad de valor tributaria y mucha gente ha podido ver este incremento en sus

créditos hipotecarios adquiridos con UVT.

Por otro lado, se extiende la aplicación gravable a todas las rentas de trabajo que

no constituyan o que no provengan de una relación laboral. Es decir que todos

aquellos ingresos que no estén debidamente soportados no tendrán el beneficio

del 25% en retención por salarios, estos se calculan luego de restar las cesantías,

la prima legal, seguida de los gastos por pagos de alimentación. Recordemos que

la Renta Cedular es un mecanismo de medición que se utiliza para clasificar la

fuente de ingreso de donde proviene un dividendo, llámese renta Laboral, de

Capital, No laborales, de Pensiones o dividendos.

Analizar el caso 2 nos permite afianzar los conocimientos sobre depuración

patrimonial en beneficio de cada contribuyente.

6
Entrega 2

VALOR PATRIMONIAL DE LOS ACTIVOS

Con base en el contexto, establecer el valor patrimonial de los activos de acuerdo con el criterio normativo vigente y considerando
las siguientes variables:

a. Se proyecta vender en el año 2023 el apartamento de Suba por un valor de $450.000.000 por lo que el contribuyente requiere
que el valor patrimonial para el año 2022 sea el mayor posible

Datos
Operaciones durante 2021
básicos
Reajuste
Costo de fiscal 2022 Costo fiscal
valor Avalúo Valor patrimonial a
Descripci compras 4.67% ajustado a
declarado (art.280 Y 70 catastral Dic. 31 del 2022
ón (mejoras) Dic. 31 del
2021 E.T.) (Dec. 2022 (Art. 277 ET)
del 2022 2022
2609 del
2022)
Apto
250,000,000 0 11,675,000 261,675,000 240,000,000 261,675,000
Suba
Casa
Fontibon 150,000,000 7,005,000 157,005,000 90,000,000 157,005,000
30%
Finca 115,000,000 5,370,500 120,370,500 110,000,000 120,370,500
Oficina
318,344,000 0 318,344,000 0 318,344,000
XXXX

Total 515,000,000 318,344,000 24,050,500 857,394,500 857,394,500

factor Mas :
Costo
aplicable en Subtotal Adiciones y Total valor
original de
Descripci la costo fiscal a mejoras patrimonial a
adquisición
ón declaración Dic. 31 del hechas a Dic. Dic. 31 del
(escritura
de renta 2022 31 del 2022 2022
publica)
2022 según más
Apto
105,000,000 3.70 388,500,000 0 388,500,000
Suba

Total 105,000,000 388,500,000 0 388,500,000

PROYECCION IMPUESTO 2022

opcion 1 sgn reajuste fiscal 2022

VR
DESC IMPUESTO GO
PATRIMONIA VR VENTA UTILIDAD
BIEN 15%
L
Apto
Suba 261,675,000 450,000,000 188,325,000 28,248,750

opcion 2 sgn Factor Art 73

VR
DESC IMPUESTO GO
PATRIMONIA VR VENTA UTILIDAD
BIEN 15%
L
Apto
Suba 388,500,000 450,000,000 61,500,000 9,225,000

Para el contribuyente JUAN MARTINEZ ROJAS, la opcion 2 le favorece ya que al multiplicar por el factor 3.70 correspondiente al
año 2008, fecha de adquision del apartamento le daria un valor patrimonial de $388.500.000, siendo mayor al valor declarado en el
año 2021 por $250.000.000 ya que aplicando el reajuste fiscal del 2022 daria como valor patrimonial $261.675.000

7
 Datos
Operaciones durante 2021
básicos
Reajuste
Costo de fiscal 2022 Costo fiscal
valor Avalúo Valor patrimonial a
Descripci compras 4.67% ajustado a
declarado (art.280 Y 70 catastral Dic. 31 del 2022
ón (mejoras) Dic. 31 del
2021 E.T.) (Dec. 2022 (Art. 277 ET)
del 2022 2022
2609 del
2022)
Apto
250,000,000 0 $ 261,675,000 240,000,000 261,675,000
Suba 11,675,000
Finca
115,000,000 0 $ 120,370,500 110,000,000 120,370,500
(Casa 5,370,500
Casa
Fontibon 150,000,000 0 157,005,000 90,000,000 157,005,000
(30%) $ 7,005,000
0 0 0

Total 515,000,000 0 24,050,500 539,050,500 539,050,500

2do METODO CALCULO VALOR PATRIMONIAL BIENES RAICES : REAJUSTE TABLA ART 73

factor Mas : Adiciones

Costo original aplicable en la y mejoras Total valor
Subtotal costo
Descripci de adquisición declaración de hechas a Dic. 31 patrimonial a
fiscal a Dic. 31
ón (escritura renta 2022 del 2022 más Dic. 31 del
del 2022
publica) según la tabla contribuciones 2022
del Art. 73 por valorización
Apto
105,000,000 3.70 388,500,000 0 388,500,000
Suba
Finca
(Casa 80,000,000 2.78 222,400,000 0 222,400,000
Habitació
Casa
Fontibón 90,000,000 1.15 103,500,000 103,500,000
(30%)

Total 275,000,000 714,400,000 0 714,400,000

DESCRIPCI PRECIO VALOR

AVALUO 2022 COSTO FISCAL
ON ADQUISICION PATRIMONIAL
VEHICUL
O MAZDA 45,000,000 39,000,000 45,000,000 45,000,000
MOD

RESUMEN DEL VALOR PATRIMONIAL

DESCRIPCION VALOR PATRIMONIAL

Apto Suba 388,500,000
Finca (Casa Habitación) 222,400,000
Casa Fontibon (30%) 103,500,000
VEHICULO MAZDA MOD 2015 45,000,000

8
Bibliografía

[Link]
rales+2023&cvid=db551ca459614da69e1da071dbffb1c7&aqs=edge.1.69i57
j0l6j69i60l2.15766j0j1&FORM=ANNTA1&PC=HCTS

Impuesto a las ganancias ocasionales | [Link]

Reforma tributaria: nueva tarifa de ganancias ocasionales para personas naturales Reforma
tributaria: esta es la nueva tarifa de ganancias ocasionales para personas naturales |
Actualícese ([Link])

Reforma tributaria: los retos para las personas naturales por impuestos aprobados |
Reforma tributaria | Economía | Portafolio

Resumen ejecutivo de la Reforma Tributaria 2022 ([Link])

htps://[Link]/valor-patrimonial-de-los-activos-en-la-declaracion-
de-renta-de-personas-naturales/

[Link]
2020/Paginas/[Link]