IVA

FACTURACION

CUALES SON LOS COMPROBANTES QUE RESPALDAN UNA OPERACIÓN

 Facturas
 ✓ Facturas de Exportación
 ✓ Comprobantes de compra de bienes usados a CF emitidos por el comprador
 ✓ Recibos emitidos por prestadores de servicios
 ✓ Notas de débito y/o crédito
 ✓ Documentos fiscales de controladores fiscales (no hay manera de verificar si son o no
verdaderos con este sistema, con el nuevo se va a poder)

(Hay un rol en AFIP que se puede consultar si la factura es valida)

CUALES SON LOS COMPROBANTES NO VALIDOS FISCALMENTE (para AFIP)

✓ Remitos (traslado de mercadería, remitos X son los que trasladas mercadería en forma interna
dentro de la empresa, y los remitos R que son los que trasladas mercadería afuera de la empresa, los
hago en una imprenta)

✓ Notas de Pedido

✓ Recibos

✓ Cualquier otro comprobante que respalde un pago de una operación que tiene que ser
documentada mediante emisión de facturas

TODOS ESTOS DOCUMENTOS SE GUARDAN AL MENOS DOS ANOS, SON VALIDOS FRENTE A UNA
FISCALIZACION

Las NOTAS DE PEDIDO/PRESUPUESTOS/RECIBOS se identificarán con la letra “X” y con la leyenda

“DOCUMENTO NO VÁLIDO COMO FACTURA”, ambas ubicadas en forma destacada en el centro del
espacio superior de los documentos, los cuales se deberán mantener a disposición de la AFIP
durante un período de 2 años, contados a partir de la fecha de su emisión

QUE DATOS DEBEN CONTENER COMO MINIMO LOS COMPROBANTES

Cuando se realice una operación y el receptor sea un CF deberán detallarse los siguientes datos,
siempre que el importe de la operación sea igual o superior a $20.932

Apellido y Nombres

Domicilio Comercial o Fiscal

CUIT/CUIL/N de documento

La identificación también se realizará cuando el importe de la operación sea igual o superior a

$10.466 y NO se haya efectuado por alguno de los medios de pago electrónicos autorizados:

Tarjetas de Crédito / Débito

Transferencias

SI EL IMPORTE ES MENOR A ESOS 20.932, Y ME OLVIDE DE PEDIR LOS DATOS AL CLIENTE, SE PUEDE
FACTURAR IGUAL SIN LOS DATOS. SI ES MAS, LE TENGO QUE PEDIR LOS DATOS.

SI ME PAGA EN EFECTIVO, CUANDO LA COMPRA SUPERE LOS 10.466. TENGO QUE PEDIR LOS
DATOS. (BUSCAR SIEMPRE ACTUALIZACION )

QUE DATOS DEBEN CONTENER COMO MINIMO LOS COMPROBANTES

Los comprobantes deberán tener numeración consecutiva y progresiva.

a) Los CINCO primeros dígitos – de izquierda a derecha – conforman el código de identificación del
lugar de emisión del comprobante. Esta numeración será asignada a cada uno de los lugares de
emisión desde el 00001 hasta el 99998, casa centra o matriz, sucursales, locales, agencias (Puntos de
Venta) – Yo lo uso mucho para diferenciar actividades.

b) Los OCHO restantes se asignarán al número de comprobante y deberá comenzar desde el

00000001. Esta obligación se cumplirá en forma consecutiva, progresiva e independiente por cada
punto de venta o emisión, cada clase de factura (A, B, C, E) y tipo de comprobante (Factura, Nota de
Crédito, Débito)

TIPS DE CONTADORES

Al momento de facturar un SERVICIO se puede ir hasta 10 días para tras contando como día 1 el día
que estamos realizando la factura, es decir si estoy en el 14 de Febrero voy a poder emitir una
factura por servicios con fecha 5 de Febrero

Si es por PRODUCTOS se puede ir hasta 5 días para atrás.

ESTO SIEMPRE Y CUANDO NO SE HAYA REALIZADO UNA FACTURA EN EL MEDIO, es decir, SI YO

QUIERO HACER UNA FACTURA POR SERVICIOS EL 14 DE FEBRERO CON FECHA 5 DE FEBRERO PERO
RESULTA QUE EL 7 DE FEBRERO HICE UNA FACTURA , EL SISTEMA ME VA A PERMITIR HACERLA CON
FECHA 7 DE FEBRERO COMO MÁXIMO.

¿Qué hacemos frente a una emergencia? DAMOS DE ALTA UN NUEVO PUNTO DE VENTA.

YO PUEDO FACTURAR CON EL DIA 5.

FACTURA ELECTRONICA VS CONTROLADOR FISCAL

Los responsables inscriptos o exentos en IVA y los Monotributistas (con excepción del régimen de
inclusión social (monotributo social)) se encuentran obligados a utilizar controlador fiscal y/o emitir
facturación electrónica.

Un Controlador Fiscal es un equipo electrónico homologado por la AFIP destinado a procesar,

registrar, emitir comprobantes y conservar datos de interés fiscal Podrán optar por una de las 2
modalidades o ambas en forma conjunta.

IMPORTANTE: Los equipos de “vieja tecnología” deberán ser reemplazados obligatoriamente por los
de “nueva tecnología” – según la cantidad de equipos que tengan – en las siguientes fechas:

+11: Desde 01/04/21 hasta 31/05/2021

2 a 10: Desde el 01/06/21 hasta 31/07/21

1: Desde 01/08/21 hasta 30/09/21

FACTURA ELECTRONICA O CONTROLADOR FISCAL PARA TODOS

Monotributo social puede hacer factura manual.

Son obligatoria las facturas manuales de resguardo, las piden en una fiscalización, sirven por si se
corta la luz.

TIPOS DE FACTURA EXISTENTE

A IVA DISCRIMINADO

B IVA NO DISCRIMINADO (No significa que no tengan el IVA incluido)

C EMITIDA POR SUJETOS QUE NO TRIBUTAN IVA EXPLÍCITAMENTE ( no hacen declaración mensual
de iva)

E EXPORTACION

REGIMEN DE FACTURACIÓN Y REGISTRACIÓN TURISTA – PROMOCION DEL TURISMO

Cuando se opere con turistas extranjeros se deberán emitir comprobantes tipo "T" para acceder al
reintegro establecido en la RG 3971, a la vez que se deberá cumplir con el Régimen Informativo -
TURIVA Alojamiento que resulta de carácter obligatorio y le corresponderá a los hoteles, hosterías,
pensiones, hospedajes, moteles, campamentos, apart-hoteles y similares, así como las agencias de
turismo del país habilitadas por el Ministerio de Turismo, que revistan el carácter de responsables
inscriptos en el Impuesto al Valor Agregado.

Por venta de bienes u otras prestaciones, éstas deberán facturarse en forma separada a través de
comprobantes A o B y no darán lugar a reintegro del impuesto
Si yo tengo un cliente RI y tiene una actividad relacionada con el turismo, va a ser factura T cuando
opera con turistas. Tiene un régimen de reintegro de IVA

IVA
 Es un impuesto NACIONAL que grava de forma indirecta al consumo.
 Es indirecto porque no es percibido por el fisco directamente, sino por el vendedor en el
momento de toda transacción comercial; además se aplica sobre un producto o un servicio y
no directamente sobre los ingresos de un contribuyente
 Es regresivo puesto que tiene un mayor impacto proporcional en los sectores de menor
ingreso, lo paga el consumidor final
 Es un impuesto PLURIFASICO – NO ACUMULATIVO
 Se liquida y abona por mes calendario – Excepciones: Actividad Agropecuaria se liquida
mensual pero pueden pagar anualmente / Importaciones definitivas se liquida y abona junto
con los derechos de importación.
 OTRA EXCEPCIÓN Son los certificados PYMES, lo voy a pagar cada tres meses.
OBJETO

 Venta de cosas muebles situadas o colocadas en el territorio del país

• Obras, Locaciones y Prestaciones de Servicios realizadas en el territorio de la Nación

• Importación definitiva de cosas muebles

• Importación de Servicios. Prestaciones realizadas en el exterior cuya utilización sea en el país

• Servicios Digitales prestados por sujetos domiciliados en el exterior cuya utilización sea en el país

SERVICIOS DIGITALES

Se consideran servicios digitales, cualquiera fuera el dispositivo que se utilice para su descarga,
visualización o utilización, aquellos que son llevados a cabo a través de internet que por su
naturaleza estén automatizados y requieran la intervención mínima de un humano

- Sitios Informáticos, páginas web, libros digitales, programas de diseño, mantenimiento a distancia
de programas y equipos, almacenamiento de datos, descargas de imágenes, juegos, música, blogs,
servicios de enseñanza…..

Se presume que es utilizada en el país cuando: De tratarse de servicios recibidos a través de la

utilización de teléfonos móviles: en el país identificado por el código del teléfono móvil de la tarjeta
sim. De tratarse de servicios recibidos mediante otros dispositivos: en el país de la dirección IP de los
dispositivos electrónicos del receptor del servicio. La dirección de facturación del cliente; o, La
cuenta bancaria utilizada para el pago, la dirección de facturación del cliente de la que disponga el
banco o la entidad financiera emisora de la tarjeta de crédito o débito con que se realice el pago.

ART 4 SUJETO

 Hagan habitualidad en la venta de cosas muebles, realicen actos de comercio con las mismas
 Realicen en nombre propio, pero por cuenta de terceros, ventas o compras
 Importen definitivamente bienes a su nombre, por su cuenta o cuenta de terceros
 Empresas constructoras
 Presten servicios gravados
 Sean locadores

ART 5 NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE

- En el caso de ventas, en el momento de la entrega del bien, emisión de factura o acto equivalente,
el que fuese anterior excepto en provisión de agua, comercialización de productos primarios
provenientes de la agricultura y ganadería………..

- En el caso de prestaciones de servicios y de locaciones de obras y servicios en el momento en que

se termina la ejecución o se produce el pago parcial o total, lo que suceda primero excepto que los
mismos se efectuaran sobre bienes en cuyo caso el HI se perfeccionará con la entrega del bien o
emisión de factura, acto equivalente, lo que suceda primero…………….

YO LÍQUIDO EL IVA CON LAS FACTURAS EMITIDAS DE MIS CLIENTES. ME FIJO LA FECHA DE LA
FACTURA.
EXENTOS DE IVA art 7

Libros, folletos e impresos similares que constituyan una obra completa o parte de una obra, y
diarios, revistas y publicaciones periódicas, asi como las suscripciones de ediciones periodísticas
digitales de información en línea

- El agua ordinaria natural, la leche fluida o en polvo, entera o descremada sin aditivos, cuando el
comprador sea un CF, el Estado y otros exentos incluidos en inc e,f,g y m del art 20 del IG

- Servicios prestados por establecimientos educativos (con condiciones)

- Servicios Relativos al Culto - Servicios de Asistencia sanitaria, médica y paramédica

- Servicios Funerarios

- Servicios de personal doméstico

- Espectáculos teatrales, deportivos amateur

- Taxis y remixes con chofer, siempre y cuando el recorrido no supere los 100KM

- Las prestaciones inherentes a los cargos de director, síndicos y cargos equivalentes de

administradores y miembros de otras sociedades, asociaciones, fundaciones y cooperativas

- Locación de inmuebles destinados exclusivamente a casa habitación del locatario y su familia, de

inmuebles rurales afectados a actividades agropecuarias y de inmuebles cuyos locatarios sean el
ESTADO NACIONAL, Las provincias, las municipalidades

PARA SER EXENTOS EN IVA TIENEN QUE TENER PRIMERO LA EXENCION EN GANANCIAS.

ALICUOTAS

Alícuotas (art 28): GENERAL 21%

27% Servicios de Gas, Electricidad, Agua por Medidor Telecomunicaciones cuando el contribuyente
sea R.I o Monotributista

10,5% Venta de animales vivos Frutas, legumbres, hortalizas que no hayan pasado por algún
proceso, mie de abejas a granel Harina de trigo, galletas, pan, facturas elaborados exclusivamente
con harina de trigo Venta e Importación de Obras de Arte

0% (hasta 31.12.19) CANASTA ALIMENTARIA, ARROZ, AZUCAR, HUEVOS, LECHE, FIDEOS (SON
BENEFICIOS PARA EL CONSUMIDOR FINAL)

SI YO TENGO UN CLIENTE QUE LA FACTURA LE VIENE COMO CF, MI CLIENTE ESTA PAGAN EL 27%.
ENTONCES LLAMA PARA QUE TE CAMBIEN LA FACTURA A RI ASI TE TOMAS EL IVA.

Una compra genera IVA CRÉDITO FISCAL

Una venta genera IVA DÉBITO FISCAL

Si soy RI y estoy haciendo la compra de un producto o pagando un servicio relacionado a mi

actividad, voy a tener crédito fiscal y cuando lo vendo tengo debito.
IVA a pagar:

IVA DÉBITO FISCAL - IVA CRÉDITO FISCAL

POSITIVO: IVA A PAGAR (ventas mayores que las compras)

NEGATIVO: IVA A FAVOR (cuando las ventas son menores que la compras)

NOTA DE DÉBITO

Es un comprobante que una empresa/persona envía a su cliente, en la que se le notifica haber

incrementado el valor de la factura original ya sea por error en la factura inicial, intereses por
atrasos en el pago, o cualquier otra circunstancia que signifique un incremento del precio del
producto/servicio

Yo hago una factura mal, hago la de nota de débito por la diferencia en el error.

O para cobrar intereses vinculada con la factura original

Aumento esa actividad comercial. (aumenta la facturación)

NOTA DE CRÉDITO

Es un comprobante que una empresa/persona envía a su cliente, en la que se le notifica haber

disminuido o anulado el valor de la factura original ya sea por error en la factura inicial, rebajas, falta
de productos vendidos, que no se realice la contraprestación, o cualquier otra circunstancia

Ejemplo: facture de mas, devolución de mercadería, disminuyen las ventas.

Mes de MAYO compro 4 Guitarras y me tomo el CRÉDITO FISCAL para MAYO. Resulta que en JUNIO
devuelvo 1 Guitarra porque vino fallada y me hacen una nota de crédito. Esta nota de crédito NO
implica un MENOR CREDITO FISCAL se lo denomina RESTITUCION DE CRÉDITO FISCAL en la
declaración de JUNIO …. (las notas de crédito se la denomina restitución de crédito fiscal)

Y a la inversa… Vendo 4 Guitarras en MAYO es DÉBITO FISCAL DE MAYO, me devuelven 1 Guitarra en

JUNIO y emito una NOTA DE CRÉDITO es RESTITUCION DE DÉBITO FISCAL en la declaración de JUNIO

Es decir si yo recibo una nota de crédito es restitución del crédito fiscal

Si yo emito una nota de débito es restitución del débito fiscal.

Son integrantes del precio neto gravado - aunque se facturen o convengan por separado – y aún
cuando considerados independientemente no se encuentren sometidos al gravamen.

1- Los servicios prestados conjuntamente con la operación gravada o como consecuencia de la

misma, referidos a transporte, limpieza, embalaje, seguro, garantía, colocación, mantenimiento
y similares
2- Los intereses, actualizaciones, comisiones, recupero de gastos y similares
IVA
Es un impuesto PLURIFASICO – NO ACUMULATIVO

Ejemplo: La empresa A vende el producto a $200 a la empresa B, que a su vez vende su producto por
$500 al consumidor final (ambos valores sin IVA)

Suponemos que el IVA es del 21%

A le cobra a B $242 y le entrega al fisco $42 de IVA

B le cobra a el consumidor final $605 y le entrega al fisco $63 de IVA

El Fisco recaudó en total $105 de IVA que equivale al 21% de $500 (Venta final)

REQUISITOS PARA COMPUTAR EL CRÉDITO FISCAL

✓El impuesto deberá estar FACTURADO y DISCRIMINADO (QUE SEAN FACTURAS DE TIPO A)

✓Debe haberse perfeccionado el hecho imponible para el vendedor o prestador de servicios

✓Debe estar afectado a la actividad GRAVADA del contribuyente

✓Ser RESPONSABLE INSCRIPTO

Las facturas B O C sirven para el consumido de ganancias.

NO SE CONSIDERARAN VINCULADAS CON OPERACIONES GRAVADAS

- Compras, importaciones definitivas y locaciones de automóviles, en la medida que su costo de

adquisición sea superior a $20.000; (no se puede tomar de 4200)

Esta limitación no será de aplicación cuando sean bienes de cambio o constituyan el objetivo
principal de la actividad gravada (alquiler, taxis, remises)

- Compra de indumentaria que no sea ropa de trabajo y cualquier otro elemento vinculado a la
indumentaria y al equipamiento del trabajador para uso exclusivo del trabajo

- Compras en bares, restaurantes, cantinas, salones de té, confiterías, refrigerios, comidas

- Hoteles, hosterías, pensiones, hospedajes, moteles, campamentos y similares

- Piscinas de natación, gimnasios, peluquerías, salones de belleza, masajes

- Garage, estacionamientos

SITUACIONES ESPECIALES

COMPRA DE BIENES USADOS A CONSUMIDORES FINALES PARA SU REVENTA

Los responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado, cuya actividad habitual sea la compra
de bienes usados a consumidores finales para su posterior venta, a los fines de computar el crédito
fiscal de dicho gravamen deberán:
- Emitir un comprobante de compra por duplicado por cada operación, debiendo conservar el
original en su poder y entregar, en todos los casos, el duplicado al vendedor.

Se da de alta la caracterización especial como “Compra Venta de Bienes Usados” en el sistema

registral y luego se habilitará automáticamente la emisión de “comprobantes de compra” en
“comprobantes en línea”

(para hacer esta caracterización en afip, es necesario agregar el domicilio locales y

establecimientos, además del legal y el fiscal)

HABITUALIDAD EN LA COMPRAVENTA DE BIENES USADOS A CONSUMIDORES FINALES

Podrán computar como crédito de impuesto el importe que surja de aplicar sobre el precio total de
su adquisición, el coeficiente que resulte de dividir la alícuota vigente a ese momento por la suma de
CIEN (100) más dicha alícuota.

El referido cómputo tendrá lugar siempre que el consumidor suscriba un documento que, para estos
casos, sustituirá el empleo de la factura y en el que deberá individualizarse correctamente la
operación, de acuerdo a los requisitos y formalidades que al respecto establezca la DIRECCION
GENERAL IMPOSITIVA.

El crédito de impuesto a computar no podrá exceder el importe que resulte de aplicar la aludida
alícuota sobre el NOVENTA POR CIENTO (90 %) del precio neto en que el revendedor efectúe la
venta.

Cuando por aplicación de las disposiciones del párrafo anterior se determine un excedente en el
crédito fiscal oportunamente computado, dicha diferencia integrará el débito fiscal del mes al que
corresponda la operación de venta que le dió origen.

EL R.I COMPRA UNA SILLA A $150 y la alícuota es del 21%

150 * 21: 3150

Dividido 100 + 21: 121

3150 / 121 : $26 es el Crédito Fiscal

(Estos $26 nunca van a poder ser superiores al importe que resulte del 90% de la venta por la
alícuota) no puede ser superior al debito fiscal (75)

Precio de compra x alícuota / 100 + la alícuota

EL R.I VENDE LA SILLA A $400 y la alícuota es del 21%

400 * 0,21 * 0,9: $75 es el Débito Fiscal

AGENTES DE RETENCIÓN

Por su función pública, o en razón de su actividad, oficio o profesión, intervienen en operaciones en

las cuales DEBEN efectuar la retención del tributo correspondiente al momento de realizar pagos
(cliente)

Contribuyente factura y tiene que cobrar $1000

Agente de Retención le paga $950 y le da un comprobante de retención $50

Contribuyente tiene ese comprobante de $50 para tomárselo a cuenta de pago de impuestos
Son anticipos de impuestos

AGENTES DE PERCEPCIÓN

Por su función pública, o en razón de su actividad, oficio o profesión, intervienen en operaciones en

las cuales DEBEN efectuar la percepción del tributo correspondiente al momento de realizar cobros
(proveedor)

Agente de Percepción vende un producto a $1000 y cuando factura lo hace por $1070

Contribuyente le paga $1070 el producto que originalmente pensó que lo iba a comprar por $1000
Contribuyente tiene ese comprobante de $70 para tomárselo a cuenta de pago de impuestos

IVA DÉBITO FISCAL - IVA CRÉDITO FISCAL - RETENCIONES - PERCEPCIONES

POSITIVO: IVA A PAGAR

NEGATIVO: IVA A FAVOR

PRORRATEO DE CRÉDITO FISCAL

El artículo 12 de la ley dice que sólo podrán tomarse aquellos créditos vinculados con operaciones
gravadas.

En aquellos negocios en los que se desarrollen actividades gravadas y exentas en IVA, es sumamente
importante realizar una correcta afectación directa, y/o un correcto prorrateo. Ejemplo: la mayoría
de las farmacias venden medicamentos (exentos) y artículos de perfumería - accesorios (gravados).
El método de prorrateo resulta de aplicación respecto de las adquisiciones de bienes y/o servicios
que pueden aplicarse a operaciones gravadas y exentas indistintamente sin poder distinguir con
precisión cual es la proporción correspondiente a cada una de ellas
PRORRATEO DE CRÉDITO FISCAL

Si bien dichas estimaciones podrán practicarse mensualmente a través de la formula de prorrateo,

quedan supeditadas al prorrateo definitivo que contempla las ventas anuales. El ajuste del crédito
fiscal entre las estimaciones mensuales y el prorrateo definitivo deberá practicarse el último mes del
ejercicio comercial o año calendario considerado

RÉGIMEN DE CONTROL DE EMISIÓN DE COMPROBANTES

Este régimen se creó debido a que se han constatado una considerable utilización de facturas o
documentos equivalentes apócrifos con la finalidad de generar créditos fiscales ilegítimos, así como
la existencia de organizaciones que directa o indirectamente tienen una participación activa en ese
procedimiento fraudulento.

RÉGIMEN DE CONTROL DE EMISIÓN DE COMPROBANTES

NUEVOS CONTRIBUYENTES
Los Responsables Inscriptos en el impuesto al valor agregado que soliciten por primera vez la
autorización para emitir comprobantes clase «A» deberán generar el formulario de declaración
jurada que, según el sujeto de que se trate:

Personas físicas presentar F.855 Demás responsables F.856

Los sujetos inscriptos deberán ingresar al servicio con clave fiscal Regímenes de Facturación y
Registración (REAR/RECE/RFI) opción Habilitación de Comprobantes, para confeccionar estos
formulario con carácter de declaración jurada

Para dar de alta a un RI tengo que darle de alta a los impuestos, voy al sistema registral, alta de impuestos, le
doy de alta ganancias, a IVA, al régimen de información de compras y ventas, autónomos.
Yo le doy de alta y ya puede empezar a operar pero con factura B , a CF, no va a poder hacer facturas a RI ,
factura A, para poder emitir estas facturas tengo que pedir una autorización , y tengo que cumplir estos
requisitos.
REQUISITOS PARA PODER EMITIR FACTURA “A” (RG 4627)
a) Tener las 2 últimas DDJJ de Bienes personales presentadas
b) Ser titular de bienes inmuebles/o automotores por un valor superior a la mitad del importe del
MNI de cada año (1M 2020)
c) Reunir con los requisitos patrimoniales según corresponda

Y SI NO TENGO NADA DE ESO...?

Se aplica el control sistémico y periódico sobre la emisión de comprobantes de los RI en IVA a fin de
determinar la clase de comprobantes que se les habilitará emitir

Se analizarán

- Montos de facturación / personal declarado / Actividades

- Relación montos de facturación vs acreditaciones bancarias
- Relación montos de facturación vs bienes registrables

MIENTRAS TANTO hasta que me aprueben

Me dan la
A operación sujeta a retención

Y si no me aprueban me dan la M
Se autoriza a emitir exclusivamente comprobantes de clase “M” cuando como resultado del control
realizado, se verifiquen:
- Inconsistencias en la relación entre los montos facturados y la capacidad económica para realizar
las prestaciones de servicios y/o ventas de bienes

- Irregularidades o incumplimientos vinculados a las obligaciones fiscales

- No tenga acreditadas las condiciones patrimoniales

DONDE PUEDO VER LOS MOTIVOS

REGÍMENES DE FACTURACIÓN Y REGISTRACIÓN
(REAR/RECE/RFI) → HABILITACIÓN DE COMPROBANTES → SOLICITUD HABILITACION DE
COMPROBANTE A

SI ME QUIERO QUEJAR (HAY UN REGIMEN DE DISCONFORMIDAD)

REGÍMENES DE FACTURACIÓN Y REGISTRACIÓN
(REAR/RECE/RFI) → OPCIÓN HABILITACIÓN DE
COMPROBANTES → DISCONFORMIDAD

No serán habilitados a emitir comprobantes clase “A” ni podrán optar por los comprobantes clase
“A” con leyenda “OPERACIÓN SUJETA A RETENCION” aquellos contribuyentes que hayan solicitado
una o más bajas en el IVA dentro de los 12 meses inmediatos anteriores a la fecha de la solicitud, y
que al momento de la última baja registrada se encontraren habilitados a emitir comprobantes clase
“M” o estuvieren inhabilitados para la emisión de comprobantes, siempre que dichas circunstancias
se hubiesen originado en el referido lapso
¿Qué tengo que hacer si recibo un comprobante tipo “M” o “A” con leyenda “Operación sujeta a
retención” ?

El adquiriente, locatario o prestatario inscripto en el IVA que reciba este tipo de comprobantes
deberá actuar como agente de retención del IVA y de Ganancias

El importe de la retención se determinará de acuerdo al siguiente procedimiento

IVA comprobante M → 100% de la alícuota

IG M→ 6%

IVA comprobante A con leyenda → 50% de la alícuota

IG A con leyenda → 3%

El agente de retención queda obligado a entregar al sujeto pasible de la misma, el comprobante o

Certificado que se lo puede generar en Sistema de Control de Retenciones (SICORE) o en SISTEMA
INTERGAL DE RETENCIONES ELECTRONICAS (SIRE), según corresponda, en el momento en que se
efectúe el pago y se practique la retención. Por el resto del pago tiene que ser abonado mediante
transferencia bancaria

Se paga mediante VEP y se ingresa del 1 al 15 de cada mes

Presentación de DDJJ y Pagos → nuevo VEP
Gcias código 217
IVA código 767
RÉGIMEN INFORMATIVO DE COMPRAS Y VENTAS
Una vez obtenida la autorización para emitir comprobantes se deberá cumplir con el régimen de
información establecido por la Resolución General N°3685/14 (Régimen de información de compras
y ventas) o

Libro de IVA Digital de corresponder.

En caso de no cumplir con dicho régimen, tanto las personas humanas como las personas jurídicas
podrían quedar inhabilitados a realizar comprobantes clase “A”, aprobando la emisión únicamente
de la factura M.
También los Responsables Inscriptos en el IVA deben cumplir con la obligación de determinación e
ingreso del gravamen:
Para la confección de la declaración jurada mensual hay que acceder al servicio con clave fiscal "Mis
Aplicaciones WEB" y seleccionar el formulario "F2002 IVA por Actividad".

SON TRES OBLIGACIONES

1) EL REGIMEN DE COMPRAS Y VENTAS O EL LIBRO IVA DIGITAL
2) DDJJ MENSUAL DE IVA (F2002)
3) EL PAGO DEL CLIENTE

Excepciones de presentar el "F2002 IVA por Actividad".

Actividad Agropecuaria: Liquidación Mensual Pago Anual “F801”

“F731”
Empresa promovidas
Proveedores de empresas promovidas
Contribuyentes que realicen operaciones de exportación
Responsables que soliciten reintegros por operaciones de bienes de capital
Sujetos con “Régimen de Reintegro de Retenciones Agropecuarias”
Sujetos adheridos al “Régimen Agropecuario con pago Anual
Sujetos alcanzados por los beneficios de la ley n 25080 – Inversiones para bosques cultivados
Sujetos alcanzados por los beneficios de la Ley n 26.093 – Biocombustibles
Sujetos alcanzados por los beneficios de la Ley n 26190 – Fomento nacional para el uso de fuentes
renovables de energía
Sujetos alcanzados por los beneficios de a ley n 26566 – Extensión de la vida de la Central Nuclear
Embalse

¡IMPORTANTE!
La información de los comprobantes emitidos y recibidos que se encuentran en las bases de datos de
AFIP no implicará reconocimiento alguno respecto de la veracidad de las operaciones ni de la
exactitud del débito fiscal liquidado ni de la exactitud, legitimidad y/o procedencia del crédito fiscal
que se compute en la respectiva declaración jurada. La información de los comprobantes emitidos y
recibidos que se encuentran en las bases de datos de
AFIP no implicará reconocimiento alguno respecto de la veracidad de las operaciones ni de la
exactitud del débito fiscal liquidado ni de la exactitud, legitimidad
y/o procedencia del crédito fiscal que se compute en la respectiva declaración jurada.

LOS SERVICIOS SE DESCARGAN DESDE EL ADMINISTRADOR DE CLAVE FISCAL.

PORTAL IVA DIGITAL
El objetivo es simplificar las obligaciones y reducir los tiempos y costos que lleva la registración y
confección de la declaración jurada de IVA.
Para facilitar la carga de información, la AFIP pondrá a disposición las facturas electrónicas emitidas
y recibidas y la información de controladores fiscales de nueva tecnología para que el contribuyente
las ratifique o rectifique en la registración de ese período. Se incluirán todas las operaciones de
compras y ventas, sean o no generadoras de crédito o débito fiscal en el IVA, que correspondan
registrarse en el período mensual que se informa.
El proceso comenzará a implementarse para un pequeño universo de contribuyentes que serán
notificados en su Domicilio Fiscal Electrónico. Quienes estén comprendidos en este universo, y por lo
tanto obligados a registrar electrónicamente sus operaciones a través del “Portal de IVA Digital”,
podrán presentar la declaración jurada mensual determinativa del IVA de manera simplificada.
Una vez conformada la declaración jurada mensual se generará el formulario F. 2082 que se
presentará a través del mismo sistema, por transferencia electrónica de datos.
Los contribuyentes obligados al Libro de IVA Digital dejarán de presentar el Régimen de Información
de Compras y Ventas (CITI compras CITI ventas)

Página AFIP → PORTAL IVA

Declaración Jurada

En el servicio PORTAL IVA se podrá acceder a los comprobantes emitidos y recibidos que se
encuentren en las bases de datos de AFIP
Se podrán realizar los ajustes, modificaciones, incorporaciones y/o eliminación de aquellos datos y/o
comprobantes que se consideren omitidos y/o erróneos. Además, se podrán ingresar los ajustes al
crédito y débito fiscal que se consideren necesarios.
Generación y presentación
Con la información de los comprobantes emitidos y recibidos y las adecuaciones realizadas, en caso
de corresponder, se deberán registrar las operaciones por sistema, para generar y presentar el libro
de IVA digital.
Una vez realizada la presentación, el sistema emitirá un acuse de recibo como constancia de la
información presentada y quedará sujeta a revisión posterior por parte de esta Administración
Federal.
La obligación de registración de las operaciones quedará cumplida con la generación y presentación
del librode IVA digital.

Régimen de Factura de Crédito Electrónica

Implementado por la ley 27.440, la intención es que las empresas que califican como pymes tengan
una herramienta financiera para cobrar sus facturas pudiendo descontarlas en el sistema financiero
y la bolsa.

• El objetivo principal es el impulso al financiamiento de las micro, pequeñas y medianas empresas.

Su finalidad es desarrollar un mecanismo que mejore las condiciones de financiación de dichas
empresas y les permita aumentar su productividad, mediante el cobro anticipado de los créditos y
de los documentos por cobrar emitidos a sus clientes y/o deudores, con los que hubieran celebrado
una venta de bienes, locación de cosas muebles u obras o prestación de servicios a plazo.

CARACTERISTICAS
• La factura de crédito (FCE) es de USO OBLIGATORIO para las Pymes que facturen a Grandes
Empresas, así como para estas últimas a recibirlas.
• Tienen una FECHA DETERMINADA DE PAGO (no se emiten a días de pago, sino que a una fecha
cierta y determinada de pago).
• Existe una NOMINA DE GRANDES EMPRESAS obligadas a recepcionar las FCE.
• Aplica a las FACTURAS a partir de $146.885 (IVA Incluido)
• Se realiza a traves de la PLATAFORMA ELECTRONICA DE LA AFIP.
• NO requiere la participación de AGENTES NOTARIALES.
• Se pueden emitir en monedas DISTINTAS DEL PESO.
• Los MOTIVOS DE RECHAZO son TAXATIVOS.
• La aceptación expresa o tácita de la FCE la convierte en un TITULO EJECUTIVO a efectos de su
fuerza legal para ejecutar la cobranza.
• Siempre deberá informarse la fecha de VENCIMIENTO DE PAGO y no podrá modificarse. En caso de
ser incorrecta, el receptor de la factura de crédito electrónica MiPyME procederá a rechazarla.
• Cuando el traslado y entrega de las mercaderías se respalde mediante un remito “R”, éste deberá
informarse en la factura de forma obligatoria. Se podrán informar varios remitos a una misma
factura, pero no se podrá asociar varias facturas a un mismo remito.
• Una vez aceptada la factura, ya sea tácita o expresamente, no podrán emitirse notas de crédito
que anulen la operación.
• A partir de cada factura emitida se generará una “cuenta corriente” en el registro de facturas de
crédito electrónicas (plataforma AFIP) con las notas de débito y/o crédito asociadas, a fin de obtener
el monto total a negociar

EXISTEN DOS TIPOS DE SUJETOS OBLIGADOS: EMISORES Y RECEPTORES DE FCE

• EMISORES DE FCE: son las micro, pequeñas o medianas empresas, también incluye a los
monotributistas, autónomos, organizaciones sin fines de lucro y toda aquella persona humana o
jurídica que no figure en el listado de grandes empresas que AFIP ha publicado. Entonces las
empresas que no figuran en la nómina de Grandes Empresas son consideradas Pymes y en la medida
que deban facturarle a Grandes Empresas deberán hacerlo mediante FCE.

• RECEPTORES DE FCE: son las grandes empresas de la nómina de AFIP y están obligadas a aceptar
las FCE emitidas por las pymes . Adicionalmente existe la posibilidad de que las micro, pequeñas y
medianas empresas opten
voluntariamente por ser receptoras de este tipo de documento debiendo inscribirse en el Registro
de Facturas de Crédito Electrónicas.

¿Se debe emitir factura de crédito para las transacciones pagadas al contado?

Si, en todas las operaciones comerciales, independientemente de la modalidad de pago. Siempre se

debe emitir Factura de Crédito, incluso si el plazo de pago es menor a 30 días.

El Registro de Facturas de Crédito Electrónicas MiPyME, será dinámico y estará conformado por la
totalidad de los comprobantes qué se emitan, acepten y rechacen.

Asimismo, será utilizado por las Pymes para manifestar su voluntad de que esos comprobantes sean
informados a un agente de depósito colectivo o agentes que cumplan similares funciones.

PROCEDIMIENTO

La emisión de la FCE por parte de la Pyme generará la notificación en el

Domicilio Fiscal de la Gran Empresa.

La Gran Empresa tiene que proceder a cancelar (pagar) la FCE, rechazarla (solo por motivos
taxativos) o aceptarla en forma expresa o tácita.

La aceptación de la FCE podrá ser en forma expresa o tácita. Si la Gran Empresa no paga ni rechaza,
pero acepta la FCE en el sistema "Registro de Facturas de Crédito Electrónicas MiPyME" entonces la
aceptación será expresa. En cambio la aceptación será tácita por haber transcurridos 30 días desde
la notificación sin que la Gran Empresa haya notificado en el sistema el pago o rechazo de la FCE.
CANCELACIÓN

La cancelación de la FCE surge con el pago a través de cualquiera de los medios habilitados por el
BCRA, ya sea por transferencia bancaria o la entrega de cheques al día o de pago diferidos, dentro de
los 30 días de emitida la FCE

El pago de la FCE en el plazo máximo para su aceptación expresa o tácita (30 días) es la alternativa
para que la FCE no se convierta en un título ejecutivo negociable en los distintos mercados

Siempre la Gran Empresa deberá informar en la plataforma de AFIP el pago a los efectos de que la
FCE no pueda ser negociable en el mercado de capitales

RECHAZO SOLO TAXATIVO

Las facturas de crédito electrónicas MiPyMEs sólo podrán ser rechazadas hasta los
30 días corridos contados desde su recepción y por alguna de las siguientes causales previstas en el
Artículo 8° de la Ley N° 27.440.

a) Daño en las mercaderías;

b) Vicios, defectos y diferencias en la calidad o en la cantidad;
c) Divergencias en los plazos o en los precios estipulados;
d) No correspondencia con los servicios o la obra efectivamente contratados;
e)Existencia de vicios formales que causen su inhabilidad, lo que generará la inhabilidad de la factura
de crédito electrónica MiPyMEs tanto como título ejecutivo como documento comercial;
f) Falta de entrega de la mercadería o prestación del servicio;
g) Cancelación total de la factura de crédito electrónica.

ACEPTACIÓN

La aceptación de la FCE por parte de la Gran Empresa transforma la FCE en un valor negociable.
Esto genera a la Pyme una oportunidad financiera: lo convierte en un título negociable apto a ser
Comprado por Bancos, Financieras, Empresas de Factoring , Fondos Comunes de Inversión o
Inversores.

ACEPTACIÓN EXPRESA: la realiza la Gran Empresa dentro de la plataforma de AFIP dentro de los 30
días transcurridos desde la recepción de la FCE

ACEPTACIÓN TÁCITA: es aquella que ocurre transcurridos los 30 días corridos luego de la recepción
de la factura, si la misma no hubiese sido rechazada, cancelada o aceptada expresamente

Si la Gran Empresa no va a cancelar/pagar la FCE dentro de los 30 días de su recepción, y más allá del
modelo que elija para su aceptación (expresa o tácita), es conveniente que desarrolle un proceso
interno de verificación del crédito, para así evitar que se transforme en un posible título ejecutivo
que no ha podido controlar.

¿DÓNDE PUEDO VER LA CTA CTE DE LAS FCE?

EN EL SERVICIO: REGISTRO DE FCE

COBRANZA

La FCE, luego de aceptada expresa o tácitamente, se convierte en un valor negociable. Esto quiere
decir que, a partir de la aceptación, la Pyme tendrá diferentes opciones:

COBRANZA EN LA CBU INFORMADA: pueden ser cobradas, a través de los medios habilitados por
el BCRA, al vencimiento por el emisor. En definitiva el proveedor cobrará de manera habitual a su
cliente.

TRANSFERIR LA FCE A UN AGENTE DE DEPOSITO COLECTIVO (CAJA DE VALORES): esto quiere decir
que la Pyme decide vender esa FCE, convertida en un titulo negociable, en el mercado de valores
para obtener financiación. La Pyme negocia libre de responsabilidad ante incumplimiento en el pago
a su vencimiento, quedando el inversor comprador de la FCE solo contra la Gran Empresa.

TRANSFERIR LA FCE A UN AGENTE DE DEPÓSITO COLECTIVO

El Agente de Deposito Colectivo es la Caja de Valores, mediante los bancos, los agentes de
liquidación y cobranzas (ALYCS, ex agentes de bolsa) y las plataformas no mercado, con las distintas
cuentas comitentes, titularidad de la Pyme que deben ser abiertas con anterioridad a la venta de la
FCE en el mercado de valores.

En ningún caso las facturas se transfieren en forma automática a Caja de Valores. El emisor debe dar
la orden de transmitir.

¿CÓMO TRANSFIERO UNA FACTURA DE CRÉDITO A UN AGENTE DE DEPÓSITO COLECTIVO?

Todas las facturas aceptadas, tácita o expresamente, "sin cancelación", podrán ser transferidas al
'Agente de Depósito Colectivo' (Caja de Valores) en el servicio con clave fiscal "Registro de
Facturas de Crédito Electrónicas MiPyME", inclusive luego de la fecha de vencimiento del pago
consignada en el comprobante.
A tal fin se deberá seleccionar una de las cuentas comitentes que tenga habilitada según la
información suministrada por la 'Caja de Valores’.

La Gran Empresa, obligado al pago de la factura, recibirá en el Domicilio Fiscal Electrónico una
comunicación informando sobre la mencionada transferencia de la FCE a la 'Caja de Valores'. Dicha
comunicación contará con la siguiente información:
● Los datos de la factura
● Fecha de vencimiento del pago
● CUIT y denominación de la caja de valores
● CBU/alias de la CBU de la caja de valores.