UNIVERSIDAD DE ORIENTE
NUCLEO BOLIVAR
UNIDAD EXPERIMENTAL PUERTO ORDAZ
CARRERA LIC. EN ADMINISTRACION
ASIGNATURA: TRIBUTOS II
Profesor:
Gustavo Girón
Bachiller:
Karen Vera
V- 16.162.698
Ciudad Guayana, Diciembre 2023
Ley de Garay
La ley de Juan Garay o mejor dicho los comentarios de Garay habla sobre que la ley
orgánica de trabajo incorpora la noción de que la riqueza es un producto social generado
principalmente por los trabajadores y las trabajadoras y por tanto se establece que su justa
distribución debe garantizar una vida digna junto a sus familias. En esta se trata sobre las
prestaciones con el último salario, el ingreso y ahorro garantizados, los cinco días de trabajo y
dos de descanso, sobre las madres, padres y familia protegidas, de que las utilidades
mínimas suben a 30 días, las vacaciones con bono y más días feriados, la inamovilidad para
tercerizados, sanciones con arrestos a patronos, trabajo estable y digno derecho a la
formación, regulación a la labor agrícola, los trabajadores por cuenta propia, de el Fondo de
Prestaciones Sociales, la participación protagónica de la libertad sindical, las convenciones
colectivas, la creación de los consejos de trabajadores, entre otras cosas.
Impuestos
El impuesto es una clase de tributo regido por derecho público, que se caracteriza por no
requerir una contraprestación directa o determinada por parte de la administración
hacendaria. Es un tributo que se paga al Estado para soportar los gastos públicos. Estos
pagos obligatorios son exigidos tantos a personas físicas, como a personas jurídicas. Los
impuestos son una fuente vital de rentas para la mayoría de los gobiernos a fin de financiar la
infraestructura y servicios esenciales para sus ciudadanos. Desde luego, las rentas no serán
utilizadas automáticamente en tales bienes sociales.
Pirámide Kelseniana
Tratados Internacionales
Código Orgánico Tributario
Leyes
Reglamentos
Ordenanzas
Resoluciones
- Tratados internacionales
Tratados Internacionales, es un instrumento jurídico reconocido entre países o entes
internacionales.
- COT
Las Leyes Orgánicas, que según lo dictamina la CRBV.
- Leyes
Todas aquellas normas jurídicas que no tienen el rango de una ley formal como son
Reglamentos. Instrumentos Jurídicos de rango legal, sancionado por el Poder
Legislativo, representado por la Asamblea Nacional.
- Reglamentos
Conjunto de normas jurídicas y la principal forma de relacionarse éstas, dentro de un
sistema, es sobre la base del principio de jerarquía.
- Ordenanzas
Tipo de norma jurídica que se incluye dentro de los reglamentos, y que se caracteriza
por estar subordinada a la ley
- Resoluciones
Resoluciones, actos administrativos, emanados del órgano representativo de la rama
Ejecutiva del Poder Público Nacional.
Tasa
La tasa basa su hecho imponible en el uso privativo de un bien o servicio de dominio
público. A diferencia de los impuestos, dicho tributo se basa en el principio de beneficio. Por
esta razón, en otras palabras, la tasa es la cuantía económica que debe desembolsar una
persona por el uso privativo de un servicio que se encuentra bajo el dominio del Estado,
dichas tasas están recogidas por ley y son fijadas por el Gobierno. La principal diferencia
entre tasa e impuesto es la contraprestación directa que recibe el usuario al realizar el pago
de dicha tasa. A diferencia de los precios públicos, las tasas son obligatorias y, por tanto, no
voluntarias. Si bien es cierto que el concepto de tasa y precio público puede variar por países.
Tipos de tasa
Las tasas, al igual que otros muchos conceptos, presentan variaciones que configuran una
relación de tipos de tasas que pueden coexistir en el sistema. Así, entre los tipos de tasa
existentes podríamos destacar:
Tasas estatales: Tasas que aplica el Gobierno central por servicios que se prestan desde el
Gobierno nacional.
Tasas autonómicas: Al igual que las estatales, tasas que aplica el Gobierno, pero en este
caso de la comunidad autónoma o la región correspondiente.
Tasas locales: De igual forma, una tasa aplicada por el Gobierno local; por los ayuntamientos.
Tasa administrativa: Hace referencia a toda aquella tasa que deba abonarse por el uso de un
servicio público. Por ejemplo, para hacerse el documento nacional de identidad.
Contribuciones especiales
Las contribuciones especiales son aquellas prestaciones o tributos que se establecen a un
grupo o sector de la población en contraprestación a la realización de una actividad estatal de
interés general y cuyo recaudo es utilizado para su beneficio.
Contribución es la acción y efecto de contribuir (pagar un impuesto, concurrir de manera
voluntaria con una cantidad para un cierto fin, ayudar a otros). El término tiene su origen en el
vocablo latino contributĭo. Una contribución, por lo tanto, puede ser un tributo que debe pagar
un contribuyente por la obtención de un beneficio o por el aumento del valor de sus bienes a
partir de la concreción de obras públicas Como el Estado beneficia a ciertos ciudadanos con
cada obra pública (y no a la totalidad de la población), la administración establece
contribuciones para los beneficiados directos, quienes deben financiar, ya sea total o
parcialmente, las obras.
Contribuciones parafiscales
Son los gravámenes establecidos con carácter obligatorio por la Ley, que afectan a un
determinado y único grupo social y económico y se utilizan para beneficio del propio sector.
Las contribuciones parafiscales según Rodríguez (2012), son pagos obligatorios, creados por
el Estado en ejercicio de su potestad tributaria, delegando su percepción a determinados
organismos especiales con tales ingresos que puedan dar cumplimiento a sus fines.
Contribuciones de mejoras
La Contribución por Mejoras (CM) es un instrumento de recuperación de plusvalías. Es un
tributo basado en el principio del beneficio, es decir, si algún actor económico se beneficia por
una acción del Estado, éste último puede cobrar una cierta cantidad de dinero sobre ese
beneficio.
La potestad tributaria
La potestad tributaria es la facultad que tiene el Estado crear, modificar y suprimir tributos,
y dentro de este marco está regulada constitucionalmente como poder público. La potestad
tributaria es lo que en doctrina tributaria se denomina como la facultad correspondiente al
plano creador del tributo, la cual se diferencia de la competencia tributaria en cuanto ésta es la
facultad de derecho que tiene el sujeto activo de ejecutar los mandatos legales y compeler al
contribuyente a pagar Se entiende por Potestad Tributaria a la que se origina de un poder
derivado resultado de la asignación por parte de un poder central bajo los principios de
coordinación o de subordinación, de un marco general de asignación de tareas a los demás
ente político-territoriales (Estados y Municipios).
Tipos de Impuestos
- Nacionales
Los impuestos sirven para pagar los gastos del Estado, gracias a estos es posible
financiar la construcción de obras públicas como carreteras, estaciones eléctricas,
aeropuertos, etc. También permiten cubrir los gastos que se invierten en salud,
educación, seguridad, ayudas sociales, entre otros. Tributos nacionales como el
Impuesto al Valor Agregado, el Impuesto al Débito Bancario y el Impuesto sobre
Activos Empresariales; y tributos locales delegados tales como "el peaje", timbres
fiscales y papel sellado.
- Estadales
Estos tributos son creados y regulados por la ley nacional, correspondiendo a los
Estados en forma exclusiva o coordinada con la Nación, su recaudación, en
tanto que su administración corresponderá a cada entidad estadal en los términos y en
función de los factores de conexión establecidos en la ley nacional.
- Municipales
Los impuestos municipales son tributos que se pagan a los gobiernos locales o
municipales. Estos impuestos se utilizan para financiar los servicios y obras públicas
que brinda el municipio, como la recolección de basura, el mantenimiento de calles y
parques, la iluminación pública, entre otros.
Ley de Impuesto sobre La Renta
El Impuesto Sobre la Renta es un gravamen sobre la ganancia obtenida; es decir, por la
diferencia entre el ingreso y las deducciones autorizadas obtenido en el ejercicio fiscal. La ley
que regula el impuesto sobre la renta en Venezuela rreforma el Decreto Ley N°1.435,mediante
el cual se dicta el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Reforma de Ley de Impuesto
Sobre la Renta, publicado en la G.O.N° 6.152 Ext. Para obtener el valor del sustraendo o
deducible para la retención del ISLR se debe multiplicar la unidad tributaria actual por el factor
83,33333. Se debe aplicar el deducible del 1% o el 3% del factor fijado según sea el caso.
Para los que no apliquen el deducible el valor se deja en 0.
SENIAT
El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria es el órgano de
ejecución de la administración tributaria nacional de Venezuela es el ente encargado por el
Ejecutivo Nacional para realizar la recaudación de tributos, ejecutar procedimientos de
fiscalización a fin de constatar el acatamiento de las leyes tributarias, y adoptar las medidas
administrativas necesarias para asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
El portal del SENIAT, es el medio que usted como contribuyente tiene para realizar sus
transacciones de impuestos nacionales e informarse sobre los aspectos de interés fiscal. La
fortaleza digital que ofrece el Portal Fiscal del organismo ([Link]) al desarrollar un
suiche electrónico enlazado con la banca pública y privada nacional, ha optimizado los
procesos sobre la conciliación de pagos hacia la recaudación nacional por parte de los
contribuyentes.
ISLR (Impuesto Sobre La Renta)
Contribuyentes naturales
Nos referimos a las personas humanas que ejercen derechos y cumplen obligaciones a
título personal. Las personas naturales, al realizar actividades económicas, debe cumplir con
las obligaciones tributarias dispuestas en el marco normativo.
Contribuyentes jurídicos
Es el obligado a pagar un tributo. Es el sujeto pasivo de la relación jurídica tributaria respecto
del cual se verifica el hecho imponible, y por lo tanto quien tiene la obligación de satisfacer la
carga del impuesto correspondiente.
Ingresos, costos y gastos
Un ingreso es el incremento de los activos o el decremento de los pasivos de una entidad,
durante un periodo contable, con un impacto favorable en la utilidad o pérdida neta o, en su
caso, en el cambio neto en el patrimonio contable y, consecuentemente, en el capital ganado
o patrimonio contable, respectivamente.
Atendiendo a su naturaleza, los ingresos de una entidad se clasifican en:
a) ordinarios, que se derivan de transacciones, transformaciones internas y de otros eventos
usuales, es decir, que son propios del giro de la entidad, ya sean frecuentes o no; y
b) no ordinarios, que se derivan de transacciones, transformaciones internas y de otros
eventos inusuales, es decir, que no son propios del giro de la entidad, ya sean frecuentes o
no.
El costo y el gasto es son decrementos de los activos o incrementos de los pasivos de una
entidad, durante un periodo contable, con la intención de generar ingresos y con un impacto
desfavorable en la utilidad o pérdida neta o, en su caso, en el cambio neto en el patrimonio
contable y, consecuentemente, en su capital ganado o patrimonio contable respectivamente.
Atendiendo a su naturaleza, los costos y gastos que tiene una entidad, se clasifican en:
a) ordinarios, que se derivan de operaciones usuales, es decir, que son propios del giro de la
entidad, ya sean frecuentes o no; y
b) no ordinarios, que se derivan de operaciones y eventos inusuales, es decir, que no son
propios del giro de la entidad, ya sean frecuentes o no.
A los fines de la determinación de los enriquecimientos exentos del impuesto sobre la renta,
se aplicarán las normas de esta Ley, determinantes de los ingresos, costos y deducciones de
los enriquecimientos gravables. Los costos y deducciones comunes aplicables a lo sin
ingresos cuyas rentas resulten gravables. La renta bruta proveniente de la venta de bienes y
servicios en general y de cualquier otra actividad económica, se determinará restando de los
ingresos brutos computables, los costos de los productos enajenados y de los servicios
prestados en el país, salvo que la naturaleza de las actividades exija la aplicación de otros
procedimientos, para cuyos casos esta misma ley establece las normas de determinación.
Exentas, se distribuirán en forma proporcional. Para obtener el enriquecimiento neto global se
harán de la renta bruta las deducciones que se expresan a continuación, las cuales, salvo
disposición en contrario, deberán corresponder a egresos causados no imputables al costo,
normales y necesarios, hechos en el país con el objeto de producir el enriquecimiento
Ingresos brutos
Por regla general asociamos el concepto de “ingreso bruto” con los valores facturados, es
decir, aquellos que corresponden a ingresos del giro como vendedor o prestador de servicios,
de acuerdo a la definición de la Ley del IVA. Es un impuesto que se paga en virtud de la
capacidad económica demostrada por el ejercicio de cierto tipo de oficio, actividad o profesión.
Se trata de un impuesto indirecto, ya que grava una exteriorización mediata de capacidad
contributiva.
Los ingresos brutos de las empresas de seguros estarán constituidos por el monto de las
primas, por las indemnizaciones y comisiones recibidas de los reaseguradores y por los
cánones de arrendamiento, intereses y demás proventos producidos por los bienes en que se
hayan invertido el capital y las reservas. El IVA es un impuesto indirecto; es decir, que recae
sobre los costos de producción y venta de las empresas y se devenga de los precios que
paga el consumidor final, es decir usted, por dichos productos.