PASIVOS FINANCIEROS

Cuando hablamos de pasivos, en general, tenemos que pensar en obligaciones que tiene la
empresa y que representan la financiación ajena.

Si las deudas se han generado por operaciones de tráfico o por servicios adquiridos, se
conocen como deudas comerciales; proveedores, acreedores, cuentas acreedoras con las
AAPP, trabajadores, etc.

Pero si las deudas se generan por otros conceptos se habla de deudas no comerciales.
Dentro de estas nos podemos encontrar deudas por adquisición de inmovilizado, pero
también por la contratación de un préstamo y/o crédito o por endeudamiento materializado
en valores negociables: los empréstitos.

El PGC trata de ellos en la norma de valoración 9 de las normas de registro y valoración y

nuevamente hace una clasificación en dos categorías:

- Pasivos financieros a coste amortizado: En esta categoría se clasifican tanto las

deudas comerciales como las no comerciales.
- Pasivos financieros mantenidos para negociar. En esta categoría se clasifican los
derivados financieros que no se consideren instrumento de cobertura ni de garantía
financiera.

Nosotros nos vamos a centrar en los primeros, los pasivos financieros a coste amortizado.

PASIVOS FINANCIEROS POR OPERACIONES COMERCIALES

Funcionan igual que los activos financieros por operaciones comerciales vistos en el tema
anterior, por eso no vamos a trabajar sobre ellos, pero vamos a hacer un recordatorio rápido
con la actividad 1 de la pag. 108 del libro de texto:

1. La empresa Construcciones Irune García, S. A. realiza obras en los locales de la

empresa Fernando Somoza Reparaciones, S. A. por importe de 48.000 € más 21% de IVA.
La fecha de factura es el 1 de abril de 20X0. Fernando Somoza acuerda con el acreedor
aplazar el pago 18 meses, por lo que este le carga en factura intereses. En el momento del
pago, la deuda asciende a 63.384,84 €. Fernando Somoza realizará el pago mediante
transferencia bancaria.
Contabiliza la operación hasta el momento del pago desde el punto de vista de ambas
empresas.
Solución:
Fernando Somoza:
______________________________ 1/4/X0 _____________________________
48.000 (622) Reparaciones y conservación
10.080 (472) HP IVA soportado a (179) Acreedores por prestaciones
de servicios a l/p 58.080
_____________________________ _____________________________
Al finalizar el año X0 debemos contabilizar el incremento de la deuda con el acreedor por el interés
que corresponde hasta ese momento, por ello lo primero que debemos hacer es calcular el interés
efectivo:

58.080 63.384,84

1-4-X0 1-10-X1 (18 meses después, 1,5 años)

58.080= 63.384,84 (1+i)-1,5 i= 0,06

Y una vez que lo conocemos, calculamos el interés a fecha 31-12-X0, que será
58.080(1+0,06) 9/12 =60.674,47 Esta cantidad tiene incluido el capital y el
interés. A nosotros solo nos interesa el incremento de la deuda, que es el interés:
60.674,47 – 58080 = 2.594,47

_____________________________ 31/12/X0 ______________________________

2.594,47 (662) Intereses de deudas a (179) Acreedores por prestaciones
de servicios a L/P 2.594,47

También tenemos que reclasificar la deuda a l/p por c/p

__________________________________ 31/12/X1 ________________________
60.674,47 (179) Acreedores por prestaciones
de servicios a l/p a (410) Acreedores por prestaciones
de servicios 60.674,47

Al vto. de la deuda se contabiliza el interés de esos 9 meses:

______________________________ 1/10/X2 ______________________________
2.710,37 (662) Intereses de deudas
60.674,74 × [(1 + 0,06)9/12 – 1] a (410) Acreedores por prestaciones
de servicios 2.710,37
y se paga la deuda final:
_______________________________ ______________________________
63.384,84 (410) Acreedores por prestaciones
de servicios a (572) Bancos
63.384,84
_______________________________ ______________________________

Irune García:
_____________________________ 1/4/X0 ______________________________
58.080 (257) Clientes a l/p a (705) Prestaciones de servicios 48.000
 a (477) HP IVA repercutido 10.080
______________________________ 31/12/X0 _______________________________
2.594,47 (257) Clientes a l/p a (762) Ingresos de créditos
2.594,47
______________________________ ________________________
60.674,47 (430) Clientes a (257) Clientes a l/p 60.674,47
______________________________ 1/10/X1 _______________________________
2.710,37 (430) Clientes a (762) Ingresos de créditos 2.710,37
_____________________________ ________________________
63.384,84 (572) Bancos a (430) Clientes 63.384,84
_____________________________ ________________________

Se seguiría la misma lógica para las deudas por adquisiciones de inmovilizado con pago
aplazado e intereses, bien explícitos o implícitos.

PASIVOS FINANCIEROS POR OPERACIONES NO COMERCIALES

Dentro de estos pasivos financieros por operaciones no comerciales tendríamos la

negociación de efectos y las operaciones de factoring ya vistas en el tema anterior. A modo
de repaso se recomienda realizar los ejercicios 4 y 5 de la pag. 132 del libro:

0. La empresa GTR, S. A., envía una remesa de efectos al banco a descontar el 15 de

diciembre de 20X0 cuyo nominal asciende a 9.487,42 €. El vencimiento se producirá el 15 de
junio de 20X1. La operación devenga unos intereses del 6 % anual, el banco nos cobra en
concepto de intereses 272,42 € y unos gastos y comisiones por importe de 105 €. Contabiliza
la operación suponiendo que la empresa valora el Pasivo a coste amortizado.
Solución:
______________________________ 15/12/20X0 ______________________________
9.487,42 (4311) Efectos comerciales descontados a (4310) Efectos comerciales en cartera 9.487,42
______________________________ __________________________
105 (669) Otros gastos financieros
9.110 (572) Bancos a (5208) Deudas por efectos descontados 9.215
______________________________ 31/12/20X0 ______________________________
22,40 (665) Intereses por descuento de efectos
y operaciones de factoring
9.215 × [ (1 + 0,06) -1 ] a (5208) Deudas por efectos descontados
0,5/12
22,40
______________________________ 15/06/20X1 ______________________________
250,02 (665) Intereses por descuento de efectos
y operaciones de factoring
9.237,40 × [ (1 + 0,06) -1 ]
5,5/12
a (5208) Deudas por efectos descontados 250,02
_____________________________ ________________________

5. La empresa FRS, S. A. realiza una venta de mercaderías el 1 de abril de 20X0 por importe de
13.500 €; en factura repercute al cliente gastos de transporte por importe de 140 €, además de
aplicarle también en factura un descuento comercial del 2%, IVA de la operación 21%. La
operación se documenta en letra de cambio a 2 años. La empresa lleva ese mismo día la letra
al banco a descontar, este le cobra unos intereses de 1.950 € y unos gastos de 230 €. Llegado
el vencimiento el cliente no paga, cobrándonos el banco 80 € por los gastos de devolución.
Emitimos un nuevo efecto al cliente que este acepta incluyendo los gastos de devolución e
intereses por 110 €. Llegado el vencimiento el cliente paga.
Contabilizar las operaciones anteriores.
Solución:
______________________________ 1/4/X0 _____________________________
16.177,7 (2570) Efectos comerciales en cartera a l/p
a (700) Venta de mercaderías 13.230
a (759) Ingresos por servicios diversos 140
a (477) HP IVA repercutido 2.807,7
______________________________ __________________________
16.177,7 (2571) Efectos comerciales descontados a l/p
a (2570) Efectos comerciales en cartera a l/p 16.177,7

_____________________________ _____________________________
230 (669) Otros gastos financieros
13.997,7 (572) Bancos a (1708) Deudas por efectos descontados a l/p 14.227,7
______________________________ _______________________________
16.177,7
14.227,7 = ------------------------------ ; i = 0,066328554
(1 + i)2
_______________________________ 31/12/X0 ______________________________
702,07 (665) Intereses por descuento de efectos y
operaciones de factoring
14.227,7 × [(1 + 0,066328554)9/12 – 1]
a (5208) Deudas por efectos descontados 702,07
_______________________________ 31/12/X1 ________________________
990,27 (665) Intereses por descuento de efectos y
operaciones de factoring
(14.929,77 × 0,066328554)
a (1708) Deudas por efectos descontados a l/p 990,27
_______________________________ _________________________
16.177,7 (4311) Efectos comerciales descontados
a (2571) Efectos comerciales descontados a l/p 16.177,7
_______________________________ _________________________
15.920,04 (1708) Deudas por efectos descontados a l/p
a (5208) Deudas por efectos descontados
15.920,04
________________________________ 1/4/X2 __________________________
257,66 (665) Intereses por descuento de efectos
y operaciones de factoring
15.920,04 × [(1 + 0,066328554)3/12 – 1]
a (5208) Deudas por efectos descontados
257,66
_______________________________ _________________________
16.177,7 (4315) Efectos comerciales impagados
a (4311) Efectos comerciales descontados 16.177,7
_______________________________ _________________________
 80 (669) Otros gastos financieros
16.177,7 (5208) Deudas por efectos descontados
a (572) Bancos 16.257,7
_______________________________ _________________________
16.367,7 (4310) Efectos comerciales en cartera
a (4315) Efectos comerciales impagados 16.177,7
a (769) Otros ingresos financieros 190
_______________________________ _________________________
16.367,7 (572) Bancos a (4310) Efectos comerciales en cartera 16.367,7
_______________________________ _________________________

Como contenido nuevo vamos a ver exclusivamente los créditos y los préstamos. No son lo
mismo, aunque muchas veces utilizamos estos nombres indistintamente, ya que la forma de
funcionar es muy diferente: En un préstamo el banco te da una cantidad de dinero y desde
ese momento el importe empieza a generar intereses en su totalidad, mientras que, en un
crédito, el banco pone a tu disposición una cantidad de dinero, pero solo genera intereses la
cantidad que se va utilizando y funciona como una cuenta corriente.

PÓLIZA DE CRÉDITO

Debemos tener en cuenta los siguientes conceptos:

- Crédito límite o crédito disponible: El máximo importe que te concede el banco
- Crédito dispuesto: El importe que la empresa ha utilizado y por el que te van a
cobrar intereses.
- Crédito no dispuesto: Importe pendiente de utilizar, será el disponible - dispuesto.
Los bancos suelen cobrar por esta cantidad una comisión.
- Crédito excedido o rebosamiento: Cuando se utiliza mayor cantidad que el límite
concedido. En estos casos el banco suele cobrar un interés mayor e incluso una
comisión.
- Gastos por la apertura de la línea de crédito: Que además es el primer importe de la
línea de crédito que utiliza la empresa.

Una vez que tenemos la cuenta de crédito, cuando algo se cobra o se paga por esta cuenta,
en lugar de utilizar banco, se utilizará la cuenta Deudas a c/p o a l/p por crédito dispuesto,
cuentas 5201 o 1701.

Actividad 5 e) pag. 127 del libro

e) La empresa Hermanos Illescas, S. A. abre una línea de crédito en una caja de ahorros por
importe de 10.000 € durante un plazo de 2 años. La comisión de apertura es de 100 €. La
empresa paga a un acreedor 1.400 € que le debía con cargo a la cuenta de crédito.
También se le ingresa en la cuenta de crédito el derecho de crédito de un cliente que
ascendía a 1.200 €. La empresa cierra la línea de crédito y la caja de ahorros le cobra 130 €
en concepto de intereses devengados por la utilización de la línea hasta ese momento,
más 40 € de comisiones.

- Por la concesión del crédito: solo hay que contabilizar los gastos de apertura de la línea de
crédito y reflejar la deuda:
_______________________________
100 (669) Otros gastos financieros
a (5201) Deudas a c/p por crédito
dispuesto 100
______________________________ _______________________________
1.400 (410) Acreedores a (5201) Deudas a c/p por crédito
dispuesto 1.400
_______________________________ ______________________________
1.200 (5201) Deudas a c/p por crédito
dispuesto a (430) Clientes 1.200
_______________________________ ______________________________
170 (662) Intereses de deudas
300 (5201) Deudas a c/p por crédito
dispuesto a (572) Bancos 470
_______________________________ _______________________________

PRÉSTAMOS

Según la norma 9 de valoración en el Plan contable para PYMES, se valorarán por el coste,
no obstante, los costes de la transacción podrán registrarse directamente en la cuenta de
pérdidas y ganancias en el momento de su reconocimiento.

Por tanto a la concesión:

(572) Banco
( 669) Otros gastos financieros
a Deudas c/ plazo con entidades de crédito (520)
a Deudas l/p con entidades de crédito (170)

O bien directamente los gastos financieros restan el importe del préstamo y de la entrada de
dinero:

(572) Banco
a Deudas c/ plazo con entidades de crédito (520)
a Deudas l/p con entidades de crédito (170)

A 31-12 debemos contabilizar siempre los intereses explícitos devengados y no vencidos,

por lo que no habrá una salida de dinero:

(662) Intereses de deudas a Intereses a c/p de deudas con entidades

de crédito (527)

A 31-12 debemos contabilizar también los intereses implícitos devengados y no vencidos, si

los hubiera, pero en la cuenta correspondiente a la deuda:

(662) Intereses de deudas a Deudas a c/p con entidades de crédito (520)

En los préstamos no suelen darse a la vez intereses implícitos y explícitos, por lo que o se
hace un asiento con la cuenta 527 o con la cuenta 520.

También a 31-12 se debe hacer la reclasificación de la deuda, por la parte que venza en el
siguiente año:

(170) Deudas a largo plazo con entidades de crédito

a Deudas a c/p con entidades de crédito (520)

Por el pago de la cuota, (mensualidad, anualidad, etc.) que corresponda (intereses +

amortización del préstamo)

(527) Intereses a c/p de deudas con entidades de crédito

(intereses devengados y no vencidos a fecha 31-12)
(662) Intereses de deudas
(intereses no contabilizados y que vencen ahora, junto con el pago de la cuota
(520) Deudas c/ plazo con entidades de crédito
(Por la parte del préstamo que se amortiza)
a Banco (572)

Ejemplo 1: (Omeñaca) (Cuota de amortización constantes)

El cuadro de amortización del préstamo es:

 - 2. Por la concesión:

60.000 (572) Banco a Deudas a c/p con entidades crédito (520) 20.000
a Deudas a l/p con entidades crédito (170) 40.000

- 3. Por los gastos:

400 (669) Otros gastos financieros a Banco (572) 400

- 4. El 31-12-X2 por la cuota anual que incluye los intereses devengados durante el
año y la amortización del préstamo en la parte que corresponda

7.200 (662) Intereses de deudas

20.000 (520) Deudas a c/p con entidades de crédito
a Banco (572) 27.200

A 31-12-X2 por la reclasificación de deudas:

20.000 (170) Deudas a l/p con entidades de crédito

a Deudas a c/p con entidades de crédito 20.000

- 5. El 31-12-X3 por la cuota anual que incluye los intereses devengados durante el
año y la amortización del préstamo en la parte que corresponda

4.800 (662) Intereses de deudas

20.000 (520) Deudas a c/p con entidades de crédito
a Banco (572) 24.800

Además, a fecha 31-12-X3 debemos reclasificar las deudas:

20.000 (170) Deudas a l/p con entidades de crédito

a Deudas a c/p con entidades de crédito 20.000

- 6. El 31-12-X4 por la última cuota:

2.400 (662) Intereses de deudas

20.000 (520) Deudas a c/p con entidades de crédito
a Banco (572) 22.400

Ejercicio: (Omeñaca)
Respuestas:
Actividad 5 pag. 127 del libro:

5. Realizar las anotaciones contables de la empresa Hermanos Illescas, S. A. sobre las

siguientes operaciones:
a) El 15 de abril de 20X0 el Banco Capital concede un préstamo a la empresa por importe
de 50.000 €, que devolverá en un único pago al cabo de cinco años, junto con los
intereses correspondientes. Los gastos de apertura son de 2.800 € y el tipo de interés
efectivo anual, del 4%.

Este ejercicio tiene una curiosidad, los intereses devengados y no vencidos, hemos aprendido que se
contabilizan en la cuenta Intereses a c/p de deudas con entidades de crédito (527). En este ejercicio,
los intereses vencen en el largo plazo y el PGC nos indica, que cuando ocurra esto, los intereses se
contabilizarán en la cuenta que recoge la deuda, es decir, como si fueran intereses implícitos, aunque
realmente no lo son.
 b) El banco Quiero concede también otro préstamo a corto plazo por importe de 5.000 €,
que debe devolverse al cabo de ocho meses, con 180 € de gastos de apertura.

c) La empresa BGT, S. A. recibe el 1 de julio de 20X0 un préstamo del Banco Sudoeste

por importe de 20.000 €, que devolverá mediante cuatro cuotas de amortización
constantes, el 1 de julio de los años 20X1, 20X2, 20X3 y 20X4. Los gastos iniciales por
la concesión ascienden a 350 €. El préstamo devenga un interés anual del 5% pagadero
el 1 de julio de cada año.

Una cuota de amortización constante significa dividir el importe del préstamo en partes
iguales, que se devolverán en los periodos que se indiquen. En este enunciado 20.000 /
4 = 5.000 que se amortizará cada 1 de julio . El primer año los intereses se calcularán
sobre los 20.000€, pero a medida que vayamos amortizando cada 1 de julio los 5.000€
de capital, los intereses se calcularán sobre el importe restante y será a interés simple.

d) El 1 de enero de 20X0 mi empresa ha recibido un préstamo a 5 años del banco BST de

200.000 € de nominal. Los gastos de concesión ascienden a 1.600 €. El pago de las
cuotas es pospagable (a año vencido) el 31 de diciembre de cada año. El cuadro
correspondiente al préstamo es el siguiente:

Fecha Anualidad Interés Amortización Deuda pendiente

01-01-X0 200.000
31-12-X0 52.759,5 20.000 32.759,5 167.240,5
31-12-X1 52.759,5 16.724,05 36.035,45 131.205,05
31-12-X2 52.759,5 13.120,51 39.638,99 91.566,06
31-12-X3 52.759,5 9.156,61 43.602,89 47.963,17
31-12-X4 52.759,5 4.796,33 47.963,17 0
Total 255.607,60 65.607,60 200.000

e) La empresa Hermanos Illescas, S. A. abre una línea de crédito en una caja de ahorros
por importe de 10.000 € durante un plazo de 2 año. La comisión de apertura es de 100
€. La empresa paga a un acreedor 1.400 € que le debía con cargo a la cuenta de
crédito. También se le ingresa en la cuenta de crédito el derecho de crédito de un
cliente que ascendía a 1.200 €. La empresa cierra la línea de crédito y la caja de
ahorros le cobra 130 € en concepto de intereses devengados por la utilización de la
línea hasta ese momento, más 40 € de comisiones.
Solución:
a) ____________________________ 15/4/X0 _______________________________
2.800 (669) Otros ingresos financieros
47.200 (572) Bancos a (170) Deudas a l/p con entidades de crédito 50.000

____________________________ 31/12/X0 ________________________

1.408,54 (662) Intereses de deudas
50.000 × [(1 + 0,04)8,5/12 – 1]
a (170) Deudas a l/p con entidades de crédito 1.408,54
____________________________________ 31/12/X1 ___________________________
2.056,34 (662) Intereses de deudas a (170) Deudas a l/p con entidades de crédito 2.056,34
___________________________________ 31/12/X2 ____________________________
2.138,60 (662) Intereses de deudas a (170) Deudas a l/p con entidades de crédito 2.138,60
___________________________________ 31/12/X3 ____________________________
2.224,14 (662) Intereses de deudas a (170) Deudas a l/p con entidades de crédito 2.224,14
___________________________________ 31/12/X4 ____________________________
2.313,10 (662) Intereses de deudas a (170) Deudas a l/p con entidades de crédito 2.313,10
__________________________________ ____________________________
60.140,72 (170) Deudas a l/p con entidades de crédito
a (520) Deudas a c/p con entidades de crédito 60.140,42
_________________________________ 15/4/X5 _____________________________
691,92 (662) Intereses de deudas
60.140,72 × [(1 + 0,04)3,5/12 – 1]
a (520) Deudas a c/p con entidades de crédito 91,92
_________________________________ _____________________________
60.832,64 (520) Deudas a c/p con entidades de crédito
a (572) Bancos 60.832,64
b) _______________________________ ______________________________
180 (669) Otros gastos financieros
4.820 (572) Bancos a (520) Deudas a c/p con entidades de crédito 5.000

________________________________ Ocho meses después ____________________________

5.000 (520) Deudas a c/p con entidades de crédito
a (572) Bancos 5.000
c) _____________________________ 1/7/X0 _______________________________
350 (669) Otros gastos financieros
19.650 (572) Bancos a (170) Deudas a l/p con entidades de crédito 15.000
a (520) Deudas a c/p con entidades de crédito 5.000
_______________________________ 31/12/X0 ________________________
500 (662) Intereses de deudas
(20.000 × 0,05 × 6/12) a (527) Intereses a c/p de deudas
con entidades de crédito 500
_______________________________ 1/7/X1 ________________________
500 (662) Intereses de deudas
500 (527) Intereses a c/p de deudas con entidades de crédito
5.000 (520) Deudas a c/p con entidades de crédito
a (572) Bancos 6.000
______________________________ _________________________
5.000 (170) Deudas a l/p con entidades de crédito
a (520) Deudas a c/p con entidades de crédito 5.000

____________________________________ 31/12/X1 ____________________________

375 (662) Intereses de deudas
(15.000 × 0,05 × 6/12) a (527) Intereses a c/p de deudas
con entidades de crédito 375
____________________________________ 1/7/X2 _____________________________
375 (662) Intereses de deudas
375 (527) Intereses a c/p de deudas con entidades de crédito
5.000 (520) Deudas a c/p con entidades de crédito
a (572) Bancos 5.750
____________________________________ ______________________________
5.000 (170) Deudas a l/p con entidades de crédito
a (520) Deudas a c/p con entidades de crédito 5.000
___________________________________ 31/12/X2 ______________________________
250 (662) Intereses de deudas
(10.000 × 0,05 × 6/12) a (527) Intereses a c/p de deudas
con entidades de crédito 250
___________________________________ 1/7/X3 ______________________________
 250 (662) Intereses de deudas
250 (527) Intereses a c/p de deudas
con entidades de crédito
5.000 (520) Deudas a c/p con entidades
de crédito a (572) Bancos 5.500
____________________________________ 31-12 _______________________________
5.000 (170) Deudas a l/p con entidades de crédito
a (520) Deudas a c/p con entidades de crédito 5.000
__________________________________ 31/12/X3 _______________________________
125 (662) Intereses de deudas
(5.000 × 0,05 × 6/12) a (527) Intereses a c/p de deudas
con entidades de crédito 125
__________________________________ 1/7/X4 ______________________________
125 (662) Intereses de deudas
125 (527) Intereses a c/p de deudas
con entidades de crédito
5.000 (520) Deudas a c/p con entidades
de crédito a (572) Bancos 5.250
d) _______________________________ 1/1/X1 _____________________________
1.600 (669) Otros gastos financieros
198.400 (572) Bancos a (170) Deudas a l/p con entidades
de crédito 167.240,5
a (520) Deudas a c/p con entidades
de crédito 32.759,5
__________________________________ 31/12/X1 ____________________________
20.000 (662) Intereses de deudas
32.759,5 (520) Deudas a c/p con entidades
de crédito a (572) Bancos 52.759,5
__________________________________ _____________________________
36.035,45 (170) Deudas a l/p con entidades
de crédito a (520) Deudas a c/p con entidades
de crédito 36.035,45

______________________________ 31/12/X2 ____________________________

16.724,05 (662) Intereses de deudas
36.035,45 (520) Deudas a c/p con entidades
de crédito a (572) Bancos 52.759,5
_______________________________ ____________________________
39.638,99 (170) Deudas a l/p con entidades
de crédito a (520) Deudas a c/p con entidades
de crédito 39.638,99
_____________________________ 31/12/X3 __________________________
13.120,51 (662) Intereses de deudas
36.638,99 (520) Deudas a c/p con entidades
de crédito a (572) Bancos 52.759,5
_____________________________ __________________________
43.602,89 (170) Deudas a l/p con entidades
de crédito a (520) Deudas a c/p con entidades
de crédito 43.602,89
____________________________ 31/12/X4 _________________________
9.156,61 (662) Intereses de deudas
43.602,89 (520) Deudas a c/p con entidades
de crédito a (572) Bancos 52.759,5
____________________________ ___________________________
47.963,17 (170) Deudas a l/p con entidades
de crédito a (520) Deudas a c/p con entidades
de crédito 47.963,17
____________________________ 31/12/X5 __________________________
4.796,33 (662) Intereses de deudas
47.963,17 (520) Deudas a c/p con entidades
de crédito a (572) Bancos 52.759,5
e) __________________________ ____________________________
100 (669) Otros gastos financieros
a (5201) Deudas a c/p por crédito
dispuesto 100
____________________________________ ____________________________
1.400 (400) Proveedores a (5201) Deudas a c/p por crédito
dispuesto 1.400
____________________________ ____________________________
1.200 (5201) Deudas a c/p por crédito
dispuesto a (430) Clientes 1.200
____________________________ ____________________________
170 (662) Intereses de deudas
300 (5201) Deudas a c/p por crédito
dispuesto a (572) Bancos 470
____________________________ ____________________________

Ejercicio 8 pag. 132 del libro

____________________________ ___________________________
8. MHT, S. A. solicita un préstamo, el 1/7/20X0, de 50.000 €, a amortizar en 3 años, al 6%
nominal anual, que devolverá mediante cuotas semestrales constantes y pospagables que
se pagarán en la fechas indicadas en el cuadro. Los gastos de apertura son de 1.400 € y la
semestralidad asciende a 9.299,88 €. El cuadro que me facilita la entidad financiera es el
siguiente:

Fecha Semestralidad Interés Cuota de Amortizac. Deuda

amortizac. acumulada pendiente
1/7/X0 50.000
31/12/X0 9.299,88 1.500 7.729,88 7.729,88 42.270,12
1/7/X1 9.299,88 1.268,11 7.961,77 15.691,65 34.308,35
31/12/X1 9.299,88 1.029,26 8.200,62 23.892,27 26.107,73
1/7/X2 9.299,88 783,24 8.446,64 32.338,91 17.661,09
31/12/X2 9.299,88 529,84 8.700,04 41.038,95 8.961,04
1/7/X3 9.299,88 268,84 8.961,04 50.000 0,00

Solución:
___________________________ 1/7/20X0 __________________________
 1.400 (669) Otros gastos financieros
48.600 (572) Bancos a (520) Deudas a c/p con entidades de crédito 15.691,65
a (170) Deudas a l/p con entidades de crédito 34.308,35

_________________________________ 31/12/X0 ____________________________

7.729,88 (520) Deudas a c/p con entidades de crédito
1.500 (662) Intereses de deudas a (572) Bancos 9.299,88
________________________________ _____________________________
8.200,62 (170) Deudas a l/p con entidades de crédito
a (520) Deudas a c/p con entidades de crédito 8.200,62

_______________________________ 1/7/X1 ______________________________

7.961,77 (520) Deudas a c/p con entidades de crédito
1.268,11 (662) Intereses de deudas a (572) Bancos 9.299,88
________________________________ 31/12/X1 ______________________________
8.200,62 (520) Deudas a c/p con entidades de crédito
1.029,26 (662) Intereses de deudas a (572) Bancos 9.299,88
________________________________ _______________________________
17.146,68 (170) Deudas a l/p con entidades de crédito
a (520) Deudas a c/p con entidades de crédito 1 7.146,68
__________________________________ 1/7/X2 _____________________________
8.446,64 (520) Deudas a c/p con entidades de crédito
783,24 (662) Intereses de deudas a (572) Bancos 9.299,88
__________________________________ 31/12/X1 _____________________________
8.700,04 (520) Deudas a c/p con entidades de crédito
529,84 (662) Intereses de deudas a (572) Bancos 9.299,88
___________________________________ _______________________________
8.961,04 (170) Deudas a l/p con entidades
de crédito a (520) Deudas a c/p con entidades
de crédito 8.961,04
___________________________ 1/7/X3 ______________________________
8.961,04 (520) Deudas a c/p con entidades
de crédito
268,84 (662) Intereses de deudas a (572) Bancos 9.299,88
____________________________ ______________________________

Ejercicio 10 pag. 133

10. ABC, S. A. solicita un préstamo, el 1/4/20X0, de 70.000 €, a amortizar en 4 años,

al 5% nominal anual, que devolverá mediante cuotas trimestrales constantes que se
pagarán en la fechas indicadas en el cuadro. Los gastos de apertura son de 2.600 € y la
trimestralidad asciende a 4.854,27 €. El cuadro que me facilita la entidad financiera es el
siguiente:
Solución:
Fecha Trimestralidad Interés Cuota de Amortizac. Deuda
amortizac. acumulada pendiente
1/4/X0 70.000

1/7/X0 4.854,27 875 3.979,27 3.979,27 66.020,73

1/10/X0 4.854,27 825,26 4.029,01 8.008,28 61.991,72
 1/1/X1 4.854,27 774,90 4.079,37 12.087,65 57.912,34
1/4/X1 4.854,27 723,90 4.130,37 16.218,02 53.781,98
1/7/X1 4.854,27 672,27 4.182,00 20.400,02 49.599,98
1/10/X1 4.854,27 620,00 4.234,27 24.634,29 45.365,71
1/1/X2 4.854,27 567,07 4.287,20 28.921,49 41.078,51
1/4/X2 4.854,27 513,48 4.340,79 33.262,28 36.737,72
1/7/X2 4.854,27 459,22 4.395,05 37.657,33 32.342,67
1/10/X2 4.854,27 404,28 4.449,99 42.107,32 27.892,69
1/1/X3 4.854,27 348,66 4.505,61 46.612,93 23.387,07
1/4/X3 4.854,27 292,34 4.561,93 51.174,86 18.825,14
1/7/X3 4.854,27 235,31 4.618,96 55.793,82 14.206,18
1/10/X3 4.854,27 177,58 4.676,69 60.470,51 9.529,49
1/1/X4 4.854,27 119,11 4.735,16 65.205,67 4.794,33
1/4/X4 4.854,27 59,94 4.794,33 70.000 0,00

_________________________________ 1/4/X0 __________________________

2.600 (669) Otros gastos financieros
67.400 (572) Bancos a (170) Deudas a l/p con entidades
de crédito 53.781,98
a (520) Deudas a c/p con entidades
de crédito 16.218,02
_________________________________ 1/7/X0 ____________________________
3.979,27 (520) Deudas a c/p con entidades
de crédito
875 (662) Intereses de deudas a (572) Bancos 4.854,27
_______________________________ 1/10/X0 _____________________________
4.029,01 (520) Deudas a c/p con entidades
de crédito
825,26 (662) Intereses de deudas a (572) Bancos 4.854,27
_______________________________ 31/12/X0 _____________________________
12.703,47 (170) Deudas a l/p con entidades
de crédito a (520) Deudas a c/p con entidades
de crédito 12.703,47
___________________________________ 1/1/X1 _____________________________
4.079,37 (520) Deudas a c/p con entidades
de crédito
774,90 (662) Intereses de deudas a (572) Bancos 4.854,27
___________________________________ 1/4/X1 ______________________________
4.130,37 (520) Deudas a c/p con entidades
de crédito
723,90 (662) Intereses de deudas a (572) Bancos 4.854,27
___________________________________ 1/7/X1 _______________________________
4.182 (520) Deudas a c/p con entidades
de crédito
672,27 (662) Intereses de deudas a (572) Bancos 4.854,27
___________________________________ 1/10/X1 ______________________________
4.234,27 (520) Deudas a c/p con entidades
de crédito
620 (662) Intereses de deudas a (572) Bancos 4.854,27
___________________________________ 31/12/X1 ___________________________
17.691,44 (170) Deudas a l/p con entidades
de crédito a (520) Deudas a c/p con entidades
de crédito 17.691,44
___________________________________ 1/1/X2 _____________________________
4.287,20 (520) Deudas a c/p con entidades
de crédito
567,07 (662) Intereses de deudas a (572) Bancos 4.854,27
___________________________________ 1/4/X2 ______________________________
4.340,79 (520) Deudas a c/p con entidades
de crédito
513,48 (662) Intereses de deudas a (572) Bancos 4.854,27
___________________________________ 1/7/X2 _____________________________
4.395,05 (520) Deudas a c/p con entidades
de crédito
459,22 (662) Intereses de deudas a (572) Bancos 4.854,27
_________________________________ 1/10/X2 ______________________________
4.449,99 (520) Deudas a c/p con entidades
de crédito
404,28 (662) Intereses de deudas a (572) Bancos 4.854,27
________________________________ 31/12/X2 ________________________
18.592,74 (170) Deudas a l/p con entidades
de crédito a (520) Deudas a c/p con entidades
de crédito 18.592,74
_______________________________ 1/1/X3 ___________________________
4.505,61 (520) Deudas a c/p con entidades de crédito
348,66 (662) Intereses de deudas a (572) Bancos 4.854,27
_________________________________ 1/4/X3 ___________________________
4.561,93 (520) Deudas a c/p con entidades
de crédito
292,34 (662) Intereses de deudas a (572) Bancos 4.854,27
________________________________ 1/7/X3 __________________________
4.618,96 (520) Deudas a c/p con entidades
de crédito
235,31 (662) Intereses de deudas a (572) Bancos 4.854,27
________________________________ 1/10/X3 _________________________
4.676,69 (520) Deudas a c/p con entidades
de crédito
177,58 (662) Intereses de deudas a (572) Bancos 4.854,27
________________________________ 31/12/X3 __________________________
4.794,33 (170) Deudas a l/p con entidades
de crédito a (520) Deudas a c/p con entidades
de crédito 4.794,33
________________________________ 1/1/X4 ___________________________
4.735,16 (520) Deudas a C/P con entidades
de crédito
119,11 (662) Intereses de deudas a (572) Bancos 4.854,27
________________________________ 1/4/X4 _____________________________
4.794,33 (520) Deudas a c/p con entidades
de crédito
59,94 (662) Intereses de deudas a (572) Bancos 4.854,27
__________________________________ __________________________
Ejemplo 2: El 1-10-X1 un banco nos concede un préstamo de 10.000€ a dos años, fecha en
la que deberemos devolver 12.000€. El banco me carga además, 300€ de gastos por la
concesión.

- Por la concesión del préstamo:

9.700 (572) Banco

a Deudas a l/p con entidades de crédito (170) 9.700

Para facilitar el cálculo, la tabla de intereses que corresponde es:

- A 31-12-X1 debemos contabilizar los intereses devengados y no vencidos, que en

nuestro ejemplo son implícitos. Lo primero que debemos hacer es calcular el interés
efectivo:

9.700 = 12000 (1+i) -2 -----> i= 0,112256

Los intereses correspondientes a los 3 primeros meses serán:

9700*(1+0,112256) 3/12 = 9.961,46; 9.961,46 - 9700= 261,46

261,46 (662) Intereses de deudas

a Deudas a l/p con entidades de crédito (170) 261,46

- A 31-12-X2 debemos contabilizar los intereses implícitos devengados y no vencidos

de un año completo:
9.961,46 (1+i) = 11.079,69; 11.079,69 - 9.961,46 = 1.118,23

1.118,23 (662) Intereses de deudas

a Deudas a l/p con entidades de crédito (170) 1.128,23

- También a 31-12-X2 debemos reclasificar la deuda:

 11.079,69 (170) Deudas a l/p con entidades de crédito
a Deudas a c/p con entidades de crédito (520) 11.079,69

- A fecha 1-10-X3 por el devengo de los intereses pendientes:

920,31 (662) intereses de deudas

a Deudas a c/p con entidades de crédito (520) 920,31

- A fecha 1-10-X3 por la devolución del préstamo

12.000 (520) Deudas a c/p con entidades de crédito

a Banco (572) 12.000